GIỚI THIỆU về THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (THUẾ và hệ THỐNG THUẾ VN SLIDE)

GIỚI THIỆU VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I Khái niệm  Thuế GTGT thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất đến tiêu dùng II Đối tượng chịu thuế Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng Việt Nam (bao gồm HH, DV mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) III Đối tượng nộp thuế    - Các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HH,DV chịu thuế GTGT Tổ chức, cá nhân nhập HH,DV chịu thuế GTGT Tổ chức, cá nhân SXKD VN mua dịch vụ tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú VN, cá nhân NN đối tượng không cư trú VN: DV thực VN: tổ chức, cá nhân mua dịch vụ NNT DV thực ngồi VN: Khơng phải nộp thuế GTGT IV Đối tượng khơng chịu thuế Khơng phải tính thuế GTGT đầu ra, không khấu trừ thuế GTGT đầu vào  Lý quy định hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế: - Thể sách ưu đãi Nhà nước người cung cấp người tiêu dùng (hàng hoá, dịch vụ thiết yếu; hàng hoá việc sản xuất kinh doanh gặp khó khăn…) - Giảm bớt chi phí quản lý thuế (hàng hố, dịch vụ khó đánh thuế)  IV Đối tượng không chịu thuế 26 nhóm:  HHDV thiết yếu: sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản, thuỷ hải sản chưa qua chế biễn sơ chế người tự sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán khâu kinh doanh NK  HHDV khơng mang tính kinh doanh: HH,DV công cộng; hoạt động nguồn vốn NS  HHDV liên quan trực tiếp đến đầu tư: dịch vụ tín dụng, quĩ đầu tư, kinh doanh chứng khoán  HHDV việc sản xuất kinh doanh gặp khó khăn: sản phẩm muối, sản xuất phận chân tay giả người tàn tật IV Đối tượng khơng chịu thuế   HHDV ưu đãi có mức độ: XK quặng, tài nguyên chưa qua chế biến HHDV mang tính chất xử lý kỹ thuật tính thuế: hàng tạm nhập, tái xuất; chuyển khẩu, cảnh V Căn tính thuế   Giá tính thuế Thuế suất V.1 Giá tính thuế Nguyên tắc: giá tính thuế giá bán chưa có thuế GTGT - Đối với HH, DV sản xuất nước bán ra: Giá bán chưa có thuế GTGT Đối với HH, DV chịu thuế TTĐB: - Giá bán có thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT Đối với hàng hố NK: Giá tính thuế = Giá tính thuế NK + Thuế NK + Thuế TTĐB Hàng hoá NK miễn, giảm thuế NK: tính theo số thuế NK sau miễn, giảm Ví dụ  Một doanh nghiệp NK tơ chỗ ngồi ngun chiếc, giá tính thuế NK 300 triệu đ/chiếc, TS thuế NK: 70%, TS thuế TTĐB: 50%, TS thuế GTGT: 10% - Giá tính thuế NK: 300 triệu - Thuế NK: 300 triệu x70% = 210 triệu - Thuế TTĐB: (300 + 210 triệu) x 50%=255 triệu (Giá TT TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK) - Giá TT GTGT hàng NK = 300 triệu + 210 triệu + 255 triệu = 765 triệu Thuế GTGT hàng NK = 765 triệu x 10% = 76,5 triệu 10 VII Hoá đơn, chứng từ + Bên có TS góp vốn, TS điều chuyển sở KD: TS góp vốn vào DN: biên góp vốn, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên định giá TS Hội đồng giao nhận vốn góp bên góp vốn (hoặc văn định giá tổ chức có chức định giá theo quy định pháp luật), kèm theo hồ sơ nguồn gốc TS + TS điều chuyển đơn vị thành viên HT phụ thuộc (khơng có dấu, TK), TS điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình DN: lệnh điều chuyển TS, kèm theo hồ sơ nguồn gốc TS xuất hoá đơn + TS điều chuyển đơn vị HT độc lập, đơn vị phụ thuộc có dấu TK: xuất hoá đơn GTGT kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định 80 VIII Hoàn thuế GTGT - - Cơ sở KD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có: + Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng liên tục trở lên (khơng phân biệt niên độ kế tốn) + Thuế GTGT đầu vào hàng XK phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 200 triệu đ trở lên - xét hoàn thuế theo tháng Cơ sở KD đầu tư mới, đăng ký nộp thuế theo PP khấu trừ chưa vào hoạt động: + Đầu tư từ năm trở lên: xét hoàn thuế theo năm + Số thuế GTGT đầu vào tài sản đầu tư từ 200 triệu đ trở lên: xét hồn thuế theo q 81 VIII Hoàn thuế GTGT - Cơ sở KD toán thuế sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản… có thuế nộp thừa chưa khấu trừ hết - Cơ sở KD hoàn thuế theo định quan có thẩm quyền - Hồn thuế GTGT trả dự án sử dụng vốn ODA - Hoàn thuế GTGT tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại nước ngồi để mua hàng Việt nam có hóa đơn GTGT - Hồn thuế GTGT đối tượng hưởng ưu đãi, miễn trừ ngoại giao mua hàng Việt Nam có hóa đơn GTGT 82 IX Đăng ký, kê khai, nộp, toán thuế  -  - - Đăng ký thuế: Cơ sở KD (kể chi nhánh, sở phụ thuộc) phải đăng ký nộp thuế với quan thuế quản lý (cục thuế, chi cục thuế) địa phương nơi KD theo mẫu qui định Thời gian đăng ký thuế chậm 10 ngày kể từ cấp giấy phép đầu tư giấy ĐKKD Kê khai thuế: Cơ sở KD phải lập tờ khai thuế GTGT tháng gửi CQ thuế, Thời gian nộp tờ khai: chậm khơng q ngày 20 tháng Nếu kỳ tính thuế ĐTNT không phát sinh nghĩa vụ thuế đang thuộc diện ưu đãi, miễn giảm thuế: ĐTNT phải nộp hồ sơ khai thuế theo thời hạn qui định, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế 83 Kê khai thuế- bán hàng đại lý Cơ sở có hàng bán qua đại lý: Kê khai, nộp thuế hàng bán qua đại lý - Cơ sở đại lý bán hàng theo hình thức: Kê khai, nộp thuế hàng hoá bán qua đại lý tiền hoa hồng thu Đại lý bán giá hưởng hoa hồng bán thấp giá chủ hàng qui định: kê khai, nộp thuế theo giá bán chủ hàng qui định * Đặc biệt: Đại lý dịch vụ đặc thù có mệnh giá in sẵn (vé tàu hoả, vé máy bay, bảo hiểm, sổ số…): kê khai nộp thuế GTGT - 84 Ví dụ  Cơ sở A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động đại lý bán vé máy bay Công ty A có quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho hoạt động khơng? 85 Kê khai thuế- cơng ty có sở phụ thuộc - Cơ sở phụ thuộc địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc TW) với sở chính: + Cơ sở phụ thuộc khơng có tổ chức kế tốn: Cơ sở kê khai, nộp thuế tập trung thay cho sở phụ thuộc + Cơ sở phụ thuộc có tổ chức kế tốn: Tuỳ theo hình thức tổ chức, sở kê khai, nộp thuế tập trung thay cho sở phụ thuộc sở phụ thuộc trực tiếp kê khai nộp thuế riêng 86 Kê khai thuế- cơng ty có sở phụ thuộc - Cơ sở SX phụ thuộc khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc TW) với sở chính) + Cơ sở SX phụ thuộc khơng có tổ chức kế toán: > Nếu sở phụ thuộc p/s DT: Cơ sở kê khai, nộp thuế địa phương nơi phát sinh DT theo tỷ lệ % DT chưa thuế GTGT (1%,2%) > Nếu sở phụ thuộc khơng p/s DT, sp SX sở bán: Cơ sở nộp thuế theo tỷ lệ 1%,2 % DT chưa thuế GTGT sp SX sp loại địa phương nơi có sở SX > Cơ sở kê khai thuế trụ sở (được tính trừ số thuế GTGT nộp hoạt động SX sở phụ thuộc) + Cơ sở phụ thuộc có tổ chức kế tốn: Cơ sở phụ thuộc kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ địa phương nơi sở KD đóng trụ sở 87 Kê khai thuế KD XD lắp đặt va bán hàng vãng lai ngoại tỉnh - - Cơ sở khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 1% 2% (đối với HHDV chịu thuế GTGT 5% 10%) DT chưa có thuế GTGT địa phương nơi KD, bán hàng Số thuế nộp DT kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh trừ vào số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai thuế GTGT NNT trụ sở 88 Nộp thuế   Cơ sở KD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ sau nộp tờ khai thuế GTGT cho quan thuế phải nộp thuế cho quan thuế Thời hạn: không ngày 20 tháng Tổ chức, cá nhân nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: thực nộp thuế theo thông báo quan thuế Thời hạn: không ngày 20 tháng 89 X Xử lý vi phạm PL thuế - Hành vi vi phạm pháp luật thuế ĐTNT Vi phạm thủ tục thuế Chậm nộp tiền thuế Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn - Trốn thuế, gian lận thuế 90 X Xử lý vi phạm PL thuế Các TH bị xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế: - Nộp hồ sơ đăng ký thuế sau ngày hết hạn nộp hồ sơ đăng ký thuế; - Nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định - Khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế, trừ TH ĐTNT khai bổ sung thời hạn quy định; - Vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; - Vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế 91 X Xử lý vi phạm PL thuế Xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế - ĐTNT có hành vi chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định: bị xử phạt 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp - ĐTNT khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền phải nộp không khai thuế tự giác khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước quan có thẩm quyền phát bị xử phạt chậm nộp thuế, không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế 92 X Xử lý vi phạm PL thuế Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn: ĐTNT phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ KT làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ khai sai: - Nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế hoàn cao - Bị xử phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế hoàn cao - Phạt tiền thuế chậm nộp số tiền thuế thiếu số tiền thuế hoàn cao 93 X Xử lý vi phạm PL thuế Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế ĐTNT có hành vi trốn thuế, gian lận thuế sau phải nộp đủ số tiền thuế theo QĐ bị phạt từ đến lần số tiền thuế trốn: - Không nộp hồ sơ ĐK thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định; - Không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; - Không xuất HĐ bán HHDV ghi giá trị HĐ bán hàng thấp giá trị toán thực tế; - Sử dụng HĐ, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán HH, NL đầu vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, giảm,được khấu trừ, hoàn; - Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế hoàn; 94 ... thuế Thuế suất V.1 Giá tính thuế Nguyên tắc: giá tính thuế giá bán chưa có thuế GTGT - Đối với HH, DV sản xuất nước bán ra: Giá bán chưa có thuế GTGT Đối với HH, DV chịu thuế TTĐB: - Giá bán có thuế. .. Toàn hàng XK TS thuế GTGT: 10% 26 Giá tính thuế HH,DV đặc thù dùng chứng từ tốn ghi giá có thuế GTGT - Giá tính thuế =Giá tốn/(1+TS thuế GTGT) 27 Giá tính thuế dịch vụ casino, trị chơi điện tử... Giá tính thuế bao gồm giá trị NVL Hình thức khơng bao thầu NVL: Giá tính thuế không bao gồm giá trị NVL Bàn giao theo hạng mục cơng trình: giá trị hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao * VD: