Kế toán các khoản trích theo luơng tại công ty Cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy & thiết bị

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần thương mại XNK Máy và thiết bị phụ tùng (Trang 39 - 46)

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh.Tk 642 không có số dư

2.2. Kế toán các khoản trích theo luơng tại công ty Cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy & thiết bị

mại xuất nhập khẩu Máy & thiết bị phụ tùng.

2.2.1. Chứng từ sử dụng.

Hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ chủ yếu sử dụng các chứng từ về tính toán tiền lương, tiền thưởng, BHXH như:

- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10- LĐ- TL - Bảng thanh toán BHXH mẫu số 04 – LĐ - TL

- Các phiếu chi, chứng từ các tài liệu khác về các khoản khấu trừ, trích nộp liên quan. Các chứng từ trên có thể làm căn cứ để ghi sổ trực tiếp hoặc làm

Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD

- Phiếu chi BHXH số 03 – LĐ - TL

- Bảng thanh toán BHXH số 04 – LĐ – TL

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP

Về việc: Thai sản, bản thân ốm, con ốm Họ và tên: Nguyễn Thị Hiền

Tuổi: 32

Nghề nghiệp, chức vụ: nhân viên công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy & thiết bị phụ tùng.

Bộ phận công tác: Phòng kế toán Thời gian đóng bảo hiểm: 3 năm

Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD

Lý do: Nghỉ ốm

Số tiền: 2.232.400đồng

Bằng chữ: Hai triệu hai trăm ba mươi hai nghìn bốn trăm đồng chẵn Ngày 23 tháng 3 năm 2010

Người lĩnh Kế toán Giám đốc

(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)

PHIẾU CHI

Ngày 25 tháng 3 năm 2010

Họ và tên người nhận: Mai Thu Hà Địa chỉ: Phòng Marketing

Lý do chi: Thăm nhân viên phải mổ Số tiền: 5.000.000đ

Viết bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền Người lập phiếu

2.2.2. Tài khoản sử dụng.

Công ty sử dụng TK 338 – Phải trả. phải nộp khác

Tài khoản này được dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả. phải nộp khác ngoài nội dung. đã được phản ánh ở các tài khoản khác

TK 338 – Phải trả. phải nộp khác - kết chuyển giá trị tài sản thừa

và các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý.

- BHXH phải trả cho CNV - KPCĐ chi tại đơn vị

- Số BHXH, BHYT và KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT và KPCĐ - Doanh thu ghi nhận cho từng

kỳ kế toán. trả lại tiền nhận trước cho khách hàng khi không tiếp tục thực hiện việc cho thuê tài sản.

- Các khoản đã trả và đã nộp khác

- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (chưa rõ nguyên nhân)

- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân. tập thể (trong và ngoài đơn vị) theo quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay được nguyên nhân.

- Trích BHXH, BHYT và KPCĐ vào chi phí SXKD

- Trích BHXH, BHYT khấu trừ vào lương của CNV

- Các khoản thanh toán với CNV, tiền nhà, điện nước của tập thể - BHXH và KPCĐ vượt chi được

cấp bù

- Doanh thu chưa thực hiện - Các khoản phải trả khác

- Số dư (nếu có) – số đã trả. Đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số BHXH đã chi KPCĐ chi vượt chưa được cấp bù

- số dư – số tiền còn phải trả. còn phải nộp

- BHXH, BHYT, KPCĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý

Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD

hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết. Giá trị tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết - Doanh thu chưa thực hiện còn

lại

TK 338 – phải trả, phải nộp khác Có các TK cấp 2 sau:

- TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết - TK3382 – Kinh phí công đoàn

- TK 3383 – Bảo hiểm xã hội - TK 3384 – Bảo hiểm y tế

- TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện - TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác

2.2.3. Quy trình kế toán

Hiện nay tại Công Ty Cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy và thiết bị phụ tùng các khoản trích theo lương ( BHXH, BHTY, KPCĐ ) được trích theo tỷ lệ quy định của nhà nước:

+ Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích theo lương = Tổng số BHXH, BHTY, KPCĐ phải trích và tính vào chi phi SXKD + Tổng số BHXH, BHTY, PKCĐ phải thu của người lao động.

+ Khoản BHXH trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CBCNV x 22% = 587.312.471 x 22% = 129.208.744

đồng

+ Khoản BHYT trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CNCNV x 4.5% = 587.312.471 x 4.5% = 264290612

đồng

+ Khoản BHTN trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CBCNV x 2% = 587.312.471 x 2% = 11.746.249

Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD

Trong tổng số 28.5% ( BHXH. BHYT. BHTN. KPCĐ ) có 22% tính vào chi phí SXKD : 587.312.471 x 22% = 129.208.744 đồng

+ Số BHXH phải trả vào chi phí SXKD là 16% = 587.312.471 x 16% = 93.969.995

đồng

+ Số BHYT phải trả vào chi phí SXKD là 3% = 587.312.471 x 3% = 17.619.374 đồng

+ Số KPCĐ phải trả vào chi phí SXKD là 2% = 587.312.471 x 2% = 11.746.249 đồng

+ Số BHTN phải trả vào chi phí SXKD là 1% = 587.312.471 x 1% = 5.873.125 đồng

Tại Công Ty Cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy và thiết bị phụ tùng thì 3 khoản BHXH, BHYT, BHTN phải thu của người lao động được tính vào là 8.5% và trừ luôn vào lương của người lao động khi trả:

587.312.471 x 8.5% = 499.215.600 đồng

Ví dụ: Bà Phạm Thị Mai phòng dự án trong tháng 3 tiền lương phát sinh thực tế là: sẽ nộp tổng số tiền là: 4.153.846

Do đó, Bà Phạm Thị Mai sẽ bị khấu trừ vào lương là: 4.153.846 x 8.5% = 353.077 đồng

Từ chứng từ phiếu thu, phiếu chi, các bảng phân bổ theo lương ta có sổ Nhật ký chung sau:

Đơn vị: Công ty CP thương mại xuất nhập khẩu máy & thiết bị phụ tùng Địa chỉ:

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2010

Đơn Vị: VNĐ

NTGS Chứng từ Diễn giải TK Đã ghi sổ cái

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD 31/03 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí lương gi án tiếp 642 * 33.632.494 338 * 33.632.494 31/03 Tr ích BHXH, BHYT, BHTN, KPC Đ tính vào chi phí lương trực tiếp 641 * 95.576.250 338 * 95.576.250 ………

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký. họ tên) (Ký. họ tên) (Ký, họ tên)

Từ số liệu sổ Nhật ký chung vào Sổ Cái tài khoản 338

Đơn vị: Công ty CP thương mại xuất nhập khẩu máy & thiết bị phụ tùng Địa chỉ: SỔ CÁI TK 338- Phải trả phải nộp khác Năm 2010 Đơn Vị: VNĐ Ngày ghi Chứng từ Diễn Giải NKC TK đối Số Tiền S H NT Trang sổ STT dòng Nợ Có Số dư đầu tháng 15.213.123 Số phát sinh trong tháng 31/3 01 31/3 Trích BHXH, BHYT, 642 33.632.494

Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD lương gián tiếp 31/3 02 31/3 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào lương trực tiếp 641 95.576.250 31/3

05 31/3 Khấu trừ vào lương khoản

BHXH, BHYT, BHTN 334 49.921.560

31/3 06 31/3 N ộp BHXH 112 173.335.619

Cộng phát sinh tháng 173.335.619 179.130.304

Số dư cuối tháng 21.086.248

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký. họ tên) (Ký. họ tên) (Ký. họ tên)

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT

NHẬP KHẨU MÁY VÀ THIẾT BỊ PHỤ TÙNG

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần thương mại XNK Máy và thiết bị phụ tùng (Trang 39 - 46)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(61 trang)
w