Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở cục thuế tỉnh thái nguyên

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN CHÍ NAM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN CHÍ NAM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Cúc THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở cục thuế tỉnh Thái Nguyên” là trung thực, là kết quả nghiên cứu của riêng tôi. Thái Nguyên, tháng 11 năm 2014 Tác giả luận văn Phan Chí Nam ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở cục thuế tỉnh Thái Nguyên”, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ, động viên của các cá nhân và tập thể. Tôi xin được bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu. Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, các khoa và các phòng của Trườ ế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn này. Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn PGS. TS. Nguyễn Cúc Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu của các nhà khoa học, các thầy các cô giáo trong Trườ ế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên. Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn được sự giúp đỡ và cộng tác của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Tôi xin cảm ơn sự động viên, giúp đỡ của bạn bè và gia đình đã giúp tôi thực hiện luận văn này. Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó. Thái Nguyên, tháng 11 năm 2014 Tác giả luận văn Phan Chí Nam iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH x MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 4 5 Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ 6 6 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT 6 1.1.2. Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế GTGT 11 1.1.3. Nội dung cơ bản của thuế GTGT hiện hành ở Việt Nam 27 1.2. Cơ sở thực tiễn 36 1.2.1. Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT 36 40 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 44 iv 2.2. Phương pháp nghiên cứu 44 2.2.1. Phương pháp thu thập tài liệu 44 2.2.2. Phương pháp xử lý số liệu 44 2.2.3. Phương pháp phân tích thông tin 45 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 46 Chƣơng 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 49 3.1. 49 3.1.1. Vị trí địa lý 49 3.1.2. Điều kiện tự nhiên 49 3.1.3. Tiềm năng du lịch 51 3.1.4. Nguồn nhân lực 51 3.1.5. Hệ thống kết cấu hạ tầng 52 3.1.6. Những lợi thế so sánh 52 3.2. Khái quát về cục thuế tỉnh Thái Nguyên 55 3.2.1 cục Thuế 55 3.2.2 c tỉnh 58 3.2.3. Về trình độ cán bộ 63 3.2.4. Về trang thiết bị 65 , giai đoạn 2011 - 2013 . 67 3.3.1. T hực hiện chính sách thuế GTGT 67 3.3.2. Công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở cục thuế tỉnh Thái Nguyên, giai đoạn 2011 - 2013 68 3.3.3. Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế GTGT đối , giai đoạn 2011 - 2013 86 v Chƣơng 4. GI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 90 90 4 – . 90 4 cục thuế tỉnh 90 4.1.3. Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở cục thuế tỉnh Thái Nguyên 92 4.2. Một số g cục thuế tỉnh Thái Nguyên đến năm 2015 và tầm nhìn đến năm 2020 94 4.2.1. Biện pháp quản lý đối tượng nộp thuế 94 4.2.2. Biện pháp quản lý các căn cứ tính thuế 95 4.2.3. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ 98 99 4.2.5. Nâng cao hiệu quả công tác quản lý hoàn thuế 100 4.2.6. Tăng cường công tác đôn đốc nộp tờ khai, nộp thuế GTGT và chống dây dưa nợ đọng thuế GTGT 101 4.2.7. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế 103 4.2.8. Tăng cường sự phối hợp với các cơ quan nhà nước có liên quan104 4.2.9. Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ đội ngũ cán bộ thuế 104 vi 4.3. Một số kiến nghị thực hiện các giải pháp 105 4.3.1. Kiến nghị sửa đổi, bổ sung chính sách thuế GTGT 105 4.3.2. Kiến nghị về quy định quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ 106 4.3.3. Nghiên cứu, triển khai áp dụng giải pháp mới quản lý thuế GTGT 107 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài chính CN : Cá nhân DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng KK-KTT : Kê khai và kế toán thuế KT- XH : Kinh tế - Xã hội NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước QLT : Quản lý thuế QTT : Ứng dụng thanh tra SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TT-HT : Tuyên truyền và hỗ trợ TTR : Hỗ trợ phân tích thanh tra UBND : Ủy ban nhân dân VAT : Thuế giá trị gia tăng XD : Xây dựng viii DANH MỤC BẢNG 2010 - 2012 40 2010 - 2012 42 Bảng 3.1: Số lượng cán bộ công chức ngành Thuế Thái Nguyên đến 31/12/2013 62 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp trình độ cán bộ công chức ngành Thuế Thái Nguyên đến thời điểm 31/12/2013 64 Bảng 3.3: Số lượng trang thiết bị quản lý thu thuế của ngành thuế Thái Nguyên đến 31/12/2013 66 Bảng 3.4: Kế hoạch thu thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2011-2013 69 Bảng 3.5: Tình hình thực hiện thu thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2011 - 2013 70 Bảng 3.6: Tỷ lệ thực hiện so với kế hoạch thu các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2011 - 2013 70 Bảng 3.7: 2011 - 2013 71 Bảng 3.8: Tình hình quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2011 - 2013 72 Bảng 3.9: Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế GTGT các doanh nghiệp cục thuế tỉnh giai đoạn 2011-2013 . 75 Bảng 3.10: Kết quả thu NSNN , giai đoạn 2011-2013 77 Bảng 3.11: Kế , giai đoạn 2011 - 2013 79 , giai đoạn 2011 - 2013 80 [...]... Nguyên, tác giả ề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở cục thuế tỉnh Thái Nguyên làm đề tài ạc sỹ 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở tỉnh Thái Nguyên Từ đó, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài. .. trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở tỉnh Thái Nguyên, giai đoạn 2011 – 2013; Chƣơng 4: Giải pháp hoàn thiệ ản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở tỉnh Thái Nguyên 6 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ 1.1 Cơ sở lý luậ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT Thuế GTGT, thuật ngữ... cứ ở cho Cục thuế Thái Nguyên tham khảo để xây dựng các chính sách nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệ điều kiện thực tế của tỉnh Thái Nguyên ợp với 5 ận văn 5 Ngoài phần mở đầu, kết luậ ục tài liệu tham khảo, 04 chương, như sau: lu Chƣơng 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế giá trị ; Chƣơng 2 ứu; Chƣơng 3: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với. .. ngoài quốc doanh ở 3 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá những vấn đề lý luận về thuế GTGT; công tác quản lý thuế GTGT - Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh ỉ nghiệ 2011 - 2013 ếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệ ở tỉnh Thái Nguyên ả - ằ ỉ quản lý thuế 2020 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu ế ối với các doanh. .. công cộng thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Thái Nguyên Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ở tỉnh Thái Nguyên còn nhiều hạn chế chưa thực sự đáp ứng được mục tiêu, phát huy tác dụng của nguồn thuế này trong thời kỳ CNH, HĐH và phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh hiện nay Xuất phát từ thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ở tỉnh Thái Nguyên, ... doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một thuật ngữ chủ yếu dùng để chỉ các doanh nghiệp ngoài các doanh nghiệp nhà nước Theo đó, doanh nghiệp ngoài quốc doanh chủ yếu là các doanh nghiệp thuộc quyền sở hữu tư nhân Hiện nay Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là doanh nghiệp do người dân thành lập, điều hành sản xuất - kinh doanh và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và có nội hàm rộng hơn, doanh nghiệp ngoài quốc. .. quản lý theo đối tượng thì nội dung quản lý thuế GTGT bao gồm: (1) Quản lý người nộp thuế; (2) Quản lý căn cứ tính thuế; (3) Quản lý thu nộp thuế; và (4) Quản lý hoàn thuế GTGT Dưới góc độ thực hiện các chức năng của cơ quan thuế để quản lý thuế thì nội dung quản lý thuế GTGT bao gồm: (1) Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế GTGT; (2) Quản lý đăng ký và kê khai thuế GTGT; (3) Thanh tra, kiểm tra và xử lý. .. trọng giúp Thái Nguyên Từ đó GTGT cho 4.2 Nhữ ải pháp phù hợp - ản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên ệp ngoài quốc doanh trong chấp - ạm về hành chính sách pháp luật về thuế ế - Đề tài đề xuất một số ạt độ ằm xây dựng, bổ sung được, khắc phục những kẽ hở của Luật thuế GTGT nhằm hoàn thiện hệ thống Luật pháp về thuế; nâng cao công tác quản lý thuế ;... bạch hoá quản lý đối với loại hình thuế quan trọng này, giảm trùng lặp về các khoản phải nộp cho các doanh nghiệp, giúp nhà nước và cơ quan quản lý thuế có cơ sở để hướng dẫn các doanh nghiệp thực thi trách nhiệm của mình Đối với tỉnh Thái Nguyên phần thu cho ngân sách từ thuế GTGT đóng góp của các doanh nghiệp chiếm một tỷ trọng khá lớn (gần 50%) Công tác quản lý thuế GTGT sẽ là tiền đề tăng thu ngân... khác nhau nên thuế GTGT được áp dụng ở các quốc gia cũng có những đặc điểm khác nhau, vì vậy công tác quản lý thuế GTGT ở mỗi nước có những đặc điểm riêng phù hợp với điều kiện ở nước đó Ngay cả công tác quản lý thuế GTGT trong mỗi quốc gia ở các cấp khác nhau cũng có sự khác nhau tùy thuộc vào chức năng nhiệm vụ và quyền hạn của mỗi cấp, mỗi bộ phận Trong công tác quản lý thuế GTGT, cơ quan thuế phải . GI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 90 90 4 – . 90 4 cục thuế tỉnh 90 4.1.3. Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối. Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế giá trị ; Chƣơng 2 ứu; Chƣơng 3: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở tỉnh Thái Nguyên, giai. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở tỉnh Thái Nguyên. Từ đó, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh