hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của những người không cư trú tại việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  PHẠM THỊ PHƯƠNG ANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NHỮNG NGƯỜI NƯỚC NGOÀI KHÔNG CƯ TRÚ TẠI VIỆT NAM Ở CỤC THUẾ TP HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ ĐÈI NGOẠI NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. TẠ VĂN LỢI HÀ NỘI - 2011 2 MỤC LỤC - V n tính thu trùng và tr nh t nh thu trùngấ đề ế ỏ ớ ế 7 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt Nghĩa đầy đủ 1 WTO Tổ chức thương mại quốc tế 2 TNCN Thu nhập cá nhân 3 CQCT Cơ quan chi trả 4 NNT Người nộp thuế 5 NNN Người nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam 6 NSNN Ngân sách nhà nước 7 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 8 NSNN Ngân sách nhà nước 9 GTGT Giá trị gia tăng 10 DN Doanh nghiệp 11 CNTT Công nghệ thông tin 12 ĐTNT Đối tượng nộp thuế DANH MỤC BẢNG, MÔ HÌNH VÀ ĐỒ THỊ - V n tính thu trùng và tr nh t nh thu trùngấ đề ế ỏ ớ ế 7 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  PHẠM THỊ PHƯƠNG ANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NHỮNG NGƯỜI NƯỚC NGOÀI KHÔNG CƯ TRÚ TẠI VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: THƯƠNG MẠI KINH TẾ QUỐC TẾ HÀ NỘI - 2011 ii 1. Lý do chọn đề tài nghiên cứu: Trong những năm qua, Đảng và nhà nước ta đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng. Cùng với sự phát triển mạnh của nền kinh tế, thị trường lao động được mở rộng, sự tăng công việc có thu nhập cao chính là các nhân tố chính đóng góp vào việc tăng thu nhập của các tầng lớp dân cư hình thức thu nhập của các cá nhân ngày càng đa dạng do vậy đối đối tượng nộp thuế TNCN cũng đa dạng hơn. Thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2006 - 2010, các thị trường tài chính, tiền tệ, vốn, lao động, bất động sản, khoa học công nghệ sẽ có sự phát triển mạnh mẽ hơn. Nến kinh tế sẽ tiếp tục tăng trưởng nhanh tạo điều kiện cho các tổ chức, cá nhân có cơ hội đầu tư, sản xuất kinh doanh, cú thờm nguồn thu nhập khác nhau. Bên cạnh đó, cùng với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số lượng người nước ngoài đến Việt Nam làm việc, hay có những hoạt động đầu tư, kinh doanh tại Việt Nam cũng tăng lên. Năm 2007, Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại quốc tế WTO. theo thống kê số lượng những người không cư trú tại Việt Nam có thu nhập ở Việt Nam tăng lên nhanh chóng. Sự đa dạng và gia tăng thu nhập của những người không cư trú tại Việt Nam làm tăng số thuế TNCN nộp vào ngân sách nhà nước và chiếm tỷ trọng ngày càng lớn. Với xu hướng phát triển nhanh của các quốc gia trên thế giới, việc nghiên cứu và đưa ra áp dụng một chính sách thuế TNCN phù hợp với điều kiện của quốc gia mình là vô cùng quan trọng. Trong quá trình đổi mới và hội nhập quốc tế trong lĩnh vực quản lý thu thuế, thực hiện chiến lược cải cách thu thuế ở Việt Nam đến năm 2020, ngành thuế Việt Nam đang từng bước hoàn thiện cơ chế ĐTNT tự kê khai, tự nộp thuế trên cơ sở tăng cường ứng dụng thông tin, đẩy mạnh tuyên truyền, dịch vụ hỗ trợ ĐTNT và thanh tra thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của ĐTNT và hiện đại hoá công tác quản lý thuế. Công tác quản lý thuế TNCN của những người không cư trú đến Việt Nam vì công việc mặc dù đã đạt được những kết quả nhất định nhưng vẫn còn gặp phải không ít khó khăn, vướng mắc cần tháo gỡ cũng nhu còn chứa đựng nhiều bất cập, hạn chế cả về cơ chế quản lý, công nghệ quản lý, bộ máy và cán bộ quản lý cần được khắc phục. Thực hiện thu đúng, thu đủ, thu kịp thời mà vẫn tạo điều kiện i thuận lợi khuyến khích những người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam duy trì và mở rộng đầu tư, kinh doanh tại Việt Nam, giảm bớt gánh nặng cho công tác quản lý thuế của những người không cư trú đến Việt Nam vì công việc đồng thời tuân thủ các hiệp định tránh đánh thuế hai lần đã ký giữa Việt Nam và các nước khác là một đòi hỏi cấp thiết là trong công tác quản lý thu. Vì vậy phải tiếp tục cải cách hệ thống thuế để khắc phục những tồn tại và yếu kém trên, đưa ra một mô hình quản lý thu thuế đối với các đối tượng trên như thế nào cho phù hợp với điều kiện khách quan cũng như điều kiện vật chất cho phép là một vấn đề cấp thiết đặt ra. Những điều đó cần phải có một sự nghiên cứu sâu sắc, phân tích kỹ lưỡng, khoa học, toàn diện. Đó cũng chính là nội dung đề tài luận văn của tác giả. Qua quá trình công tác thực tế tại phòng quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế TP Hà Nội, Tác giả đã nhận thấy những khó khăn, thách thức của công tác quản lý thuế của những người không cư trú đến Việt Nam vì công việc. Vì vậy việc nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của những người không cư trú tại Việt Nam” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự cấp bách về mặt lý luận và thực tiễn. Đó là: 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài: Mục đích nghiên cứu đề tài này là làm rõ những vấn đề chung về qui trình quản lý thuế, cả về lý luận và thực trạng qui trình quản lý thuế của những người không cư trú đến Việt Nam vì công việc hiện nay trên địa bàn Hà nội, rút ra những ưu, nhược điểm, những vấn đề còn tồn tại cần phải được tiếp tục hoàn thiện. Trên cơ sở lý luận và thực tiễn, nghiên cứu kinh nghiệm cải cách quản lý thuế của một số nước trên thế giới, yêu cầu đặt ra trong chương trình cải cách hệ thống thuế, đề tài sẽ đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện qui trình quản lý thuế cho phù hợp với loại hình ĐTNT này trên địa bàn Hà nội. 3. Kết quả nghiên cứu: Căn cứ vào thực tế quản lý thuế TNCN của những người không cư trú đến Việt Nam vì công việc tại Cục thuế TP Hà nội, đơn vị Ủy nhiệm thu của Cục thuế TP Hà nội là Sở Công thương Hà nội; thực tế quản lý người nước ngoài đến Việt Nam của các cơ quan chức năng; so sánh, đối chiếu các thông tin về đối tượng nộp ii thuế là những người không cư trú đến Việt Nam vì công việc trên hệ thống máy tính Cục thuế TP Hà nội với các thông tin về người nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam của Cục quản lý Xuất nhập cảnh, phòng quản lý Xuất nhập cảnh - Công an TP Hà nội, tác giả đã nghiên cứu, phân tích, so sánh, nhận xét, đánh giá vai trò, ảnh hưởng, tác động của luật thuế TNCN đối với những người không cư trú có thu nhập tại Việt Nam. Kết quả nghiên cứu đã cho thấy : Thực trạng quản lý thuế các cơ quan, tổ chức có người nước ngoài làm việc và người nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam từ năm 2007 đến 2010. Qua phân tích, đánh giá đúng thực trạng quản lý thuế của các ĐTNT trên, luận văn đã chỉ rõ những mặt mạnh trong công tác quản lý là hệ thống chính sách thuế đã được hoàn thiện, thủ tục hành chính đã được cải cách hợp lý hơn, đẩy mạnh ứng dụng tin học vào tất cả cỏc khõu quản lý thu thuế TNCN, năng lực bộ máy quản lý thuế được nâng cao thêm, thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế TNCN, và thu thuế qua Ủy nhiệm thu - Sở Công thương TP Hà nội. Những nguyên nhân trờn đó dược thể hiện thông qua số thuế của những người không cư trú đến Việt Nam vì công việc nộp vào NSNN ngày càng cao qua các năm. Đồng thời, luận văn cũng chỉ ra được những tồn tại trong quản lý thuế đối với các loại hình những người không cư trú đến Việt Nam vì công việc trong thời gian qua là : thuế suất thuế TNCN của những người không cư trú còn cao; đối tượng nộp thuế chưa được quản lý một cách toàn diện. Nguyên nhân của tình trạng thất thu thuế của những người không cư trú tại Việt Nam trên là do : cơ quan thuế không quản lý được số người không cư trú tại Việt Nam làm việc tại các cơ quan/ tổ chức; không quản lý được thu nhập của những người không cư trú đến Việt Nam vì công việc; cơ sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế chưa hoàn thiện; công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa đạt hiệu quả cao; năng lực công tác thanh tra thuế TNCN còn nhiều hạn chế. Do vậy, tỷ trọng số thuế TNCN của những người không cư trú đến Việt Nam vì công việc trên tổng số thuế TNCN Cục thuế TP Hà nội đã thu còn thấp, số người không cư trú đến Việt Nam vì công việc do Cục thuế TP Hà nội quản lý còn chưa tương xứng với số lượng người nước ngoài đến Hà nội iii [...]... TNCN của những người không cư trú tại Việt Nam của Cục thu TP Hà nội Chương 3: Định hướng và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu TNCN của những người không cư trú tại Việt Nam 5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TNCN CỦA NHỮNG NGƯỜI KHễNG CƯ TRÚ TẠI VIỆT NAM VÀ SỰ CẦN THIẾT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TNCN CỦA NHỮNG NGƯỜI KHễNG CƯ TRÚ TẠI VIỆT NAM 1.1 Tổng quan về thu TNCN... thu thu nhập đối với người có thu nhập cao là : - Mở rộng đối tượng là người không cư trú - Quy định rõ hơn về thu nhập chịu thu , thu nhập tính thu , biểu thu giữa những người cư trú và người không cư trú để có căn cứ pháp lý cho công tác quản lý thu thu của những người không cư trú tại Việt Nam 20 CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TNCN CỦA NHỮNG NGƯỜI KHễNG CƯ TRÚ TẠI VIỆT NAM CỦA CỤC THU ... thực hiện công tác quản lý thu thu nhập cá nhân tại Việt Nam 2 Mục đích nghiên cứu Hoàn thiện công tác quản lý thu TNCN của những người không cư trú tại Việt Nam của Cục thu TP Hà nội Để đạt được mục đích trên, cần phải thực hiện các nhiệm vụ sau : - Hệ thống hóa cơ sở lý luận về thu thu nhập cá nhân và công tác quản lý thu TNCN - Phân tích thực trạng công tác quản lý thu TNCN đối với các cơ quan,... người không cư trú tại Việt Nam của Cục thu TP Hà nội ” Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo và phục lục, luận văn bao gồm các chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu TNCN của những người không cư trú tại Việt Nam và sự cần thiết hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập cá nhân của những người không cư trú tại Việt Nam Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu . .. NỘI 2.1 Thực trạng công tác quản lý thu TNCN của những người không cư trú tại Việt Nam 2.1.1 Các quy định của luật thu TNCN và luật Quản lý thu đối với những người không cư trú tại Việt Nam Thu TNCN ở Việt Nam ra đời năm 1990 dưới dạng “Phỏp lệnh thu thu nhập đối với người có thu nhập cao” Pháp lệnh thu thu nhập đối với người có thu nhập cao trải qua 6 lần sửa đổi, bổ sung vào các năm 1992, 1994,... thu nhập tại Việt Nam, xác định chính xác số lượng người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam và người nước ngoài cư trú tại Việt Nam theo từng địa bàn, địa chỉ cư trú, nơi làm việc - Quản lý thu nhập của người nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam thông qua việc quản lý tổ chức/ cá nhân chi trả thu nhập cho họ, quản lý các nguồn chi trả thu nhập cho người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam. .. kiện thu n lợi khuyến khích những người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam duy trì và mở rộng đầu tư, kinh doanh tại Việt Nam Ngoài ra, thu thu TNCN đối với người không cư trú tại Việt Nam để đảm bảo công bằng do người Việt Nam ra nước ngoài cũng bị đánh thu Do vậy, yêu cầu của công tác quản lý thu đối với người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam là : - Quản lý số người nước ngoài có phát sinh thu. .. sử dụng hiệu quả công cụ thu , về cơ bản hệ thống chính sách thu gồm có thu gián thu và thu trực thu Thu gián thu như thu Giỏ trị gia tăng, thu Tiêu thụ đặc biệt, thu Xuất nhập khẩu Thu trực thu như thu Thu nhập cá nhân, thu Thu nhập doanh nghiệp Theo thông lệ của các quốc gia, thu trực thu sẽ chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dần thu gián thu Việt Nam đang bước vào hội nhập sâu, rộng với... Việt Nam ủa Cục thu TP Hà nội vẫn còn nhiều tồn tại cần được hoàn thiện như: công tác cấp mã số thu , kê khai nộp thu , thanh tra và kiểm tra thu Vì những lý do trên đề tài Hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập cá nhân của những người không cư trú tại Việt Nam của Cục thu TP Hà nội ” đã được chọn làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ với mục tiêu góp phần đưa ra các giải pháp hoàn thiện và nâng cao... thu Thu nhập cá nhân được Quốc hội thông qua và có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 thay thế Pháp lệnh thu thu nhập đối với người có thu nhập cao, Luật thu thu nhập doanh nghiệp và Luật thu chuyển quyền sử dụng đất Luật thu TNCN đã quy định chi tiết về chính sách thu TNCN đối với những người không cư trú tại Việt Nam Song cụng tác quản lý thu TNCN hiện nay của những người không cư trú tại Việt Nam ủa . luận về công tác quản lý thu TNCN của những người không cư trú tại Việt Nam và sự cần thiết hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập cá nhân của những người không cư trú tại Việt Nam. Chương. sách thu gồm có thu gián thu và thu trực thu. Thu gián thu như thu Giỏ trị gia tăng, thu Tiêu thụ đặc biệt, thu Xuất nhập khẩu. Thu trực thu như thu Thu nhập cá nhân, thu Thu nhập. trạng công tác quản lý thu TNCN của những người không cư trú tại Việt Nam của Cục thu TP Hà nội Chương 3: Định hướng và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu TNCN của những người không cư