Kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh

Kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN

“Luận văn Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh” là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi Các số liệu trong luận văn là số liệu trung thực

TP.Hồ Chí Minh, ngày …tháng…năm 2011

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Vân Anh

LỜI CẢM ƠN

Sau thời gian học tập tại khoa Kế toán - Tài Chính -Ngân Hàng của trường

Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ Tp Hồ Chí Minh, em đã có được nhiều kiến thức

quan trọng cho nghề nghiệp tương lai của mình Em xin chân thành gởi lời cảm ơn đến quý thầy cô đã truyền đạt cho em những nền tảng kiến thức quý báu

Em xin cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của Th.s Phạm Thị Huyền Quyên Cô đã

chỉ ra những sai sót trong quá trình thực tập để em khắc phục, sửa chữa để Khóa Luận Tốt Nghiệp được hoàn thiện và làm nền tảng thực tế cho công việc sau này của sinh viên chúng em

Em xin gởi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo Công Ty Cổ Phần Viglacera, cảm ơn

các anh chị trong công ty đã nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em tìm hiểu và tiếp cận với những kiến thức thực tế tại công ty, giúp em có cơ hội học hỏi và áp dụng những kiến thức đã học tại trường vào trong thực tế

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn và gởi lời chúc sức khỏe, thành công đến tất cả

Sinh viên

Nguyễn Thị Vân Anh

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

KQHĐKD : Kết quả hoạt động kinh doanh

TCKT – XNK : Tài chính kế toán – xuất nhập khẩu

ơ đ ồ 1.5 Trình t ự k ế toán giá v ố n hàng bán S

ơ đ ồ 1.6: Trình t ự k ế toán Doanh thu ho ạ t đ ộ ng tài chính

S

ơ đ ồ 1.7: K ế toán chi phí tài chính S

ơ đ ồ 1.8: K ế toán thu nh ậ p khác S

ơ đ ồ 1.9: K ế toán chi phí khác S

ơ đ ồ 1.10 Trình t ự k ế toán xác đ ị nh k ế t qu ả kinh doanh

S ơ đ ồ 2.1: C ơ c ấ u t ổ ch ứ c Công ty Viglacera HL S

ơ đ ồ 2.2: C ơ c ấ u T ổ ch ứ c phòng TC-KT S

ơ đ ồ 2.3: Trình t ự ghi s ổ k ế toán theo hình th ứ c k ế toán nh ậ t ký chung

S

ơ đ ồ 2.4: Hình th ứ c k ế toán máy

Sơ đồ 3.1: Quy trình bán hàng

45

LỜI MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của đề tài

Trong tình hình kinh tế nước ta hiện nay đang trong thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm sâu sắc đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình Các nhà đầu tư luôn tìm kiếm và nghiên cứu làm thế nào với chi phí bỏ ra thấp nhưng mang lại lợi nhuận cao Vì vậy muốn sản phẩm của mình chiếm lĩnh trên thị trường các công ty thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đang phải thử thách và đọ sức trên thị trường hàng hóa trong nước và hàng hóa ngoại nhập

Trong cuộc đấu tranh đó, tất yếu sẽ không có chỗ đứng cho những doanh nghiệp

mà hàng hóa của họ kém chất lượng và không phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Các chủ doanh nghiệp muốn biết sau quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, đã đạt được kết quả thu vào hay chi ra là bao nhiêu, lãi hay lỗ

Do đó, sau khi doanh nghiệp sản xuất ra thành phẩm thì phải bán sản phẩm để thu hồi vốn tiếp tục đầu tư và sản xuất Mà muốn sản phẩm đến được với khách hàng thì doanh nghiệp phải tìm kiếm những doanh nghiệp khác có vai trò trung gian này có chức năng thương mại dịch vụ để đưa sản phẩm tiếp cận khách hàng nhanh chóng và hiệu quả Đó là quá trình mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh

Trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, chúng ta phải tìm hiểu xem tổng doanh thu bán hàng hóa, gía vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, các khoản giảm trừ doanh thu, các khoản thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước

Từ đó so sánh với doanh thu chi phí đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để thực hiện những công việc ấy cần phải có một bộ phận chuyên môn theo dõi và phản ánh kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bộ phận đó chình là kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh Nhận thấy tầm quan trọng của vấn đề này, nên tôi chọn chuyên đề “Kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đề tài được tiến hành nghiên cứu tại Công ty cổ phần Viglacera Hạ Long trong khoảng thời gian hơn 2 tháng từ tháng 18/07/2011 đến 19/09/2011 với nội dung nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trên cơ sở đó khái quát những phương hướng và nêu một số giải pháp cần thiết nhằm tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Viglacera Hạ long có hiệu quả hơn

4. Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu là kết hợp lý luận, khảo sát tư liệu các giáo trình, một

số luận văn tốt nghiệp, sách báo… để tập hợp những vấn đề chung đã có, khảo sát thực

tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Viglacera Hạ Long và dùng phương pháp phân tích để rút ra các kết luận và đề xuất một

số phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty cổ phần Viglacera Hạ Long

5. Kết cấu của đề tài

Trong luận văn này, tôi nghiên cứu tình hình mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh trong tháng 7/2011 tại Công ty cổ phần Viglacera Hạ Long Kết cấu của luận văn gồm 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Chương 2: Tổng quan về Công ty Cổ phần Viglacera Hạ Long

Chương 3: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Chương 4: Nhận xét và kiến nghị

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1.1. Những vấn đề chung về bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

1.1.1. Khái niệm quá trình bán hàng

Hoạt động sản xuất là hoạt động tự giác có ý thức và có mục đích, được lặp đi lặp lại, và không ngừng được đổi mới, hình thành quá trình tái sản xuất xã hội, gồm các giai đoạn: Sản xuất – Lưu thông – Phân phối – Tiêu dùng Các giai đoạn này diễn ra một cách tuần tự và bán hàng (tiêu thụ) là khâu cuối cùng

Bán hàng là quá trình chuyển hóa giá trị sử dụng của sản phẩm từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị “tiền tệ” Thực chất của quá trình bán hàng là quá trình tìm kiếm doanh thu để bù đắp chi phí và tạo lợi nhuận

1.1.2. Ý nghĩa và nhiệm vụ công tác hạch toán quá trình bán hàng và xác

định kết quả kinh doanh

1.1.2.1. Ý nghĩa

Hạch toán kế toán nói chung và kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng trong việc tập hợp, ghi chép các số liệu về tình hình hoạt động doanh nghiệp, qua đó cung cấp những thông tin cần thiết giúp cho doanh nghiệp có thể phân tích, đánh giá và lựa chọn phương án kinh doanh, đầu tư hiệu quả nhất

1.1.2.2. Nhiệm vụ kế toán

 Tổ chức ghi chép, phản ánh và giám sát và tổng hợp số liệu

 Tính toán và phản ánh chính xác kịp thời doanh thu bán hàng

 Tính toán phản ánh đúng đắn giá trị hàng xuất kho và trị giá vốn hàng đã tiêu thụ

 Ghi chép và phản ánh kịp thời các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại hoặc hàng bị trả lại để xác định chính xác doanh thu bán hàng thuần

 Tính toán chính xác, đầy đủ và kịp thời kết quả bán hàng Kiểm tra, chặt chẽ tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch quá trình bán hàng

Phương thức giao hàng tại kho: Bên bán giao hàng tại kho bên bán, người đại diện bên

mua nhận hàng tại kho bên bán, ký vào hóa đơn bán hàng và nhận hàng cùng với hóa đơn dành cho bên mua

Phương thức chuyển hàng: Bên bán chuyển hàng từ kho của mình giao cho bên mua tại

địa điểm do bên mua quy định đã thỏa thuận ghi trên hợp đồng

 Bán hàng vận chuyển thẳng(bán hàng giao tay ba)

Hàng hóa được mua đi bán lại ngay mà không qua nhập kho Xét về đối tượng tham gia thị có ít nhất 3 đối tượng tham gia mua bán

Bên cung cấp (C)

Bên mua (M)Cty thương mại (B)

MuaChuyển hàngBán

Vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán: Nghĩa là B mua và bán hàng phải trực tiếp

thanh toán tiền hàng

Vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán: Nghĩa là B trở thành một tổ chức môi

giới thương mại giới thiệu cho bên cung cấp (C) và bên mua (M) mua bán trực tiếp với nhau, B được hưởng hoa hồng và phải chịu thuế trên doanh thu hoa hồng

(b) Bán lẻ hàng hóa

Có 2 phương thức thu tiền như sau:

 Phương thức bán hàng thu tiền tập trung: Khách hàng tự do lựa chọn hàng hóa và thanh toán một lần khi tới hạn

 Bán hàng thu tiền trực tiếp: Nhân viên bán hàng sẽ thu tiền trực tiếp từ khách, cuối ngày lập báo cáo bán hàng và đem tiền nộp cho phòng kế toán

Có 2 loại hình thức bán hàng xuất khẩu:

 Xuất khẩu trực tiếp: Doanh nghiệp xuất khẩu phải làm bộ chứng từ

 Xuất khẩu ủy thác: Doanh nghiệp ủy thác xuất khẩu phải tiến hành các công việc sau: Ký hợp đồng ủy thác, chịu chi phí tại cửa khẩu, lập hóa đơn, đóng thuế xuất khẩu và trả phí ủy thác cho đơn vị nhận ủy thác

1.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng

1.2.2.1. Khái niệm doanh thu

Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

1.2.2.2. Đo lường doanh thu

Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại

1.2.2.3. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Cơ sở dồn tích: Doanh thu được ghi nhận vào thời điểm phát sinh

Phù hợp: Doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp

Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế

1.2.2.4. Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 4 điều kiện sau:

Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa;

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế;

Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.2.2.5. Chứng từ kế toán sử dụng

Hóa đơn thuế GTGT

Phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Phiếu thu, giấy báo Có

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD.

Tài khoản 511 có 5 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 5111 : Doanh thu bán hàng hóa

Tài khoản 5112 : Doanh thu bán các thành phẩm

Tài khoản 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

Tài khoản 5114 : Doanh thu trợ cấp, trợ giá

Tài khoản 5117 : Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

Tài khoản 5118 : Doanh thu khác

Các trường hợp không được hạch toán vào doanh thu:

Trị giá hàng hóa, vật tư bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công

Số tiền thu được về thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Trị giá sản phẩm, hàng hóa gởi bán đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán

Trị giá hàng gởi bán theo phương thức gởi bán đại lý, ký gởi (chưa xác định là tiêu thụ)

Các khoản thu nhập khác không được xem là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(b) Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc…

Tài khoản 512 gồm 3 TK cấp 2:

TK 5121 : Doanh thu bán hàng hóa

TK 5122 : Doanh thu bán thành phẩm

TK 5123 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

1.2.2.7. Trình tự kế toán doanh thu bán hàng

Các khoản thuế tính trừ vào doanh thu(thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT trục tiếp)

TK 511,512

Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàngbán

Bán hàng thu bằng tiềnKhách mua hàng trả bằng thẻtính dụngDoanh thu được chuyểnthẳng để trả nợCác khoản tiền hoa hồng, phí ngân hàng trích từ doanh thu

(Sơ đồ 1.1: Trình tự kế toán doanh thu bán hàng)

1.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Trình tự kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Giá nhập kho hàng bị trả lại

TK 111,131

TK 511(512)

TK 521,531,532

Kết chuyển khoản giảm doanh thuKhoản CK thương mại,doanh thu hàng bán bị trả lại,khoản giảm giá hàng bán phát sinh

TK 156,157Thuế GTGT hoàn lại cho khách hàng

TK 632

TK 33311

(Sơ đồ 1.2: Trình tự kế toán các khoản giảm trừ doanh thu)

1.2.3.1.Chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn

Nguyên tắc hạch toán: Chỉ hạch toán vào tài khoản này khoản chiết khấu thương mại

người mua đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đã qui định

Chứng từ hạch toán: Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng

Sổ kế toán: Sổ Cái, Sổ chi tiết

Tài khoản sử dụng: TK 521 “chiết khấu thương mại”

TK 521 : Không có số dư cuối kỳ

TK 521 : Chiết khấu thương mại có 3 tài khoản cấp 2:

TK 5211 : Chiết khấu hàng hóa

TK 5212 : Chiết khấu thành phẩm

TK 5213 : Chiết khấu dịch vụ

Sơ đồ hạch toán (Sơ đồ 1.2)

1.2.3.2. Giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là giảm trừ tiền do hàng hóa kém phẩm chất

Nguyên tắc hạch toán: Chỉ phản ánh vào tài khoản các khoản giảm trừ do việc chấp

thuận giảm giá khi đã bán và phát hành hóa đơn Phát sinh thực tế được phản ánh bên

Nợ Tài Khoản 532 Cuối kỳ trước khi lập báo cáo tài chính được kết chuyển sang TK

511 hoặc TK 512”Doanh thu hàng bán nội bộ”

Chứng từ hạch toán: Hóa đơn giá trị gia tăng

Sổ kế toán: Sổ Cái, Sổ chi tiết

Tài khoản sử dụng: TK 532 “Giảm giá hàng bán”, không ghi giảm giá vốn

Sơ đồ hạch toán (Sơ đồ 1.2)

Chứng từ hạch toán: Hóa đơn giá trị gia tăng

Sổ kế toán: Sổ Cái, Sổ chi tiết

Tài khoản sử dụng: TK 531 “hàng bán bị trả lại ”.

Biên bản xác nhận hàng bị lỗi do nhân viên thị trường, bộ phận KCS ký xác nhận

Phiếu nhập kho

1.2.3.4. Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt được đánh vào doanh thu của các doanh nghiệp sản xuất một số mặt hàng đặc biệt mà Nhà nước không khuyến khích sản xuất như: rượu, bia, thuốc lá, vàng mã, bài lá…

Thuế TTĐB phải nộp

= Giá tính thuế TTĐB

X Thuế suất thuế TTĐB %

 Tài khoản sử dụng TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế TTĐB bán hàng phải nộpThuế TTĐB hàng nhập khẩu

(Sơ đồ 1.3: Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt)

1.2.3.5. Thuế xuất khẩu

 Phương pháp tính thuế XK: Tính theo giá FOB quy ra đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng (TGBQLNH)

X

Đơn giá XK

X Tỷ giá

Thuế suất thuế

XK %

 Tài khoản sử dụng: TK 3333 – “ Thuế xuất, nhập khẩu”

Thuế xuất khẩu phải nộpNộp thuế

Được miễn, giảm, trả lại thuế XK

TK 111,112,131

TK 511

TK 3333

TK 111,112Doanh thu bán hàng

(Sơ đồ 1.4 Kế toán thuế xuất khẩu)

1.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.4.1. Khái niệm

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm tiêu thụ

1.2.4.2. Phương pháp tính trị giá xuất kho

 Theo phương pháp kê khai thường xuyên

Doanh nghiệp sử dụng một trong 4 phương pháp:

Phương pháp thực tế đích danh: sản phẩm, hàng hóa xuất ra thuộc lần nhập kho thì lấy giá nhập kho của lần nhập kho đó làm giá xuất

Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO): hàng hóa xuất ra theo giá có đầu tiên trong kho tương ứng với số lượng của nó, nếu không đủ thì lấy giá tiếp theo, theo thứ tự từ trước đến sau

Phương pháp nhập sau – xuất trước(LIFO): hàng hóa xuất ra trước tính theo giá của lần nhập sau cùng trước khi xuất tương ứng với số lượng của nó và lần lượt tính ngược lên theo thời gian nhập

Phương pháp đơn giá bình quân: vào cuối mỗi kỳ kế toán phải xác định đơn giá bình quân (ĐGBQ) của hàng hóa, sản phẩm tồn và nhập trong kỳ để làm giá xuất kho

ĐGBQ = Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ

Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ

 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.2.4.3.Tài khoản sử dụng

Trị giá hàng xuất trong kỳ = số lượng xuất trong kỳ x ĐGBQ

Sử dụng tài khoản 632 –“ Giá vốn hàng bán”

TK 156Gởi bánMua xong gởi bánKết chuyển giá vốn hàng đã bán trong kỳ

TK 632

TK 331,111,…

TK 911Mua xong bán ngayXuất kho bán trực tiếp

(Sơ đồ 1.5 Trình tự kế toán giá vốn hàng bán)

1.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

1.3.1. Kết quả hoạt động kinh doanh

1.3.1.1.Khái niệm

Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kỳ kế toán gồm: hoạt động sản xuất kinh doanh cơ bản và kết quả kinh doanh của hoạt động khác.

+

Doanh thu tài

Giá vốn hàng bán

+

Chi phí tài chính

+

Chi phí bán hàng

+

Chi phí quản

lý doanh nghiệp

)

1.3.1.2. Nguyên tắc hạch toán

Thực hiện các bút toán điều chỉnh trước khi khóa sổ:

Điều chỉnh chi phí và doanh thu theo nguyên tắc phù hợpĐiều chỉnh các khoản doanh thu theo nguyên tắc cơ sở dồn tích

1.3.1.3. Các yếu tố cấu thành

 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoản doanh thu bán hàng sau khi

đã trừ các khoản giảm doanh thu

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: A

Các khoản giảm trừ doanh thu:

Chiết khấu thương mạiGiảm giá hàng bánHàng bán bị trả lạiThuế TTĐB, thuế XK, VAT

Doanh thu thuần = A – B

1.3.1.4.Kế toán chi phí bán hàng

(a) Khái niệm: Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa và lao

động phục vụ trực tiếp cho quá trình tiêu thụ hàng hóa

(b) Yếu tố cấu thành: Tài khoản sử dụng: TK 641 – “ Chi phí bán hàng”

TK 641 có 7 tài khoản cấp 2:

Lợi nhuận hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

B

TK 6411: Chi phí nhân viên

TK 6412 : Chi phí vật liệu bao bì

- Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang

Nợ TK 911

Có TK 641Hoàn nhập dự phòng phải trả

về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa:

Nợ TK 352

Có TK 641

1.3.1.5.Chi phí quản lý doanh nghiệp

(a) Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa và lao động sống phục vụ cho quá trình quản lý kinh doanh

(b) Yếu tố cấu thành

Tài khoản sử dụng: TK 642 - “chi phí quản lý doanh nghiệp”

TK 642 có 8 tài khoản cấp 2:

TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý

- Phát sinh tăng chi phí quản lý doanh

nghiệp - Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

(c) Kế toán một số nghiệp vụ phát sinh

- Chi phí vật liệu, công cụ

Nợ TK 642

Nợ TK 133

Có TK 111,112,152,153…

- Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp

tiền ăn ca và khoản trích theo lương

1.3.1.6.Doanh thu hoạt động tài chính

(a) Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động tài chính mang lại như tiền lãi, tiền bản quyền…Kế toán một số nghiệp vụ phát sinh

Cuối niên độ xử lý chênh lệch tỷ giá phát sinh

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

TK 111,112

(a) Khái niệm

Chi phí tài chính là khoản tiền chi ra từ hoạt động đầu tư tài chính và kinh doanh về vốn khác

(b) Kế toán chứng từ sổ kế toán tài khoản.

TK 911Cuối kỳ kết chuyển chiphí tài chính

Chi phí khấu hao TSCĐ cho thuê

hoạt động tài chính và chi phí khác

Lãi tiền vay

(Sơ đồ 1.7: Kế toán chi phí tài chính)

1.3.1.8.Thu nhập khác và chi phí khác

(a) Khái niệm

Các khoản thu nhập và chi phí khác là những khoản thu nhập hay chi phí mà doanh nghiệp không dự tính hoặc đó là những khoản thu, chi không mang tính chất thường xuyên

Thu tiền khác do khách hàng vi phạmhợp đồngThu nợ khó đòi đã xóa sổ nay đòi đượcThu nhập năm trước bị bỏ sót

Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

Miễn giảm thuếCuối kỳ kết chuyển thu nhập khác

(Sơ đồ 1.8: Kế toán thu nhập khác)

Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Chi tiền phạt do doanh nghiệp vi phạm hợp đồngTruy thu thuế

Chi phí khắc phục rủi ro trong HĐKD

TK 911Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác

(Sơ đồ 1.9: Kế toán chi phí khác)

1.3.1.9.Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

(a) Khái niệm

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ

(b) Chứng từ sử dụng

Các hóa đơn nộp tiền vào NSNN, Sổ cái, Sổ chi tiết

(c) Tài khoản sử dụng

TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại

1.3.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.3.3. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển lỗ

Kết chuyển doanh thu tài chínhKết chuyển thu nhập khácKết chuyển doanh thu thuầnKết chuyển doanh thu thuầnKết chuyển chi phí bán hàngKết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệpKết chuyển chi phí tài chínhKết chuyển chi phí khácKết chuyển lãi

Kết chuyển chi phí thuế TNDNKết chuyển giá vốn hàng bán

TK 635

TK 642

TK 641

TK 632

(Sơ đồ 1.10 Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh)

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

VIGLACERA HẠ LONG

2.1. Tổng quan về Công ty Viglacera

2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Viglacera Hạ Long

Công ty CP Viglacera Hạ Long là một doanh nghiệp Nhà nước được cổ phần hóa năm 2006, hoạt động kinh doanh, hạch toán độc lập và là thành viên của tổng công ty thuỷ tinh và Gốm xây dựng, tiền thân là nhà máy gạch Hạ Long được Bộ trưởng Bộ xây dựng ký quyết định số 081A được thành lập vào ngày 20 tháng 8 năm 1978

Tên công ty : Công ty CP Viglacera Hạ Long

Tên giao dịch : Viglacera Hạ Long Joint Stock company

Địa chỉ : phường Hà Khẩu, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh

Cùng với năm tháng Công ty Cp Viaglacera Hạ Long không ngừng đổi mới, hoàn thiện hơn Không chỉ dừng lại ở những sản phẩm gạch, ngói xây dựng thông thường, Công ty đã đưa vào sản xuất thử nghiệm và ngay bước đầu đã thành công với các sản phẩm gạch, ngói trang trí, gạch lát nền, gạch ốp… mẫu mã đa dạng, giàu chủng loại.

Từ những năm 1995 trở lại đây, nhu cầu xây dựng ngày càng lớn đòi hỏi chất lượng ngày càng cao Công ty đã mở rộng quy mô sản xuất, làm luận chứng kỹ thuật dự

án mở rộng dây chuyền sản xuất, chuyển nhà máy gạch Giếng Đáy sang sản xuất gạch Cotto đồng thời cho xây dựng thêm nhà máy gạch Hoành Bồ với những thiết bị hiện đại , đồng bộ, với hệ thống khí hoá than tốt nhất được các chuyên gia Trung Quốc nhiệt tình giúp đỡ Luận chứng kỹ thuật này đã được Tổng công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng, được Tỉnh uỷ, UBND Tỉnh Quảng Ninh đồng ý phê duyệt Đến năm 2004 nhà máy gạch Hoành Bồ bắt đầu chính thức đi vào hoạt động, lúc này Công ty Gốm xây dựng Hạ Long bao gồm 3 nhà máy chính là nhà máy gạch Tiêu Giao, nhà máy gạch Cotto Giếng Đáy và nhà máy gạch Hoành Bồ

Hiện nay Công ty đã cung cấp ra thị trường một lượng nguyên vật liệu là các sản phẩm gạch ngói… tương đối lớn, có chất lượng tốt, giá thành hạ, Công ty trở thành đơn

vị làm ăn có hiệu quả Năm 2003 doanh thu đạt trên 87 tỷ đồng, nộp ngân sách Nhà nước trên 5 tỷ đồng, lợi nhuận đạt trên 6 tỷ đồng Và đến năm 2004 doanh thu đạt trên

90 tỷ đồng, nộp ngân sách Nhà nước trên 6 tỷ đồng, lợi nhuận đạt trên 8 tỷ đồng Đời sống cán bộ, công nhân viên được nâng cao, thu nhập bình quân đạt 4000.000đ đ/tháng

Ngoài việc phát triển quy mô thị trường, công ty đã tích cực sử dụng triệt để máy móc, thiết bị và tăng cường áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, đào tạo cán bộ kỹ thuật, cán bộ quản lý, công nhân lao động nhằm không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, được thể hiện bằng sự đánh giá của khách hàng, cải tiến phương thức bán hàng… Cùng những nỗ lực to lớn và sự đoàn kết của cán bộ công nhân viên trong công ty, đến nay Công ty CP Viglacera Hạ Long đã khẳng định được chỗ đứng của mình trên thị trường

Một số chỉ tiêu chính SXKD năm 2010 và 7 tháng đầu năm 2011

của Công ty Viglacera Hạ Long

A – NĂM 2010

STT Chỉ tiêu chính Đơn vị tính Thực hiện năm 2009 năm 2010 Kế hoạch Thực hiện năm 2010 So cùng kỳ %

So kế hoạch 2010

1 Lợi nhuận trước thuế triệu đồng 72,667 110,074 110,050 151 100

2 Khấu hao TSCĐ triệu đồng 81,840 88,484 89,344 109 101

4 Thu nhập bình quân triệu đồng 4,200 4,435 4,514 107 102

5 Giá trị SXCN triệu đồng 445,634 445,610 435,242 98 98

6 Doanh thu: triệu đồng 1,041,938 1,100,000 1,105,955 106 101 Doanh thu SXVLXD triệu đồng 1,007,812 1,097,331 1,099,321 109 100 Doanh thu khác triệu đồng 34,126 2,669 6,634 19 249

7 Kim ngạch xuất khẩu USD 3,507,080 3,700,000 3,676,576 105 99

B – Thực hiện 7 tháng đầu năm 2011

STT Chỉ tiêu chính Đơn vị tính Thực hiện cùng kỳ Kế hoạch năm 2011

Thực hiện tháng 07/2011

Lũy kế 7 tháng năm 2011

So cùng

kỳ %

So Kế hoạch

2010 %

1 Lợi nhuận trước thuế triệu đồng 50,619 120,000 7,560 29,468 58,22 24,5

2 Khấu hao TSCĐ triệu đồng 55,270 102,950 8,472 57,824 104,62 56,1

4 Thu nhập bình quân triệu đồng 4,515 5,003 4,525 100 90

5 Giá trị SXCN triệu đồng 240,188 484,350 257,414 107 53

6 Doanh thu: triệu đồng 568,980 1,250,949 115,878 713,754 125,44 57 Doanh thu

SXVLXD triệu đồng 566,304 1,250,949 116,695 706,277 124,72 56,4

Doanh thu khác triệu đồng 183

7 Kim ngạch xuất khẩu USD 2,044,079 4,103,079 303,084 2,122,528 104 52

8 TH vốn XDCB triệu đồng 62,612 179,166 35,474 146,858 235 82

9 Trả nợ vốn đầu tư XDCB triệu đồng 45,025 68,513 5,641 50,399 112 74

10 Nộp ngân sách triệu đồng 15,020 48,010 3,834 25,558 170 53

(Bảng 2.2: Chỉ tiêu SXKD 7 tháng đầu năm 2011 của Công ty Viglacera Hạ Long)

2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

 Chức năng: Vừa sản xuất vừa kinh doanh ngành vật liệu xây dựng, từ việc ứng dụng khoa học kỹ thuật, công nghệ tiên tiến kết hợp thủ công truyền thống để cung cấp người tiêu sản phẩm Gốm đất sét nung Việt Nam tới dùng trong nước

và quốc tế

 Nhiệm vụ: Xây dựng tốt các kế hoạch, không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn hiệu quả, ngày càng nâng cao đời sống của các cán bộ công nhân viên, tuân thủ các nguyên tắc của Bộ Tài Chính ban hành Thực hiện kinh doanh theo chức năng ngành nghề đã ký, hạch toán đầy đủ, rõ ràng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà Nước

2.1.3. Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần Viglacera Hạ Long (sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty Viglacera HL))

BAN KIỂM SOÁT Bán hàng Tiếp thị tiêu thụ Bốc xếp sản phẩm Thủ kho Các nhà ăn ca Khu dịch vụ tổng hợp Phân xưởng tắm giặt sấy Trang trại rau sạch Ban cơ sở hạ tầng Trạm y tế Ban kinh tế Ban Lữ hành Ban KTTCHC Phân xưởng

Cơ điện Phân xưởng Xếp nung Phân xưởng Tạo hình III Phân xưởng Tạo hình II Phân xưởng Tạo hình I Phân xưởng dỡ phân loại

kỹ thuật Ban kỹ thuật

kỹ thuật Ban Kinh tế hành chính Phân xưởng

Cơ điện Phân xưởng Xếp nung Phân xưởng Tạo hình III Phân xưởng Tạo hình II Phân xưởng Tạo hình I Phân xưởng dỡ phân loại

kỹ thuật Phân xưởng sấy nung

PX Gia công tạo hình Phân xưởng

Cơ điện

PX Chế thử sản phầm Phân xưởng Khí hoá than Phân xưởng Phân loại Ban Kế hoạch

kỹ thuật Ban Kinh tế hành chính Ban kỹ thuật

kỹ thuật ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Các Phó tổng giám đốc Tổng giám đốc điều hành Phòng Tài chính kế toán Nhà máy gạch Hoành Bồ Nhà máy gạch Cotto Giếng Đáy

Xí nghiệp Kinh doanh

Nhà máy gạch Tiêu Giao Phòng Tổ chức lao động Phòng Xuất khẩu Phòng Kế hoạch kỹ thuật Ban XDCB Ban QLTN & XCM

Xí nghiệp Dịch vụ đời sống

Ban bảo vệ Ban TT-TT

2.1.4. Giới thiệu bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty

Công ty áp dụng hình thức kế toán tập chung, mọi công việc đều được giải quyết tại phòng kế toán

2.1.4.1.

Cơ cấu tổ chức phòng Tài chính – kế toán

2.1.4.2. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty cổ phần Viglacera Hạ Long

Đây là một công việc thường xuyên và là một nội dung không thề thiếu trong công tác

kế toán Bảo đảm cho các qui định kế toán được chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu chính xác, trung thực

 Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định BTC ngày 20/03/2006 của bộ Tài chính

15/2006/QĐ-Tên tài khoản Số hiệu