hoàn thiện công tác quản lý thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận hai bà trưng

i ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  VŨ HỒNG VÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƢNG LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI, NĂM 2010 i MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT I DANH MỤC BẢNG BIỂU II DANH MỤC BIỂU ĐỒ III DANH MỤC SƠ ĐỒ IV LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 5 1.1. Một số vấn đề cơ bản về thuế 5 1.1.1. Khái niệm 5 1.1.2. Đặc điểm của Thuế 6 1.1.3. Phân loại thuế 7 1.1.4. Vai trò của Thuế 10 1.1.4.1 Thuế là công cụ tập trung nguồn thu chủ yếu cho NSNN 10 1.1.4.2.Thuế tham gia vào điều tiết kinh tế vĩ mô 11 1.1.4.3.Thuế là công cụ để điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối 12 1.1.4.4.Thuế còn là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh 13 1.2. Công tác quản lý thuế 13 1.2.1. Mục tiêu và nguyên tắc trong quản lý thuế 13 1.2.1.1 Mục tiêu trong quản lý thuế 13 1.2.1.2. Nguyên tắc cơ bản trong quản lý thuế 14 1.2.2. Nội dung quản lý thuế đối với doanh nghiệp 14 1.2.2.1. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 14 1.2.2.2. Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 20 ii 1.2.2.3. Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 24 1.2.2.4. Quản lý thông tin về người nộp thuế 24 1.2.2.5. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế 25 1.2.2.6. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế 29 1.2.2.7. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế 30 1.2.2.8. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 31 1.3. Đặc điểm quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 32 1.3.1.Vai trò của DN NQD đối với việc tăng thu cho NSNN 32 1.3.2.Đặc điểm doanh nghiệp ngoài quốc doanh tác động đến quản lý thuế . 33 Kết luận Chƣơng 1 36 CHƢƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƢNG 37 2.1. Cơ cấu tổ chức và công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trƣng 37 2.1.1.Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 37 2.1.2. Khái quát về tình hình thực hiện quản lý thuế tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng trong thời gian vừa qua 39 2.2. Thực trạng quản lý thuế đối với DN NQD ở Chi cục thuế Quận Hai Bà Trƣng 46 2.2.1. Giai đoạn trước khi áp dụng luật quản lý thuế 46 2.2.1.1. Công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT 47 2.2.1.2.Công tác Xử lý tờ khai thuế 48 2.2.1.3. Công tác thu nợ và cưỡng chế thuế 49 2.2.1.4. Công tác thanh tra kiểm tra 50 2.2.2. Giai đoạn sau khi áp dụng Luật Quản lý thuế 51 2.2.2.1. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 52 iii 2.2.2.2. Công tác kê khai, kế toán thuế 53 2.2.2.3. Công tác quản lý nợ thuế 57 2.3.2.4- Công tác thanh tra kiểm tra 59 2.3. Đánh giá công tác quản lý thuế đối với các DN NQD tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trƣng 65 2.3.1. Một số thành tựu đã đạt được trong công tác quản lý thuế sau khi có Luật Quản lý thuế 65 2.3.1.1. Thành tựu 65 2.3.1.2. Nguyên nhân của thành tựu 68 2.3.2. Những vấn đề tồn tại trong công tác quản lý thuế đối với các DN NQD tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 69 2.3.2.1.Những hạn chế của công tác quản lý thuế đối với DN ngoài quốc doanh 69 2.3.2.2.Nguyên nhân của hạn chế công tác quản lý thuế đối với DN ngoài quốc doanh 71 Kết luận Chƣơng 2 77 CHƢƠNG 3 : GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƢNG TRONG THỜI GIAN TỚI 78 3.1. Mục tiêu, quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với DN NQD trên địa bàn Quận Hai Bà Trƣng 78 3.1.1. Mục tiêu 78 3.1.2. Quan điểm 79 3.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với DN NQD ở Chi cục thuế Quận Hai Bà Trƣng 81 3.2.1. Hiện đại hóa công tác tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT 82 3.2.2 .Hiện đại hóa Công tác quản lý nợ 84 iv 3.2.3. Công tác kê khai kế toán thuế 86 3.2.4. Công tác Kiểm tra thuế 87 3.2.4.1. Đổi mới toàn diện cơ chế kiểm tra 87 3.2.4.2. Công nghệ kiểm tra 89 3.2.4.3. Đổi mới tổ chức và cán bộ kiểm tra thuế 91 3.2.5. Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ở Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 92 3.3. Một số kiến nghị hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với DN NQD ở Chi cục thuế Quận hai bà trƣng 96 3.3.1. Kiến nghị với Nhà nước 96 3.3.2. Kiến nghị với ngành thuế 98 3.3.2.1. Kiện toàn bộ máy quản lý thuế 98 3.3.2.2. Nâng cao năng lực cán bộ thuế 99 3.3.3. Yêu cầu đặt ra với ĐTNT đáp ứng Luật Quản lý thuế 99 Kết luận Chƣơng 3 102 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU NGHĨA ĐẦY ĐỦ 1 BCTC Báo cáo tài chính 2 CBCC Cán bộ công chức 3 CNTT Công nghệ thông tin 4 DN Doanh nghiệp 5 ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế 6 GTGT Giá trị gia tăng 7 KK KTT &TH Kê khai kế toán thuế và tin học 8 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 9 NNT Ngƣời nộp thuế 10 NQD Ngoài quốc doanh 11 TNCN Thu nhập cá nhân 12 QCT Hệ thống quản lý thuế cá thể 13 QLT Hệ thống quản lý thuế tự khai tự nộp 14 QTT Hệ thống phân tích tình trạng thuế 15 QHS Hệ thống quản lý, theo dõi trả kết quả hồ sơ 16 QLCV Hệ thống quản lý công văn 17 TTR Hệ thống quản lý thanh tra, kiểm tra 18 TINCC Hệ thống quản lý thông tin đối tƣợng nộp thuế 19 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 20 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt ii DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 2.3 Kết quả thực hiện số thu do Chi cục quản lý trong 3 năm gần đây 40 Bảng 2.4 Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu thuế ở Chi cục thuế Quận Hai Bà Trƣng trong năm 2008 41 Bảng 2.5 Tỷ trọng các khoản thu tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trƣng 42 Bảng 2.6 Tình hình thực hiện thay đổi thông tin ĐTNT 55 iii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Số hiệu biểu Tên Biểu đồ Trang Biểu 2.2 Trình độ cán bộ công chức Chi cục thuế Hai Bà Trƣng 39 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên Sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Chi cục thuế Quận Hai Bà Trƣng 38 Sơ đồ 3.1 Chuyển từ kiểm tra diện rộng sang kiểm tra theo tiêu chí phân loại 88 Sơ đồ 3.2 Chuyển từ kiểm tra chủ yếu tiến hành tại trụ sở NNT sang kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ quan thuế 88 1 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của đề tài Thuế là một trong những chính sách kinh tế xã hội hết sức quan trọng của Đảng và Nhà nƣớc ta, là công cụ điều tiết nền kinh tế phát triển theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trƣờng thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải quyết các vấn đề kinh tế xã hội đất nƣớc, góp phần vào tích luỹ Ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công bằng xã hội và hội nhập quốc tế. Với tầm quan trọng nhƣ vậy, Chính phủ đã thông qua đề án “ Chiến lƣợc cải cách thuế đến năm 2010” và đã đƣợc Bộ Chính trị phê duyệt. Thông qua đề án này nhằm nâng cao khả năng tận thu thuế, tạo động lực kích thích sản xuất kinh doanh với mục tiêu”Thuế là quyền lợi và trách nhiệm của mọi công dân” Trong điều kiện hội nhập Kinh tế quốc tế và thực hiện công nghiệp hoá- hiện đại hoá đất nƣớc hiện nay, chính sách thuế ở nƣớc ta nói chung và Thành phố Hà Nội nói riêng còn bộc lộ nhiều vấn đề bất cập. Thuế chƣa trở thành công cụ vừa tăng thu Ngân sách vừa tăng khả năng điều tiết và kích thích nền kinh tế. Các hành vi trốn thuế, lách thuế của các đối tƣợng sản xuất kinh doanh một mặt phản ánh ý thức chấp hành của các đối tƣợng nộp thuế chƣa cao, mặt khác cũng cho thấy các chính sách thuế và phƣơng pháp tính thuế của cơ quan thuế chƣa bám sát thực tế. Quan điểm về thuế còn phiếm diện, chủ yếu nhằm tận thu cho Ngân sách mà coi nhẹ chức năng thứ hai của thuế là kích thích sản xuất. Hiện tƣợng này cũng xảy ra tƣơng tự trên địa bàn quận Hai Bà Trƣng- Hà nội, nơi tập trung nhiều loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa, cac hộ kinh doanh. Công tác quản lý thuế trên địa bàn quận hiệu quả chƣa cao đặc biệt đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. [...]... quốc doanh trên địa bàn quận Hai Bà Trƣng 7 Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn đƣợc chia thành 03 chƣơng: Chương 1: Một số lý luận về thuế và công tác quản lý thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh ở Chi cục thuế Quận Hai bà trưng Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế quận. .. cơ sở lý luận về thuế và công tác quản lý thuế ở Việt Nam - Phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Hai Bà Trƣng - Đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Hai Bà Trƣng 4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: các cơ chế, chính sách thuế. .. thừa các công trình nghiên cứu trong nƣớc, luận văn có những đóng góp sau: -Khái quát một số vấn đề lý luận về thuế và công tác quản lý thuế -Phân tích thực trạng về công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Hai Bà Trƣng nói riêng -Đề xuất 1 số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc. .. vậy, là một cán bộ đang công tác tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng, em đã chọn đề tài: “ Hoàn thiện công tác quản lý thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế quận Hai B Trưng ” để làm luận văn thạc sỹ ngành Quản trị kinh doanh chuyên ngành tài chính Đây là một đề tài có ý nghĩa thiết thực về mặt lý luận, đặc biệt là về vấn đề thực tiễn trên cơ sở từ một cơ quan quản lý hành chính cụ thể... tiền thuế phải nộp Hồ sơ hoàn thuế Hồ sơ hoàn thuế bao gồm: - Văn bản yêu cầu hoàn thuế; - Chứng từ nộp thuế; - Các tài liệu khác liên quan đến yêu cầu hoàn thuế 20 Hồ sơ hoàn thuế đƣợc nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc tại cơ quan hải quan có thẩm quyền hoàn thuế Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế Trƣờng hợp hồ sơ hoàn thuế đƣợc... quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế hoặc thông báo lý do không hoàn thuế Quá thời hạn quy định nêu trên, nếu việc chậm ra quyết định hoàn thuế do lỗi của cơ quan quản lý thuế thì ngoài số tiền thuế phải hoàn, cơ quan quản lý thuế còn phải trả tiền lãi theo quy định của Chính phủ b Thủ tục miễn thuế, giảm thuế Miễn thuế, giảm thuế Cơ quan quản lý thuế thực hiện miễn thuế, giảm thuế đối với các trƣờng... cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Hai Bà Trƣng 2 Tình hình nghiên cứu Từ khi thực hiện cải cách thuế đến nay, đã có nhiều công trình nghiên cứu về công tác quản lý thuế nhƣ: - Đề tài “Một số biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng công cụ thuế trên địa bàn Quảng Nam – Đà Nẵng”(1993), luận văn thạc sĩ của Nguyễn Thế Tràm; Luận văn này trình bày một số biện... dụng công cụ thuế đối với cơ quan thuế của tỉnh Quảng nam- Đà Nẵng Đồng thời đề xuất một số kiến nghị nhằm chỉnh sửa, cải cách công tác quản lý thuế, các phƣơng pháp tính thuế, nghĩa vụ và trách nhiệm của các đối tƣợng nộp thuế - Đề tài Công tác quản lý thu thuế dân doanh trên địa bàn thành phố Hà Nội”(1996), luận văn thạc sĩ của Vũ Thị Toản; Luận văn này trình bày một số giải pháp nâng cao hiệu quả công. .. Khai thuế Nguyên tắc khai thuế và tính thuế Ngƣời nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế Ngƣời nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trƣờng hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ Hồ sơ khai thuế. .. quan quản lý thuế uỷ nhiệm thu thuế; - Thông qua ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật 1.2.2.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế a Thủ tục hoàn thuế Các trƣờng hợp thuộc diện hoàn thuế Cơ quan quản lý thuế thực hiện hoàn thuế đối với các trƣờng hợp sau đây: - Tổ chức, cá nhân thuộc diện đƣợc hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật thuế . quản lý thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh ở Chi cục thuế Quận Hai bà trưng Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế các doanh nghiệp. nghiệp ngoài quốc doanh. 2 Chính vì vậy, là một cán bộ đang công tác tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng, em đã chọn đề tài: “ Hoàn thiện công tác quản lý thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. chế công tác quản lý thuế đối với DN ngoài quốc doanh 71 Kết luận Chƣơng 2 77 CHƢƠNG 3 : GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN