thực trạng về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư sản xuất thương mại kim hải

LỜI MỞ ĐẦUĐể quản lý và đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu qủa của mộtdoanh nghiệp, các nhà quản lý dựa vào thông tin kế toán để đưa ra quyết định.. Vì những lý do trên, Em q

LỜI MỞ ĐẦU

Để quản lý và đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu qủa của mộtdoanh nghiệp, các nhà quản lý dựa vào thông tin kế toán để đưa ra quyết định Dovậy thông tin kế toán có vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế Điều này càng thểhiện rõ hơn trong hoàn cảnh đất nước ta hiện nay đang trong quá trình phát triển vàhội nhập kinh tế thế giới Công việc kế toán rất phức tạp, nó phản ánh giám đốctoàn bộ các hiện tượng kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn

vị Nhưng mục tiêu cuối cùng của kế toán là phải đưa ra các báo cáo kế toán trungthực và hợp lý Trong đó báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được các nhà quản

lý đặc biệt quan tâm vì nó là cơ sở để đưa ra các hoạt động kinh tế phù hợp

Hơn nữa, trong nền kinh tế thị trường, tính cạnh tranh ngày càng gay gắt, do

đó việc tổ chức kế toán để xác định kết quả kinh doanh một cách phù hợp đúng vớitình hình thực tế tại đơn vị là rất cần thiết Nếu không sẽ dẫn đến việc đưa ra cácquyết định không xác đáng và hậu quả thất bại trong kinh doanh là thiết yếu

Tuy nhiên kế toán xác định kết quả kinh doanh một cách phù hợp là điềukhông đơn giản Nó đòi hỏi tính cẩn thận và tỉ mỉ trong công tác kế toán từ khâu tậphợp doanh thu, chi phí đến việc kết chuyển chúng để xác định kết quả kinh doanh

Vì những lý do trên, Em quyết định chọn đề tài Kế Toán Tiêu Thụ và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Sản Xuất Thương Mại Kim Hải Qua chuyên đề này Em có thể tìm hiểu sâu hơn về công tác kế toán nói

chung và kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nói riêng

Chuyên đề kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh được trình bàygồm 3 phần:

 Phần 1: Cơ sở lý luận về Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

 Phần 2: Tình hình thực tế về Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanhtại Công ty Cổ Phần ĐT – SX - TM Kim Hải

 Phần 3: Kiến nghị và đề xuất các giải pháp

PHẦN 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH



1.1 KHÁI NIỆM VỀ TIÊU THỤ, KẾT QUẢ KINH DOANH

* Tiêu thụ hàng hóa là quá trình thực hiện quan hệ trao đổi thông qua cácphương tiện thanh toán để thực hiện giá trị của sản phẩm, hàng háo, dịch vụ …(nghĩa là DN chuyển giao hàng hóa, sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ cho kháchhàng và được khách hàng đồng ý trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán)

Các loại thuế phát sinh trong quá trình tiêu thụ: Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặcbiệt, thuế xuất khẩu.Trong quá trình tiêu thụ DN còn bỏ ra các khoản chi phí: quảngcáo, vận chuyển, bốc dỡ … Trong quá trình tiêu thụ DN phải phản ánh được: Doanhthu bán hàng, Các chi phí: Giá vốn hàng bán, chi phí quản lý DN

* Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trịgiá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

- Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc

sẽ thu được trong kỳ kế toán Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợiích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi làdoanh thu

- Khoản chiết khấu thương mại

- Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang TK 911 để xác định KQKD

* Bên Có:

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp lao vụ – dịch vụ của DNthực hiện trong kỳ hạch toán.

* TK 511 không có số dư cuối kỳ

1.2.1.4 Phương pháp hạch toán :

* Phương thức 1: bán hàng trực tiếp cho khách hàng

- Trường hợp đơn vị tính thuế theo phương pháp khấu trừ, căn cứ vào hóa đơnGTGT phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh

Nợ TK 111, 112,131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp

- Trường hợp đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hay không thuộcdiện nộp thuế GTGT Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, kế toán ghi sổ :

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

* Phương thức 2: tiêu thụ qua các đại lý (ký gởi hàng)

- Căn cứ vào bảng kê hóa đơn bán ra của sản phẩm bán qua đại lý đã tiêu thụ trongtháng DN lập hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu của sản phẩm đã tiêu thụ để giaocho đơn vị đại lý và xác định khoản hoa hồng phải trả, kế toán ghi sổ

Nợ TK 641 - Hoa hồng cho đại lý

Nợ TK 111, 112 hay 131 - Số tiền được nhận sau khi trừ khoản hoa hồng

Có TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện

-Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp sau, ghi :

Nợ TK 111, 112, …

Có TK 131

- Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp từng kỳ , ghi :

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

1.2.2 CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

1.2.2.1 Chiết khấu thương mại

 Khái niệm:

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đãthanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm,hàng hoá), dịch vụ với khối lượng lớn thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghitrên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 521 – “ Chiết khấu thương mại “

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 532 – “Giảm giá hàng hóa”

- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán đã phát sinh trong kỳ sang

TK 511 để xác định doanh thu bán hàng thuần

Nợ TK 511

Có TK 532

1.2.2.3 HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

 Khái niệm:

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêuthụ, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợpđồng kinh tế như : hàng kém phẩm chất, sai qui cách, chủng loại …

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”

1.2.2.4 THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

* Thuế xuất khẩu

 Đối tượng chịu thuế xuất khẩu : Tất cả hàng hóa, dịch vụ mua bán, trao đổivới nước ngoài khi xuất khẩu ra khỏi biên giới nước Việt Nam

 Đối tượng nộp thuế xuất khẩu : Tất cả các đơn vị kinh tế trực tiếp xuất khẩuhoặc ủy thác xuất khẩu

Thuế XK phải nộp do Hải quan tính trên cơ sở trị giá bán tại cửa khẩu ghitrong hợp đồng của lô hàng xuất (thường là giá FOB) và thuế suất thuế XK của mặthàng xuất và được quy đổi về tiền đồng VN theo tỷ giá hiện hành Tuy nhiên, cũng

có khi hải quan không tính theo trị giá bán tại cửa khẩu ghi trong hợp đồng mà cóđiều chỉnh do tham khảo biểu giá tối thiểu khi tính thuế xuất khẩu

* Thuế tiêu thụ đặc biệt : được đánh vào doanh thu của các doanh nghiệp

sản xuất một số mặt hàng đặc biệt mà nhà nước không khuyến khích sản xuất, cầnhạn chế mức tiêu thụ vì không phục vụ thiết thực cho nhu cầu đời sống nhân dântrong xã hội như : rượu, bia, thuốc lá, vàng mã, bài lá

 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt”, Tài khỏan

3333 “Thuế xuất, nhập khẩu”

 Phương pháp hạch toán :

- Khi bán sản phẩm, hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc xuất khẩu

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511

- Phản ánh số thuế TTĐB hoặc XK phải nộp

1.2.3.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

* Bên Nợ:

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phảilập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước

* Bên Có:

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơnkhoản đã lập dự phòng năm trước

- Giá vốn của hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụtrong kỳ vào bên Nợ TK 911

* Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

1.2.3.3 Phương pháp hạch toán

* Có 4 phương pháp xác định giá vốn hàng tồn kho Thường các DN sử dụng mộttrong các phương pháp sau: Phương pháp thực tế đích danh, Phương pháp bìnhquân gia quyền, Phương pháp nhập trước xuất trước, Phương pháp nhập sau xuấttrước

- Bán sản phẩm trực tiếp cho khách hàng trong kỳ sẽ ghi:

Nợ TK 632

Có TK 155, 156, 157

- Nhập lại kho hay gởi lại kho của khách hàng số SP đã bán bị trả lại:

Nợ TK 155, 156,157

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (nếu có)

- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên Nợ TK 911 để xác định kếtquả kinh doanh hoặc vào bên Nợ TK 1422 – Chi phí chờ kết chuyển

* Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Có TK 153: giá thực tế xuất kho CCDC loại phân bổ một lần

Có TK 142: phân bổ chi phí CCDC đã xuất dùng thuộc loại PB nhiềulần

- Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động bán hàng:

Nợ TK 641 (6414)

Có TK 214

- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng như chi phí điện, nướcmua ngoài, cước phí điện thoại:

đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí, lệ phí, Chi phí dự phòng,Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí bằng tiền

1.2.5.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

* Bên Nợ:

- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

* Bên Có:

- Các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp (nếu có)

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911 để xác địnhkết quả kinh doanh, hoặc sang bên Nợ TK 1422 – Chi phí chờ kết chuyển

* Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

- Trích khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho doanh nghiệp

1.2.6 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

1.2.6.1 Doanh thu hoạt động tài chính

 Khái niệm :

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu doa hoạt động tài chính mang

lạ như tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức, lợi nhuận được chia…

 Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711 “Thu nhập khác”

 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 811 “Chi phí khác”

- Xác định chi phí Thuế TNDN trong kỳ theo công thức

Chi phí thuế = [(Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động tài chính + Thu nhập khác) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN + Chi phí hoạt động tài chính + Chi phí khác)] x 25%

1.2.9 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Sau một kỳ kết toán, cần tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinhdoanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời

1.2.9.1 Phương pháp tính kết quả tiêu thụ sản phẩm theo trình tự :

- Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản làm giảm doanh thu (CKTM,HBBTL, GGHB, Thuế XK, TTĐB, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp )

- Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần - GVHB

- Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp + DT hoạt động tài chính – (Chi phí bán hàng +chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí hoạt động tài chính)

- Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần + Thu nhập khác – Chi phí khác

- Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - chi phí thuế TNDn hiện hành.

1.2.9.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

* Bên Nợ:

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán

- Chi phí bán hàng

- Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí hoạt động tài chính

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Lợi nhuận sau thuế = LN trước thuế - Chi phí thuế TNDN

PHẦN 2 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CP ĐT SX TM KIM HẢI



2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY

2.1.1 Giới thiệu về công ty

- Tên tiếng việt: Công ty Cổ phần Đầu Tư Sản Xuất Thương Mại Kim Hải

- Tên tiếng anh: Kim Hai Investment Production Trading Joint Stock Company

- Tổng Giám đốc: Lâm Chiêu Thành

- Trụ sở chính: 436 Lý Thường Kiệt, Phường 7, Quận Tân Bình

Bằng văn bản số 541/CV-BQL ngày 05/12/2001, Ban Quản Lý Khu Namchấp thuận cho Công ty Cổ phần Đầu Tư Sản Xuất Thương Mại Kim Hải thay Công

ty Xây dựng – Giao thông Đức Hạnh làm chủ đầu tư một dự án thành phần tại khuquy hoạch Vùng bổ sung phía Nam thuộc Khu đô thị mới Nam Thành Phố

Bằng văn bản số 392/CV-BQL ngày 05/08/2002, Ban Quản Lý Khu Namchấp thuận cho Công ty Cổ phần Đầu Tư Sản Xuất Thương Mại Kim Hải được đầu

tư dự án thành phần Khu dân cư trong Khu vùng bổ sung phía Nam thuộc Khu đôthị mới Nam Thành Phố tại vị trí lô số 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44,

45, 46 và 47 Đây chính là dự án đầu tiên của Công ty kể từ lúc chính thức đi vàohoạt động: tổng diện tích đất dự án 408.238 m2 với tổng mức đầu tư597.952.816.826 đồng tọa lạc tại Ấp 6 xã Hưng Long, huyện Bình Chánh

Ngày 14 tháng 06 năm 2004 văn phòng công ty dời về 71A Lê Quang SungP.2, Q.6 đồng thời tăng vốn điều lệ từ 8 tỷ lên 18 tỷ

Ngày 14 tháng 07 năm 2006 Công ty tăng vốn điều lệ từ 18 tỷ lên 37,4 tỷ.Ngày 15 tháng 01 năm 2007 văn phòng Công ty dời về 436 Lý Thường Kiệt,P7, Q Tân Bình, mở rộng danh sách cổ đông góp vốn từ 03 thành viên lên 06 thànhviên để tiếp tục tăng vốn điều lệ từ 37,4 tỷ lên 57,772 tỷ

Ngày 20/03/2007 Công ty mở rộng ngành nghề kinh doanh sang lĩnh vựckinh doanh bất động sản bằng việc ký hợp đồng số 40-E/HĐMB-BP ngày20/03/2007 với Công ty Cổ phần An Phú về việc mua toàn bộ các căn hộ của Khối

E, thuộc Khu căn hộ Bình Phú tại số 961 – 973/1 Hậu Giang, P.11, Q.6 với tổngdiện tích 10.226m2 trị giá 114.295.500.000 đồng

Công ty tiếp tục thể hiện sự mở rộng và phát triển nhanh chóng bằng việc mởrộng danh sách cổ đông góp vốn từ 06 thành viên lên 13 thành viên và tăng vốnđiều lệ Công ty từ 57,772 tỷ lên 200 tỷ đồng vào ngày 26 tháng 04 năm 2007

2.1.3 Ngành nghề kinh doanh, vốn điều lệ

Sản xuất và mua bán vật liệu xây dựng, máy móc thiết bị ngành xây dựng(không sản xuất vật liệu xây dựng và gia công cơ khí tại trụ sở) Khai thác: đất, cát,

đá, sỏi (chỉ hoạt động khi được cấp giấy phép theo quy định pháp luật) Xây dựngcông nghiệp, dân dụng, giao thông Trang trí nội ngoại thất San lấp mặt bằng Xâydựng cơ sở hạ tầng Kinh doanh nhà

Vốn đầu tư : 200.000.000.000 VNĐ (Hai trăm tỷ đồng)

Ngoài ra khi thực hiện các dự án có vốn đầu tư kinh doanh cao đều được cácngân hàng (NHTMCP Phương Đông, NH Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Tp

Hồ Chí Minh, NH Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Tân Thuận) bảo đảm cấptín dụng để thực hiện, bảo đảm tiến độ thực hiện và loại trừ cao nhất các khả năngrủi ro trong quá trình thực hiện

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý Công ty CP ĐT SX TM Kim Hải

Bộ máy quản lý của công ty bao gồm :

Phòng

Kế Toán

Phòng Hành Chánh CHỦ TỊCH HĐQT

Đứng đầu Ban giám đốc là Tổng Giám đốc công ty, người đại diện cho công

ty quản lý công ty theo nguyên tắc một thủ trưởng Giám đốc có quyền quyết định,điều hành mọi công việc của công ty theo đúng kế hoạch, chính sách, pháp luật Nhànước

- Phòng kinh doanh :

Lập các chương trình kinh doanh, kế hoạch kinh doanh theo yêu cầu của BanGiám Đốc  chuyển chương trình sang các phòng ban khác như : Phòng Tiếp Thị

Và Sản Phẩm, Phòng Hành Chính, Phòng Kế Toán

Xác định và gửi bảng báo giá cho khách hàng

Phụ trách giao dịch với các đối tác , liên lạc với khách hàng

- Phòng kế toán :

Thực hiện công tác tài chính – kế toán – thống kê theo quy định của nhànước Xây dựng tổ chức quản lý, cân đối và bổ sung các nguồn vốn trong công ty(nhiệm vụ và quyền hạn sẽ được trình bày rõ hơn ở phần sau)

- Phòng hành chánh nhân sự :

Có nhiệm vụ tổ chức sắp xếp nhân sự, quản lý lao động, ngày công làm việccủa cán bộ công nhân viên

Thực hiện chức năng quản lý cơ sở vật chất trong toàn công ty

Thực hiện công tác văn thư lưu trữ, bảo quản tài liệu, công văn, lên lịchcông tác hàng tuần của công ty

Theo dõi xuất , nhập, tồn văn phòng phẩm, ấn phẩm in ấn v.v cho các dựán

Tham mưu cho ban giám đốc về công tác tổ chức nhân sự :

Tuyển chọn cán bộ công nhân viên, đề xuất giải quyết các chính sách, chế

độ đào tạo, đề xuất cán bộ

Tính lương , các khoản trích BHXH ,BHYT cho Nhân viên

2.1.5 – Tổ chức công tác kế toán tại công ty

 Hình thức kế toán áp dụng : Nhật ký chung

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối sốphát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảngtổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báocáo tài chính Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trênBảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Cótrên sổ Nhật ký chung

 Tổ chức bộ máy kế toán :

CHỨNG TỪ GỐC

Nhật ký chung

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

SỔ CÁI

Bộ máy kế toán tại công ty Kim Hải theo hình thức tập trung được bố trí theo

- Tính toán các khoản trích nộp ngân sách cấp trên, lập quỹ công ty

- Cùng KT tổng hợp lập báo cáo tài chính kịp thời nộp lên cấp trên

- Tổ chức luân chuyển và bảo quản chứng từ trong thời gian quy định

- Lập báo cáo quyết toán thuế hàng tháng

- Lập báo cáo Tài Chính

- Đồng thời kế toán tổng hợp còn phải phối hợp với nhân viên phòng HànhChánh theo dõi chi phí tiền lương tình hình thanh toán với cán bộ công nhân viên,tính và trích bảo hiểm XH, bảo hiểm y tế

* Kế toán chi phí, TSCĐ :

- Tính toán tổng hợp các chi phí phát sinh trong tháng bao gồm các chi phí vềquảng cáo, khuyến mãi, hoa hồng, v.v… theo từng khoản mục và theo từng nhàcung cấp

- Duyệt khoản chi phí cho các nhân viên phòng kinh doanh

- Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ

* Kế toán thanh toán :

- Lâp các phiếu thu , chi

- Lập các báo cáo có liên quan đến các giao dịch phát sinh với ngân hàng

* Thủ quỹ :

- Nhiệm vụ thanh toán các khoản chi phí phát sinh

- Lập sổ quỹ ( đối chiếu với Kế Toán Thanh Toán )

2.1.5.3 Hệ thống báo cáo : gồm :

+ Nhật ký chung

+ Sổ Cái

+ Sổ Chi tiết

+ Báo cáo tài chính gồm:

 Bảng cân đối kế toán

 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh

 Lưu chuyển tiền tệ

 Thuyết minh báo cáo tài chính

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY

2.2.1 KẾ TOÁN DOANH THU

Doanh thu chủ yếu của công ty là bán căn hộ cao cấp An Phú tại địa chỉ 959– 961 - 965 đường Hậu Giang, Phường 11, Quận 6 , Tp.HCM trên cơ sở hợp đồng

Công ty sử dụng Tài khoản 511 để theo dõi tình hình biến động của cáckhoản mục doanh thu bán căn hộ

* Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Phiếu thu (nếu khách hàng trả bằng tiền mặt, còn chuyển khoản thì khôngcần)

* Số liệu minh họa ở tháng 05 năm 2011 của công ty dựa trên sổ chi tiết

TK 511 và sổ cái TK 511, ta có các số liệu sau :

- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 78701 ngày 10/05/2011 Công ty bán căn hộ E05.6Lầu 6 Khối E chung cư An Phú diện tích 95m2 cho khách hàng Trần Chí Hiếu vớitổng cộng số tiền là 1.056.379.679 VNĐ thuế GTGT 10% , khách hàng đã thanhtoán , kế toán ghi (Phụ lục 1)

đã thanh toán , kế toán ghi (Phụ lục 3)

Công ty Cổ phần ĐT SX TM Kim Hải

Địa chỉ : 436 Lý Thường Kiệt, P7, Q Tân Bình

Mã số thuế : 0304599339

NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 05 năm 2011

ĐVT: đồngNgày

SốhiệuTKĐƯ

131 1.358.500.000

Ngày 31 tháng 5 năm 2011

Công ty Cổ phần ĐT SX TM Kim Hải

Địa chỉ : 436 Lý Thường Kiệt, P7, Q Tân Bình

Mã số thuế : 0304599339

SỔ CÁI

Tháng 5 năm 2011Tài khoản : 511 - Doanh thu bán hàng

TK ĐƯ

Số tiền

Số dư đầu kỳ

Số phát sinh trong kỳ

Ngày 31 tháng 5 năm 2011

2.2.2 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Giá vốn hàng bán của công ty chủ yếu là giá vốn của căn hộ cao cấp An Phú.Công ty sử dụng Tài khoản 632 để theo dõi tình hình biến động của các khoản mụcgiá vốn bán căn hộ

* Chứng từ sử dụng :

- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào của từng căn hộ

- Biên bản bàn giao căn hộ

- Biên bản bàn giao chìa khóa căn hộ

* Số liệu minh họa tháng 05 năm 2011 dựa trên các chứng từ có liên quan

- Căn cứ vào hóa đơn đầu ra số 78701 ngày 10/05/2011, kế toán ghi :

Nợ TK 632 938.444.952 VNĐ

Công ty Cổ phần ĐT SX TM Kim Hải

Địa chỉ : 436 Lý Thường Kiệt, P7, Q Tân Bình

Mã số thuế : 0304599339

NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 05 năm 2011

ĐVT: đồngNgày

SốhiệuTKĐƯ