Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý doanh nghiệp, giúp cho các nhà quản trị nắm bắt được tình hình tiêu thụ sản phẩm và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ để từ đó đưa ra các biện pháp kinh doanh đúng đắn và phù hợp. Do đó việc tìm hiểu rõ hơn công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là hết sức cần thiết trong việc hoàn thiện công tác kế toán trong doanh nghiệp.
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Việt Nam gia nhập WTO vào tháng 11/2006, việc tham gia hội nhập thương mại quốc tế giới nhận nhiều hội để phát triển giao lưu buôn bán với nhiều nước gặp phải khó khăn thách thức khơng nhỏ từ hội nhập kinh tế Trên đường tham dự WTO doanh nghiệp cần phải nỗ lực để tạo sản phẩm có chất lượng cao nhằm giới thiệu sang nước khác đồng thời để cạnh tranh với sản phẩm nhập ngoại để doanh nghiệp khẳng định đứng vững thị trường.Mỗi doanh nghiệp cần phải tự giải ba vấn đề trọng tâm : Sản xuất ? cách ? sản xuất cho ai? Vì doanh nghiệp cần có chiến lược kinh doanh hợp lý, khoa học, phù hợp với hoàn cảnh khách quan giới, đất nước thân doanh nghiệp Trong doanh nghiệp mục tiêu hàng đầu tăng sản lượng tiêu thụ để tối đa hóa lợi nhuận, kết sản xuất kinh doanh phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh liên quan mật thiết với chi phí bỏ lợi nhuận đạt Vì xác định kết kinh doanh cho thước đo hiệu tình hình hoạt động doanh nghiệp Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh cung cấp cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt thông tin làm sở, tiền đề để đánh giá hiệu quản lý hoạt động đề phương án tương lai nhằm khẳng định vị thế, uy tín chất lượng sản phẩm doanh nghiệp thị trường nâng cao lợi nhuận Hơn doanh nghiệp doanh thu điều kiện tiên giúp cho doanh nghiệp tồn phát triển, có doanh thu doanh nghiệp nhanh chóng thu hồi vốn kinh doanh tạo lợi nhuận Với xu hội nhập để đứng vững phát triển doanh nghiệp phải tìm kiếm hội khống chế thách thức, rủi ro đồng nghĩa với việc thực biện pháp để tăng cường quản lý tốt doanh thu Kế tốn nói chung, kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp, giúp cho nhà quản trị nắm bắt tình hình tiêu thụ sản phẩm kết kinh doanh doanh nghiệp cách xác, kịp thời, đầy đủ để từ đưa biện pháp kinh doanh đắn phù hợp Do việc tìm hiểu rõ cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề trên, chọn đề tài “ Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư thương mại Papaarch “ làm đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Tìm hiểu thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư thương mạiPapaarch - Đề xuất số biện pháp cải thiện kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư thương mạiPapaarch 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư thương mại Papaarch 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Số liệu sử dụng để phân tích tình hình tài sản , nguồn vốn , lao động, tình hình kết kinh doanh cơng ty thu thập từ năm 2012 đến năm 2014 Số liệu phục vụ cho nghiên cứu thực trạng công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty quý năm 2014 1.4 Phương pháp nghiên cứu - - - - Phương pháp thu thập số liệu : Thơng qua việc đọc hiểu giáo trình, giảng, nghiên cứu khóa luận để củng cố lại kiến thức hiểu rõ thực tiễn Tìm kiếm số liệu liên quan đến đề tài từ thơng tin kế tốn cung cấp với việc photo hóa đơn, chứng từ, mẫu sổ tài khoản 511, 512, 632, 641, 642, 711, 811, 821, 911nhằm mục đích làm để xác định kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài chính, kế tốn thu nhập chi phí khác, kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kế tốn xác định kết kinh doanh Phương pháp vấn trực tiếp: Đặt câu hỏi liên quan đến đề tài nghiên cứu nhờ anh chị kế toán cơng ty giải đáp, quan sát cơng tác kế tốn diễn ( cách thức ghi hóa đơn, chứng từ, cách thức hạch toán, ghi sổ…) Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tìm hiểu sách, chuyên đề , khóa luận tốt nghiệp khóa trước có nội dung doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh nhằm mục đích hồn thiện làm Phương pháp xử lý số liệu: Sử dụng phương pháp để tính tiêu , phân tích mối quan hệ q trình sản xuất kinh doanh Từ số liệu thu thập tiến hành tổng hợp so sánh năm So sánh lý thuyết học thực tế cơng tác kế tốn diễn doanh nghiệp khác - Phương pháp kế toán : phương pháp chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, tổng hợp cân đối kế toán Sau thu thập chứng từ, sổ sách liên quan đến đề tài tiến hành phân loại, tổng hợp thành thông tin tổng quát tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty 1.5 Kết cấu đề tài Đề tài gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư thương mại Papaarch Chương 3: Một số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư thương mại Papaarch Phần III: Kết luận kiến nghị PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Một số khái niệm - - - Tiêu thụ cung cấp sản phẩm lao vụ, dịch vụ cho doanh nghiệp sản xuất đồng thời khách hang toán chấp nhận toán Khái niệm doanh thu( chuẩn mực số 14 : doanh thu thu nhập khác) : Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hang bán giá trị hàng bán bị trả lại Chiết khấu thương mại : Là khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ, toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng (sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng - Giá vốn hàng bán: Là giá trị thực tế xuất kho số sản phẩm xuất bán kỳ giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành xác định tiêu thụ khoản chi phí khác phân bổ cho hàng bán kỳ Đối với doanh nghiệp thương mại, trị giá vốn hàng hóa xuất dùng gồm : trị giá mua thực tế cuả hàng xuất bán chi phí thu mua hàng phân bổ cho số hàng bán 1.2 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh cần thực tốt nhiệm vụ sau: - - - Tổ chức ghi chép, theo dõi phản ánh xác đầy đủ kịp thời giám sát chặt chẽ tình hình khoản doanh thu, giảm trừ doanh thu, doanh thu nhằm xác định kết kinh doanh Kiểm tra đôn đốc, đảm bảo thu đủ, thu nhanh tiền bán hàng tránh bị chiếm dụng vốn bất hợp pháp Phản ánh xác đầy đủ, trung thực khoản chi phí bán hàng, chi phí QLDN nhằm xác định kết kinh doanh đơn vị sở có biện pháp kiến nghị nhằm hồn thiện hoạt động sản xuất kinh doanh Tính tốn xác đầy đủ kịp thời kết tiêu thụ , để thực nhiệm vụ cần phối hợp chặt chẽ với nhân viên kế toán Cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận có liên quan, sở đề biện pháp kiến nghị để hoàn thiện hoạt động SXKD Cuối kỳ phải kết chuyển toàn doanh thu thực kỳ vào tài khoản 911 nhằm xác định KQKD Các tài khoản thuộc tài khoản doanh thu khơng có số dư cuối kỳ 1.3 Vai trò kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Tiêu thụ xác định kết kinh doanh có vai trò vơ quan trọng khơng DN mà kinh tế quốc dân - - Đối với DN : Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh giúp nắm tình hình kết kinh doanh DN để từ đưa mục tiêu chiến lược đắn, ngồi giúp DN thực nghĩa vụ, quyền lợi người lao động tảng tạo uy tín cho doanh nghiệp Đối với kinh tế quốc dân : Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh giúp nhà nước thu đúng, thu đủ thuế nguồn lợi khác đảm bảo công xã hội thông qua kết kinh doanh nhà nước nắm bắt khả phát triển ngành, địa phương để có sách khuyến khích hay hạn chế đầu tư hợp lý Từ đánh giá thực trạng kinh tế để có biện pháp, định chế kịp thời nhằm phát triển đất nước 1.4 Các phương thức tiêu thụ 1.4.1 Phương thức bán bn Bán bn hay gọi bán sĩ, hình thức bán khối lượng lớn hàng hóa với mức giá gốc mức giá có chiết khấu mức cao nhằm tiêu thụ nhanh hay có đảm bảo cho khối lượng hàng hóa Đặc điểm phương thức hàng hóa nằm lĩnh vực lưu thơng chưa vào lĩnh vực tiêu dung, bán với số lượng lớn phát sinh sách chiết khấu thương mại hay chiết khấu tốn Có hai hình thức bán bn: - Bán bn qua kho: Là hình thức bán hàng mà hàng hóa thành phẩm bán từ kho bảo quản DN Hình thức gồm bán trực tiếp bán chuyển hàng Bán buôn vận chuyển thẳng: Theo phương thức thành phẩm sản xuất xong không nhập kho mà chuyển thẳng cho bên mua 1.4.2 Phương thức bán lẻ Đối với phương thức thông thường khách hàng mua hàng công ty, cửa hàng giao dịch công ty, số lượng mua thường không lớn, khách hàng toán doanh thu ghi nhận Đặc điểm phương thức bán lẻ hàng hóa khỏi lĩnh vực lưu thông vào lĩnh vực tiêu dung, số lượng nhỏ giá ổn định 1.4.3 Phương thức bán hàng trả góp Đây phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, khách hàng toán phần tiền hàng lần đầu để nhận hàng, phần lại trả thời gian định phải chịu phần lãi suất số tiền trả chậm, doanh thu bán hàng ghi nhận theo giá bán Hình thức bán hàng thường áp dụng cho KH lâu năm, có uy tín, tài ổn định… 1.4.4 Phương thức bán hàng thông qua đại lý Là phương thức bên chủ hàng xuất hàng giao cho bên đại lý ký gửi để bán, bên đại lý bán giá hưởng hoa hồng bán theo giá đại lý quy định Đối với hình thức bán giá hưởng hoa hồng khoản hoa hồng ghi nhận vào chi phí bán hàng Hoa hồng đại lý tính tổng giá toán giá bán lượng hàng tiêu thụ Khi đại lý thông báo tiêu thụ số hàng hóa kế tốn ghi nhận doanh thu 1.4.5 Phương thức bán hàng theo hình thức hàng đổi hàng Là việc trao đổi sản phẩm hàng hóa để nhận loại sản phẩm DN khác Sản phẩm bàn giao cho KH thức coi tiêu thụ đơn vị xác định doanh thu Trong trường hợp doanh nghiệp vừa đóng vai trò người bán vừa đóng vai trò người mua 1.4.6 Phương thức tiêu thụ nội Là việc mua hàng hóa, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đơn vị với đơn vị phụ thuộc, đơn vị phụ thuộc hay doanh nghiệp Tiêu thụ nội bao gồm giá trị sản phẩm hàng hóa, dịch vụ xuất trả lương, biếu tặng, quảng cáo, tiếp thị, xuất dung cho sản xuất kinh doanh 1.5 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.5.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Theo đoạn 16 chuẩn mực 14: Doanh thu thu nhập khác Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập BCĐKT kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn (4) điều kiện sau: (a) Doanh thu xác định tương đối chắn (b) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ (c) Xác định phần cơng việc hoàn thành vào ngày lập BCĐKT (d) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ 1.5.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng kê kiểm quỹ, phiếu xuất kho… - Các chứng từ toán: phiếu thu, giấy báo ngân hàng… 1.5.3.Sổ sách kế toán sử dụng Để phản ánh, theo dõi DT bán hàng cung cấp dịch vụ, DN vừa nhỏ áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ , sử dụng loại sổ theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 bao gồm: - Sổ quỹ tiền mặt (S05a-DNN), sổ tiền gửi ngân hàng (S06-DNN) Chứng từ ghi sổ (S02a-DNN) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (S02b-DNN) Sổ chi tiết tài khoản : TK 111; 112; 131; 5111; 5113…(S20-DNN) Sổ tài khoản : TK 111; 131; 511…(S02c1-DNN, S02c2-DNN) 1.5.4 Tài khoản sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản dung để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DN kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch dịch vụ phát sinh bán hàng, cung cấp dịch vụ Tk 511 khơng có số dư cuối kỳ chi tiết thành loại tài khoản cấp 2: TK 5111” Doanh thu bán hàng hóa” TK 5112 “ Doanh thu bán sản phẩm” TK 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” TK 5118 “ Doanh thu khác” Kết cấu tài khoản: TK 511 - Số thuế phải nộp : Thuế tiêu thụ đặc biệt - Doanh thu bán hàng thực tế thuế xuất tính doanh thu bán hàng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ,lao đãthực tế sản phẩm , hàng hóa dịch vụ vụ cung cấp cho KH xác cung cấp cho KH xác định bán định tiêu thụ kỳ - Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển kỳ - Khoản chiết khấu bán hàng thực tế kết chuyển kỳ hạch toán - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển kỳ hạch toán - Thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp ( có ) - Cuối kỳ , kết chuyển doanh thu vào TK 911 1.5.5 Trình tự hạch toán 1.5.5.1 Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng TK 521, 531, 532 TK 511 TK 111,112,131 K/C khoản giàm trừ Doanh thu bán hàng TK 3332, 3333 Thuế TTĐB Thuế xuất TK 911 K/C doanh thu bán hàng TK 3331 Thuế GTGT đầu Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu theo phương thức bán hàng trực tiếp 1.5.5.2 Trường hợp bán hàng trả góp TK 511 TK 111, 112, 131 Doanh thu bán hàng TK 3331 Thuế GTGT đầu TK 515 TK 3387 kết chuyển thu nhập tài Tiền lãi Sơ đồ 1.2 : Kế toán doanh thu theo phương thức bán hàng trả góp 1.6 Kế tốn doanh thu nội - 1.6.1 Nội dung kế toán Doanh thu tiêu thụ nội lợi ích kinh tế thu từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ nội đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cơng ty, tổng cơng ty tính theo giá nội 1.6.2 Tài khoản sử dụng TK 512- Doanh thu bán hàng nội Kế toán sử dụng tài khoản 512 để phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội DN Doanh thu tiêu thụ nội lợi ích kinh tế thu từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cơng ty, tổng cơng ty tính theo giá bán nội - 1.6.3 Chứng từ sử dụng Hóa đơn Phiếu chi Các chứng từ khác liên quan 1.6.4 Trình tự hạch tốn TK 521, 531, 532 TK 512 K/c xác định DT TK 627, 631, 642 xuất kho tiêu thụ nội nội TK 911 TK 334,431 K/c xác định kết xuất kho sản phẩm để trả lương kinh doanh chi trả, biếu tặng TK 111, 112, 1368 Bán sản phẩm hàng hóa đơn vị trực thuộc TK 3331 Sơ đồ 1.3 : Kế toán doanh thu bán hàng nội 1.7 Nội dung phương pháp kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.7.1 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại 1.7.1.1 Nội dung kế toán Theo chuẩn mực 14 - Doanh thu thu nhập khác : - Chiết khấu thương mại : Là khoản DN bán giảm giá niêm yết cho KH mua hàng với khối lượng lớn Giảm giá hàng bán : Là khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách, lạc hậu thị hiếu Giá trị hàng bán bị trả lại : Là trị hàng bán xác định tiêu thụ bị KH trả lại từ chối toán 1.7.1.2Tài khoản sử dụng TK 521- Chiết khấu thương mại TK dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà DN giảm trừ toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng ( sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận 10 2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư thương mại Papaarch 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác tiêu thụ cơng ty 2.2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (1) Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ Khi nhận đơn đặt hàng khách hàng (thường qua điện thoại mail) Phòng kinh doanh kiểm tra số hàng hóa cần bán( Số lượng, tên hàng, đơn giá, thời gian, địa điểm giao hàng…) Nhân viên phòng kế hoạch theo dõi đơn đặt hàng từ khâu xét duyệt đến khâu hoàn tất Tiếp theo, chương trình kiểm tra tín dụng khách hàng có khả chi trả hay không Việc kiểm tra bao gồm so sánh hạn mức tín dụng bảng ghi khách hàng với tổng số nợ cộng với số tiền ước tính phải trả cho đơn đặt hàng, giá trị đơn đặt hàng không vượt mức tín dụng đơn đặt hàng chấp nhận Khi đơn đặt hàng chấp nhận thơng tin đơn đặt hàng in giấy gửi đến khách hàng xác nhận Đến ngày xuất kho thành phẩm, vào bảng thơng tin phòng kế hoạch gửi lên (còn phiếu xuất kho thường tập hợp lại đưa lên phòng kế tốn sau), nhân viên kế tốn lập hóa đơn.Sau theo dõi hóa đơn, theo số dư tổng hợp - Chứng từ sử dụng : Hợp đồng kinh tế, giấy giao hàng, hóa đơn GTGT, chứng từ tốn( phiếu thu, giấy báo có), phiếu xuất kho (2) Sổ sách kế toán sử dụng Để tiến hành theo dõi khoản doanh thu, công ty sử dụng sổ sách kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Tờ kê chi tiết liên quan tài khoản : TK 111; 112; 511… - Sổ theo dõi tài khoản : TK 111; 112; 131; 511… Trình tự ghi sổ : Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, vào chứng từ gốc ( hóa đơn GTGT, phiếu thu…) kế toán tiến hành hạch toán vào tờ kê chi tiết Cuối tháng, kế toán dựa vào tổng số phát sinh tờ kê chi tiết để lập chứng từ ghi sổ sau vào sổ theo dõi TK 511 sổ khác liên quan tới tài khoản : TK 111,TK 131….Đồng thời kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh (3) Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 36 (4)Ví dụ minh họa Vào ngày 15 tháng 09 năm 2014 công ty xuất bán cho công ty TNHH Quang Thành bàn máy tính , đơn giá 952.200 đồng/cái tủ tài liệu DC 1350h4, đơn giá 4.098.600 đồng/ Thuế GTGT 10% Khách hàng chưa toán Trên sở thông tin việc mua hàng khách hàng 15/04/2014 kế toán bán hàng để lập hóa đơn GTGT, hóa đơn gồm có liên: - Liên 1: Lưu - Liên 2: Giao cho khách hàng - Liên : Lưu nội HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Cơng ty Cổ phần Đầu tư thương mai Papaarch Số: 000305 Ngày 15 tháng 09 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Đầu tư thương mại Papaarch Mã số thuế: 3301153580 Địa chỉ: Lầu 6, Tòa nhà 78 Bến Nghé, P Phú Hội, TP Huế Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Quang Thành Mã số thuế: 3300330942 Địa chỉ: 10 Phạm Văn Đồng, Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Stt 01 02 Tên hàng hóa, dịch vụ Bàn máy tính Tủ tài liệu DC 1350h4 ĐVT Số lượng Cái Cái Cộngtiềnhàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Đơn giá 952.200 4.098.600 Thành tiền 4.808.800 12.295.800 17.104.600 1.710.460 18.815.060 Ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị Căn vào hoá đơn, kế toán vào phân hệ Hàng tồn kho lập phiếu xuất kho, Cơng ty chọn tính giá hàng tồn kho theo phương pháp Nhập trước xuất trước, giá phản ánh vào phiếu xuất, giá vốn hàng bán vào cuối quý 37 Công ty Cổ phần Đâù tư thương mại Papaarch Mẫu số 01-VT Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Số: PX0501 PHIẾU XUẤT KHO ( Liên ) Ngày 15 tháng 09 năm 2014 Họ tên người nhận hàng: Đinh Việt Thắng Địa chỉ: Công ty TNHH Lê Quang Địa chỉ: 10 Phạm Văn Đồng, Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Lý xuất: Xuất bán Tại kho: KCN Phú Bài – Thừa Thiên Huế Số chứng từ gốc kèm theo: stt Tên sản phẩm Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá tính Yêu cầu Thực tế 01 Bàn máy tính BVT01 Cái 4 632.650 02 Tủ tài liệu DC 1350 h4 DC135 Cái 3 3.156.400 Cộng Thành tiên 2.530.600 9.469.200 11.999.800 Tổng số tiền chữ : Mười triệu chín trăm chín mươi chín nghìn tám trăm đồng Ngày 15 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Theo chuẩn mực số 02” Hàng tồn kho” bán hàng tồn kho, giá gốc của hàng hóa bán ghi nhận chi phí sản xuất kinh doanh kỳ phù hợp với doanh thu liên quan phải ghi nhận cụ thể Thực tế công ty CP đầu tư thương mại Papaarch phận bán hàng bán bàn máy vi tính tủ tài liệu DC 1350h4 cho công ty TNHH Quang Thành ngày 15 tháng 09 năm 2014, sau lập hóa đơn GTGT phiếu xuất hàng cho khách hàng, nhân viến bán hàng tập hợp bảng kê bán hàng cuối ngày nhân viên phòng kế tốn tập hợp tiến hành hạch toán cụ thể là: Nợ TK 131: 18.815.060 Có TK 5111: 17.104.600 38 Có TK 33311: 1.710.460 Đồng thời phản ánh chi phí liên quan theo đơn giá tính tốn phiếu xuất gửi lên phòng kế tốn: Nợ TK 632: 11.999.800 Có TK 156: 11.999.800 Phiếu thu: Công ty CP Đầu tư thương mại Papaarch BTC Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 15 tháng 09 năm 2014 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Nga Địa chỉ: Công ty TNHH Quang Thành Lý nộp: Thanh toán tiền hàng Số tiền: 18.815.060 ( Viết chữ): Mười tám triệu tám trăm mười lăm nghìn khơng trăm sáu mươi đồng./ Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ qũy Kế tốn trưởng Tiếp kế tốn phòng ban hạch tốn vào sổ sách liên quan: Công ty CP Đầu tư thương mại Papaarch SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 5111- Doanh thu bán hàng Từ ngày: 01/07/2011 đến ngày: 30/09/2014 Chứng từ gốc Ngày Số 01/07 HĐ 204 07/07 HĐ 221 15/07 HĐ 305 30/09 PKT TD402 Diễn giải Bán bàn ghế Bán bàn gổ Bán bàn gổ KC DT bán hàng Số phát sinh: Số phát sinh TK đ/ư 1311 1111 1311 911 Nợ Có 14.254.020 3.600.000 12.958.200 1.583.695.000 1.583.695.000 1.583.695.000 Tại cơng ty tình hình đối chiếu cơng nợ khơng theo định kì tháng mà theo yêu cầu khách hàng theo công ty mà kế tốn cơng nợ lập biên đối chiếu công nợ gửi đến khách hàng 39 Sau từ Chứng từ ghi sổ, phản ánh số liệu lên Sổ tài khoản 511, sổ sổ tổng hợp tổng số phát sinh tài khoản đối ứng vừa bên nợ vừa bên có tài khoản 511 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 5111- Doanh thu bán hàng Từ ngày: 01/07/2014 đến ngày: 30/09/2014 CTGS Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ 30/09 0417 Doanh thu bán hàng từ gổ 1311 30/09 0454 Doanh thu bán thức ăn chăn nuôi 1311 15.456.000 30/09 0455 Doanh thu cơng trình mầm non xã Phú Mỹ 131 600 000 000 30/09 0457 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 Tổng phát sinh Có 14 254 020 1.583.695.000 1.583.695.000 1.583.695.000 Tất khoản doanh thu phát sinh doanh nghiệp xác định theo giá trị hơp lý khoản thu thu Khi doanh nghiệp tiến hành bán hàng ghi nhận doanh thu đồng thời thỏa mãn điều kiện là: doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua, doanh nghiệp khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hóa, doanh thu xác định tương đối chắn, doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Đồng thời phận kế tốn phải xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 2.2.2.2 Kế toán giảm trừ doanh thu (1) Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ - Chứng từ sử dụng : Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho Trong hoạt động kinh doanh cơng ty khơng áp dụng sách chiết khấu thương mại mà có giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Hàng hóa sau xuất kho bán cho KH , KH sử dụng thấy số điểm không quy cách mẫu mã yêu cầu giảm giá trả lại hàng hàng bị sai sót lớn Sau kiểm 40 tra, xem xét biên mà KH lập, công ty giảm giá cho KH tiếp nhận số hàng mà KH trả lại Kế toán dựa vào biên để viết phiếu chi (2) Sổ sách kế toán sử dụng Theo dõi khoản giảm trừ doanh thu kế toán sử dụng sổ kế toán sau : - Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ theo dõi tài khoản TK 532 (3) Tài khoản sử dụng : TK 532 (4) Ví dụ: Ngày 23/ 08/ 2014, phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán Bán lô hàng thức ăn chăn nuôi cho ông Nguyễn Đức Anh q trình cất giữ kho khơng cẩn thận làm cho số bị ẩm Công ty tiến hành kiểm tra chấp nhận giảm trừ cho ông Anh số tiền 1.155.000 đồng Đơn vị:Công ty CPĐT& TM PaPaarch Địa chỉ: Mẫu số 01 – TT Ban hành theo QĐ số Mã số thuế:3300273317 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính PHIẾU CHI Ngày 23/08/2014 Người tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số CT PC70 Tài khoản ghi nợ 532: 1.050.000 Nguyễn Đức Anh Số 25 Tăng Bạt Hổ, Phường Phú Bình,TP Huế Giamr giá hàng bán thức chăn ni bị giảm chất lượng sản phẩm Số tiền: 1.050.000 VNĐ Bằng chữ: Một triệu khơng trăm năm mươi nghìn VNĐ Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 23 tháng 08 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Người nộp tiền (ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) 41 Sau đó, vào chứng từ gốc kế toán tiến hành nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ sổ TK 532 Định khoản : Nợ TK 532 1.050.000 Nợ TK 3331 105.000 Có TK 111 1.155.000 Chứng từ ghi sổ : Mẫu số S02 – DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PAPAARCH Ngày 23 tháng 08 năm 2014 Số: 0430 Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Giảm giá hàng bán 532 3331 111 Số tiền Ghi 1.050.000 105.000 1.155.000 Cộng Kế toán trưởng Người ghi sổ Sổ tài khoản 532 : 42 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PAPAARCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 532- Giảm giá hàng bán Ngày 23 tháng 08 năm 2014 CTGS Ngày Số 23/0 0430 Số phát sinh Diễn giải TK đ/ư Giảm giá hàng bán 532 1.050.000 Thuế GTGT phải nộp 3331 105.000 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 Tổng phát sinh Nợ Có 1.155.000 1.155.000 Ngày tháng 1.155.000 năm Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.2.3.1 Kế toán giá vốn sản phẩm dịch vụ (1) Chứng từ quy trình ln chuyển chứng từ Cơng ty hạch tốn HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tính giá vốn theo phương pháp nhập trước xuất trước Khi KH đặt hàng, phận kho tiến hành xuất kho hàng hóa, kế tốn kho cần nhập tên hàng hóa, vật tư kèm theo số lượng Chứng từ sử dụng : Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT (2) Sổ sách kế toán sử dụng - Chứng từ ghi sổ, sổ kho, sổ theo dõi tài khoản: TK 632, TK 156 43 Trình tự ghi sổ : Căn vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT kế tốn tiến hành ghi nhận giá vốn hàng bán Tập hợp tất giá vốn hàng bán phiếu xuất kho tháng để ghi nhận vào chứng từ ghi sổ, sổ theo dõi tài khoản (3) Tài khoản sử dụng TK 632- Giá vốn hàng bán (4) Ví dụ: Ngày 05/09/2014 bán hàng loại rau, củ, cho cơng ty TNHH Hoa Hồng theo hóa đơn số 0455 phiếu xuất kho Công ty CPĐT & TM PaPaarch Mẫu số: 02-VT Tầng 6, tòa nhà 78 Bến Nghé, TP Huế (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 09 năm 2014 Nợ 632 Số: 0455 Có 156 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Tuyết Nhận – Công ty TNHH Hoa Hồng Địa phận: Lý xuất kho: Xuất kho (ngăn lơ): Hàng hóa Địa điểm Số lượng STT Tên sản phẩm , hàng hóa Mã số Đơn vị tính u cầu Thực xuất A B C D 1 Rau cải HH028 Khoai tây Cà chua Su hào Đơn giá Thành tiền thùng 140.000 980.000 HH009 thùng 220.000 1.100.000 HH006 thùng 130.000 520.000 HH005 thùng 200.000 600.000 Cộng Tổng số tiền viết chữ Ba triệu hai trăm nghìn đồng Số chứng từ gốc kèm theo Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.200.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối q, kế tốn tổng hợp số liệu phiếu xuất kho quý năm 2014 lập chứng từ ghi sổ 44 Sau đó, kế toán cập nhật vào sổ theo dõi tài khoản 632 kết chuyển toàn giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Mẫu số S02 – DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PAPAARCH Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Giá vốn hàng bán 632 156 Kế toán trưởng Số tiền Ghi 4.575.623.987 4.575.623.987 Người ghi sổ Công ty CP Đầu tư thương mại Papaarch SỔ THEO DÕI TÀI KHOẢN Tài khoản: 632- Giá vốn hàng bán Từ ngày: 01/07/2011 đến ngày: 30/09/2014 Chứng từ gốc Ngày Số 01/07 07/07 15/07 30/09 Diễn giải Xuất GVHB Xuất GVHB Xuất GVHB KC giá vốn hàng bán Số phát sinh: Số phát sinh TK đ/ư Nợ Có 20.320.857 11.323.720 2.155.494 156 156 156 911 4.575.623.987 4.575.623.987 4.575.623.987 45 2.2.3.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh (1) Chứng từ sử dụng : - Phiếu chi, phiếu tạm ứng, giấy đường - Hóa đơn GTGT đầu vào - Bảng phân bổ tiền lương, bảng kê trích nộp khoản theo lương (2) Sổ sách kế toán sử dụng Để theo dõi khoản chi phí quản lý kinh doanh kế tốn sử dụng sổ sách kế toán sau: - Sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, chứng từ ghi sổ - Sổ theo dõi tài khoản : TK 642, TK 214 Trình tự ghi sổ : Khi khoản chi phí phát sinh, vào chứng từ liên quan kế toán nhập vào tờ kê chi tiết quý, cuối quý tổng hợp số phát sinh để tiến hành lập chứng từ ghi sổ Tiếp theo kế toán nhập liệu vào sổ theo dõi TK 641,TK 642 Cuối q, kết chuyển tồn chi phí kinh doanh sang TK 911 để xác định kết kinh doanh (3) Tài khoản sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (4) Ví dụ Ngày 22/09/2014, vào hóa đơn GTGT tiền điện kế toán lập phiếu chi để toán tiền điện sử dụng hoạt động kinh doanh từ ngày 25/06 đến ngày 20/09 cho công ty điện lực bắc Sơng Hương 46 47 2.2.3.3 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài a) Kế tốn doanh thu tài (1) Chứng từ sử dụng (2) Sổ sách kế toán áp dụng (3) Tài khoản sử dụng TK 515- Doanh thu hoạt động tài (4) Ví dụ b) Kế tốn chi phí tài (1) Chứng từ sử dụng (2) Sổ sách kế toán sử dụng (3) Tài khoản sử dụng TK 635- Chi phí tài (4) Ví dụ minh họa 2.2.3.4 Kế tốn thu nhập chi phí khác a) Kế toán thu nhập khác (1) Chứng từ sử dụng : (2)Sổ sách kế toán sử dụng (3) Tài khoản sử dụng TK 711- Thu nhập khác (4) Ví dụ b) Kế tốn chi phí khác (1) Chứng từ sử dụng (2) Sổ sách kế toán sử dụng (3) Tài khoản sử dụng : TK 811- Chi phí khác (4) Ví dụ 48 2.2.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xem quy trình hạch tốn cơng ty, thời điểm nộp thuế, đưa ví dụ thuế TNDN tạm tính 2.2.3.6 Kế tốn xác định kết kinh doanh Để theo dõi kết hoạt động kinh doanh kế toán sử dụng tài khoản : TK 911- Xác định kết kinh doanh Kế toán tổng hợp kết chuyển lãi / lỗ xác định kết kinh doanh Đưa ví dụ vào CHƯƠNG : KẾT QUẢ KỲ VỌNG PHẦN III : KẾT LUẬN 49 Để đảm bảo cho việc tổ chức hệ thống kế tốn phù hợp với quy mơ giảm bớt khối lượng công việc cho đội ngũ nhân viên kế tốn, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính hỗ trợ phần mềm Microsoft excel dựa hình thức “ chứng từ ghi sổ” Chứng từ kế toán Sổ kế toán Phần mềm kê toán -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Máy vi tính -Báo cáo tài -Báo cáo kế tốn quản trị Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 ... thiện kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư thương mạiPapaarch 1.3 Đối tư ng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tư ng nghiên cứu Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty. .. trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư thương mại Papaarch Chương 3: Một số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ. .. kỳ Sơ đồ 1.12 : Kế toán xác định kết kinh doanh Tóm tắt chương CHƯƠNG : THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PAPAARCH 2.1 Khái