kế toán bán hàng bánh kẹo của công ty tnhh sản xuất và thương mại trang ly

Với bản thân mình qua việc nghiên cứu đề tài này sẽ hiểu rõ hơn về các khái niệm và nội dung kế toán bán hàng theo quy định của chế độ kế toán tại công ty TNHH SX & TM Trang Ly.. * Kết q

PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của việc nghiên cứu kế toán bán hàng trong doanh nghiệp thương mại.

Trong doanh nghiệp, hàng đem đi tiêu thụ có thể là hàng hoá, vật tư hay dịch

vụ cung cấp cho khách hàng Việc tiêu thụ này nhằm để thoả mãn nhu cầu của các đơn vị kinh doanh khác, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp

Thông qua tiêu thụ, doanh nghiệp thực hiện được giá trị sử dụng của hàng hoá, thu hồi vốn bỏ ra, góp phần tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn

Đối với doanh nghiệp thông qua tiêu thụ và quá trình sản xuất được thực hiện từ đó tăng vòng quay của vốn lưu động, mở rộng quy mô và nâng cao hiệu quả của quá trình hoạt động kinh doanh

Đối với nền kinh tế quốc dân, thông qua tiêu thụ sẽ góp phần đáp ứng được nhu cầu tiêu dùng của xã hội, giữ vững quan hệ cân đối giữa sản xuất và tiêu dùng, giữa tiền và hàng Từ những vấn đề trên việc tiêu thụ hàng hoá và quản lý hàng hoá

là rất cần thiết Do vậy, doanh nghiệp phải thực hiện tốt yêu cầu quản lý như sau:

Trong công tác tiêu thụ phải quản lý chặt chẽ từng phương thức bán, từng loại sản phẩm tiêu thụ, theo dõi từng khách hàng, đôn đốc thu hồi nhanh và đầy đủ tiền hàng

Tổ chức, quản lý tốt công tác tiêu thụ hàng hóa sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho bộ phận kế toán thực hiện nhiệm vụ của mình Từ đó tạo ra hệ thống chặt chẽ, khoa học và có hiệu quả

Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH SX & TM Trang Ly em thấy kế toán bán hàng có vai trò hết sức quan trọng, là bộ phận không thể thiếu cung cấp các thông tin quan trọng cho nhà quản lý quyết định tới sự tồn tại của công ty Nó luôn đòi hỏi cần phải được hoàn thiện Bản thân em tự nhận thức được tầm quan trọng của kế toán bán hàng

Từ những bức thiết đặt ra ở trên em đã lựa chon đề tài: “ Kế toán bán hàng bánh kẹo của công ty TNHH SX & TM Trang Ly” làm khóa luận tốt nghiệp của

mình

2 Các mục tiêu nghiên cứu.

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là thông qua quá trình nghiên cứu lý thuyết và thực tiễn về kế toán bán hàng có thể đưa ra đánh giá thực tế về công tác tổ chức kế toán bán hàng tại công ty Từ đó thấy được vai trò, sự ảnh hưởng của công tác kế toán bán hàng tới kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, để thấy được mặt mạnh, mặt hạn chế của công tác kế toán bán hàng của công ty Từ đó, phát huy những mặt mạnh, còn những mặt hạn chế có biện pháp khắc phục để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Đồng thời nó sẽ giúp cho những nhà quản lý

có nguồn thông tin quan trọng, chính xác, là cơ sở để đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn và hợp lý giúp doanh nghiệp đạt được hiệu quả cao trong kinh doanh

Với bản thân mình qua việc nghiên cứu đề tài này sẽ hiểu rõ hơn về các khái niệm

và nội dung kế toán bán hàng theo quy định của chế độ kế toán tại công ty TNHH

SX & TM Trang Ly

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.

Về không gian nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu lý luận và thực tiễn công tác kế toán bán hàng bánh kẹo tại công ty TNHH SX & TM Trang Ly

Về thời gian: + Trong suốt thời gian thực tập: Từ ngày 10 tháng 3 năm 2012 tới ngày 19 tháng 5 năm 2012

+ Nguồn số liệu được nghiên cứu trong 3 năm gần nhất từ năm

2009 đến năm 2011

4 Phương pháp thực hiện đề tài.

 Phương pháp thu thập dữ liệu.

- Phương pháp điều tra trắc nghiệm.

* Với mục đích: Thu thập thông tin về kế toán chi tiết tại phòng kế toán

* Đối tượng phát phiếu điều tra trắc nghiệm là các nhân viên phòng kế toán và một

số nhân viên trong công ty

* Nội dung của phiếu điều trắc nghiệm: Tìm hiểu về công tác kế toán tại công ty như mô hình bộ máy kế toán, hình thức tổ chức kế toán, chế độ kế toán công ty đang áp dụng…

* Kết quả thu thập được: Sau khi phát ra 5 phiếu, đã thu hồi được cả 5 phiếu hợp lệ, các phiếu được cung cấp tại Phục lục 01

- Phương pháp phỏng vấn chuyên sâu.

* Mục đích: Phương pháp phỏng vấn chuyên sâu là phương pháp được thiết kế để thu thập thông tin, dữ liệu chuyên sâu về kế toán bán hàng tại doanh nghiệp

* Đối tượng phỏng vấn: Sau khi lựa chọn đề tài, để phục vụ cho việc nghiên cứu về công tác kế toán bán hàng, em xây dựng câu hỏi phỏng vấn chuyên sâu đối với đối tượng phỏng vấn

* Nội dung biên bản phỏng vấn xoay quanh trình tự quy trình quy trình kế toán và nghiệp vụ kế toán bán hàng tại công ty hiện nay diễn ra như thế nào

* Kết quả thu được là những câu trả lời của các chuyên gia về quy trình kế toán, các nghiệp vụ kế toán bán hàng tại công ty và biên bản phỏng vấn tại Phục lục 01

- Phương pháp quan sát thực tế.

* Mục đích: Quan sát cách thức làm việc của các nhân viên trong phòng kế toán xem có đúng như quy trình kế toán mà các thành viên được phỏng vấn đã trả lời hay không

* Đối tượng quan sát là cách thức làm việc và ghi chép của các nhân viên phòng kế toán

* Nội dung: Trực tiếp phụ giúp nhân viên kế toán bán hàng trong công tác kế toán bán hàng trong thời gian thực tập

* Kết quả thu thập được là những đánh giá của mình về công tác kế toán bán hàng, chứng từ, tài khoản sử dụng trong kế toán bán hàng

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu.

* Kết quả thu được qua phương pháp này: Quy trình kế toán, nghiệp vụ kế toán bán hàng mà công ty đang sử dụng, thể hiện tại Phục lục 03,04,05,06,07,08,09,10,11,12.

 Phân tích dữ liệu thu thập.

Đối với các dữ liệu thu thập được từ phương pháp điều tra phỏng vấn em tiến hành phân tích thủ công Dữ liệu từ phương pháp này có ưu điểm là mang lại hiệu quả cao, tập trung vào vấn đề nghiên cứu, có thể cung cấp những thông tin mà trong sổ sách không có Tuy nhiên các dữ liệu sơ cấp là ý kiến của các cá nhân nên có thể mang tính phiến diện, hơn nữa phương pháp thu thập mất rất nhiều thời gian và công sức

Đối với dữ liệu thứ cấp thu thập được từ phương pháp nghiên cứu tài liệu, em sử dung bảng tính thủ công để tính phân tích tổng hợp Việc thu thập và xử lý dữ liệu theo phương pháp này mang lại độ chính xác cao, thêm vào đó từ việc nghiên cứu

và phân tích các nhân tố ảnh hưởng ta có thể biết được công tác kế toán bán hàng của công ty và nguyên nhân của các tình trạng đó

5 Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp

Khóa luận tốt nghiệp gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận của kế toán bán hàng tại doanh nghiệp thương mại.Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng bánh kẹo tại công ty TNHH TM & SX Trang Ly

Chương 3: Các kết luận và đề xuất về kế toán bán hàng tại công ty TNHH TM &

SX Trang Ly

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP

THƯƠNG MẠI

- Khái niệm về doanh thu: Theo chuẩn mức kế toán Việt Nam số 01: Doanh

thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế, toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu Doanh thu phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp và thường bao gồm: Doanh thu bán hàng hóa, doanh thu cung cấp dịch vụ,tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia…

- Khái niệm về doanh thu bán hàng:

+ Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong năm, phát sinh từ các hoạt động tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm dịch vụ của doanh nghiệp, được khách hàng chấp nhận thanh toán

+ Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán ( nếu có) ( 9/10/2002 Bộ trưởng tài chính ban hành thông tư số 89/2003/TT-BTC hướng dẫn kế toán thực hiện bốn chuẩn mực kế toán ban hành tại quyết định

số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2002, trong đó có chuẩn mức số 02 và chuẩn mực số 14)

- Khái niệm các khoản giảm trừ doanh thu:

Là các khoản phát sinh trong quá trình bán hàng, theo quy định cuối kỳ được trừ vào doanh thu thực tế Các khoản giảm trừ khỏi doanh thu bao gồm:

+ Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết hàng cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn

+ Hàng bị trả lại là số sản phẩm hàng hoá, dịch vụ, lao vụ đã tiêu thụ bị khách trả lại do những nguyên nhân vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, Hàng hoá

bị kém phẩm chất, không đúng chủng loại quy cách

+ Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ được người bán chấp nhận một cách đặc biệt, do hàng hoá kém phẩm chất, không đúng quy cách trên hợp đồng

- Doanh thu thuần:

Doanh thu thuần là khoản doanh thu bán hàng sau khi đã trừ các khoản giảm trừ doanh thu như: thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất khẩu,các khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại các khoản này cuối tháng sẽ kết chuyển vào bên Nợ 511 sau khi xác định được doanh thu thuẩn sẽ kết chuyển Nợ TK511/ Có TK911

- Giá vốn hàng bán:

Là giá trị vốn thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ xuất bán trong kỳ Đối với doanh nghiệp sản xuất đó là giá trị thực tế thành phẩm xuất kho Đối với doanh nghiệp thương mại giá vốn hàng bán bao gồm tổng giá trị mua hàng và các khoản chi phí mua hàng

Các vấn đề lý thuyết liên quan:

- Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng

+ Giá bán:

- Giá bán hàng hoá của doanh nghiệp được xác định trên nguyên tắc phải đảm bảo bù đắp được giá vốn, chi phí đã bỏ ra đồng thời đảm bảo cho doanh nghiệp có một khoản lợi nhuận định mức

Trên nguyên tắc đó giá bán hàng hoá được xác định như sau:

Giá bán hàng hoá = Giá thực tế + Thặng số thương mại

Thặng số thương mại dùng để bù đắp chi phí và hình thành lợi nhuận, nó được tình theo tỷ lệ % trên giá thực tế của hàng hoá tiêu thụ

Như vậy: Giá bán hang hoá = Giá mua thực tế( 1+% Thặng số thương mại)

+ Phương thức bán hàng:

a Bán buôn:

Bán buôn là phương thức bán mà kết thúc quá trình bán hàng, hàng hóa vẫn

còn trong lưu thông

Căn cứ vào địa điểm giao nhận và giao hàng, bán buôn được chia thành các hình thức sau:

b Bán lẻ:

là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc các tổ chức kinh

tế hoặc các đơn vị tập thể mua về để tiêu dùng nội bộ

+ Phương Thức Thanh Toán:

Sau khi giao hàng cho bên mua được chấp nhận thanh toán thì bên bán có thể nhận tiền hàng theo nhiều phương thức khác nhau tuỳ thuộc vào sự tín nhiệm, thoả thuận giữa hai bên mà lựa chọn phương thức thanh toán cho phù hợp

- Yêu cầu và nhiệm vụ kế toán

+ Yêu cầu kế toán

1 Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ

kế toán và báo cáo tài chính

2 Phản ánh kịp thời, đúng thời gian quy định thông tin, số liệu kế toán

3 Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu và chính xác thông tin, số liệu kế toán

4 Phản ánh trung thực hiện trạng, bản chất sự việc, nội dung và giá trị của nghiệp

vụ kinh tế, tài chính

5 Thông tin, số liệu kế toán phải được phản ánh liên tục từ khi phát sinh đến khi kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính, từ khi thành lập đến khi chấm dứt hoạt động của đơn vị kế toán; số liệu kế toán phản ánh kỳ này phải kế tiếp theo số liệu kế toán của

2 kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán

nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán

3 Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất đề xuất các giải pháp phục

vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán

4 Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật

1.2 Nội dung của kế toán bán hàng trong doanh nghiệp thương mại

1.2.1 Quy định theo chuẩn mực

* Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh thu được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau:

- Đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý như chủ sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

- Doanh thu được xác định một cách tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đó thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

* Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán.

+ Phương pháp bình quân gia quyền:

Theo phương pháp này trị giá của từng loại hang tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương ứng đầu kỳ và giá trị hàng tồn kho được mua hoặc được sản xuất trong kỳ Giá trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc mỗi khi nhập một lô hàng về

Đơn giá mua bình quân có thể tính vào cuối kỳ, cũng có thể tính trước mỗi lần xuất

+ Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO):

Theo phương pháp này khi tính trị giá hàng xuất kho người ta dựa trên giả thiết hàng nào nhập kho trước thì xuất trước và lấy đơn giá mua của lần nhập đó để tính

+ Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO):

Phương pháp này dựa trên giả thiết hàng nào nhập kho sau thì xuất trước để tính trị giá hàng xuất kho, khi xuất đến lô hàng nào thì lấy đơn giá mua của lô hàng đó

để tính Theo phương pháp này thì hàng nào mới nhất trong kho sẽ được xuất trước, còn hàng tồn kho sẽ là hàng cũ nhất trong kho Nếu tính hàng xuất kho theo phương pháp này thì trị giá hàng xuất kho (chi phí hàng bán hiện hành) tương xứng với thu nhập (tức là chi phí thuộc về hàng bán ta tương đối cập nhật)

1.2.2 Kế toán bán hàng theo chế độ kế toán Việt Nam.

1.2.2.1 Chứng từ

Các chứng từ kế toán chủ yếu được sử dụng trong kế toán bán hàng gồm:

- Hoá đơn GTGT (mẫu 01 – GTKT -3LL):Do kế toán bán hàng lập Là hóa đơn

sử dụng cho các đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hóa đơn

do người bán lập khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.Trên hóa đơn ghi rõ giá hàng hóa, số lượng, đơn giá, tên khách hàng mua, thuế suất, tổng giá thanh toán Dùng để theo dõi số lượng bán giá cả, thuế….cung cấp cho kế toán hạch toán

- Hoá đơn thông thường(mẫu 02 – GTTT – 3LL): Là hóa đơn được sử dụng cho các đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng tính thuế GTGT

- Phiếu xuất kho: Được thủ kho lập, dùng để theo dõi số lượng hàng hóa khi xuất kho cho các đơn vị khác, cho các bộ phận trong đơn vị làm căn cứ để hạch toán chi phí kinh doanh

- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi(mẫu 01 – BH)

- Các chứng từ khác như: Phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản, séc thanh toán,

uỷ nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng.

Để phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng,

kế toán sử dụng các tài khoản:TK 632, TK511, TK512, TK531, TK532, TK515 và các tài khoản liên quan khác như: TK111, 112, 131, 3331, 3387, 911

Trong đó:

TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Dùng để phản ánh doanh thu của khối lượng hàng đã bán, dịch vụ đã cung cấp không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

Kết cấu tài khoản

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 511 có 4 tài khoản cấp 2:

TK 5111 “ Doanh thu bán hàng hóa”

TK 5112 “ Doanh thu bán thành phẩm”

TK 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ”

- Trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng hóa tính vào gía vốn

- Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Bên có

- Kết chuyển trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

- Hoàn nhập chênh lệch dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ nhưng bị khách hàng trả lạiTài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số các tài khoản sau: TK 156, TK 131, TK

111, TK 112, TK 3331…

1.2.2.3 Trình tự hạch toán.

a Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Kế toán doanh thu bán hàng theo theo phương thức bán hàng trực tiếp

Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 111, 112, 131 – Ghi tăng tiền mặt, tiền GNH, khoản phải thu

Có TK 511 – Ghi tăng doanh thu bán hàng

Có TK 3331 – Ghi tăng thuế GTGT đầu ra

Ghi nhận giá vốn:

Nợ TK 632 – Ghi tăng giá vốn hàng bán

Có TK 156 – Ghi giảm giá trị hàng hóa tồn trong kỳ

* Kế toán doanh thu theo phương thức bán hàng trả góp:

Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 111, 112 – Ghi tăng tiềm mặt, tiền GNH

Nợ TK 131 – ghi tăng số tiền còn phải thu của khách hàng

Có TK 511 – Ghi tăng doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay

Có TK 3331 – Ghi tăng thuế GTGT đầu ra

Có TK 3387 – Lãi trả chậm phải thu của khách hàng

Chi nhận giá vốn:

Nợ TK 632 – Ghi tăng giá vốn hàng bán trong kỳ

Có TK 156 – Ghi giảm giá trị hàng hóa tồn trong kỳ

Định kỳ kết chuyển lãi trả chậm

Nợ TK 3387 – Ghi giảm doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính

* Kế toán bán hàng qua các đại lý ký gửi hàng

Khi xuất kho hàng hóa gửi đại lý kế toán ghi:

Nợ TK 157 – Ghi tăng giá trị hàng hóa gửi bán

Có TK 156 – Ghi giảm giá trị hàng hóa tồn trong kỳ

Khi hàng gửi đại lý xác định là tiêu thụ:

Ghi nhận doanh thu

Nợ TK 111, 112, 131 – Ghi tăng tiền mặt, tiền GNH, khoản phải thu của khách hàng

Nợ TK 6421 - Ghi tăng chi phí bán hàng của doanh nghiệp do trả tiền hoa hồng cho đại lý

Nợ TK 1331 – Ghi tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 3331 - Ghi tăng thuế GTGT đầu ra

Ghi nhận giá vốn:

Nợ TK 632 – Ghi tăng giá vốn hàng bán

Có TK 157 – Ghi giảm giá trị hàng gửi bán

- Kế toán các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

Nợ TK 521, 532 – Ghi tăng số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá ahngf bán cho khách hàng

Nợ TK 33311 – Ghi giảm thuế GTGT đầu ra ( nếu có)

Có TK 111, 112, 131 – Ghi giảm tiền mặt, TGNH, giảm khoản phải thu của khách hàng nếu chưa thu tiền

Kết chuyển giảm doanh thu hàng bán

Nợ TK 511 – Ghi giảm doanh thu bán hàng

Có TK 521, 532 – Ghi tăng các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

- Kế toán hàng bán bị trả lại:

Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại

Nợ TK 531 – Ghi tăng doanh thu hàng bán bị trả lại

Nợ TK 33311 – Ghi giảm thuế GTGT đầu ra

Có TK 111, 112, 131 – Ghi giảm tiền mặt, TGNH, khoản phải thu của khách hàng

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại

Nợ TK 511 – Ghi giảm doanh thu bán hàng

Có TK 531 – Ghi tăng doanh thu hàng bán bị trả lại

- Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán

Nợ TK 911 – Ghi tăng chi phí kinh doanh trong kỳ

Có TK 632 – Ghi tăng giá vốn hàngbán trong kỳ

- Đối với doanh nghiệ tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc kinh doanh hàng hóa không thuộc đối tượng chụi thuế GTGT.

Kế toán hạch toán tương tự như đối với trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhưng kế toán không sử dụng tài khoản 133 và tài khoản 3331, thay vào đó các khoản thuế đầu vào khi phát sinh các khoản chi phí sẽ được hạch toán luôn vào chi phí đó, còn các khoản thuế GTGT đầu ra sẽ được ghi nhận luôn vào doanh thu bán hàng

+ Sổ nhật ký chung: Dùng để tập hợp các nghiệp vụ kinh tế pháp sinh

+ Sổ nhật ký bán hàng: Dùng để tập hợp các nghiệp vụ bán hàng

+ Sổ nhật ký thu tiền: Dùng để tập hợp các nghiệp vụ thu tiền của doanh nghiệp bao gồm cả tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

+ Sổ cái: Kế toán mở cho các tài khoản 511, 521, 632, 156, 111, 112,131…

+ Sổ chi tiết: Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu, sổ chi tiết công nợ

- Hình thức chứng từ ghi sổ: Căn cứ vào các chứng từ ban đầu để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp được ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Kế toán bán hàng sử dụng các loại sổ sau:

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Sổ cái các tài khoản 511, 521, 632, 156, 111, 112, 131

+ Sổ chi tiết bán hàng

+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua

- Hình thức nhật ký sổ cái: Là hình thức phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật ký sổ cái theo trình tự thời gian và hệ thống hóa nội dung kinh tế Số liệu trên nhật ký sổ cái dùng để lập báo cáo tài chính

Kế toán bán hàng sử dụng các sổ sau:

+ Sổ nhật ký sổ cái

+ Sổ chi tiết bán hàng

+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua

- Hình thức kế toán trên máy vi tính: Là công việc kế toán được thực hiện trên một chương trình phần mền kế toán trên máy vi tính Phần mền kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong các hình thức kế toán trên Phần mền kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào thì sẽ có các loại sổ kế toán theo hình thức kế toán đó, nhưng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế taons ghi bằng tay Theo quy trình của phần mền kế toán, các thông tin trên chứng từ kế toán được tự động cập nhật vào các sổ kế toán tổng hợp

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG BÁNH KẸO TẠI CÔNG TY TNHH

SX & TM TRANG LY.

2.1 Đánh giá tổng quan tình hình và ảnh hưởng của các nhân tố môi trường

tới kế toán bán hàng tại công ty TNHH SX & TM Trang Ly

2.1.1 Tổng quan về công ty TNHH SX & TM Trang Ly.

2.1.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý tại công ty TNHH SX & TM Trang Ly.

 Lịch sử hình thành và phát triển:

Công ty TNHH SX & TM Trang Ly từ khi bắt đầu hoạt động cho đến nay đã đáp ứng tốt những nhu cầu của khách hàng trong việc cung cấp các sản phẩm bánh kẹo vào thị trường Ban đầu doanh nghiệp chỉ có quy mô kinh doanh nhỏ

cả về vốn và thị trường, nhưng từ sau năm 2006 doanh nghiệp đã tăng vốn đầu

tư lên và mở rộng thị trường ra các tỉnh lân cận Doanh nghiệp đã tổ chức bán buôn, bán lẻ bánh kẹo trong tỉnh và ngoài tỉnh

 Mô hình tổ chức bộ máy:

Công ty TNHH SX & TM Trang Ly là công ty TNHH 2 thành viên Doanh nghiệp là đơn vị độc lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh của Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà nội cấp ngày 25/2/2003 Phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp theo mô hình trực tuyến chức năng

 Sơ đồ 1.1cơ cấu bộ máy tổ chức công ty.

GIÁM ĐỐC CÔNG TY

Phòng vận chuyển

và Kho

- Giám đốc công ty: Là thành viên đóng phần lớn trong vốn kinh doanh

của doanh nghiệp, là người lãnh đạo cao nhất chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn

bộ quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, đại diện cho công ty chịu trách nhiệm về mặt pháp lý với Nhà nước và các tổ chức kinh tế khác

- Phó GĐ công ty: Là thành viên góp vốn còn lại có quyền sau giám

đốc, có chức năng tham mưu cho giám đốc Giải quyết các công việc do giám đốc ủy quyền, được thay mặt giám đốc giải quyết công việc khi giám đốc đi vắng

- Phòng Tài chính- Kế toán: Tham mưu cho Giám đốc về công tác tổ

chức bộ máy kế toán và kế hoạch công tác tài chính kế toán trong doanh nghiệp Cung cấp kịp thời , đầy đủ, chính xác số liệu về tài sản, hàng hóa, công nợ…để nhà quản trị cấp cao dễ dàng đưa ra các quyết định chỉ đạo, quản lý, điều hành công tác tài chính kế toán

- Phòng Kinh doanh: Trực tiếp chịu trách nhiệm thực hiện các họat

động tiếp thị - bán hàng tới các khách hàng và khách hàng tiềm năng của doanh nghiệp thông qua việc xây dựng phương án kinh doanh, hoạch định chiến lược, nghiên cứu thị trường nhằm đạt mục tiêu về Doanh số, Thị phần,

- Phòng vận chuyển và kho: Phòng có trách nhiệm phối hợp cùng với

các phòng khác để vận chuyển hàng tới cho khách hàng một cách kịp thời, chính xác, có trách nhiệm quản kho hàng, kiểm đếm cùng với phòng kế toán

để đưa lên báo cáo với cấp trên việc điều chuyển mua bán hàng

2.1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán tại công ty TNHH SX & TM Trang Ly.

* Tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị.

Xuất phát từ đặc điểm và điều kiện của doanh nghiệp, bộ máy kế toán của doanh nghiệp được tổ chức theo mô hình tập trung Mọi nghiệp vụ kinh

Đội ngũ kế toán của doanh nghiệp gồm 5 người trong đó có 3

người cử nhân 2 người tốt nghiệp cao đẳng, được phân công công việc cụ thể nhằm đảm bảo thực hiện hiệu quả công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp

- Kế toán trưởng(trưởng phòng Kế toán) : là người chịu trách nhiệm

cao nhất đối với toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty, giúp Giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế, đồng thời lập các kế hoạch tài chính cho công ty Kiểm tra Báo cáo tài chính để phục vụ cho yêu cầu quản lý của Nhà nước và doanh nghiệp

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tham mưu với trưởng phòng về công

tác tài vụ Chủ động giải quyết công việc của phòng khi được uỷ quyền Rà soát số liệu tổng hợp thanh toán kế toán và lập báo cáo kế toán tổng hợp và lập báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị gửi cho các đối tượng cần thông tin theo quy định của Nhà nước và doanh nghiệp

- Kế toán công nợ mua bán hàng: Theo dõi công nợ phải thu khách

hàng, phải trả nhà cung cấp hàng tháng, hàng quý chính xác

- Kế toán lương: có nhiệm vụ hạch toán lương và các khoản trích theo

lương của nhân viên Công ty

- Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt của Công ty, căn cứ vào

các chứng từ thu chi tiền mặt để thực hiện nhập và xuất tiền theo đúng quy định

Sơ đồ 2.1 Bộ máy kế toán của công ty TNHH SX & TM Trang Ly

Kế toán tiền

mua bán hàng hóa

*Chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị

- Đơn vị đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 đã được sửa đổi bổ sung theo quy định tại Thông tư 244/2009/TT-BTC tại ngày 31/12/2009 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp và các văn bản khác có liên quan

15/2006/QĐ Đơn vị tiền tệ sử dụng: là đồng VN (Ký hiệu quốc gia là “đ” ký hiệu quốc tế là VNĐ)

- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung

- Kỳ kế toán: Từ 01/01/N đến ngày 31/12/N hàng năm

- Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và sử dụng hoá đơn GTGT

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng

2.2.2 Ảnh hưởng của các nhân tố môi trường đến kế toán bán hàng tại công ty TNHH SX & TM Trang Ly.

2.2.2.1 Ảnh hưởng của các nhân tố môi trường bên ngoài.

* Tình hình kinh tế – chính trị

Nền kinh tế Việt Nam là nền kinh tế thị trường định hướng XHCN Nên tình hình kinh tế – chính trị có ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động kế toán bán hàng của công ty Nền kinh tế có nhiều biến động đến công tác hạch toán bán hàng tại doanh nghiệp không còn được chính xác nữa

* Chính sách pháp luật nhà nước

Tất cả các quy định, chính sách của nhà nước liên quan tới công tác kế toán bán hàng khi được ban hành đòi hỏi tất cả các DN đều phải tuân thủ và ảnh hưởng ít nhiều đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp

2.2.2.2 Ảnh hưởng của các nhân tố môi trường nội tại Công ty.

* Mối quan hệ giữa phòng kế toán và các phòng ban khác

Phòng kế toán có mối quan hệ mật thiết với các phòng ban khác về mặt chứng từ pháp lý, và trong các mối quan hệ công việc có sự tương hỗ lẫn nhau Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các bộ phận khác có liên quan tập hợp chứng từ về phòng kế toán để hạch toán, thanh toán thu chi, …

* Trình độ quản lý

Trình độ cán bộ quản lý cũng có ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu quả công tác

kế toán bán hàng của công ty Có quản lý về mặt nhân sự tốt mới đảm bảo có được một đội ngũ lao đọng có năng lực thực hiện nhiệm vụ Công tác kế toán thực hiện tốt sẽ đưa ra các số liệu chính xác giúp cho lãnh đạo lắm được tình hình bán hàng của doanh nghiệp nói chung cũng như việc quản lý bán hàng nói riêng trên cơ sở đó ra quyết định đúng đắn, thông qua công tác kế toán mà thường xuyên kiểm tra tình hình bán hàng của DN, sớm tìm ra những điểm tồn tại để có biện pháp giải quyết Điều đó giúp DN nâng cao hiệu quả quản lý công tác bán hàng

2.2 Thực trạng kế toán bán hàng bánh ngọt tại công ty TNHH SX & TM Trang Ly

2.2.1 Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng tại công ty TNHH SX & TM Trang Ly.

- Phương thức bán hàng

Hiện nay, công ty đang áp dụng các hình thức phân phối chủ yếu sau:

+ Phân phối trực tiếp (Bán buôn): Là hình thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của công ty Hàng hoá khi bàn giao cho khách hàng được khách hàng trả tiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán

+ Phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận (tới các hệ thống siêu thị và các tỉnh phía Bắc): Căn cứ vào hợp đồng đã ký, đến ngày giao hàng, công ty sẽ xuất kho để chuyển hàng cho bên mua bằng phương tiện của mình hoặc đi thuê ngoài đến địa điểm đã ghi trong hợp đồng, chi phí vận chuyển này do bên nào chịu tuỳ thuộc vào

sự thoả thuận của hai bên và được ghi trong hợp đồng kinh tế Hàng gửi đi vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty, khi người mua thông báo đã được nhận hàng và chấp nhận thanh toán thì số hàng đó được coi là tiêu thụ, công ty sẽ hạch toán vào doanh thu

Để khẳng định vai trò của một doanh nghiệp thương mại trong nền kinh tế thị trường, cho đến nay Công ty đã thay đổi đáng kể về con người, về cơ cấu tổ chức,

về mạng lưới kinh doanh, tiêu thụ hàng hoá của mình Các mặt hàng kinh doanh của Công ty rất đa dạng, phong phú Ngoài ra công ty còn đang cố gắng kinh doanh thêm một số mặt hàng đang có nhu cầu lớn, đang khan hiếm trên thị trường hoặc chưa có mặt trên thị trường nhằm mở rộng thị trường tiêu thụ nâng cao uy tín của công ty giúp công ty phát triển hơn nữa trong tương lai

- Phương thức thanh toán

Công ty áp dụng phương thức thanh toán sau :

+ Phương thức thanh toán trực tiếp : Sau khi bán hàng nhân viên kế toán sẽ thu tiền ngay, có thể là tiền mặt hoặc thông qua chuyển khoản ngân hàng

+ Phương thức thanh toán trả chậm

- Chính sách bán hàng của công ty : Công ty áp dụng các chính sách khuyến mại : chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho những khách hàng mua với khối lượng lớn

2.2.2 Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH SX & TM Trang Ly

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng.

- Phiếu xuất kho: Do kế toán kho lập

Phiếu xuất kho được dùng làm căn cứ để xuất hàng và lập hóa đơn GTGT cho khách hàng Phiếu xuất kho phản ánh số lượng và giá trị hàng xuất kho

- Hóa đơn GTGT do kế toán bán hàng lập

Hóa đơn GTGT là chứng từ xác định nghiệp vụ kinh tế tài chínhphats sinh và làm căn cứ để ghi nhận doanh thu bán hàng Trên hóa đơn GTGT ghi rõ họ tên người

mua hàng, đơn vị mua hàng, tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, số thuế GTGT và tổng thanh toán tiền hàng

Liên 1 ( mầu tím): Lưu lại sổ

Liên 2 ( mầu đỏ): Giao cho khách hàng

Liên 3 ( mầu xanh): Lưu hành nội bộ

- Phiếu thu: Kế toán lập để phản ánh số tiền thực nhập quỹ, làm căn cứ để ghi sổ kế toán

Trên phiếu thu ghi rõ họ tên người nộp tiền, lý do nộp, số tiền

- Giấy báo có của ngân hàng: Là chứng từ thanh toán điện tử liên ngân hàng được chuyển tới công ty nhằm xác định khoản tiền khách hàng đã thanh toán cho công ty thông qua chuyển khoản

* Trình tự luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ 03: Trình tự luân chuyển chứng từ

Đối chiếu kiểm tra:

Báo cáo tài chính

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp

KT chứng từ cùng loại

sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng đế ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

- Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập bàng cân đối số phát sinh

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng lập báo cáo tài chính

2.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng và vận dụng tài khoản.

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, TK này được mở thành 3 tài khoản chi tiết và không có số dư cuối kỳ

TK 511C: Doanh thu của bánh Hura

TK 511C- K: Doanh thu của bánh Lotte Pie

TK511K: Doanh thu của kẹo túi

- Tại phòng kế toán khi nhận được đơn hàng của phòng kinh doanh chuyển sang sẽ kiể tra lại về số lượng đơn giá bán rồi chuyển cho xuống kho xuất hàng Đồng thời thực hiện công tác hạch toán nghiệp vụ này, căn cứ vào đơn hàng kế toán viết hoá đơn GTGT, viết phiếu xuất kho, rồi vào chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ chi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ sẽ vào sổ chi tiết doanh thu các mặt hàng và sổ cái tài khoản 511, sổ chi tiết hàng hoá…

Ví dụ1: Ngày 06 tháng 04 năm 2010, Công ty TNHH Viêt Yên mua hàng của công ty, phòng kinh doanh chuyển sang đơn hàng số 0452 như sau

- Bánh Hura: 20 thùng với giá bán chưa thuế GTGT 10%: 328.000đ/Th

-Bánh lotte pie: 30 thùng với giá bán chưa thuế GTGT 10%: 570.000đ/Th-Kẹo túi Volcano: 10 thùng với giá bán chưa thuế GTGT 10%: 420.000đ/hộpCông ty TNHH Viêt Yên sau khi nhận hàng sẽ thanh toán qua ngân hàng sau

10 ngày

Căn cứ vào đơn hàng, kế toán viên của Công ty lập Hoá đơn GTGT thành 3 liên Liên 1(màu tím) lưu sổ gốc, liên 2 (màu đỏ) giao cho khách hàng, liên 3 (màu xanh) giao cho bộ phận kho làm thủ tục cấp hàng và đến cuối ngày, bộ phận kho nộp lên phòng kế toán để kế toán bán hàng làm cơ sở để hạch toán

Kế toán ghi nhận doanh thu và giá vốn như sau:

Nợ TK 131 : ( Cty Việt Yên) 30.646.000

CHƯƠNG III CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG BÁNH KẸO TẠI

CÔNG TY TNHH SX & TM TRANG LY.

3.1 Một số nhận xét về công tác kế toán bán hàng bánh kẹo ở công ty TNHH

SX & TM Trang Ly.

3.1.1 Nhận xét chung.

Công ty TNHH SX & TM Trang Ly là một đơn vị kinh doanh thương mại, hoạt

động trong nền kinh tế thị trường với những cạnh tranh khốc liệt mang cả tính chất tích cực lẫn tiêu cực Vì vậy, Công ty có điều kiện tiếp cận với những quy luật của nền kinh tế thị trường và vận dụng nó một cách linh hoạt vào sự vận động, kinh doanh, tồn tại và phát triển của Công ty mình Bên cạnh đó thì sự phát triển của những công ty cổ phần kinh doanh thương mại đang mọc lên như nấm đã khiến cho hoạt động kinh doanh thương mại ngày càng trở nên khó khăn hơn và cuộc cạnh tranh để đứng vững, giữ uy tín trên thương trường cũng ngày một cam go Nhưng Công ty TNHH SX & TM Trang Ly vẫn tồn tại và phát triển không ngừng trong những năm qua

Từ một Công ty nhỏ đến nay Công ty đã kinh doanh thêm cả những mặt hàng thực phẩm và một số mặt hàng đang có nhu cầu lớn trên thị trường.Và các mặt hàng mà Công ty kinh doanh sẽ rất đa dạng, phong phú và phát triển không ngừng trong những năm tới Nhờ đó mà đời sống của nhân viên Công ty ngày càng được cải thiện và ổn định

Trong nền kinh tế thị trường, nhiều Công ty thương mại không tồn tại được

vì phải tự chủ về kinh doanh, tự chủ về tài chính Nhìn nhận được vấn đề này, Ban lãnh đạo Công ty đã đưa ra nhiều giải pháp kinh tế có hiệu quả cao nhằm khắc phục mọi khó khăn để hoà nhịp với nền kinh tế thị trường Hiện nay Công ty quan tâm hàng đầu đến chất lượng sản phẩm, đảm bảo an toàn hiệu quả đến người tiêu dùng, từng bước nâng cao uy tín trên thị trường

Để đạt được hiệu quả như trên, nhất là trong điều kiện thị trường cạnh tranh gay gắt thì phải nói đến sự quản lý tài tình của Ban lãnh đạo Công ty cùng với sự đoàn kết phối hợp ăn ý giữa các phòng ban trong Công ty Trong đó có sự đóng góp không nhỏ của tập thể Phòng kế toán - tài chính, mặc dù không có nhiều người nhưng việc tổ chức kế toán được chuyên môn hoá khoa học hợp lý Công ty đã sử dụng hệ thống kế toán trên máy vi tính và được nối mạng với các phòng ban có liên quan Với cách bố trí công việc kế toán như hiện nay không những làm giảm khối lượng cho kế toán viên mà lại đạt được hiệu quả cao

3.1.2 Ưu điểm và một số tồn tại cần khắc phục

Kế toán bán hàng bánh kẹo ở Công ty TNHH SX & TM Trang Ly tương đối hoàn chỉnh

Đối với khâu hạch toán ban đầu

+ Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp

với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ

+ Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ

+ Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời

+ Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ

- Đối với công tác hạch toán tổng hợp

+ Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban hành Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của Công ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối