kế toán tiền tại công ty TNHH MTV VATUCO 378

Trong quá trình sản xuất kinh doanh ở bất kì doanh nghiệp nào áp dụng chế độ hoạch toán kế toán đều phát sinh những mối quan hệ với tổ chức, cá nhân khác.Tất cả các nghiệp vụ thanh toán,

LỜI MỞ ĐẦU

Trong suốt những năm đổi mới vừa qua, kể từ khi đất nước chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước, vấn đề đặt ra là hiệu quả kinh tế Để đạt được mục tiêu đó thì doanh nghiệp thường xuyên kiểm tra đánh giá đầy đủ mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.Một trong những chỉ tiêu đánh giá là thông qua sự luân chuyển vốn bằng tiền của doanh nghiệp

Trong quá trình sản xuất kinh doanh ở bất kì doanh nghiệp nào áp dụng chế độ hoạch toán kế toán đều phát sinh những mối quan hệ với tổ chức, cá nhân khác.Tất

cả các nghiệp vụ thanh toán, mọi hoạt động của doanh nghiệp đều liên quan đến các khoản tiền.Vốn bằng tiền là tài sản nằm trong lĩnh vực lưu thông, là một bộ phận của vốn kinh doanh được tồn tại dưới trạng thái tiền tệở một thời điểm nhất định của quá trình tuần hoàn và luân chuyển vốn.Như vậy, qua sự luân chuyển của vốn bằng tiền người ta có thể kiểm tra, đánh giá tính hiệu quả của quá trình hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp

Nhận thức đươc tầm quan trọng trên, được sự đồng ý của Công ty, ban chủ nhiệm khoa, vận dụng những kiến thức đã được trang bị ở trường kết hợp với thực tế tiếp

thu được ở công ty, em đã quyết định chọn đề tài: “kế toán tiền tại công ty TNHH

MTV VATUCO 378” để nghiên cứu và làm chuyên đề tốt nghiệp.

Bố cục chuyên đề gồm: ngoài phần mở đầu, kết luận, phần nội dung đề tài gồm ba phần

Phần I: cở sở lý luận về kế toán tiền

Phần II: thực trạng về kế toán tiền tại công ty TNHH MTV VATUCO 378

Phần III: một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán tiền tại công ty TNHH MTV VATUCO 378

Do thời gian thực tập còn hạn chế, kinh nghiệm hực tập còn ít nên đề tài của em không tránh khỏi những thiếu sót Kính mong cô giáo và cô, chú, anh, chị công tác tại phòng kế toán có ý kiến đóng góp.Em xin chân thành cảm ơn sự quan tâm hướng dẫn tận tình của cô giáo Thái Nữ Hạ Uyên, sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong phòng kế toán của công ty đã tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề này

Đà Nẵng, ngày….tháng….năm…

Sinh viên thực hiện

Vy Thị Thùy Dung

PHẦN I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN

1.1. Những vấn đề chung về kế toán tiền:

1.1.1. Khái niệm tiền:

Tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ở các ngân hàng, Công ty tài chính và tiền đang chuyển Với tính lưu hoạt nhanh nhất vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp thực hiện mua sắm hoặc chi phí

1.1.2. Các hình thức tiền:

Theo hình thức tồn tại, tiền được phân chia thành:

Đối với tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc do Ngân Hàng

Nhà Nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh ghiệp

Đối với ngoại tệ:

- Kế toán về ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái (được gọi tắt là tỷ giá) Tỷ giá hối đoái là một tỷ giá trao đổi giữa hai loại tiền

- Tỷ giá dùng để quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán (nếu được chấp nhận) là tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thi trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ (gọi tắt là tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán

- Đối với bên nợ của các tài khoản tiền khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải được ghi sổ kế toán bằng đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán (tỷ giá bình quân nhập trước xuất trước)

- Cuối năm tài chính Doanh Nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ

có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập bảng cân đối cuối năm

- Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ được hoạch toán vào chi phí tài chính hoặc doanh thu tài chính

- Khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại lúc cuối năm được ghi vào tài khoản 431.

Theo trang thái tồn tại, tiền của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau:

+ Tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp gọi là tiền mặt

+ Tiền mặt tại các ngân hàng, các tổ chức tài chính, kho bạc Nhà Nước gọi chung là tiền gửi ngân hàng

+ Tiền đang chuyển: là tiền trong quá trình trao đổi mua bán với khách hàng và nhà cung cấp

1.1.3. Quy định chung về hoạch toán kế toán tiền:

- Hoạch toán tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam Trường hợp doanh nghiệp liên doanh có sử dụng đơn vị ngoại tệ để ghi sổ nhưng phải được sự đồng ý bằng văn bản của Bộ Tài Chính

- Ở những doanh nghiệp có thu ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thi trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán

- Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ trên sổ kế toán chi tiết các Tài Khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và tài khoản

007 “Ngoại tệ các loại” (tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán)

- Đối với bên nợ các khoản tiền, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải được ghi sổ kế toán bằng Đồng Việt Nam, hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế hay

tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Đối với bên có các tài khoản tiền, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải được ghi sổ kế toán bằng Đồng Việt Nam, hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán (tỷ giá bình quân gia quyền, tỷ giá nhập trước xuất trước…)

- Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ trên sổ kế

toán chi tiết các tài khoản tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng, Tiền đang

chuyển và Tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại” (Tài khoản ngoài

bảng cân đối kế toán)

- Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các

khoản mục vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch

bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng, do Ngân hàng

Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán

cuối năm tài chính

- Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở nhóm

tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không

đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

- Khi tính giá xuất của vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể

áp dụng một trong những phương pháp tính giá hàng xuất kho

như:

+ Giá thực tế đích danh

+ Giá bình quân gia quyền

+ Giá nhập trước xuất trước

+ Giá nhập sau xuất trước

1.1.4. Nhiệm vụ của kế toán tiền:

- Theo dõi phản ánh một cách chính xác, kịp thời số hiện có và tình hình biến động của từng loại tiền

- Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh tế

- Chấp hành các quy định thủ tục trong việc quản lý vốn bằng tiền tại doanh nghiệp

- Thông qua việc ghi chép tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu không hợp lý, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống nhất

1.2.1.2. Phân loại:

Tiền trong doanh nghiệp chủ yếu là tiền vốn được phân loại theo các cách tiếp cận sau:

- Theo trách nhiệm quản lý tiền vốn có: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền dang chuyển

- Theo hình thái tài sản tiền: tiền Việt Nam Đồng, tiền ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

- Đối chiếu điều chỉnh số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải thực hiện thường xuyên trong kỳ

1.2.1.4. Nhiệm vụ hạch toán:

- Ghi chép kịp thời thu, chi tiền mặt trên các chứng từ tiền mặt, sổ quỹ và

sổ kế toán tiền mặt

- Ghi chép đối chiếu gửi vào rút ra tiền gửi ngân hàng trên: chứng từ báo

có, báo nợ, số tiền gửi ngân hàng

- Giám đốc việc thực hiện nguyên tắc quản lý thu, chi tiền mặt và chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

- Phản ánh kịp thời các khoản tiền đang chuyển để tránh thất thoát

- Thực hiện kịp thời công tác lập báo cáo lưu chuyển tiền theo yêu cầu quản lý

1.2.2. Chứng từ sử dụng:

Để hạch toán tiền mặt kế toán sử dụng các chứng từ như:

- Phiếu thu

- Phiếu chi

- Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

- Bảng kiểm kê quỹ

Đơn vị:

Địa chỉ:

Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)  Mẫu phiếu thu, phiếu chi: PHIẾU THU Ngày tháng năm 20

Quyển số:………

Số:………

Nợ:………

Có:………

Họ và tên người nộp tiền:

Địa chỉ:

Lý do nộp:

Số tiền: (Viết bằng chữ):

Kèm theo: Chứng từ gốc:

Ngày tháng năm 20

Giám đốc (Ký, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

Đơn vị:

Địa chỉ:

Mẫu số 01 – TT

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày tháng năm 20

Quyển số:

Số:

Nợ:

Có:

Họ và tên người nộp tiền:

Địa chỉ:

Lý do nộp:

Số tiền: (Viết bằng chữ):

Kèm theo: Chứng từ gốc:

Ngày tháng năm20

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

 Mẫu biên lai thu tiền: Đơn vị:

Địa chỉ:

Mẫu số 06 – TT

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN LAI THU TIỀN

Ngày tháng năm 20

Quyển số:

Số:

Họ và tên người nộp tiền:

Địa chỉ:

Lý do nộp:

Số tiền (Viết bằng chữ):

Ngày tháng năm 20

Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý (mẫu 07-TT) Đơn vị:

Địa chỉ:

Mẫu số 07 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ VÀNG, BẠC, KIM KHÍ QUÝ, ĐÁ QUÝ (Đính kèm phiếu: ………Quyển số: …………

Ngày tháng năm 20 ) Số: ………

STT Tên, Loại, quy

cách, phẩm chất Đơn Vị Tính Số lượng Đơn giá Thành Tiền Ghi Chú

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Người nộp tiền

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ Người kiểm

(Ký, họ tên) (ký, họ tên)

1.2.3. Sổ sách kế toán:

• Hình thức kế toán nhật ký chung:

- Các sổ thẻ kế toán chi tiết TK 111

• Hình thức kế toán trên máy vi tính:

Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các sổ của loại hình thức kế toán đó nhưng hình thức không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

1.2.4. Kế toán chi tiết:

1.2.4.1. Trình tự ghi sổ:

Kế toán

Sổ Kế Toán

Sổ quỹThu ChiPhiếu thu/chiĐối chiếu

Thủ quỹ

Người nộp/nhận tiền liên hệ với kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt kiểm tra tính hợp

lệ của giấy tờ sau đó viết phiế thu/phiếu chi (3 liên), trình kế toán trưởng ký xong nhận lại phiếu thu/phiếu chi Kế toán tiền mặt lưu lại liên 1, chuyển 2 liên còn lại (liên 2, liên 3) cho thủ quỹ

Thủ qũy nhận phiếu thu/phiếu chi (liên 2, liên 3), nhập quỹ/xuất quỹ tiền mặt sau đó

kí vào liên 2, 3 đưa cho người nộp tiền/nhận tiền 1 liên, giữ lại 1 liên

Khi người nộp/nhận tiền đã nộp/nhận đủ tiền, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, đến cuối ngày thủ quỹ chuyển chứng từ còn lại cho kế toán tiền mặt (phải lập phiếu giao nhận chứng từ) và đối chiếu sổ sách giữa 2 bộ phận: kế toán và thủ quỹ Kế toán tiền mặt ghi xong và chuyển chứng từ đó cho bộ phận có liên quan.Bộ phận có liên quan ghi xong và chuyển chứng từ đó cho kế toán tiền mặt giữ.Lưu phiếu thu/phiếu chi bộ phận kế toán tiề mặt

1.2.4.2. Sơ đồ hạch toán chi tiết:

Chứng từ gốc

Sổ quỹNKCTBảng kê chứng từ

Sổ cái 111

BCTC

Hạch toán tiền mặt tại quỹ sử dụng tài khoản 111 – Tiền Mặt.

Tài Khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp

Tài khoản 111 – tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 1111 – Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt (kể cả ngân phiếu)

- TK 1112 – Ngoại Tệ: phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi theo đồng Việt Nam

- TK 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàn bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ (giá thực tế)

Thanh toán nợ phải trả bằng tiền mặtĐầu tư ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt

Thanh toán nợ phải trả bằng tiền mặt

TK 144, 244

TK 138(1)

Tiền mặt thiếu phát hiện qua kiểm kê

Chi tạm ứng và chi phí phát sinh bằng tiền mặt

Thuế GTGT đầu vào

TK 388(1)

TK 112

1.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng:

1.3.1. Khái niệm và đặc điểm của tiền gửi ngân hàng:

1.3.1.1 Khái niệm:

Tiền gửi ngân hàng là các khoản tiền của doang nghiệp gửi tại ngân hàng, kho bạc hoặc các công ty tài chính Tiền gửi ngân hàng là tài sản của doanh nghiệp nhưng khi sử dụng phải thông qua các đơn vị đang nhận giữ tiền Hàng tháng doanh nghiệp thu được khoản lãi tính trên số dư tiền gửi và lãi xuất theo quy định của ngân hàng (hoặc đơn vị nhận giữ tiền) Để đảm bảo an toàn trong cất giữ và thanh toán, các doanh nghiệp chỉ nên giữ một lượng tiền mặt đủ sử dụng hàng ngày tại quỹ, phần còn lại gửi ngân hàng

1.3.1.1. Đặc điểm:

- Lãi tiền gửi ngân hàng được hoạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính

- Tiền gửi ngân hàng được công ty sử dụng để thanh toán hầu hết các

nghiệp vụ phát sinh có giá trị từ nhỏ đến lớn

- Doanh nghiệp phải thường xuyên đối chiếu giữa sổ kế toán TGNH của doanh nghiệp với sổ phụ của ngân hàng Nếu phát hiện chênh lệch phải tìm hiểu nguyên nhân để điều chỉnh ngay trong tháng

1.3.2. Nguyên tăc kế toán:

- Chỉ ghi vào tài khoản ngân hàng các nghiệp vụ thu chi khi có giấy báo nợ, báo có cùng các sổ phụ nhận được của ngân hàng đó kèm theo chứng từ gốc

- Cần theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi ngân hàng, từng noi gửi

- Kế toán không được phát hành giấy rút hoặc chuyển tiền vượt quá số dư của các tài khoản tiền gửi ngân hàng

- Cuối tháng phải đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng ghi trong sổ sách kế toán của công ty phải khớp đúng với số dư trong sổ sách cả ngân hàng, nếu có phát sinh chênh lệch phải tìm nguyên nhân giải quyết

1.3.3. Kế toán chi tiết:

1.3.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng:

Hạch toán tiền gửi ngân hàng, kế toán sử dụng các chứng từ do ngân hàng lập như: Giấy báo Có, Giấy báo Nợ, Bảng sao kê ngân hàng, tờ kê chi tiết, phiếu tính lãi, kèm theo các chứng từ gốc của đơn vị như: Uỷ nhiệm chi, Uỷ nhiệm thu, Séc chuyển tiền, lệnh chi tiền Trong một số trường hợp, các ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu cũng được coi là giấy báo nợ hoặc giấy báo có

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 112

 Hình thức kế toán trên máy vi tính:

Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các sổ của loại hình kế toán đó nhưng hình thức không hoàn toàn giống mẫu sổ

kế toán ghi bằng tay

1.3.3.3 Sơ đồ hạch toán chi tiết:

Chứng từ gốc

Sổ cáiBảng kê

Sổ chi tiết tiền gửiBáo cáo kế toánNKCT

1.3.4. Kế toán tổng hợp:

1.3.4.1. Tài khoản kế toán sử dụng:

Hạch toán tiền gửi ngân hàng sử dụng tài hoản 112 – Tiền gửi ngân hàng

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động khoản

tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 112 như sau:

TK 112 có 3 TK cấp 2

+ TK 1121 – Tiền Việt Nam: phản ánh các khoản tiền Việt Nam gửi vào,

rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng

+ TK 1122 – Ngoại tệ: phản ánh các khoản tiền Việt Nam gửi vào, rút ra

và hiện đang gửi tại ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đá qquys đã quy đổi

ra đồng Việt Nam

+ TK 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng bạc,

kim khí quý, đá quý đã gửi vào rút ra và đang gửi tại ngân hàng

1.3.4.1 Sơ đồ hạch toán:

TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

SDĐK: Số tiền có trong ngân hàng

đầu kỳ

SPS Tăng:

- Các khoản tiền gửi vào ngân hàng

- Các khoản chênh lệch so với ngân hàng chưa rõ nguyên nhân

Tổng SPS tăng SDCK: Số tiền hiện còn gửi lại tại

ngân hàng

SPS Giảm:

- Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng

- Số chênh lệch so với ngân hàng chưa rõ nguyên nhân

Tổng SPS giảm

Sơ đồ hạch toán Tiền gửi ngân hàng (TK 112- Tiền gửi ngân hàng) của một

số nghiệp vụ kinh tế như sau:

SƠ ĐỒ HOẠCH TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

TK 311, 315, 331, 333, 336, 338, 341, 342

Thanh toán nợ phải trả, nợ vay bằng

Chi SXKD, chi phí hoạt động khác bằng tiền gửi

TK 152, 153, 156, 611

Tiền gửi

Trả lại vốn góp, cổ tức, lợi nhuận

TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Gửi tiền mặt vào ngân hàng

Thu hồi chứng khoán đầu tư ngắn hạn bằng TGNH

Mua TSCĐ, BĐSĐT, chi đầu tư XDCB

Thuế GTGT đầu vào

TK 411

Đầu tư ngắn hạn, dài hạn bằng TGNH