KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH MTV MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ ĐÀ NẴNG

KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH MTV MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ ĐÀ NẴNG

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH MTV MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ ĐÀ NẴNG GVHD : HUỲNH THỊ KIM HÀ SVTH : VÕ THỊ KIM ANH LỚP : 08A1 NỘI DUNG CHÍNH    PHẦN I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TSCĐ TRONG CƠNG TY PHẦN II : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH MTV MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ ĐÀ NẴNG PHẦN III : ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CÔNG TY VÀ ĐỀ RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHẦN II : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH MTV MƠI TRƯỜNG ĐƠ THỊ ĐÀ NẴNG I Đặc điểm, tình hình hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Môi Trường Đô Thị Đà Nẵng Đặc điểm, tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty Mơi Trường Đơ Thị Đà Nẵng 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty - Ngành vệ sinh đô thị Đà Nẵng chế độ cũ với đơn vị ban đầu Sở Vệ Sinh Đô Thị Đà Nẵng - Từ tháng năm 1978 đến nay, Công ty trực thuộc UBND TP Đà Nẵng quản lý - Năm 1978 – 1980, Cơng ty có số cán công nhân viên chức cao 500 người, đơn vị trực thuộc gồm : đội vệ sinh môi trường, đội quy tắc, đội quản lý, đội dịch vụ đời sống trạm xá giường bệnh - Ngày 16 tháng năm 1992 UBND TP Đà Nẵng định số 402 việc hợp Xí nghiệp cơng trình thị Giao thơng cơng Đà Nẵng với Công ty Vệ sinh Môi trường Đà Nẵng thành Cơng ty Cơng trình Đơ thị Đà Nẵng, đơn vị hành trực thuộc UBND TP Đà Nẵng hạch toán độc lập làm nhiệm vụ nạo vét cống rãnh, quyets dọn thu gom rác dân cư, vệ sinh đường phố - Đến ngày 16 tháng năm 1999 theo định số 37/1999/QĐ- UB UBND TP Đà Nẵng đổi Cơng ty cơng trình thị Đà Nẵng thành Công ty Môi trường Đô Thị Đà Nẵng có trụ sở làm việc 471 Núi Thành, Phường Hòa Cường, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH MTV MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ ĐÀ NẴNG - Đến ngày tháng năm 2007 theo định số 56/2007/QĐ-UB UBND TP Đà Nẵng Công ty Môi Trương Đô Thị Đà Nẵng đổi tên thành Công ty TNHH MTV Môi Trường Đô Thị Đà Nẵng doanh nghiệp Nàh Nước hạch toán độc lập theo loại hình kinh doanh cơng ích Địa : 471 Núi Thành , Quận Hải Châu , Thành phố Đà Nẵng Mã số thuế : 0400228640 Điện thoại : 0511.3622007 Fax : 0511.3642423 Tài khoản : 2000311010215 Ngân hàng Nông Nghiệp Phát triển Nông thôn TP ĐàNẵng E-mail : danangurenco@vnn.vn Website : www.moitruongdothidanang.com.vn www.doanhnghiepviet.org www.dangcapthuonghieu.org Tổng giám đốc : Phạm Minh Thắng Phó tổng giám đốc : - Lê Đỡ - Lê Thanh Bình 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY - Quản lý khai thác hệ thống xử lý nước thải, bãi chơn rác cơng trình hạ tầng, phương tiện chuyên dùng phục vụ cho hoạt động vệ sinh đô thị - Cung cấp dịch vụ thu gom, vận chuyển xử lý nước thải loại, xử lý rác thải, vệ sinh công cộng, vệ sinh vỉa hè, đường phố dịch vụ công cộng khác - Thu gom xử lý loại dầu phế thải tàu, dịch vụ khác có liên quan đến việc bảo vệ môi trường - Quản lý,thu gom xử lý chất độc hại, sản xuất mua bán sản phẩm hóa, vi sinh để khử mùi, xử lý môi trường - Tư vấn, cung cấp chế phẩm xử lý nước thải, rác thải, xử lý ô nhiễm mơi trường - Bảo tồn phát triển sử dụng có hiệu nguồn vốn, đất đai nguồn lực khacsdo Nhà Nước giao phù hợp với Luật pháp sách Nhà Nước - Thực nghiêm chỉnh pháp lệnh kế toán thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà Nước - Tuân thủ chủ trương UBND TP cấp quy hoạch sở hạ tầng 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY  Hoạt động kinh doanh Công ty đa dạng nên Cơng ty bố trí cấu sản xuất phù hợp với nhiệm vụ phận, bao gồm : - Trung tâm quản lý bãi xử lý chất thải - Xí nghiệp quản lý nước - Các trung tâm xí nghiệp mơi trường - Xí nghiệp dịch vụ vệ sinh chất lượng cao - Xưởng sữa chữa - Xí nghiệp giới - Đội tra 1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY TỔNG GIÁM ĐỐC Phó tổng giám đốc phụ trách kinh doanh P Tổ chức hành P Quản lý thu phí Phó tổng giám đốc phụtrách kỹ thuật P Kê toán tài vụ P Kế hoạch đầu tư Xí nghiệp xử lý chất thải cơng nghiệp Xí nghiệp xử lý chất thải nguy hại P Công nghệ môi trường P Kỹ thuật vệ sinh Xí nghiệp quản lý bãi xử lý chất thải Xí nghiệp xử lý chất thải bệnh viện hàng hải dịch vụ mơi trường Xí nghiệp DV vận chuyển sữa chữa thiết bị Xí nghiệp mơi trường Đội tra 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CƠNG T Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp Kế toán vật tư , XDCB,TSCĐ Ghi : Kế toán thuế, kế toán doanh thu giá thành : Quan hệ đạo trực tiếp : Quan hệ nghiệp vụ Kế tốn tốn, cơng nợ,tiền lương Thủ quỹ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY Hiện Cơng ty áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ “ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Bảng kê chứng từ Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH MTV MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ ĐÀ NẴNG * TSCĐ Của Công ty tài trợ từ nguồn : Ngân sách, tự bổ sung tài trợ Công ty nước ngồi * Phân loại TSCĐ Cơng ty - TSCĐ dùng cho sản xuất : + Xe phun nước, rửa nước, quét đường + Xe ép rác, phương tiện vận chuyển rác thải + Hệ thống nâng đỡ, xe hút bụi, máy ủi, máy khoan + Nhà vệ sinh công cộng, bãi rác …… - TSCĐ dùng cho phận quản lý : + Nhà cửa làm việc + Xe ơtơ + Các loại máy móc thiết bị dùng văn phịng Cơng ty … Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 1.1 Sổ sách theo dõi TSCĐ Cơng ty - Kế tốn mở sổ,thẻ chi tiết theo dõi TSCĐ theo dõi nguyên giá, tỷ lệ khấu hao, giá trị hao mòn giá trị lại TSCĐ 10 SỔ CÁI Tên TK : Khấu hao tài sản cố định Số hiệu TK : 214 Ngày tháng GS 5/8/2010 Chứng từ Số CT Ngày CT BKH 5/8/2010 23/8/2010 BKH 23/8/2010 27/8/2010 BKH 27/8/2010 28/8/2010 BKH 28/8/2010 Diễn giải Số dư đầu kỳ Trích khấu hao máy lạnh LG 1860 Trích KH máy photocopy RICOR 5640 Giảm trích KH tàu vớt rác sơng Trích KH máy vi tính Số phát sinh Số dư cuối kỳ 32 TK đối ứng Số tiền 642 Nợ 35.400.000 241.000 642 357.000 627 627 Có 5.987.800 260.417 876.417 5.987.800 40.511.383 KẾ TỐN SỮA CHỮA TSCĐ TẠI CƠNG TY Định kỳ vào tình trạng máy móc thiết bị, phịng kỹ thuật lập kế hoạch sữa chữa TSCĐ trình lên Giám đốc ký duyệt, phịng kế tốn tiến hành lập kế hoạch chi phí sữa chữa * Chứng từ ghi sổ - Biên nghiệm thu - Bảng toán sữa chữa TSCĐ - Chứng từ ghi sổ - Sổ Biên nghiệm thu Bảng toán sữa chữa TSCĐ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 2413 33 KẾ TOÁN SỮA CHỮA TSCĐ Ngày 28/11/2010 Công ty tiến hành báo cáo sữa chữa xe tưới nước 43K-0295 việc sữa chữa nghiệm thu theo biên sau : Đơn vị : Công ty TNHH MTV Môi trường đô thị Đà Nẵng 471 Núi Thành – Đà Nẵng BIÊN BẢN NGHIỆM THU Hôm , 28/11/2010 Công ty TNHH MTV Môi trường đô thị TP ĐN tiến hành nghiệm thu sữa chữa xe tưới nước 43K-0295 Đại diện bên A - Ông : Phạm Minh Thắng _ Đại điện Công ty môi trường đô thị TP ĐN Đại diện bên B - Ông : Nguyễn Văn Cần _ Đại diện Công ty sữa chữa Phát Đạt Đã tiến hành kiểm tra kỹ thuật xe 43K- 0295 , sau sữa chữa với kết sau : Các công việc thực theo hợp đồng , đảm bảo chất lượng xe kỹ thuật phần gia công, sữa chữa theo hợp đồng ký kết Với chi phí : 7.500.000 đồng Đề nghị thống nghiệm thu đưa vào sử dụng Đại diện bên A ( ký ) 34 Đại diện bên B ( ký) BẢNG QUYẾT TOÁN SỮA CHỮA TSCĐ STT 01 Hạng mục Xe tưới nước 43K-0295 Người lập ( ký, ghi rõ họ tên) 35 Trả công Vật liệu Dụng cụ Tổng cộng 2.500.000 4.000.000 1.000.000 7.500.000 Kế toán trưởng ( ký, ghi rõ họ tên) Công ty Môi trường đô thị Đà Nẵng Mẫu số : S02a-ĐN 471 Núi Thành-TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2007/QĐ-BTC) Ngày 20/03/2007 BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 26 Ngày 12 tháng 11 năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số CT Ngày CT A B 26 28/11/2010 Nội dung C Sữa chữa xe tưới nước 43K-0295 Số hiệu TK Nợ Có 2413 111 2413 152 2413 Tổng cộng 36 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Số tiền 2.500.000 4.000.000 153 Ghi 1.000.000 7.500.000 Đà Nẵng, Ngày 28 tháng 11 năm 2010 Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) SỔ CÁI Tên TK : Sữa chữa lớn TSCĐ Số hiệu TK : 2413 Ngày tháng GS Chứng từ Số CT Ngày CT Diễn giải TK đối ứng Nợ Số dư đầu kỳ 28/11/2010 26 28/11/2010 Số tiền 138.256.432 Sữa chữa xe tưới 111 2.500.000 nước 43K- 0295 52 153 4.000.000 1.000.000 Số phát sinh Số dư cuối kỳ 37 7.500.000 145.756.432 Có PHẦN III ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH MTV MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ ĐÀ NẴNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN Nhận xét chung cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH MTV Mơi Trường Đô Thị Đà Nẵng - Sử dụng hiệu nguồn vốn ngân sách cấp - Được Bộ Tài Nguyên Môi Trường trao tặng Đà Nẵng thành phố có mơi trường đẹp năm 2009 - Phịng kế tốn bố trí cách gọn nhẹ, đội ngũ nhân viên có trình độ cao, có lực, có trách nhiệm - Xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán cách khoa học, hợp lý, phù hợp với chế độ kế toán hành - Về cơng tác kế tốn TSCĐ : Kế tốn tổ chức hạch toán cụ thể cho tháng, quý cách rõ ràng Chứng từ TSCĐ kế toán phân loại, kiểm tra, xử lý, ghi sổ, lưu trữ, cập nhật kịp thời, đầy đủ theo trình tự nguyên tắc chuẩn mực kế toán hành - Ghi chép, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh 38 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY 1.1 Ưu điểm - Theo dõi tình hình tăng giảm , khấu hao kiểm kê TSCĐ theo quy định - Phản ánh nguyên giá TSCĐ trích khấu hao đầy đủ chế độ - Chứng từ gốc phân loại, kiểm tra xử lý, ghi sổ, cập nhật kịp thời đầy đủ - Nắm rõ thực trạng đầu tư sử dụng hạng mục theo kế hoạch - Đã mạnh dạn đầu tư, đổi số trang thiết bị - Hằng năm, Công ty tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo nguyên giá giá trị lại 39 1.2 Hạn chế - Về công tác quản lý TSCĐ, Công ty theo dõi mặt số lượng chưa quản lý chặt chẽ việc sử dụng TSCĐ - Một số máy móc chưa khai thác hết cơng suất - Về kế tốn trích khấu hao, Cơng ty áp dụng tính khấu hao theo đường thẳng chưa phù hợp - Đối với công tác kế tốn Cơng ty chưa thực đầu tư quan tâm đến việc áp dụng khoa học công nghệ vào cơng tác kế tốn làm cho cơng tác kế tốn Cơng ty cịn thủ cơng, nhiều thời gian - Việc luân chuyển chứng từ từ trung tâm , xí nghiệp phịng kế tốn Cơng ty thường chậm trễ, làm ảnh hưởng đến tiến độ công việc Việc tổ chức kiểm tra, đối chiếu số liệu báo cáo thực vào cuối quý nên dễ dẫn đến tình trạng tồn đọng, cơng việc nhiều , gây sức ép lớn cho nhân viên - Công ty cịn thiếu sót thủ tục mua TSCĐ Công ty : Mặc dù mua TSCĐ về, Cơng ty có q trình tiến hành kiểm nghiệm TSCĐ theo số lượng, chất lượng Công ty chưa lập biên kiểm nghiệm TSCĐ 40 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CÔNG TY 2.1 VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TSCĐ TẠI CÔNG TY - Cần quản lý chặt chẽ việc sử dụng TSCĐ - Thường xuyên đối chiếu kiểm tra số liệu với thủ kho để việc theo dõi chi tiết TSCĐ chặt chẽ - Phân công trách nhiệm quản lý TSCĐ chặt chẽ đến trung tâm, xí nghiệp - Quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm trung tâm, xí nghiệp 41 2.2 KHAI THÁC TỐI ĐA CÔNG SUẤT CỦA HOẠT ĐỘNG CỦA TSCĐ TẠI CƠNG TY - Cơng ty cần khai thác tối đa cơng suất hoạt động TSCĐ có Cơng ty - Cơng ty nên xem xét TSCĐ có Công ty tận dụng hết công suất chưa để có định dúng đắn trước đưa định mua TSCĐ - Những tài sản qua sữa chữa nhiều lần hoạt động không đạt hiệu Công ty nên xem xét để thay tài sản 42 2.3 VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TRÍCH KHẤU HAO - Cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh cho xác theo năm - Nên xem xét đánh giá, xác định thời gian khấu hao trích khấu hao hợp lý tăng cường hiệu việc kinh doanh 43 2.3 VỀ VIỆC ÁP DỤNG KHOA HỌC CÔNG NGHỆ TIÊN TIẾN VÀO CƠNG TÁC KẾ TỐN - Cơng ty nên nhanh chóng tiếp cận, ứng dụng phần mềm kế toán vào việc hạch toán để việc thu nhận, xử lý thơng tin kế tốn cách kịp thời, xác - Tăng cường đầu tư vốn cho việc mua sắm máy móc, lắp đặt chương trình phần mềm kế toán máy - Đối với nhân viên kế tốn cần phải cố gắng tìm tịi, học hỏi thêm lĩnh vực tin học để thực cơng việc kế tốn máy vi tính cách dễ dàng thuận lợi 44 2.5 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ - Việc tổ chức kiểm tra, đối chiếu số liệu báo cáo nên thực vào cuối tháng để tránh tình trạng tồn đọng chứng từ - Cơng tác kế tốn nên vi tính hóa để nối mạng với xí nghiệp đơn vị ngành - Kế trưởng cần phải thường xuyên cập nhập thông tin thay đổi cuả chế độ kế toán để áp dụng cho phù hợp - Thường xuyên tổ chức hội thảo nhằm trao đổi kinh nghiệm công tác kế tốnTSCĐ - Thực cơng tác giáo dục thường xun đối chiếu số liệu q trình hạch tốn nhằm tránh sai sót xảy trình ghi sổ kế tốn 45 2.6 VỀ VIỆC LẬP BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM TSCĐ - Công ty nên lập biên kiểm nghiệm TSCĐ Biên lập theo biên sau Công ty TNHH MTV Môi Trường Đô Thị ĐN 471 Núi Thành – TP Đà Nẵng BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày tháng năm Ban kiểm nghiệm gồm : - Ông : Lê Đỡ Chức vụ : Phó Tổng Giám Đốc - Trưởng ban - Ơng : Lê Thanh Bình Chức vụ : Trưởng phịng kỹ thuật - Phó ban - Bà : Nguyễn Thu Thảo Chức vụ : TP kế hoạch-đầu tư - Ủy viên - Ơng : Hồ Đình Dương Chức vụ : Kế toán TSCĐ - Ủy viên Đã kiểm nghiệm : Tên nhãn hiệu, quy cách Mã số Phương thức kiểm nghiệm ĐVT SL theo chứng từ Kết kiểmnghiệm SL SL không QC - PC QC – PC Ý kiến ban kiểm nghiệm : TSCĐ đủ điều kiện để làm thủ tục nhập kho Ngày 46 P Kỹ thuật P Kế toán P Kế hoạch - đầu tư tháng năm Phó Tổng Giám Đốc ... TNHH MTV MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ ĐÀ NẴNG - Đến ngày tháng năm 2007 theo định số 56/2007/QĐ-UB UBND TP Đà Nẵng Công ty Môi Trương Đô Thị Đà Nẵng đổi tên thành Công ty TNHH MTV Môi Trường Đô Thị Đà Nẵng. .. TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH MTV MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ ĐÀ NẴNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Nhận xét chung cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH MTV Môi Trường Đô Thị Đà Nẵng - Sử dụng... đốc Công ty TNHH MTV Môi trường đô thị Đà Nẵng việc mua TSCĐ Hôm nay, ngày 03/08/2010 Công ty Môi trường đô thị TP Đà Nẵng tiến hành bàn giao tài sản Công ty cổ phần Kỹ thuật ôtô Trường Long Công