Đang tải... (xem toàn văn)
DANH SÁCH NHÓM 09 HỌ VÀ TÊN MSSV GHI CHÚ LÊ THỊ TRANG 12001213 NT TRƯƠNG THỊ TÂM 12001073 NGUYỄN THỊ HƯƠNG 12000883 HOÀNG THỊ NGA 12001383 NGUYỄN THỊ TRANG 12001743 ĐỖ TIẾN TÙNG 12001313 DƯƠNG VĂN PHÚ 12003623 LỜI MỞ ĐẦU Trong xu thế hội nhập kinh tế thế giới và sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thị trường có định hướng như ngày nay, nhu cầu về sự minh bạch đối với các thông tin tài chính ngày càng trở nên quan trọng đối với các cơ quan nhà nước, các nhà đầu tư, người lao động và đặc biệt là chủ sở hữu doanh nghiệp. Trước nhu cầu đó, ngành kiểm toán nói chung và các công ty kiểm toán nói riêng ngày càng chiếm vị thế trong nền kinh tế. Từ hai công ty kiểm toán ban đầu, tới nay nước ta đã có gần hai trăm các công ty kiểm toán lớn nhỏ đang cạnh tranh trên thị trường. Trong số các dịch vụ của công ty kiểm toán thì dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) luôn chiếm tỷ trọng lớn tạo được niềm tin cho người sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính. Để đạt được mục đích kiểm toán BCTC, các kiểm toán viên cần phải xem xét kiểm tra tính riêng biệt các khoản mục trên báo cáo tài chính để xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Nền kinh tế hiện nay đang phát triển cùng với sự phát triển mạnh mẽ như vũ bão của khoa học kỹ thuật, việc áp dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật mới vào sản xuất kinh doanh góp phần giúp các đơn vị nâng cao năng lực sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường. Một sai sót trong hạch toán khoản mục này đôi khi sẽ gây ảnh hưởng trọng yếu đến tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Do vậy, BCKT có ảnh hưởng rất lớn đến cả phía kiểm toán viên (KTV) và phía khách hàng. Trong quá trình học tập tại trường nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán BCTC nên em đã chọn đề tài: “Hoàn thành kiểm toán” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp của mình. Em xin gửi lời cám ơn sâu sắc tới cô giáo TS. Đỗ Thị Hạnh đã nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành bài khóa luận này. NỘI DUNG CHƯƠNG I. CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN Sau khi hoàn thành kiểm toán từng phần riêng lẻ, KTV chuẩn bị lập báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính. Nhưng trước đó, KTV cần tổng hợp các kết quả thu thập được và thực hiện một số thử nghiệm bổ sung có tính chất tổng quát. 1.1. Xem xét các khoản nợ tiềm tàng Trên thực tế, có những sự kiện đã phát sinh nhưng trách nhiệm nợ của nó phụ thuộc vào tương lai, có thể hoặc không xảy ra, và chưa biết số tiền cụ thể là bao nhiêu. Ví dụ: như khách hàng kiện đơn vị và yêu cầu đơn vị phải bồi thường một số tiền, nhưng việc có bồi thường hay không thì chưa biết được. Các nghĩa vụ như vậy gọi là nợ tiềm tàng. Thông thường nợ tiềm tàng xuất phát từ những nguyên nhân như: Các vụ kiện chưa xét xử do đơn vị xâm phạm quyền sở hữu công nghiệp, hoặc về trách nhiệm pháp lý đối với sản phẩm; Những tranh chấp về thuế đối với cơ quan thuế Các bảo lãnh về công nợ của người khác… VAS 18 “Các khoản dự phòng, tài sản, và nợ tiềm tàng” yêu cầu doanh nghiệp phải trình bày trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính một cách tóm tắt nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho người đọc BCTC. Về hình thức công bố:”Vào ngày …, một khách hàng đã kiện chúng tôi và yêu cầu bồi thường một khoản thiệt hai do mua hàng hóa kém phẩm chất của đơn vị. Tổng số thiệt vượt khỏi mức bảo hiểm trách nhiệm sản phẩm của đơn vị là 500 triệu đồng. Thế nhưng các nhà quản lý và tư vấn pháp lý của chúng tôi cho rằng trách nhiệm mà chúng tôi có thể phải gánh chịu cho số vượt mức này, nếu có, sẽ không phải là một số tiền trọng yếu”. Một số thủ tục để tìm kiếm nợ tiềm tàng : Trao đổi với người quản lý đơn vị về khả năng có các khoản nợ tiềm tàng chưa được công bố. Thủ tục này hữu ích khi nhà quản lý không có chủ ý giấu những khoản này. KTV cũng có thể yêu cầu đơn vị cung cấp thư giải trình cam kết đã công bố đầy đủ các khoản nợ tiềm tàng mà đơn vị đã biết. Yêu cầu luật sư, tư vấn pháp lý của đơn vị cung cấp thư xác nhận về nội dung vụ kiện, vấn đề pháp lý khác… Xem xét biên bản họp Hội đồng quản trị để biết các hợp đồng, vụ kiện quan trọng… Đánh giá tầm quan trọng của các khoản nợ tiềm tàng. Nếu khả năng xảy ra là cáo va có thể ước tính số tiền thì yêu cầu đơn vị lập dự phòng phải trả. Nếu khả năng xảy ra là hiếm hoặc không trọng yếu, thì việc công bố trên báo cáo tài chính là không cần thiết. 1.2. Xem xét sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính Đoạn VSA 560 “Các sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính là những sự kiện có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính để kiểm toán đến ngày ký báo cáo kiểm toán; và những sự kiện được phát hiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán…”. Theo VAS 23 “Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm” có 2 loại sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ: a) Sự kiện cần phải điều chỉnh báo cáo tài chính Đây là những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cung cấp các bằng chứng về các sự việc đã tồn tại trong năm tài chính, do đó VAS 23 yêu cầu điều chỉnh cho những khoản mục chưa được ghi nhận. Một số sự kiện về loại sự kiện này: Kết luận của tòa án sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xác nhận doanh nghiệp có những nghĩa vụ hiện tại vào ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đòi hỏi doanh nghiệp điều chỉnh khoản dự phòng đã được ghi nhận từ trước; ghi nhận những khoản nợ phải thu, nợ phải trả mới. Thông tin cung cấp bằng chứng về tài sản đã bị tổn thất trong kỳ kế toán năm Việc xác nhận sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm về giá
DANH SÁCH NHÓM 09 HỌ VÀ TÊN MSSV GHI CHÚ LÊ THỊ TRANG 12001213 NT TRƯƠNG THỊ TÂM 12001073 NGUYỄN THỊ HƯƠNG 12000883 HOÀNG THỊ NGA 12001383 NGUYỄN THỊ TRANG 12001743 ĐỖ TIẾN TÙNG 12001313 DƯƠNG VĂN PHÚ 12003623 LỜI MỞ ĐẦU Trong xu thế hội nhập kinh tế thế giới và sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thị trường có định hướng như ngày nay, nhu cầu về sự minh bạch đối với các thông tin tài chính ngày càng trở nên quan trọng đối với các cơ quan nhà nước, các nhà đầu tư, người lao động và đặc biệt là chủ sở hữu doanh nghiệp. Trước nhu cầu đó, ngành kiểm toán nói chung và các công ty kiểm toán nói riêng ngày càng chiếm vị thế trong nền kinh tế. Từ hai công ty kiểm toán ban đầu, tới nay nước ta đã có gần hai trăm các công ty kiểm toán lớn nhỏ đang cạnh tranh trên thị trường. Trong số các dịch vụ của công ty kiểm toán thì dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) luôn chiếm tỷ trọng lớn tạo được niềm tin cho người sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính. Để đạt được mục đích kiểm toán BCTC, các kiểm toán viên cần phải xem xét kiểm tra tính riêng biệt các khoản mục trên báo cáo tài chính để xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Nền kinh tế hiện nay đang phát triển cùng với sự phát triển mạnh mẽ như vũ bão của khoa học kỹ thuật, việc áp dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật mới vào sản xuất kinh doanh góp phần giúp các đơn vị nâng cao năng lực sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường. Một sai sót trong hạch toán khoản mục này đôi khi sẽ gây ảnh hưởng trọng yếu đến tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Do vậy, BCKT có ảnh hưởng rất lớn đến cả phía kiểm toán viên (KTV) và phía khách hàng. Trong quá trình học tập tại trường nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán BCTC nên em đã chọn đề tài: “Hoàn thành kiểm toán” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp của mình. Em xin gửi lời cám ơn sâu sắc tới cô giáo TS. Đỗ Thị Hạnh đã nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành bài khóa luận này. NỘI DUNG CHƯƠNG I. CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN Sau khi hoàn thành kiểm toán từng phần riêng lẻ, KTV chuẩn bị lập báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính. Nhưng trước đó, KTV cần tổng hợp các kết quả thu thập được và thực hiện một số thử nghiệm bổ sung có tính chất tổng quát. 1.1. Xem xét các khoản nợ tiềm tàng Trên thực tế, có những sự kiện đã phát sinh nhưng trách nhiệm nợ của nó phụ thuộc vào tương lai, có thể hoặc không xảy ra, và chưa biết số tiền cụ thể là bao nhiêu. Ví dụ: như khách hàng kiện đơn vị và yêu cầu đơn vị phải bồi thường một số tiền, nhưng việc có bồi thường hay không thì chưa biết được. Các nghĩa vụ như vậy gọi là nợ tiềm tàng. Thông thường nợ tiềm tàng xuất phát từ những nguyên nhân như: - Các vụ kiện chưa xét xử do đơn vị xâm phạm quyền sở hữu công nghiệp, hoặc về trách nhiệm pháp lý đối với sản phẩm; - Những tranh chấp về thuế đối với cơ quan thuế - Các bảo lãnh về công nợ của người khác… VAS 18 “Các khoản dự phòng, tài sản, và nợ tiềm tàng” yêu cầu doanh nghiệp phải trình bày trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính một cách tóm tắt nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho người đọc BCTC. Về hình thức công bố:”Vào ngày …, một khách hàng đã kiện chúng tôi và yêu cầu bồi thường một khoản thiệt hai do mua hàng hóa kém phẩm chất của đơn vị. Tổng số thiệt vượt khỏi mức bảo hiểm trách nhiệm sản phẩm của đơn vị là 500 triệu đồng. Thế nhưng các nhà quản lý và tư vấn pháp lý của chúng tôi cho rằng trách nhiệm mà chúng tôi có thể phải gánh chịu cho số vượt mức này, nếu có, sẽ không phải là một số tiền trọng yếu”. Một số thủ tục để tìm kiếm nợ tiềm tàng : - Trao đổi với người quản lý đơn vị về khả năng có các khoản nợ tiềm tàng chưa được công bố. Thủ tục này hữu ích khi nhà quản lý không có chủ ý giấu những khoản này. KTV cũng có thể yêu cầu đơn vị cung cấp thư giải trình cam kết đã công bố đầy đủ các khoản nợ tiềm tàng mà đơn vị đã biết. - Yêu cầu luật sư, tư vấn pháp lý của đơn vị cung cấp thư xác nhận về nội dung vụ kiện, vấn đề pháp lý khác… - Xem xét biên bản họp Hội đồng quản trị để biết các hợp đồng, vụ kiện quan trọng… Đánh giá tầm quan trọng của các khoản nợ tiềm tàng. Nếu khả năng xảy ra là cáo va có thể ước tính số tiền thì yêu cầu đơn vị lập dự phòng phải trả. Nếu khả năng xảy ra là hiếm hoặc không trọng yếu, thì việc công bố trên báo cáo tài chính là không cần thiết. 1.2. Xem xét sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính Đoạn VSA 560 “Các sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính là những sự kiện có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính để kiểm toán đến ngày ký báo cáo kiểm toán; và những sự kiện được phát hiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán…”. Theo VAS 23 “Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm” có 2 loại sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ: a) Sự kiện cần phải điều chỉnh báo cáo tài chính Đây là những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cung cấp các bằng chứng về các sự việc đã tồn tại trong năm tài chính, do đó VAS 23 yêu cầu điều chỉnh cho những khoản mục chưa được ghi nhận. Một số sự kiện về loại sự kiện này: - Kết luận của tòa án sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xác nhận doanh nghiệp có những nghĩa vụ hiện tại vào ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đòi hỏi doanh nghiệp điều chỉnh khoản dự phòng đã được ghi nhận từ trước; ghi nhận những khoản nợ phải thu, nợ phải trả mới. - Thông tin cung cấp bằng chứng về tài sản đã bị tổn thất trong kỳ kế toán năm - Việc xác nhận sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm về giá gốc của tài sản đã mua hoặc số tiền thu được từ việc bán tài sản trong kỳ kế toán năm - Việc phát hiện những gian lận và sai sót chỉ ra rằng BCTC không được chính xác. b) Sự kiện không cần phải điều chỉnh nhưng có thể cần phải công bố trên thuyết minh báo cáo tài chính Là sự kiện cung cấp dấu hiệu về các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính, nên không phải điều chỉnh lại số liệu trên BCTC. Ví dụ như sau ngày khóa sổ, một TSCĐ của đơn vị bị cháy nổ, thì trong trường hợp này không cần điều chỉnh báo cáo tài chính. Vì thực tế, ngày khóa số 31/12 thì phân xưởng đó vẫn tồn tại và thể hiện đầy đủ trên BCTC. Một số sự kiện sau ngày kết thúc niên độ cần được công bố: - Việc hợp nhất kinh doanh hoặc việc thanh lý công ty con của tập đoàn - Việc công bố kế hoạch ngừng hoạt động, thanh lý tài sản hoặc thanh toán các khoản nợ liên quan đến ngừng hoạt động, hoặc việc tham gia vào một hợp đồng ràng buộc để bán tài sản hoặc thanh toán các khoản nợ - Mua sắm, thanh lý tài sản có giá trị lớn… • Các thủ tục kiểm toán có thể áp dụng để xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ • Chia làm 2 thủ tục: - Kiểm tra số dư thông thường: kiểm tra quanh thời điểm khóa sổ (thử nghiệm cơ bản tiến hành khi kiểm toán khoản mục trên BCTC). Bên cạnh đó, ví dụ trong khoản mục Nợ phải thu, KTV cần phải xem xét các khoản nợ được thu hồi như thế nào sau ngày khóa số. - Thủ tục chuyên dùng: được tiến hành gần nhất vào ngày ký báo cáo kiểm toán. Ví dụ như việc trao đổi với ban giám đốc, xem xét BCTC kỳ gần nhất cũng như kế hoạch tài chính cũng như báo cáo quản lý khác của Giám đốc, các biên bản Đại hội cổ đông… 1.3. Xem xét về giả định hoạt động liên tục Một đơn vị được coi là hoạt động liên tục trong một tương lai gần có thể dự đoán được (ít nhất là một năm kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán) khi không có ý định hoặc yêu cầu phải giải thể, ngừng hoạt động hoặc thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động, tìm kiếm sự báo hộ từ các chủ nợ theo pháp luật và quy định hiện hành. Khi lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán cũng như khi đánh giá và trình bày ý kiến nhận xét trong báo cáo kiểm toán, KTV và công ty kiểm toán phải luôn xem xét sự phù hợp của giả định “hoạt động liên tục” mà doanh nghiệp đã sử dụng để lập và trình bày báo cáo tài chính. • Đánh giá kết quả - Áp dụng các thủ tục phân tích - Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng - Đánh giá tổng hợp các sai sót chưa điều chỉnh - Rà soát lại hồ sơ kiểm toán - Thư giải trình của Giám đốc - Kiểm tra các công bố trên thuyết minh BCTC - Xem xét các thông tin khác trong báo cáo thường niên • Đánh giá tổng hợp sai sót - Xác định tổng sai sót chưa điều chỉnh - So sánh với mức trọng yếu của toàn bộ BCTC - Lựa chọn cách giải quyết thích hợp cho mỗi tình huống. CHƯƠNG II. BÁO CÁO KIỂM TOÁN 2.1. Khái niệm, vai trò Đoạn 6 VSA 700:”Báo cáo kiểm toán: là loại báo cáo bằng văn bản do KTV và công ty kiểm toán lập và công bố nhằm nêu rõ ý kiến chính thức của mình về báo cáo tài chính của một đơn vị được kiểm toán”. Vai trò - Đối với KTV: trình bày ý kiến của KTV về những thông tin được kiểm toán - Đối với người sử dụng: Căn cứ đánh giá thông tin, đưa ra quyết định - Đối với đơn vị được kiểm toán: Căn cứ đánh giá hoạt động, kiểm soát nội bộ, công tác kế toán tài chính. Sai phạm tồn tại trên BCTC: - Sai phạm không phát hiện ra - Có sai phạm nhưng không trọng yếu - Sai phạm phát hiện nhưng đơn vị không chỉnh sữa 2.2. Các yếu tố cơ bản trên Báo cáo kiểm toán (BCKT) Tùy theo mỗi quốc gia, mỗi công ty kiểm toán có thể có những quy định khác nhau về báo cáo kiểm toán, tuy nhiên dù thế nào đi nữa, báo cáo kiểm toán thường bao gồm các yếu tố cơ bản sau: - Tên, địa chỉ công ty kiểm toán - Số hiệu báo cáo kiểm toán - Tiêu đề - Người nhận - Đoạn mở đầu - Phạm vi kiểm toán - Ý kiến của KTV - Địa điểm, thời gian lập báo cáo kiểm toán - Chữ ký và đóng dấu. Tên và địa chỉ công ty kiểm toán Khi phát hành báo cáo kiểm toán, thì báo cáo kiểm toán phải nêu rõ tên, biểu tượng,địa chỉ giao dịch, số điện thoại, số fax và số hiệu liên lạc khác của công ty hoặc chi nhánh công ty kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán, nhằm phân biệt với báo cáo kiểm toán công ty kiểm toán khác phát hành. Trường hợp có từ (02) công ty kiểm toán trở lên cùng thực hiện một(01) cuộc kiểm toán thì phải ghi đầy đủ các thông tin nêu trên của các công ty cùng kỳ báo cáo kiểm toán Chữ ký Chỉ có KTV đã có chứng chỉ hành nghề kiểm toán mới được ký trên BCKT và tối đa không quá 3 lần ký trong 3 năm liên tục cho cùng một KTV – theo nghị định 105/2004/NĐ-CP thì nếu trường hợp ký hợp đồng kiểm toán với một doanh nghiệp kiểm toán từ 3 năm liên tục trở lên thì phải yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán thay đổi kiểm toán viên hành nghề và người chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán. Số hiệu báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán phải ghi rõ số hiệu phát hành báo cáo kiểm tóan của công ty hoặc chi nhánh công ty kiểm toán theo từng năm (số đăng ký chính thứctrong hệ thông văn bản của công ty hoặc chi nhánh công ty kiểm toán), nhằm biết rõ số báo cáo phát hành, phân biệt với các báo cáo kiểm toán khác do công ty (hoặc chi nhánh) phát hành Tiêu đề Giúp cho người đọc phân biệt được với các loại báo cáo khác do người khác lậpnhư báo cáo của ban Giám đốc. Thông thường tiêu đề là “Báo cáo kiểm toán” hoặc “Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài chinh”… Người nhận Người nhận báo cáo kiểm toán phải phù hợp với hợp đồng kiểm toán như “Hội đồng quản trị” :Ban giám đốc”, “Các cổ đông” … ví dụ : Hội đông quản trị Tổng giám đốc công ty ” Báo cáo kiểm toán phải được đính kèm với báo cáo tài chính được kiểm toán Đoạn mở đầu Trong đoạn mở đầu gồm 3 phần: Tuyên bố kiểm toán viên và công ty kiểm toán đã tiế hành cuộc kiểm toán.Điều này giúp cho mục đích phân biệt báo cáo kiểm toán với báo cáo biên soạn, hay xem xét lại. - Đối tượng kiểm toán, đó chính là báo cáo tài chính, và liệt kê ra: tên doanh nghiệp có báo cáo, niên độ, liệt kê các báo cáo thuộc báo cáo tài chính đã tiến hành kiểm toán, ngày đơn vị độc lập báo cáo Khẳng định rỗ trách nhiệm người đứng đầu đơn vị (thường là Ban giám đốc ) về việc lập báo cáo (như báo cáo tài chính) còn trách niệm của kiểm toán viên là đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính dựa trên các kết quả kiểm toán . - Phạm vi niên độ tài chính - Phân định trách nhiệm: + Đơn vị được kiểm toán: lập Báo cáo tài chính + Công ty kiểm toán: đưa ra ý kiến về Báo cáo kiểm toán • Phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán Phần phạm vi căn cứ cuộc kiểm toán là báo cáo về những kiểm toán viên đã làm trong cuộc kiểm toán.Trong phần phạm vi này phải nêu được các vấn đềsau : -Khẳng định các chẩn mực và thông lệ kiểm toán phải tuân theo khi tiến hành kiểm toán. Đó là các chuẩn mực hay thông lệ quốc tế hay quốc gia. Thông thường các chuẩn mực hay thông lệ mà kiểm toán viên phải tuân theo là các chuẩn mực hay thông lệ chính thức của quốc gia mà kiểm toán viên phải nêu rõ tên. Ở nước ta, chuẩn mực mà kiểm toán viên phải tuân thủ là chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam. Việc nêu các chuẩn mực kiểm toán và thông lệ kế toán áp dụng là nhằm giúp người đọc báo cáo kiểm toán hiểu rằng cuộc kiểm toán đã được thực hiệntheo chuẩn mực và thông lệ được thừa nhận. Trong trường hợp riêng biệt, kiểm toán viên đã thực hiện các thủ tục kiểm toán khác thì cần phải ghi rõ trong báo cáo kiểm toán. Nêu rõ công việc kiểm toán đã được lập kế hoạch và thực hiện để có được sựđảm bảo hợp lý là các báo cáo tài chính không còn chứa đựng những sai sót trọng yếu. Mô tả công việc kiểm toán viên phải thức hiện bao gồm: + các phương pháp kiểm toán áp dụng ( chọn mẫu, thử nghiệm cơ bản …), những bằng chứng kiểm toán đủ để xác minh được thông tin trong BCTC. + đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành ( hoặc được chấp nhân), các nguyên tắc và phương pháp kế toán được áp dụng để lập BCTC, đánh giá các ước tính kế toán và xét đoán quan trọng đã [...]... công ty kiểm toán có thể kiểm tra tính đầy đủ của nhữngbằng chứng kiểm toán thích hợp làm cơ sở cho kết luận của kiểm toán viên Chính vì thế, có thể kết luận rằng hồ sơ kiểm toán là một phần không thể thiếu đượctrong mỗi cuộc kiểm toán Hồ sơ kiểm toán có ý nghĩa to lớn trong cuộc kiểm toán: Thứ nhất, hồ sơ kiểm toán là cơ sở, là căn cứ cho kiểm toán viên đưa ra ý kiến của mình Chức năng của kiểm toán. .. toán chính là những bằng chứng bằng tài liệu cho các bằng chứng kiểm toán, những phân tích đánh giá của kiểm toán viên.Vì thế hồ sơ kiểm toán chính là cơ sở để các kiểm toán viên đưa ra báo cáo kiểmtoán và các kết luận kiểm toán sau khi tiến hành cuộc kiểm toán Thứ tư, hồ sơ kiểm toán làm tài liệu cho kỳ kiểm toán sau Để tiến hành cuộckiểm toán có kết quả tốt, chi phí thấp cần phải xây dựng một kế hoạch... việc kiểm toán đã được tiến hành theo đúng những chuẩn mực thực hiện 3.5 Nội dung của hồ sơ kiểm toán Nội dung của hồ sơ kiểm toán tiến hành khác nhau ở những đơn vị kiểm toán khác nhau tùy thuộc vào quy định của mỗi công ty kiểm toán và quyết định của kiểm toán viên Mặc dù vậy, hồ sơ kiểm toán bao giờ cũng gồm hai loại: Hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm 3.5.1 Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm. .. cuộc kiểm toán cũng như người kiểm tra, soát xét công việc kiểm toán hiểu được công việc kiểm toán Thứ hai, hồ sơ kiểm toán là bằng chứng quan trọng chứng minh cuộc kiểm toán đã được thực hiện theo đúng các chuẩn mực kiểm toán Hồ sơ kiểm toán cócác kế hoạch, chương trình kiểm toán, các thủ tục kiểm toán đã áp dụng….cũng cần được ghi chép dưới dạng tài liệu để phục vụ cho chính quá trình kiểm toán cũng... báo cáo kiểm toán Giữa các trang báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính đã được kiểm toán phải đóng dấu giáp lai Trường hợp có từ hai công ty kiểm toán cùng thực hiện một cuộc kiểm toán thì báo cáo kiểm toán phai được ký bởi giảm đốc ( hoặc người được ủy quyền) của đủ của các công ty kiểm toán theo đún thủ tục Trường hợp này kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm toán phải ký trên báo cáo kiểm toán -... sau cuộc kiểm toán 3.2 Phân loại hồ sơ kiểm toán Theo tính chất của tư liệu của kiểm toán viên, thì hồ sơ kiểm toán được phân thành hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm a Hồ sơ kiểm toán chung là: Các thông tin chung về khách hàng liên quan từ 2 cuộc kiểm toán trở lên và gồm một số hồ sơ được lập riêng để có những hiểu biết tóm tắt về chính sách và tổ chức của đơn vị cho các kiểm toán viên... Hồ sơ kiểm toán làtài sản của công ty kiểm toán Phải bảo quản hồ sơ kiểm toán theo nguyên tắc antoàn và bí mật số liệu Việc lưu trữ hồ sơ phải đảm bảo theo đúng các yêu cầu vềmặt nghiệp vụ và luật pháp 3.3 Chức năng của hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán là một tài liệu đặc biệt quan trọng đối với hoạt động kiểmtoán nói chung và kiểm toán tài chính nói riêng Trong quy trình kiểm toán, hồ s kiểm toán là... thông tin giữa các kiểm toán viên để phối hợp hoạt động Kết quả công việc của kiểm toán viên này có thể được sử dụng bởi các kiểm toán viên khác để tiếp tục công việc đó hay thực hiện các công việc khác có liên quan +Mỗi hồ sơ kiểm toán đánh dấu một bước công việc được hoàn thành trong quá trình kiểm toán Kiểm toán viên chính căn cứ số hồ sơ kiểm toán đã phát hành và số hồ sơ kiểm toán đã thu hồi để... đủ Sau mỗi lần kiểm tra, người kiểm tra sẽ ký tên trên hồ sơ kiểm toán để xác nhận sự kiểm tra của mình Thứ ba, hồ sơ kiểm toán làm cơ sở cho báo cáo kiểm toán Đây là chức năngrất quan trọng của hồ sơ kiểm toán vì mục đích cuối cùng của một cuộc kiểm toánlà đưa ra báo cáo kiểm toán thể hiện ý kiến của kiểm toán viên về tình hình tài chính của đơn vị khách hàng Hồ sơ kiểm toán chính là những bằng chứng... Các kiểm toán viên chính sẽ căn cứ vào chương trình kiểm toán để lập ra các hồ sơ kiểm toán cho mỗi công việc chi tiết và giao cho các trợ lý kiểm toán thực hiện Những công việc do các trợ lý kiểm toán tiến hành và các kết quả thu được sẽ phản ánh trên hồ sơ kiểm toán Như vậy, thông qua cách này, một kiểm toán viên chính sẽ giao việc và giám sát công việc của nhiều trợ lý kiểm toán + Hồ sơ kiểm toán . hoạch kiểm toán không cho phép kiểm toán viên tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho do hợp dồng kiểm toán đã ký sau ngày hóa sổ kế toán. -Khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn, kiểm toán viên. cáo kiểm toán. - Phạm vi kiểm toán: chuẩn mực kiểm toán - Bảo đảm hợp lý - Công việc kiểm toán viên đã thực hiện + Phương pháp kiểm toán + Đánh giá (các nguyên tắc và phương pháp kế toán. kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán, nhằm phân biệt với báo cáo kiểm toán công ty kiểm toán khác phát hành. Trường hợp có từ (02) công ty kiểm toán trở lên cùng thực hiện một(01) cuộc kiểm