DANH SÁCH NHÓM 09 HỌ VÀ TÊN MSSV GHI CHÚ LÊ THỊ TRANG 12001213 NT TRƯƠNG THỊ TÂM 12001073 NGUYỄN THỊ HƯƠNG 12000883 HOÀNG THỊ NGA 12001383 NGUYỄN THỊ TRANG 12001743 ĐỖ TIẾN TÙNG 12001313 DƯƠNG VĂN PHÚ 12003623 LỜI MỞ ĐẦU Trong xu thế hội nhập kinh tế thế giới và sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thị trường có định hướng như ngày nay, nhu cầu về sự minh bạch đối với các thông tin tài chính ngày càng trở nên quan trọng đối với các cơ quan nhà nước, các nhà đầu tư, người lao động và đặc biệt là chủ sở hữu doanh nghiệp. Trước nhu cầu đó, ngành kiểm toán nói chung và các công ty kiểm toán nói riêng ngày càng chiếm vị thế trong nền kinh tế. Từ hai công ty kiểm toán ban đầu, tới nay nước ta đã có gần hai trăm các công ty kiểm toán lớn nhỏ đang cạnh tranh trên thị trường. Trong số các dịch vụ của công ty kiểm toán thì dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) luôn chiếm tỷ trọng lớn tạo được niềm tin cho người sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính. Để đạt được mục đích kiểm toán BCTC, các kiểm toán viên cần phải xem xét kiểm tra tính riêng biệt các khoản mục trên báo cáo tài chính để xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Nền kinh tế hiện nay đang phát triển cùng với sự phát triển mạnh mẽ như vũ bão của khoa học kỹ thuật, việc áp dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật mới vào sản xuất kinh doanh góp phần giúp các đơn vị nâng cao năng lực sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường. Một sai sót trong hạch toán khoản mục này đôi khi sẽ gây ảnh hưởng trọng yếu đến tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Do vậy, BCKT có ảnh hưởng rất lớn đến cả phía kiểm toán viên (KTV) và phía khách hàng. Trong quá trình học tập tại trường nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán BCTC nên em đã chọn đề tài: “Hoàn thành kiểm toán” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp của mình. Em xin gửi lời cám ơn sâu sắc tới cô giáo TS. Đỗ Thị Hạnh đã nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành bài khóa luận này. NỘI DUNG CHƯƠNG I. CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN Sau khi hoàn thành kiểm toán từng phần riêng lẻ, KTV chuẩn bị lập báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính. Nhưng trước đó, KTV cần tổng hợp các kết quả thu thập được và thực hiện một số thử nghiệm bổ sung có tính chất tổng quát. 1.1. Xem xét các khoản nợ tiềm tàng Trên thực tế, có những sự kiện đã phát sinh nhưng trách nhiệm nợ của nó phụ thuộc vào tương lai, có thể hoặc không xảy ra, và chưa biết số tiền cụ thể là bao nhiêu. Ví dụ: như khách hàng kiện đơn vị và yêu cầu đơn vị phải bồi thường một số tiền, nhưng việc có bồi thường hay không thì chưa biết được. Các nghĩa vụ như vậy gọi là nợ tiềm tàng. Thông thường nợ tiềm tàng xuất phát từ những nguyên nhân như: Các vụ kiện chưa xét xử do đơn vị xâm phạm quyền sở hữu công nghiệp, hoặc về trách nhiệm pháp lý đối với sản phẩm; Những tranh chấp về thuế đối với cơ quan thuế Các bảo lãnh về công nợ của người khác… VAS 18 “Các khoản dự phòng, tài sản, và nợ tiềm tàng” yêu cầu doanh nghiệp phải trình bày trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính một cách tóm tắt nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho người đọc BCTC. Về hình thức công bố:”Vào ngày …, một khách hàng đã kiện chúng tôi và yêu cầu bồi thường một khoản thiệt hai do mua hàng hóa kém phẩm chất của đơn vị. Tổng số thiệt vượt khỏi mức bảo hiểm trách nhiệm sản phẩm của đơn vị là 500 triệu đồng. Thế nhưng các nhà quản lý và tư vấn pháp lý của chúng tôi cho rằng trách nhiệm mà chúng tôi có thể phải gánh chịu cho số vượt mức này, nếu có, sẽ không phải là một số tiền trọng yếu”. Một số thủ tục để tìm kiếm nợ tiềm tàng : Trao đổi với người quản lý đơn vị về khả năng có các khoản nợ tiềm tàng chưa được công bố. Thủ tục này hữu ích khi nhà quản lý không có chủ ý giấu những khoản này. KTV cũng có thể yêu cầu đơn vị cung cấp thư giải trình cam kết đã công bố đầy đủ các khoản nợ tiềm tàng mà đơn vị đã biết. Yêu cầu luật sư, tư vấn pháp lý của đơn vị cung cấp thư xác nhận về nội dung vụ kiện, vấn đề pháp lý khác… Xem xét biên bản họp Hội đồng quản trị để biết các hợp đồng, vụ kiện quan trọng… Đánh giá tầm quan trọng của các khoản nợ tiềm tàng. Nếu khả năng xảy ra là cáo va có thể ước tính số tiền thì yêu cầu đơn vị lập dự phòng phải trả. Nếu khả năng xảy ra là hiếm hoặc không trọng yếu, thì việc công bố trên báo cáo tài chính là không cần thiết. 1.2. Xem xét sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính Đoạn VSA 560 “Các sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính là những sự kiện có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính để kiểm toán đến ngày ký báo cáo kiểm toán; và những sự kiện được phát hiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán…”. Theo VAS 23 “Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm” có 2 loại sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ: a) Sự kiện cần phải điều chỉnh báo cáo tài chính Đây là những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cung cấp các bằng chứng về các sự việc đã tồn tại trong năm tài chính, do đó VAS 23 yêu cầu điều chỉnh cho những khoản mục chưa được ghi nhận. Một số sự kiện về loại sự kiện này: Kết luận của tòa án sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xác nhận doanh nghiệp có những nghĩa vụ hiện tại vào ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đòi hỏi doanh nghiệp điều chỉnh khoản dự phòng đã được ghi nhận từ trước; ghi nhận những khoản nợ phải thu, nợ phải trả mới. Thông tin cung cấp bằng chứng về tài sản đã bị tổn thất trong kỳ kế toán năm Việc xác nhận sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm về giá
Làm thế nào để hoàn thành kiểm toán?? HỌ VÀ TÊN MSSV GHI CHÚ LÊ THỊ TRANG 12001213 Nhóm trưởng TRƯƠNG THỊ TÂM 12001073 NGUYỄN THỊ HƯƠNG 12000883 NGHUYỄN THỊ TRANG 12001743 HOÀNG THỊ NGA 12001383 ĐỖ TIẾN TÙNG 12001313 DƯƠNG VĂN PHÚ 12003623 • • !"#! $%&'!"#! $%&!!"#! !&!()%"#! ` * CHƯƠNG I. CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN CHƯƠNG I. CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN Xem xét các khoản nợ tiềm tàng Trên thực tế, có những sự kiện đã phát sinh nhưng trách nhiệm nợ của nó phụ thuộc vào tương lai, có thể hoặc không xảy ra, và chưa biết số tiền cụ thể là bao nhiêu • Ví dụ: Như khách hàng kiện đơn vị và yêu cầu đơn vị phải bồi thường một số tiền, nhưng việc có bồi thường hay không thì chưa biết được. Các nghĩa vụ như vậy gọi là nợ tiềm tàng. Thông thường nợ tiềm tàng xuất phát từ những nguyên nhân như: - Các vụ kiện chưa xét xử do đơn vị xâm phạm quyền sở hữu công nghiệp, hoặc về trách nhiệm pháp lý đối với sản phẩm; - Hong tranh chấp về thuế đối với cơ quan thuế - Các bảo lãnh về công nợ của người khác… VAS 18 “Các khoản dự phòng, tài sản, và nợ tiềm tàng” yêu cầu doanh nghiệp phải trình bày trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính một cách tóm tắt nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho người đọc BCTC. • Ví dụ: Về hình thức công bố:”Vào ngày …, một khách hàng đã kiện chúng tôi và yêu cầu bồi thường một khoản thiệt hai do mua hàng hóa kém phẩm chất của đơn vị. Tổng số thiệt vượt khỏi mức bảo hiểm trách nhiệm sản phẩm của đơn vị là 500 triệu đồng. Thế nhưng các nhà quản lý và tư vấn pháp lý của chúng tôi cho rằng trách nhiệm mà chúng tôi có thể phải gánh chịu cho số vượt mức này, nếu có, sẽ không phải là một số tiền trọng yếu”. +,-./0123456 7589:58; +,-./0123456 7589:58; Traođổivớingườiquảnlýđơnvịvề khảnăngcócáckhoảnnợềmtàng chưađượccôngbố.Thủtụcnàyhữu íchkhinhàquảnlýkhôngcóchủý giấunhữngkhoảnnày.KTVcũngcó thểyêucầuđơnvịcungcấpthưgiải trìnhcamkếtđãcôngbốđầyđủcác khoảnnợềmtàngmàđơnvịđã biết Traođổivớingườiquảnlýđơnvịvề khảnăngcócáckhoảnnợềmtàng chưađượccôngbố.Thủtụcnàyhữu íchkhinhàquảnlýkhôngcóchủý giấunhữngkhoảnnày.KTVcũngcó thểyêucầuđơnvịcungcấpthưgiải trìnhcamkếtđãcôngbốđầyđủcác khoảnnợềmtàngmàđơnvịđã biết -XemxétbiênbảnhọpHội đồngquảntrịđểbiếtcác hợpđồng,vụkiệnquan trọng… -XemxétbiênbảnhọpHội đồngquảntrịđểbiếtcác hợpđồng,vụkiệnquan trọng… -Yêucầuluậtsư,tưvấnpháp lýcủađơnvịcungcấpthưxác nhậnvềnộidungvụkiện,vấn đềpháplýkhác -Yêucầuluậtsư,tưvấnpháp lýcủađơnvịcungcấpthưxác nhậnvềnộidungvụkiện,vấn đềpháplýkhác Sự kiện cần phải điều chỉnh báo cáo tài chính Sự kiện cần phải điều chỉnh báo cáo tài chính Sự kiện không cần phải điều chỉnh nhưng có thể cần phải công bố trên thuyết minh báo cáo tài chính Sự kiện không cần phải điều chỉnh nhưng có thể cần phải công bố trên thuyết minh báo cáo tài chính Xemxétsựkiệnxảyrasaungàykhóa sổkếtoánlậpbáocáotàichính Các thủ tục kiểm toán có thể áp dụng để xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ Các thủ tục kiểm toán có thể áp dụng để xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ Kiểmtrasốdưthôngthường Kiểmtrasốdưthôngthường Thủtụcchuyêndùng Thủtụcchuyêndùng <=5>?@; A2B8..CD2+8;E F801 Khi lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán cũng như khi đánh giá và trình bày ý kiến nhận xét trong báo cáo kiểm toán, KTV và công ty kiểm toán phải luôn xem xét sự phù hợp của giả định “hoạt động liên tục” mà doanh nghiệp đã sử dụng để lập và trình bày báo cáo tài chính. Dấuhiệutàichính Cáctỷsốtàichínhđảongược Hoạtđộngkinhdoanhlỗtrầmtrọng Khôngcókhảnăngthanhtoán Dấuhiệuhoạtđộng Thiếuthànhviênquảnlýchủchốt Mấtthịtrường,kháchhàng Khókhănvềnguồncungcấpchủyếu Dấuhiệukhác Sựthayđổichínhsáchnhànướcmôitrườngkinhdoanh Nhữngtaihọanghiêmtrọng. [...]... BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM … CỦA CÔNG TY ABC Kính gửi: Hội đồng quản trị và giám đốc công ty ABC Đoạn mở đầu báo cáo kiểm toán Tuyên bố kiểm toán viên và công ty kiểm toán đã được tiến hành cuộc kiểm toán Nêu đối tượng của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính Nếu trách nhiệm của giám đốc(hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm toán và trách nhiệm của kiểm toán viên và công ty kiểm toán Đoạn... kiến về các báo cáo này trên kết quả kiểm toán của chúng tôi” Phạm vi và căn cứ thực hiện kiểm toán Nêu chuẩn mực kiểm toán đã áp dụng để thực hiện cuộc kiểm toán Nêu những công việc và thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên đã thực hiện Ví dụ: Chúng tôi đã thực hiện công việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán viên Việt Nam Các chuẩn mực này yêu cầu công việc kiểm toán lập kế hoạch và thực hiện để có... Ý kiến của kiểm toán viên Địa điểm và thời gian lập BCKT Chữ kí và đóng dấu Cơ sở hợp lí CẤU TRÚC BÁO CÁO KIỂM TOÁN TIÊU ĐỀ NGƯỜI NHẬN ĐOẠN MỞ ĐẦU PHẠM VI -BÁO CÁO KiỂM TOÁN -KÍNH GỬI -CHÚNG TÔI ĐÃ KiỂM TOÁN BÁO CÁO… -CHÚNG TÔI ĐÃ TiẾN HÀNH… -THEO CHÚNG TÔI… Ý KIẾN CHỮ KÝ VÀ NGÀY KÝ -CHỮ KÝ CỦA GIÁM ĐỐC… Tiêu đề báo cáo kiểm toán CÔNG TY KIỂM TOÁN XYZ Địa chỉ, số điện thoại, fax… Số: …………………………... người sử dụng báo cáo tài chính Đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính Mục tiêu của kiểm toán BCTC VSA 200 Các yếu tố của báo cáo kiểm toán Tên và địa chỉ Cty KT Số hiệu BCKT Người nhận Đối tượng kiểm toán Trách nhiệm người quản lí và kiểm toán viên Chuẩn mực kiểm toán Đoạn mở đâù Bảo đảm hợp lí Công việc và thủ tục đã thực hiện Kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu Phạm vi và căn cứ thực hiện Đánh giá về việc tuân... chỉnh Đánh giá kết quả Rà soát lại hồ sơ kiểm toán Thư giải trình của Giám đốc Kiểm tra các công bố trên thuyết minh BCTC Xem xét các thông tin khác trong báo cáo thường niên Báo cáo kiểm toán Là loại báo cáo bằng văn bản do kiểm toán viên và công ty kiểm toán lập và công bố để nêu rõ ý kiến chính thức của mình về báo cáo tài chính của một đơn vị đã được kiểm toán Các chuẩn mực có liên quan VSA 700... từng phần, dạng ngoại trừ do giới hạn phạm vi kiểm toán ► Giới hạn phạm vi kiểm toán khi kiểm toán viên không thực hiện được các thủ tục kiểm toán cần thiết mà không có thủ tục thay thế phù hợp ► Vấn đề giới hạn phạm vi chưa ảnh hưởng đến tổng thể của BCTC Ví dụ: Chấp nhận từng phần, dạng ngoại trừ do giới hạn phạm vi kiểm toán Chúng tôi đã không thể tham gia kiểm kê hàng tồn kho vào ngày 31/12/X, vì tại... chúng tôi.” Nhận xét của kiểm toán viên Nêu ý kiến nhận xét về mức độ trung thực, hợp lý của các thông tin trình bày trên BCTC Đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành - “báo cáo tài chính được lập phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành ( hoặc chuẩn mực kế toán quốc tế và chế độ kế toán thông dụng được bộ tài chính chấp nhận tại văn bản số ngày…) và phù hợp với... nhiệm làm kế toán Với những tài liệu hiện có ở đơn vị, chúng tôi cũng không thể kiểm tra được tính đúng đắn của số lượng hàng tồn kho tại thời điểm trên bằng các thủ tục kiểm toán khác Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ những ảnh hưởng đến báo cáo tài chính vì lý do nêu trên, báo cáo tainhf chính đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu….phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt... đã thực hiện việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu và áp dụng các thử nghiệm cần thiết, các bằng chứng chứng minh những thông tin trong báo cáo tài chính, đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, các nguyên tắc và phương pháp kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của GĐ cũng như trình bày tổng quát BCTC Chúng tôi cho rằng công việc kiểm toán của chúng tôi... toán báo cáo tài chính Nếu trách nhiệm của giám đốc(hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm toán và trách nhiệm của kiểm toán viên và công ty kiểm toán Đoạn mở đầu báo cáo kiểm toán “Chúng tôi đã kiểm toán BCTC gồm: Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/X, BCKQHDKD, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X được lập ngày … của công ty ABC từ trang… . kết quả kiểm toán của chúng tôi” Phạm vi và căn cứ thực hiện kiểm toán Nêu chuẩn mực kiểm toán đã áp dụng để thực hiện cuộc kiểm toán Nêu những công việc và thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên. cuộc kiểm toán Nêu đối tượng của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính Nếu trách nhiệm của giám đốc(hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm toán và trách nhiệm của kiểm toán viên và công ty kiểm toán Đoạn. GỬI -CHÚNG TÔI ĐÃ KiỂM TOÁN BÁO CÁO… -CHÚNG TÔI ĐÃ TiẾN HÀNH… -THEO CHÚNG TÔI… -CHỮ KÝ CỦA GIÁM ĐỐC… Tiêu đề báo cáo kiểm toán CÔNG TY KIỂM TOÁN XYZ Địa chỉ, số điện thoại, fax… Số: ………………………….