hoàn thành kiểm toán

CHƯƠNG 6: 1 Please purchase a personal license. HÒAN THÀNH KIỂÅM TOÁN Chuẩn bò Thực hiện Chuẩn bò hoàn thành kiểm toán °Xem xét công nợ ngoài dự kiến °Xem xét sự kiện sau ngày kết thúc niên độ ° Xem xét giả đònh hoạt động liên tục 2 Thực hiện Hoàn thành ° Xem xét giả đònh hoạt động liên tục °Đánh giá kết quả Báo cáo kiểm toán °Khái niệm và vai trò °Các yếu tố của báo cáo °Các loại ý kiến N TIỀM TÀNG Là những nghóa vụ phải trả phát sinh từ một sự kiện trong quá khứ nhưng kết quả lại tùy thuộc vào một sự kiện trong tương lai. Thí dụ : Vào tháng 10.2002, Công ty mỹ phẩm ALAMA bò khách hàng kiện vì sản phâm gây thiệt hại cho người tiêu dùng, số tiền 3 hàng kiện vì sản phâm gây thiệt hại cho người tiêu dùng, số tiền đòi bồi thường lên đến 10 triệu USD. Toà sẽ xử vào tháng 8.2003. Sự kiện này sẽ phản ảnh thế nào trên báo cáo tài chính ngày 31.12.2002? Xử lý về mặt kế toán Xử lý về mặt kiểm toán SỰ KIỆN SAU NGÀY KẾT THÚC NIÊN ĐỘ Loại sự kiện Các sự kiện cung cấp bằng chứng về tình trạng đã tồn tại vào ngày khóa sổ, ảnh hưởng đến các ước tính trên BCTC Yêu cầu Điều chỉnh báo cáo tài chính Thí dụ Bán tài sản hay thu hồi công nợ sau ngày kết thúc độ khác với số liệu sổ sách 4 Các sự kiện cung cấp bằng chứng về tình trạng phát sinh sau ngày khóa sổ Thường yêu cầu khai báo Phát hành cổ phiếu sau ngày khóa sổ Trách nhiệm của kiểm toán viên? GIẢ THIẾT DOANH NGHIỆP ĐANG HOẠT ĐỘNG (Going concern ) • Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giả đònh rằng doanh nghiệp đang hoạt động và còn tiếp tục hoạt động, nghóa là không bò hoặc không cần phải giải thể hay thu hẹp hoạt động trong một thời gian có thể thấy được. 5 thấy được. • Khi giả thiết này bò vi phạm, báo cáo tài chính có thể phải lập trên một cơ sở khác, khi đó phải khai báo về cơ sở này trên báo cáo tài chính. Trách nhiệm của kiểm toán viên? ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ °Áp dụng thủ tục phân tích °Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng °Đánh giá tổng hợp sai sót ° Rà soát lại hồ sơ kiểm toán 6 ° Rà soát lại hồ sơ kiểm toán °Yêu cầu cung cấp thư giải trình °Kiểm tra các công bố trên Bảng thuyết minh °Xem xét các thông tin đính kèm với báo cáo tài chính Đánh giá tổng hợp sai sót • Xác đònh tổng sai sót chưa điều chỉnh • So sánh với mức trọng yếu của toàn bộ báo cáo tài chính 7 • Lựa chọn cách giải quyết thích hợp cho mỗi tình huống TÌNH HUỐNG A BẢNG TỔNG HP SAI SÓT CHỨA ĐIỀU CHỈNH Sai lệch nh hưởng đến Tổng tài sản Lợi nhuận sau thuế Phát hiện Hàng tồn kho (khóa sổ) Nợ phải thu (dự phòng) (800) 750 00 500 8 Nợ phải thu (dự phòng) Tài sản cố đònh (vốn hóa) Dự kiến Hàng tồn kho (tính giá) Nợ phải thu (xác nhận) TỔNG HP 750 1.200 1.150 500 850 1.350 1.200 650 1.850 3.000 840 410 1.300 2.650 Tình huống A Sai lệch chưa điều chỉnh nhỏ hơn nhiều so với mức trọng yếu 9 TÌNH HUỐNG B BẢNG TỔNG HP SAI SÓT CHỨA ĐIỀU CHỈNH Sai lệch nh hưởng đến Tổng tài sản Lợi nhuận sau thuế Phát hiện Hàng tồn kho (khóa sổ) Nợ phải thu (dự phòng) (200) 750 00 500 10 Nợ phải thu (dự phòng) Tài sản cố đònh (vốn hóa) Dự kiến Hàng tồn kho (tính giá) Nợ phải thu (xác nhận) TỔNG HP 750 2.200 2.750 500 1.500 2.000 1.900 650 2.550 5.300 1.400 400 1.800 3.800 [...]... BÁO CÁO KIỂM TOÁN 1 Vai trò của Báo cáo kiểm toán Kết tinh kết quả công việc kiểm toán Gắn với trách nhiệm kiểm toán viên Giải thích rõ cho người sử dụng 2 Chuẩn hóa báo cáo kiểm toán Nội dung Ý kiến 16 CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO KIỂM TOÁN Tên và đòa chỉ CTKT Số hiệu BCKT Tiêu đề BCKT Người nhận BCKT Đoạn mở đầu Phạm vi và căn cứ thực hiện • Đối tượng kiểm toán • Trách nhiệm người quản lý và kiểm toán viên... TỪNG PHẦN, DẠNG NGOẠI TRỪ DO GIỚI HẠN PHẠM VI KIỂM TOÁN • Giới hạn phạm vi kiểm toán khi kiểm toán viên không thực hiện được các thủ tục kiểm toán cần thiết mà không có thủ tục thay thế phù hợp • Vấn đề giới hạn phạm vi chưa ảnh hưởng đến tởng thể của BCTC 25 CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN, DẠNG NGOẠI TRỪ DO GIỚI HẠN PHẠM VI KIỂM TOÁN Chúng tôi đã không thể tham gia kiểm kê hàng tồn kho vào ngày 31/12/X, vì tại... nhiệm người quản lý và kiểm toán viên •Chuẩn mực kiểm toán •Bảo đảm hợp lý •Công việc và thủ tục đã thực hiện Kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu Đánh giá việc tuân thủ Đánh giá các ước tình và xét đoán Đánh giá việc trình bày toàn bộ •Cơ sở hợp lý Ýù kiến của kiểm toán viên Đòa điểm và thời gian lập BCKT Chữ ký và đóng dấu 17 CÁC LOẠI Ý KIẾN TRÊN BÁO CÁO KIỂM TOÁN Chấp nhận toàn phần • Không có đoạn nhấn mạnh... nhiệm làm kiểm toán Với những tài liệu hiện có ở đơn vò, chúng tôi cũng không thể kiểm tra được tính đúng đắn của số lượng hàng tồn kho tại thời điểm trên bằng các thủ tục kiểm toán khác Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ những ảnh hưởng đến báo cáo tài chính vì lý do nêu trên, báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt... Ý KIẾN • Giới hạn về phạm vi kiểm toán đã ảnh hưởng đến tổng thể, khiến cho KTV không đủ bằng chứng đưa ra ý kiến về BCTC như là một tổng thể • KHÔNG CHẤP NHẬN • Khi không nhất trí với Giám đốc mà vấn đề này đã ảnh hưởng đến tổng thể BCTC, khiến cho BCTC không còn trung thực và hợp lý nữa 29 TỪ CHỐI ĐƯA RA Ý KIẾN Do những hạn chế từ phía đơn vò mà chúng tôi đã không thể kiểm tra được toàn bộ doanh thu,... tại một tình huống chưa rõ ràng, phụ thuộc vào một sự kiện trong tương lai nằm ngoài khả năng kiểm soát của KTV và đơn vò 23 CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN, DẠNG TÙY THUỘC VÀO "Theo ý kiến của chúng tôi, báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu … phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và các quy đònh pháp lý có liên quan, tùy thuộc vào: - Khoản doanh thu... chính sách kế toán đã được khai báo đầy đủ 19 CHẤP NHẬN TOÀN PHẦN KHÔNG CÓ ĐOẠN NHẤN MẠNH "Theo ý kiến của chúng tôi, báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của công ty ABC tại ngày 31/12/X, cũng như kết quả kinh doanh và các luồng lưu chuyển tiền tệ trong năm tài chính kết thúc tại ngày 31/12/X, phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam... thể đưa ra ý kiến của mình về báo cáo tài chính của đơn vò 30 KHÔNG CHẤP NHẬN Trong báo cáo tài chính, giá trò TSCĐ là XXX VNĐ; khoản vay công ty B là XY VNĐ đã không phản ánh trong sổ kế toán và không có chứng từ kế toán xác minh Theo ý kiến của chúng tôi, vì ảnh hưởng trọng yếu của những vấn đề nói trên, báo cáo tài chính đã phản ánh không trung thực và không hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình... kết thúc tại ngày 31/12/X, không phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và các quy đònh pháp lý có liên quan 31 Tình huống Không trọng yếu Trọng yếu nhưng Trọng yếu đến chưa ảnh hưởng mức ảnh hưởng đến tổng thể BCTC tổng thể BCTC Tình huống chưa rõ ràng Giới hạn về phạm vi Không nhất trí với GĐ Thay đổi chính sách kế toán, đã khai báo đầy đủ Thông tin đính kèm không nhất quán với BCTC... thể bò vi phạm 21 CHẤP NHẬN TOÀN PHẦN CÓ ĐOẠN NHẤN MẠNH "Theo ý kiến của chúng tôi, báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu …… phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và các quy đònh pháp lý có liên quan Ở đây chúng tôi không phủ nhận ý kiến chấp nhận toàn phần như trên, mà chỉ muốn lưu ý người đọc báo cáo tài chính đến điểm X trong phần thuyết . mức trọng yếu 15 BÁO CÁO KIỂM TOÁN 1. Vai trò của Báo cáo kiểm toán Kết tinh kết quả công việc kiểm toán Gắn với trách nhiệm kiểm toán viên 16 Gắn với trách nhiệm kiểm toán viên Giải thích rõ. THÀNH KIỂÅM TOÁN Chuẩn bò Thực hiện Chuẩn bò hoàn thành kiểm toán °Xem xét công nợ ngoài dự kiến °Xem xét sự kiện sau ngày kết thúc niên độ ° Xem xét giả đònh hoạt động liên tục 2 Thực hiện Hoàn. kiểm toán Nội dung Ý kiến Tên và đòa chỉ CTKT Số hiệu BCKT Tiêu đề BCKT Người nhận BCKT Đoạn mở đầu CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO KIỂM TOÁN • Đối tượng kiểm toán • Trách nhiệm người quản lý và kiểm