LOGO www.themegallery.com 10/6/2013 www.themegallery.com 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM Add your company slogan LOGO MỞ ĐẦU Giai đoạn hoàn thành kiểm toán để đưa ra kết luận kiểm toán báo cáo tài chính của doanh nghiệp và lập báo cáo tài chính là hết sức quan trọng đối với kiểm toán viên, đối với những người sử dụng thông tin tài chính và đối với bản thân doanh nghiệp được kiểm toán. Nhận thức vai trò quan trọng của giai đoạn kiểm toán này, nhóm em lựa chọn đề tài “ !"# $” làm đề tài tiểu luận. 10/6/2013 2 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com NỘI DUNG 1 2 %&' !"# $ %&' !"# $ 1 ($)$!"# $*'$)$ )+ ($)$!"# $*'$)$ )+ 2 3 ,$,-)./%0% )1 $)!"# $ 2. 3 !"# $4 ,$,-)./%0% )1 $)!"# $ 2. 3 !"# $4 10/6/2013 3 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com 56(7889:;4 <=#>? )$)!@ *# 10/6/2013 4 1 Nợ tiềm tàng là các nghĩa vụ có thể có do một sự kiện đã xảy ra tạo nên. Thông thường nợ tiềm tàng có thể phát sinh do những nguyên nhân sau: - Các vụ kiện chưa xét xử do đơn vị xâm phạm quyền sở hữu công nghiệp. - Những tranh chấp về thuế với cơ quan thuế. - Các bảo lãnh về công nợ của người khác. - Các vụ kiện chưa xét xử do đơn vị xâm phạm quyền sở hữu công nghiệp. - Những tranh chấp về thuế với cơ quan thuế. - Các bảo lãnh về công nợ của người khác. Add your company slogan LOGO www.themegallery.com 56(7889:;. <=#>? )$)!@ *# 10/6/2013 5 1 Nợ tiềm tàng là các nghĩa vụ có thể có do một sự kiện đã xảy ra tạo nên. Ví dụ: Công ty dệt may A chuyên sản xuất quần áo cho trẻ em vào ngày 28/11/2011 công ty bị khách hàng kiện vì phát hiện trong quần áo mà công ty sản xuất có chất độc hại cho người sử dụng. Tòa mở phiên xét xử vào ngày 27/3/2012. Nếu những nhận định và khởi kiện của khách hàng là đúng thì công ty sẽ phải bồi thường, và khoản bồi thường đó sẽ trở thành một khoản nợ tiềm tàng cho công ty Ví dụ: Công ty dệt may A chuyên sản xuất quần áo cho trẻ em vào ngày 28/11/2011 công ty bị khách hàng kiện vì phát hiện trong quần áo mà công ty sản xuất có chất độc hại cho người sử dụng. Tòa mở phiên xét xử vào ngày 27/3/2012. Nếu những nhận định và khởi kiện của khách hàng là đúng thì công ty sẽ phải bồi thường, và khoản bồi thường đó sẽ trở thành một khoản nợ tiềm tàng cho công ty Add your company slogan LOGO www.themegallery.com 56(7889:;4 A!/>B 2. C.%B !D. CE!F $GH,'$ )$ )+4 10/6/2013 6 2 Sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC là “ những sự kiện có ảnh hưởng đến BCTC đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC” Sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC là “ những sự kiện có ảnh hưởng đến BCTC đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC” - $)CA!/)I,3*%)J(4 Ví dụ:Sau ngày kết thúc niên độ, ban quản lý của đơn vị kiểm tra lại chứng từ và phát hiện khoản phải thu của đơn vị là 765 triệu nhưng kế toán lại ghi nhầm là 675 triệu .Vậy, dựa vào các chứng từ, đơn vị cần phải điều chỉnh và đánh giá lại khoản phải thu của khách hàng vào ngày kết thúc niên độ. 1 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com 56(7889:;. A!/>B2. C.%B !D. CE!F $GH,'$)$ )+4 10/6/2013 7 2 Sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC là “ những sự kiện có ảnh hưởng đến BCTC đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC” Sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC là “ những sự kiện có ảnh hưởng đến BCTC đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC” K L )$) CA !/ !1 )I , 3*% )J ( Là các sự kiện cung cấp dấu hiệu về các sự việc phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC, nên không phải điều chỉnh lại số liệu trên BCTC. Nếu vấn đề trọng yếu ảnh hưởng đến BCTC thì đơn vị cần phải công bố nội dung 2 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com 56(7889:;4 A!/>B 2. C.%B !D. CE!F $GH,'$ )$ )+4 10/6/2013 8 2 Các thủ tục kiểm toán có thể áp dụng để xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ : • Thủ tục kiểm tra số dư thông thường: Là những thử nghiệm cơ bản thông thường được tiến hành khi kiểm toán các khoản mục trên BCTC. • Thủ tục chuyên dùng để phát hiện các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ:Được tiến hành vào thời điểm gần ngày ký báo cáo kiểm toán nhất. Các thủ tục kiểm toán có thể áp dụng để xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ : • Thủ tục kiểm tra số dư thông thường: Là những thử nghiệm cơ bản thông thường được tiến hành khi kiểm toán các khoản mục trên BCTC. • Thủ tục chuyên dùng để phát hiện các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ:Được tiến hành vào thời điểm gần ngày ký báo cáo kiểm toán nhất. Add your company slogan LOGO www.themegallery.com 56(7889:;. <=#>? *3G M) 10/6/2013 9 3 Đoạn 04 VAS 01: BCTC phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục Đoạn 16 VAS 21: Để đánh giá khả năng hoạt động liên tục cần phải đánh giá mọi thông tin có thể dự toán được tối thiểu trong 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ. Đoạn 04 VAS 01: BCTC phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục Đoạn 16 VAS 21: Để đánh giá khả năng hoạt động liên tục cần phải đánh giá mọi thông tin có thể dự toán được tối thiểu trong 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ. Thủ tục kiểm toán thực hiện nhiệm vụ trên là: Giai đoạn lập kế hoạch Xem xét đánh giá của người quản lý Thực hiện các thủ tục bổ sung khi xuất hiện các nghi vấn có thể bị vi phạm Thủ tục kiểm toán thực hiện nhiệm vụ trên là: Giai đoạn lập kế hoạch Xem xét đánh giá của người quản lý Thực hiện các thủ tục bổ sung khi xuất hiện các nghi vấn có thể bị vi phạm Add your company slogan LOGO www.themegallery.com 56(7889:;4 $$!F 0% 10/6/2013 10 4 Trước khi lập báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên phải đánh giá tổng quát về các kết quả thu thập được Trước khi lập báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên phải đánh giá tổng quát về các kết quả thu thập được • Áp dụng các thủ tục phân tích: • Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng : • Đánh giá tổng hợp các sai sót chưa điều chỉnh: • Rà soát lại hồ sơ kiểm toán: • Yêu cầu đơn vị cung cấp thư giải trình của giám đốc: • Kiểm tra các công bố trên thuyết minh BCTC: • Xem xét các thông tin khác trong tài liệu có báo cáo tài chính để kiểm toán (Báo cáo thường niên ): • Áp dụng các thủ tục phân tích: • Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng : • Đánh giá tổng hợp các sai sót chưa điều chỉnh: • Rà soát lại hồ sơ kiểm toán: • Yêu cầu đơn vị cung cấp thư giải trình của giám đốc: • Kiểm tra các công bố trên thuyết minh BCTC: • Xem xét các thông tin khác trong tài liệu có báo cáo tài chính để kiểm toán (Báo cáo thường niên ): [...]... vừa kết thúc giai đoạn thực hiện kiểm toán 4 Rà soát lại hồ sơ kiểm toán Giúp đánh giá công việc của kiểm toán viên phụ Bảo đảm sự tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Khắc phục những thiên lệch trong xét đoán của kiểm toán viên www.themegallery.com 10/6/2013 14 LOGO Add your company slogan CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 4 Đánh giá kết quả Vào cuối cuộc kiểm toán, kiểm toán viên thường yêu cầu đơn vị cung... toán: Tiêu đề báo cáo kiểm toán: www.themegallery.com 10/6/2013 19 LOGO Add your company slogan BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4 5 - Các yếu tố cơ bản của một báo cáo kiểm toán Người nhận báo cáo kiểm toán: Mở đầu của báo cáo kiểm toán Phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán Ý kiến của kiểm toán viên và công ty kiểm toán Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm toán; Chữ ký và đóng... định 4 Rà soát lại hồ sơ kiểm toán tại giai đoạn hoàn thành kiểm toán 5 Sử dụng thủ tục phân tích www.themegallery.com 10/6/2013 27 LOGO Add your company slogan GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện giai đoạn hoàn thành 6 - Đối với chương trình xem xét sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ 7 Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên www.themegallery.com... HOÀN THIỆN GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 1 Bài học kinh nghiệm giai đoạn hoàn thành kiểm toán Để giai đoạn hoàn thành kiểm toán thực hiện một cách chặt chẽ, gặp ít rủi ro và có thể đưa ra ý kiến cuối cùng một cách chắc chắn phải thực hiện 5 bước: - Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính - Thu thập thư giải trình của ban giám đốc khách hàng - Tổng hợp kết quả kiểm. .. làm tăng khối lượng công việc và kéo dài thời gian khoản hoàn thành kiểm toán nhưng là cần thiết để đảm nợ bảo mọi cuộc kiểm toán đã thực hiện một cách tiềm toàn diện tàng www.themegallery.com LOGO 10/6/2013 26 Add your company slogan GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 2 2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện giai đoạn hoàn thành Tăng về chất và về lượng của đội ngũ nhân viên trong... 10/6/2013 11 LOGO Add your company slogan CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 4 Đánh giá kết quả Mục đích: Đảm bảo mọi khía cạnh quan trọng của cuộc kiểm toán đã được kiểm tra và đánh giá đầy đủ 2 Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng Ví dụ: Sau khi kiểm toán xong, kiểm toán viên thường kiểm tra lại xe nh ững thông tin mình thu được có đầy đủ, đúng chuẩn mực kế toán chưa, sau đó mới đưa ra ý kiến của mình,chấp... cáo tài chính - Thu thập thư giải trình của ban giám đốc khách hàng - Tổng hợp kết quả kiểm toán - Lập báo cáo kiểm toán www.themegallery.com 10/6/2013 25 LOGO Add your company slogan GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện giai đoạn hoàn thành 1 Kiểm toán viên đánh giá tính trọng yếu và giải quyết thỏa đáng về những công khai trên báo cáo tài... nhở những nhà quản lý về các trách nhiệm của họ đối với BCTC Lưu hồ sơ kiểm toán về nh ững vấn đề quan trọng đã trao đổi giữa hai bên trong quá trình kiểm toán Là bằng chứng kiểm toán trong 1 số trường hợp nhất định www.themegallery.com 10/6/2013 15 LOGO Add your company slogan CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN Đánh giá kết quả 4 6 Kiểm tra các công bố trên thuyết minh BCTC Vì các công bố này là những... CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 4 Đánh giá kết quả Mục đích: Kết luận và đưa ra ý kiến trên báo cáo kiểm toán Sai sót chưa điều chỉnh 3 Đánh giá tổng hợp các sai sót chưa điều chỉnh Sai sót đã phát hiện Các sai sót dự đoán được ước tính từ kết quả kiểm tra mẫu Các sai sót được ước tính từ thủ tục phân tích www.themegallery.com 10/6/2013 13 LOGO Add your company slogan CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 4 Đánh... được kiểm toán: Căn cứ www.themegallery.com LOGO đánh giá hoạt động, 10/6/2013 18 Add your company slogan BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3 Sai phạm tồn tại trên BCTC - Sai phạm không phát hiện ra - Có sai phạm nhưng không trọng yếu - Sai phạm phát hiện nhưng đơn vị không chỉnh sữa 4 Các yếu tố cơ bản của một báo cáo kiểm toán Tên và địa chỉ công ty kiểm toán: Số hiệu báo cáo kiểm toán: . và địa chỉ công ty kiểm toán: Số hiệu báo cáo kiểm toán: Tiêu đề báo cáo kiểm toán: Tên và địa chỉ công ty kiểm toán: Số hiệu báo cáo kiểm toán: Tiêu đề báo cáo kiểm toán: 4 $)BF%. báo cáo kiểm toán: Mở đầu của báo cáo kiểm toán Phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán Ý kiến của kiểm toán viên và công ty kiểm toán Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm toán; Chữ. báo cáo kiểm toán: Mở đầu của báo cáo kiểm toán Phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán Ý kiến của kiểm toán viên và công ty kiểm toán Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm toán; Chữ