HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN

MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 NỘI DUNG 3 CHƯƠNG 1: CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN. 3 1.1. Xem xét các khoản nợ tiềm tàng 3 1.2. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính. 4 1.3. Xem xét về giả định liên tục 6 1.4. Đánh giá kết quả 7 CHƯƠNG 2 12 BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 2.1. Khái niệm báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính 12 2.2. Vai trò, ý nghĩa 12 2.3. Yêu cầu về lập và trình bày 12 2.4. Các yếu tố cơ bản của một báo cáo kiểm toán 13 2.5. Các loại báo cáo kiểm toán 20 2.6. Các sự kiện phát sinh sau ngày ký báo cáo kiểm toán 27 2.7. Lập hồ sơ kiểm toán 32 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 39 3.1. Bài học kinh nghiệm giai đoạn hoàn thành kiểm toán 39 3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện giai đoạn hoàn thành kiểm toán 40 MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường với nền kinh tế đang phát triển, sự ra đời của các doanh nghiệp trẻ đầy triển vọng khiến cho sự cạnh tranh của các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt. Các doanh nghiệp cần phải đầu tư sản xuất kinh doanh đầu tư mới máy móc, trang thiết bị hiện đại cho sản xuất, do vậy doanh nghiệp cần phải huy động vốn từ các nhà đầu tư bên ngoài. Các nhà đầu tư cần có những tài liệu để có sự đầu tư đúng đắn, ngoài ra nhà nước cần có những thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, người lao động cần có thông tin đáng tin cậy về hoạt động sản xuất kinh doanh, chính sách tiền lương và tình hình tài chính của doanh nghiệp. Chính vì vậy, kiểm toán nói chung và kiểm toán tài chính ra đời với vai trò, chức năng xác minh và tư vấn không chỉ giup cho sự quản lý vĩ mô của nhà nước mà còn có ý nghĩa cho bản thân doanh nghiệp và các đối tượng quan tâm. Nếu như báo cáo tài chính cung cấp tài cung cấp cho người đọc thực trạng tài chính của doanh nghiệp thì báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính sẽ gây dựng lòng tin cho người sử dụng đối với báo cáo tài chính đó. Đối với những đối tượng quan tâm tới báo cáo tài chính của doanh nghiệp đã được kiểm toán, họ chỉ quan tâm tới kết quả của cuộc kiểm toán đượ trình bày trên báo cáo kiểm toán. Vì vậy giai đoạn hoàn thành kiểm toán để đưa ra kết luận kiểm toán báo cáo tài chính của doanh nghiệp và lấp báo cáo tài chính là hết sức quan trọng đối với kiểm toán viên, đối với những người sử dụng thông tin tài chính và đối với bản thân doanh nghiệp được kiểm toán. Nhận thức vai trò quan trọng của giai đoạn kiểm toán này, nhóm em lựa chọn đề tài “Hoàn thành kiểm toán” làm đề tài tiểu luận. Kết cấu của bài tiểu luận gồm 3 nội dung Chương 1: Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán Chương 2: Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán. Trong quá trình tìm hiểu và làm bài nhóm em không thể tránh khỏi những thiếu sót mong cô giáo, các bạn trong lớp thông cảm và đóng góp ý kiến để bài làm nhóm em hoàn thiện hơn NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN. 1.1. Xem xét các khoản nợ tiềm tàng Nợ tiềm tàng là các nghĩa vụ có thể có do một sự kiện đã xảy ra tạo nên. Tuy nhiên những nghĩa vụ này có hay không còn tùy thuộc vào những sự trong tương lai và nằm ngoài khả năng kiểm soát của đơn vị. VD: Công ty dệt may A chuyên sản xuất quần áo cho trẻ em vào ngày 28112009 công ty bị khách hàng kiện vì phát hiện trong quần áo mà công ty sản xuất có chất độc hại cho người sử dụng. Tòa mở phiên xét xử vào ngày 2732010. Nếu những nh ận định và khởi kiện của khách hàng là đúng thì công ty sẽ phải bồi thường, và khoản bồi thường đó sẽ trở thành một khoản nợ tiềm tàng cho công ty. Thông thường nợ tiềm tàng có thể phát sinh do những nguyên nhân sau: Các vụ kiện chưa xét xử do đơn vị xâm phạm quyền s ở hữu công nghiệp, hoặc về trách nhiệm pháp lý đối với sản phẩm. VD: Công ty SX bánh kẹo X vừa tung ra thị trường 1 SP mới và được tiêu thụ khá mạnh trên thị trường, s au 1 thời gian ngắn , công ty Y vốn là 1 công ty SX bánh kẹo nổi tiếng đã kiện công ty X vì làm nhái theo SP của mình và bắt bồi thường 50 triệu USD. Cho đến thời điểm khóa sổ, sự việc vẫn chưa được giải quyết và không thể đưa ra 1 kết luận chắc chắn nào. Những tranh chấp về thuế với cơ quan thuế. VD: Công ty XNK A vừa SX , vừa nhận hàng gia công cho nước ngoài . Vào thời điểm quyết toán thu ế, tổng s ố thuế XK mà công ty phải trả là 32 triệu. Tuy nhiên, qua kiểm tra của cơ quan thuế thì số thuế XK mà công ty phải trả lên tới 45 triệu.Cơ quan thuế cho rằng một s ố nguyên vật liệu công ty A dùng để SX sản phẩm và XK ra nước ngoài đã được công ty A ghi nhận vào hàng nhận gia công cho nước ngoài để không phải chịu thu ế, công ty A lại không đồng ý với ý kiến trên của cơ quan thuế. Các bảo lãnh về công nợ của người khác. VD: 7.200x. Công ty TNHH A bảo lãnh cho công ty TNHH B đi vay nợ ngân hàng số tiền 50 triệu, thời hạn 2 năm. 11.200x + 1. Công ty B bị phá sản và không có khả năng chi trả số tiền nợ đó cho ngân hàng. Ngân hàng đã khởi kiện công ty A và bắt công ty A phải bồi thường khoản thiệt hại đó cho mình. Tòa án mở phiên tòa xét xử vào 3.200x + 2. Một số thủ tục kiểm toán có thể sử dụng để tìm kiếm các kho ản nợ tiềm tàng của đơn vị: Trao đổi với nhà quản lý đơn vị về khoản nợ có các khoản nợ tiềm tàng chưa được công bố. Kiểm toán viên cũng can yêu cầu đơn vị cung cấp thư giải trình cam kết đã công bố đầy đủ các khoản nợ tiềm tàng mà đơn vị đã biết. Yêu cầu luật s ư hay tư vấn pháp lý của đơn vị cung cấpthư xác nhận. Xem xét các biên bản họp hội đồng quản trị. Sau cùng kiểm toán viên phải đánh giá tầm quan trọng của các khoản nợ tiềm tàng và nội dung cần thiết công bố trên BCTC. Nếu khả năng xảy ra các khoản này đã rõ và có thể ước tính hợp lý số tiền thiệt hại, thì cần được ghi nh ận vào sổ sách kế toán như một khoản dự phòng phải trả

LOGO www.themegallery.com 10/6/2013 www.themegallery.com 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM    LOGO 10/6/2013 www.themegallery.com 2 Hà Thị Trang 11021033 Nguyễn Thị Trang 11020303 Nguyễn Xuân Quỳnh 11016353 Hồ Thị Mỹ Linh 11021633 Phạm Thị Len 11016363 Phạm Thị Nguyệt 11016673 Đỗ Thị Liên 11018603 Nguyễn Thị Hồng 11016833 Add your company slogan LOGO MỞ ĐẦU Giai đoạn hoàn thành kiểm toán để đưa ra kết luận kiểm toán báo cáo tài chính của doanh nghiệp và lập báo cáo tài chính là hết sức quan trọng đối với kiểm toán viên, đối với những người sử dụng thông tin tài chính và đối với bản thân doanh nghiệp được kiểm toán. Nhận thức vai trò quan trọng của giai đoạn kiểm toán này, nhóm em lựa chọn đề tài “ !"# $” làm đề tài tiểu luận. 10/6/2013 3 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com NỘI DUNG 1 2 %&' !"# $ %&' !"# $ 1 ($)$!"# $*'$)$ )+ ($)$!"# $*'$)$ )+ 3 ,$,-)./%0% )1 $)!"# $ 2. 3 !"# $4 ,$,-)./%0% )1 $)!"# $ 2. 3 !"# $4 10/6/2013 4 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com 56(7889:;4 <=#>? )$)!@ *#  10/6/2013 5 1 Nợ tiềm tàng là các nghĩa vụ có thể có do một sự kiện đã xảy ra tạo nên. Thông thường nợ tiềm tàng có thể phát sinh do những nguyên nhân sau: - Các vụ kiện chưa xét xử do đơn vị xâm phạm quyền sở hữu công nghiệp. - Những tranh chấp về thuế với cơ quan thuế. - Các bảo lãnh về công nợ của người khác. - Các vụ kiện chưa xét xử do đơn vị xâm phạm quyền sở hữu công nghiệp. - Những tranh chấp về thuế với cơ quan thuế. - Các bảo lãnh về công nợ của người khác. Add your company slogan LOGO www.themegallery.com 56(7889:;4 <=#>? )$)!@ *#  10/6/2013 6 1 Nợ tiềm tàng là các nghĩa vụ có thể có do một sự kiện đã xảy ra tạo nên. Ví dụ: Công ty dệt may A chuyên sản xuất quần áo cho trẻ em vào ngày 28/11/2011 công ty bị khách hàng kiện vì phát hiện trong quần áo mà công ty sản xuất có chất độc hại cho người sử dụng. Tòa mở phiên xét xử vào ngày 27/3/2012. Nếu những nhận định và khởi kiện của khách hàng là đúng thì công ty sẽ phải bồi thường, và khoản bồi thường đó sẽ trở thành một khoản nợ tiềm tàng cho công ty Add your company slogan LOGO www.themegallery.com 56(7889:;4 A!/>B 2.C.%B!D. CE!F $ GH,'$ )$  )+4 10/6/2013 7 2 Sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC là “ những sự kiện có ảnh hưởng đến BCTC đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC” Sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC là “ những sự kiện có ảnh hưởng đến BCTC đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC” - $)CA!/)I,3*%)J(4 Ví dụ:Sau ngày kết thúc niên độ, ban quản lý của đơn vị kiểm tra lại chứng từ và phát hiện khoản phải thu của đơn vị là 765 triệu nhưng kế toán lại ghi nhầm là 675 triệu .Vậy, dựa vào các chứng từ, đơn vị cần phải điều chỉnh và đánh giá lại khoản phải thu của khách hàng vào ngày kết thúc niên độ. 1 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com 56(7889:;4 A!/>B 2.C.%B!D. CE!F $ GH,'$ )$  )+4 10/6/2013 8 2 Sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC là “ những sự kiện có ảnh hưởng đến BCTC đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC” Sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC là “ những sự kiện có ảnh hưởng đến BCTC đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC” - KL)$)CA!/!1)I,3*%)J ( Là các sự kiện cung cấp dấu hiệu về các sự việc phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC, nên không phải điều chỉnh lại số liệu trên BCTC. Nếu vấn đề trọng yếu ảnh hưởng đến BCTC thì đơn vị cần phải công bố nội dung 2 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com 56(7889:;4 A!/>B 2.C.%B!D. CE!F $ GH,'$ )$  )+4 10/6/2013 9 2  $) M N)!"# $)D "$,ON3">=#>?  )$)CA!/>B2.C.%B!F  P)3Q Thủ tục kiểm tra số dư thông thường: Là những thử nghiệm cơ bản thông thường được tiến hành khi kiểm toán các khoản mục trên BCTC. Thủ tục chuyên dùng để phát hiện các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ: Được tiến hành vào thời điểm gần ngày ký báo cáo kiểm toán nhất.  $) M N)!"# $)D "$,ON3">=#>?  )$)CA!/>B2.C.%B!F  P)3Q Thủ tục kiểm tra số dư thông thường: Là những thử nghiệm cơ bản thông thường được tiến hành khi kiểm toán các khoản mục trên BCTC. Thủ tục chuyên dùng để phát hiện các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ: Được tiến hành vào thời điểm gần ngày ký báo cáo kiểm toán nhất. Add your company slogan LOGO www.themegallery.com 56(7889:;. <=#>? *3G N) 10/6/2013 10 3  Đoạn 04 VAS 01: BCTC phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục  Đoạn 16 VAS 21: Để đánh giá khả năng hoạt động liên tục cần phải đánh giá mọi thông tin có thể dự toán được tối thiểu trong 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ.  Đoạn 04 VAS 01: BCTC phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục  Đoạn 16 VAS 21: Để đánh giá khả năng hoạt động liên tục cần phải đánh giá mọi thông tin có thể dự toán được tối thiểu trong 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ. Thủ tục kiểm toán thực hiện nhiệm vụ trên là:  Giai đoạn lập kế hoạch  Xem xét đánh giá của người quản lý  Thực hiện các thủ tục bổ sung khi xuất hiện các nghi vấn có thể bị vi phạm Thủ tục kiểm toán thực hiện nhiệm vụ trên là:  Giai đoạn lập kế hoạch  Xem xét đánh giá của người quản lý  Thực hiện các thủ tục bổ sung khi xuất hiện các nghi vấn có thể bị vi phạm [...]... slogan BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4          Các yếu tố cơ bản của một báo cáo kiểm toán Tên và địa chỉ công ty kiểm toán: Số hiệu báo cáo kiểm toán: Tiêu đề báo cáo kiểm toán: Người nhận báo cáo kiểm toán; Mở đầu của báo cáo kiểm toán Phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán Ý kiến của kiểm toán viên và công ty kiểm toán Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm toán; Chữ ký và... vừa kết thúc giai đoạn thực hiện kiểm toán 4 Rà soát lại hồ sơ kiểm toán Giúp đánh giá công việc của kiểm toán viên phụ Bảo đảm sự tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Khắc phục những thiên lệch trong xét đoán của kiểm toán viên www.themegallery.com 10/6/2013 16 LOGO Add your company slogan CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 4 Đánh giá kết quả Vào cuối cuộc kiểm toán, kiểm toán viên thường yêu cầu đơn vị cung... kiểm toán Hồ sơ kiểm toán: Là các tài liệu do kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ + Hồ sơ kiểm toán chung: Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin chung về khách hàng liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của một khách hàng + Hồ sơ kiểm toán năm: Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán một năm tài... HOÀN THIỆN GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 1 Bài học kinh nghiệm giai đoạn hoàn thành kiểm toán Để giai đoạn hoàn thành kiểm toán thực hiện một cách chặt chẽ, gặp ít rủi ro và có thể đưa ra ý kiến cuối cùng một cách chắc chắn phải thực hiện 5 bước: - Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính - Thu thập thư giải trình của ban giám đốc khách hàng - Tổng hợp kết quả kiểm. .. ngày ký báo cáo kiểm toán Tuy nhiên, Giám đốc của đơn vị được kiểm toán có trách nhiệm thông báo cho kiểm toán viên hoặc công ty kiểm toán biết về các sự kiện đã xảy ra trong khoảng thời gian từ ngày ký báo cáo kiểm toán đến ngày công bố báo cáo tài chính có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính đã được kiểm toán www.themegallery.com 10/6/2013 33 LOGO Add your company slogan 6 BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO... cáo kiểm toán cần phải sửa đổi báo cáo kiểm toán, thì kiểm toán viên phải cân nhắc xem có nên sửa lại báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán hay không; phải thảo luận vấn đề này với Giám đốc đơn vị được kiểm toán và có những biện pháp thích hợp tuỳ theo từng www.themegallery.com LOGO trường hợp cụ thể 10/6/2013 34 Add your company slogan BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 7 Lập hồ sơ kiểm toán. .. kiện phát sinh sau ngày ký báo cáo kiểm toán - Các sự kiện được phát hiện sau ngày công bố báo cáo tài chính • Sau ngày công bố báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên không bắt buộc phải xem xét, kiểm tra bất cứ số liệu hay sự kiện nào có liên quan đến báo cáo tài chính đã được kiểm toán Sau ngày công bố báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán nếu kiểm toán viên nhận thấy vẫn còn sự kiện... 10/6/2013 13 LOGO Add your company slogan CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 4 Đánh giá kết quả Mục đích: Đảm bảo mọi khía cạnh quan trọng của cuộc kiểm toán đã được kiểm tra và đánh giá đầy đủ 2 Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng Ví dụ: Sau khi kiểm toán xong, kiểm toán viên thường kiểm tra lại xe nh ững thông tin mình thu được có đầy đủ, đúng chuẩn mực kế toán chưa, sau đó mới đưa ra ý kiến của mình,chấp... company slogan BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 5 Các loại báo cáo kiểm toán - Ý kiến chấp nhận toàn phần Báo cáo kiểm toán đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần được trình bày trong trường hợp kiểm toán viên và công ty kiểm toán cho rằng BCTC phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của đơn vị được kiểm toán, và phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện... cáo kiểm toán Add your company slogan CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 4 Đánh giá kết quả Trước khi lập báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên phải đánh giá tổng quát về các kết quả thu thập được • • • • • • • Áp dụng các thủ tục phân tích: Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng : Đánh giá tổng hợp các sai sót chưa điều chỉnh: Rà soát lại hồ sơ kiểm toán: Yêu cầu đơn vị cung cấp thư giải trình của giám đốc: Kiểm . cuộc kiểm toán đã được kiểm tra và đánh giá đầy đủ. Mục đích: Đảm bảo mọi khía cạnh quan trọng của cuộc kiểm toán đã được kiểm tra và đánh giá đầy đủ. Ví dụ: Sau khi kiểm toán xong, kiểm toán. slogan LOGO MỞ ĐẦU Giai đoạn hoàn thành kiểm toán để đưa ra kết luận kiểm toán báo cáo tài chính của doanh nghiệp và lập báo cáo tài chính là hết sức quan trọng đối với kiểm toán viên, đối với những. đoạn thực hiện kiểm toán Giúp đánh giá công việc của kiểm toán viên phụ Giúp đánh giá công việc của kiểm toán viên phụ $$!F 0% Bảo đảm sự tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Bảo đảm sự