MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 NỘI DUNG 2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2 1.1. Khái quát kiểm toán 2 1.2. Quy trình kiểm toán BCTC 3 CHƯƠNG 2: HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 5 2.1. Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán 5 2.1.1. Xem xét các khoản công nợ ngoài dự kiến 5 2.1.1.1. Khái niệm 5 2.1.1.2. Các thủ tục tiến hành 6 2.1.2. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo kiểm toán 7 2.1.3. Các sự kiện phát sinh đến ngày ký báo cáo kiểm toán. 10 2.1.4. Các sự kiệm phát hiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán nhưng trước ngày công bố báo cáo tài chính. 11 2.1.5. Các sự kiện được công bố sau ngày công bố báo cáo tài chính 12 2.1.6. Xem xét tính liên tục của hoạt động kinh doanh 13 2.1.7. Yêu cầu giải trình của giám đốc 14 2.1.8. Tổng hợp kết quả kiểm toán 14 2.1.8.1. Thực hiện các thủ tục phân tích 14 2.1.8.2. Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng kiểm toán 15 2.1.8.3. Đánh giá tổng hợp các sai sót phát hiện được 15 2.1.8.4. Soát xét hồ sơ kiểm toán 15 2.1.8.5. Kiểm tra các khai báo trên Thuyết minh BCTC 16 2.1.8.6. Xem xét các thông tin khác được trình bày trong báo cáo của đơn vị 16 2.2. Báo cáo kiểm toán 17 2.2.1. Khái niệm báo cáo kiểm toán 17 2.2.2. Các yếu tố cơ bản của báo cáo kiểm toán 17 2.2.3. Các loại báo cáo kiểm toán 20 2.2.3.1 Ý kiến chấp nhận toàn phần 20 2.2.3.2. Ý kiến chấp nhận từng phần 21 2.2.3.3. Ý kiến từ chối( hoặc không thể đưa ra ý kiến) 23 2.2.3.4. Ý kiến không chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược) 23 2.3. Hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán 24 2.3.1. Khái niệm hồ sơ kiểm toán 24 2.3.2.. Phân loại hồ sơ kiểm toán được chia làm hai loại: 25 2.3.2.1. Hồ sơ kiểm toán năm 25 2.3.2.2. Hồ sơ kiểm toán chung 27 2.3.2.3. Yêu cầu hồ sơ kiểm toán 28 2.3.2.4. Tính bí mật, an toàn, lưu trữ và sở hữu hồ sơ kiểm toán 29 KẾT LUẬN 30 LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện nền kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế đang phát triển, sự ra đời của các doanh nghiệp trẻ và đầy triển vọng khiến cho sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt. các doanh nghiệp cần mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư mới máy móc,.. do vậy cần phải huy động vốn từ các nhà đầu tư bên ngoài. Các nhà đầu tư cần có những tài liệu tin cậy để có sự đầu tư đúng đắn, ngoài ra, các cơ quan Nhà nước cần thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, khách hàng, nhà cung cấp cần hiểu rõ thực chất kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp để cung cấp hàng hóa, dịch vụ. Vì vậy, kiểm toán ra đời với chức năng xác minh và tư vấn không chỉ giúp cho sự quản lý vĩ mô của Nhà nướ mà còn có ý nghĩa ch bản thân doanh nghiệp và các đố tượng quan tâm. Nếu như báo cáo tài chính cung cấ cho người đọc thực trạng tài chính của doanh nghiệp thì Báo cáo kiểm toán sẽ gây dựng lòng tin cho người sử dụng đối với báo cáo tài chính đó. Nhận thức được tầm quan trọng của giai đoạn kiểm toán này, nhóm 9 lựa chọn đề tài “Giai đoạn hoàn thành kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính” cho bài tiểu luận của nhóm. Trong qua trình làm bài, nhóm còn nhiều thiếu sót, vì vậy, kính mong cô giáo và các bạn cùng góp ý để bài tiểu luận được hoàn thiện hơn
HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Danh sách nhóm 9 Họ và tên Lớp Mssv Trịnh Thị Mai DHKT7ATH 11010223 Phan Thị Thương DHKT7ATH 11024143 Nguyễn Thị Đào DHKT7ATH 11010053 Nguyễn Thị Nhàn DHKT7ATH 11010423 Trịnh Thị Vân DHKT7ATH Trần Thị Trang DHKT7ATH Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán • Xem xét các khoản nợ tiềm tàng • Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ • Xem xét về giả định hoạt động liên tục • Đánh giá kết quả • Báo cáo kiểm toán Xem xét các khoản nợ tiềm tàng Mức độ chắc chắn Loại nghiệp vụ Chắc chắn Nợ phải trả Khả năng cao Nợ phải trả ( ước tính kế toán) Có thể xảy ra Nợ tiềm tàng Khó xảy ra Thủ tục kiểm toán các khoản nợ tiềm tàng • Trao đổi với các nhà quản lý • Xem xét các chứng từ • Trao đổi với các luật sư, tư vấn pháp lý • Xem xét các khoản thuế phải nộp, các khoản phải trả khác • Thư giải trình xác nhận đã công bố đầy đủ các sự kiện trọng yếu Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ • Ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC Điều chỉnh BCTC • Không ảnh hưởng trực tiếp BCTC Công bố trên thuyết trình BCTC Sự kiện xảy ra sau ngày BCTC điều chỉnh hay thuyết minh • Hỏa hoạn thiêu hủy nhà xưởng • Khách hàng phá sản • Hàng tồn kho giảm giá • Séc thu của khách hàng đã ghi vào sổ nhưng không thể thu tiền • Vụ kiện buộc bồi thường đã được toàn án phán quyết với số liệu khác biệt so với số liệu báo cáo. Thủ tục kiểm soát các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ • Trao đổi với nhà quản lý • Xem xét các chứng từ • Trao đổi với các luật sư, tư vấn pháp lý • Đọc và so sánh các BCTC định kỳ - tìm kiếm các dữ liệu bất thường • Thư giải trình xác nhận đã công bố đầy đủ các sự kiện trọng yếu Xem xét giả định hoạt động liên tục • xem xét các sự kiện, điều kiện dẫn đến nghi vấn khả năng tiếp tục hoạt động của doanh nghiệp • Xem xét đánh giá của nhà quản lý • Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung Đánh giá kết quả • Áp dụng các thủ tục phân tích • Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng • Đánh giá tổng hợp các sai sót • Rà soát lại hồ sơ kiểm toán • Thư giải trình của giám đốc • Kiểm tra các công bố trên thuyết minh BCTC • Xem xét các thông tin khác trên BCTC thường niên. [...].. .Báo cáo kiểm toán • Là loại báo cáo bằng văn bản do kiểm toán viên và công ty kiểm toán lập và công bố để nêu rõ ý kiến chính thức của mình về báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán Các yếu tố của báo cáo kiểm toán • • • • • Tên và địa chỉ CTKT Số hiệu BCKT Tiêu đề BCKT Người nhận BCKT Đoạn mở đầu Đối tượng KT Trách nhiệm người quản lý và KTV Các yếu tố của báo cáo kiểm toán • Phạm... Các yếu tố của báo cáo kiểm toán • Ý kiến của kiểm toán viên • Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm toán • Chữ ký và đóng dấu Các loại báo cáo kiểm toán Các loại báo cáo kiểm toán Các loại báo cáo kiểm toán • Ý kiến chấp nhận toàn phần: Điều kiện phát hành: + BCTC đã phản ánh trung thực và hợp lý trên mọi khía cạnh trọng yếu về tình hình tài chính và phù hợp với chuẩn mực hay chế độ kế toán hiện hành... nhận Chấp nhận từng phần ngoại trừ Hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán • Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ Tài liệu trên hồ sơ kiểm toán được thể hiện trên giấy, phim, ảnh, các phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành Hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán • Hồ sơ kiểm toán dùng để: - Lưu trữ bằng chứng... hồ sơ của công ty Kết luận • Để làm cơ sở hình thành nên ý kiến của mình đối với Báo cáo kiểm toán , đồng thời chứng minh cuộc kiểm toán tuân thủ các quy định, chuẩn mực kiểm toán, KTV phải thu thập và lưu trong hồ sơ kiểm toán mọi tài liệu, thông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán từ những nguồn khác nhau Tất cả các quá trình làm việc phải lập thành văn bản khá chi tiết, và chúng được sắp xếp... kế toán và các tác động của chúng đã được xem xét, đánh giá đầy đủ và đã công bố trong thuyết minh + BCTC tuy có sai lệch trọng yếu nhưng đã được điều chỉnh Các loại báo cáo kiểm toán • Báo cáo chấp nhận toàn phần có đoạn nhấn mạnh - Liên quan đến giả định hoạt động liên tục - Sự mâu thuẫn của những thông tin đính kèm • Báo cáo chấp nhận toàn phần không có đoạn nhấn mạnh Các loại báo cáo kiểm toán. .. làm cơ sở đưa ra ý kiến của kiểm toán viên - Trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán - Trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán - Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán Phân loại hồ sơ kiểm toán Yêu cầu hồ sơ kiểm toán • Phải có đề mục rõ ràng • Phải có đầy đủ chữ ký của KTV, người soát xét, kiểm tra • Phải được chú thích... nhưng chưa ảnh hưởng đến tổng thể BCTC Các loại báo cáo kiểm toán • Yếu tố phụ thuộc: là yếu tố không chắc chắn vì phụ thộc vào các sự kiện trong tương lai và nằm ngoài khả năng kiểm soát của đơn vị và kiểm toán viên Các loại báo cáo kiểm toán • Ý kiến không chấp nhận • Điều kiện phát hành: BCTC không phản ánh trung thực và không hợp lý tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của đơn vị khi đưa ra... đồng thời trong BCKT phải giải thích lý do không chấp nhận và ảnh hưởng của nó đên BCTC Các loại báo cáo kiểm toán • Ý kiến từ chối • Điều kiện phát hành: Hậu quả của việc giới hạn phạm vi kiểm toán là quan trọng hoặc thiếu thông tin, thông tin không rõ ràng, mập mờ liên quan đến một số lượng các khoản mục tới mức mà kiểm toán viên không thể thu thập đầy đủ và thích hợp các bằng chứng kiểm toán để có... việc kiểm toán bị giới hạn - Bất đồng ý kiến - Tình huống không rõ ràng Các loại báo cáo kiểm toán • Ý kiến chấp nhận từng phần Điều kiện phát hành: BCTC chỉ phản ánh trung thực hợp lý nếu không bị ảnh hưởng bởi các yếu tố ngoại trừ và yếu tố phụ thuộc mà KTV nêu ra trong BCKT + yếu tố ngoại trừ Đó là khi KTV bị giới hạn về phạm vi kiểm toán hoặc bất đồng ý kiến với nhà quản lý về phương pháp kế toán. .. kiểm toán viên không thể thu thập đầy đủ và thích hợp các bằng chứng kiểm toán để có thể cho ý kiến về BCTC,có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Các loại báo cáo kiểm toán Các điều kiện để Không trọng yếu Trọng yếu lựa chọn loại báo nhưng không cáo kiểm toán ảnh hưởng đến tổng thể Trọng yếu ảnh hưởng đến tổng thể Tình huống chưa rõ ràng Chấp nhận toàn phần không nhấn mạnh Chấp nhận từng phần tùy thuộc . HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Danh sách nhóm 9 Họ và tên Lớp Mssv Trịnh. toán • Ý kiến của kiểm toán viên • Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm toán • Chữ ký và đóng dấu Các loại báo cáo kiểm toán Các loại báo cáo kiểm toán Các loại báo cáo kiểm toán • Ý kiến chấp. công ty kiểm toán lập và công bố để nêu rõ ý kiến chính thức của mình về báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán Các yếu tố của báo cáo kiểm toán • Tên và địa chỉ CTKT • Số hiệu BCKT Đối tượng