Tiểu luận kiểm toán tài sản cố định (slide + bài word )

Thảo luận kiểm tốn báo cáo tài Đề bài: Kiểmchính tốn tài sản cố định NHĨM Nội dung 1.Đặc điểm sai sót gian lận thường xảy kiểm toán tài sẳn cố định Tài sản cố định tài sản có giá trị lớn, có thời gian sử dụng lâu dài Tài sẳn cố định sở vật chất kỹ thuật đơn vị 1.Đặc điểm, sai sót, gian lận thường xảy kiểm toán tài sẳn cố định đ Là khoản mục có giá trị lớn, trình tự kiểm sáo chặt chẽvà có vài trò quan trọng kiểm tốn BCTC 1.1 Đặc điểm kiểm toán tài sẳn cố định Là sở vật chất kỹ thuật đơn vị q trình sủ dụng chúng bị hao mòn dần ,giá trị chuyển vào chi phí hoạt động chi phí lớn ,quay vòng vốn chậm nên việc KT TTSCĐ giúp đánh giá việc đầu tư TSCĐ đựơc nâng cấp sửa chữa , điều ảnh hưởng đến thơng tin có liên quan đến TSCĐ báo cáo tài Các thơng tin doanh thu chi phí 1.2 sai sót thường gặp kiểm tốn tài sản cố định Sai sót q trình ghi sổ chuyển sổ 1.3Một số gian lận kiểm toán tài sản cố định thứ Làm giả tài liệu, thay đổi ghi chép chúng từ, sửa chữa chứng từ, bịt đầu mối thông tin nhằm thăm ô, biển thủ cơng quỹ Thứ hai Cố tình giấu giếm hồ sơ tài liệu, bỏ sót nghiệp vụ nhằm đạt lợi ích riêng cho doanh nghiệp cho cá nhân Thứ ba Ghi chép nghiệp vụ khơng có thật Áp dụng sai chế độ kế toán văn khác nhà nước Mục tiêu kiểm tốn • Sự hữu phát sinh: Các tài sản cố định ghi chép có thật, nghiệp vụ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ năm phát sinh thực tế,khơng có nghiệp vụ • Quyền sở hữu : Các TSCĐ mua TSCĐ bảng cân đối kế toán thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp có quyền sở hữu lâu dài • Đánh giá phân bổ: Giá trị lại TSCĐ đc đánh giá theo nguyên tắc kế toán, phù hợp kỳ theo quy định hành • Tính sác: Nguyên giá TSCĐ việc trích khâu hao phải đánh giá xác • Tính kịp thời đầy đủ: Các nghiệp vụ tăng giảm, khấu hao TSCĐ phải ghi đầy đủ kip thời • Trình bày công bố :Công bố phương pháp khấu hao TSCĐ trình bày theo nhóm tài sản có tỷ lệ khấu hao giống 3.Thủ tục kiểm toán TSCĐ Khái niệm: Là hướng dẫn chi tiết trình thu thập loại chứng cá biệt thời điểm tiến hành kiểm tốn 3.Thủ tục kiểm toán 3.1 3.2 Nghiên cứu đánh giá kiểm Thử nghiệm soát nội 3.1 Nghiên cứu đánh giá kiểm sốt nội (1)Tìm hiểu kiểm soát nội bộ:Nhằm đưa đánh giá chung TSCĐ, thường dựa vào vấn, quan sát sử dụng bảng câu hỏi kiểm soát nội Nội dung: +Tài sản cố định ghi nhận nào?, khấu hao nào?,Đơn vị có mở sổ chi tiết cho đối tượng TSCĐ? có đối chiếu thường xuyên sổ với sổ chi tiết TSCĐ cách nào? (2) Thử nghiệm chi tiết Đối với TSCĐ hữu hình +u cầu cơng ty cung cấp bảng tổng hợp TSCĐ khấu hao để đối chiếu số liệu nguyên giá, khấu hao lũy kế bảng cân đối phát sinh với số liệu bảng tổng hợp TSCĐ +Đối chiếu số dư cuối kỳ sổ sách với biên kiểm kê (Sự hữu, đầy đủ) + Kiểm tra việc ghi nhận TSCĐ đơn vị có với chuẩn mực kế tốn TSCĐ (VAS 03) (Sự đầy đủ, xác) +Kiểm tra xem đơn vị có thực đánh giá lại tài sản khơng, việc đánh giá có phù hợp với quy định nhà nước không ( đánh giá) + Kiểm tra tất chứng từ gốc liên quan đến nghiệp vụ tăng , giảm TSCĐ niên độ ( Sự phát sinh, đầy đủ, quyền sở hữu, xác) + Kiểm tra xem TSCĐ hữu hình đơn vị có trình bày khai báo phân loại với chuẩn mực kế tốn hành hay khơng ( Sự trình bày, khai báo) Thử nghiệm chi tiết Đối với TSCĐ vô hình +Kiểm tra tất chứng từ gốc liên quan đến nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ vô hình Kiểm tra tài liệu chứng minh quyền sở hữu TSCĐ vô hình + +Kiểm tra việc ghi nhận TSCĐ vơ hình đơn vị có với chuẩn mực kế tốn TSCĐ vơ hình (VAS 04) +Kiểm tra việc đăng ký quyền quan có thẩm quyềnđói với loại TSCĐ vơ hình Bằng phát minh sang chế nhẫn hiệu thương mại + Kiểm tra xem đơn vị có trình bày khai báo tất thông tin lien quan đến TSCĐ vô hình BCTC hay không (2) Thử nghiệm chi tiết Đối với khấu hao TSCĐ Yêu cầu đơn vị cung cấp Bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ Kiểm tra xem thời gian khấu hao loại TSCĐ có nằm khung QĐ 206/2003/QĐ-BTC khơng  Kiểm tra đơn vị có quán việc tính khấu hao khơng, có thay đổi đăng ký với quan thuế trình bày BCTC chưa Kiểm tốn viên tính tốn lại mức khấu hao so sánh với số liệu đơn vị (2) Thử nghiêệm chi tiết Đối với chi phí đầu tư xay dựng + Yêu cầu đơn vị cung cấp hồ sơ cơng trình XDCB: kiểm tra tất chứng từ gốc phát sinh + Tiến hành cộng lại số tiền tất chứng từ liên quan đến chi phí đầu tư XDCB để xem việc kết chuyển giá trị TSCĐ có xác khơng +Tiến hành đối chiếu hồ sơ tốn dự tốn cấp có thẩm quyền phê duyệt để xem có phát sinh chênh lệch hay khơng +Kiểm tra chi phí phát sinh, chứng từ liên quan đến sửa chữa lớn, nâng cấp TSCĐ Ví dụ: Quy trình kiểm tốn tài sản cố định công ty ABC 4.1 Giới thiệu chung Tên công ty: Cơng ty cổ phần ABC Trụ sở : 144 Nguyễn Huệ, Phường Bến Bến Nghé, Quận TP HCM Hình thức sở hữu vốn: cơng ty cổ phần hoạt động theo luật công ty Vốn điều lệ: 10 tỷ VNĐ Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất, thương mại, xuất nhập 4.1 Giới thiệu chung Ví dụ: Quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty ABC -Niên độ kế toán 01/01/2008 đến 3/12/2008 Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh mua bán, -Đơn tiềnkhẩu tệ sửdadụng ghi chép lập xuấtvị nhập dày, hàng nơng sản, thủy hải sản, vậttài tư,chính thiết bị, tùng máyNam móc phục vụ báo cáo làphụ Đồng Việt cho độ sảnkế xuất -Chế toán áp dụng: chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 _Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn Chứng từ ghi sổ 4.2 Trình tự kiểm tốn tài sản cố định hữu hình Đối với tài sản cố định bước thiết kế, thực đánh giá lại rủi ro kiểm soát thường kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn bỏ qua, thay vào giai đoạn thực kiểm toán viên thường sâu thử nghiệm chi tiết để thu thập chứng Suy ra: Quá trình kiểm tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty ABC bỏ qua giai đoạn thử nghiệm kiểm soát mà thẳng thử nghiệm 4.2 Trình tự kiểm tốn tài sản cố định hữu hình Trình tự kiểm tốn cơng ty ABC sau: Đầu tiên Kiểm tốn viên u cầu Sau Báo cáo tài tài liệu liên quan đến khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao bao gồm: Danh mục chi tiết loại tài sản cố định tăng lên, lý, chuyển nhượng kỳ, bảng tính chi phí khấu hao kỳ, sổ cái, sổ chi tiết tài sản cố định chi phí khấu hao, phiều thu, phiếu chi, hóa đơn, biên bàn giao tài sản cố định, hợp đồng thuê tài sản cố định Kiểm toán viên dựa vào chương trình kiểm tốn chi tiết cơng ty để chọn số thủ tục phù hợp với cơng ty ABC để thực kiểm tốn Một số thủ tục •So sánh số dư cuối kỳ tài sản cố định đầu năm so với cuối năm , xem xét tính hợp lý biến động số dư tài sản cố định đầu năm so với cuối năm •Lập bảng tổng hợp tài sản cố định hữu hình khấu hao có liên quantheo loại tài sản cố định Đối chiếu với sổ cái,các bảng khách hàng lập, đối chiếu tổng nguyên giá tài sản cố định, chi phí khấu hao bảng lũy kế với Bảng cân đối kế tốn •Đối với tài sản cố định tăng kỳ, đối chiếu nguyên giá với chứng từ gốc hóa đơn mua hàng, phiếu chi •Kiểm tra khoản chi phí sửa chữa, bảo dưỡng tài sản cố định phát sinh kỳ xem xét có hạch tốn tăng ngun giá tài sản cố định khoản chi phí •Lập bảng tổng hợp, lý , nhượng bán tài sản cố định, đối chiếu với chứng từ gốc phiếu thu, hóa đơn Thực thủ tục phân tích   Mục tiêu: xem xét tính hợp lý biến động số dư cuối kỳ so với đầu kỳ Công việc: lập so sánh số dư đầu năm cuối năm tài sản cố định hữu hình Tên tài khoản TSCĐ Nguyên giá Hao mòn lũy kế Giá trị lại Số cuối năm Số đầu năm Chênh lệch BS: đối chiếu phù ^: kiểm tra 24.053.771.0 23.363.505 690.266.047 LY: đối chiếu hợp với bảng cộng dồn phù hợp với Báo 65 cân đối kế cáo kiểm toán toán ngày (11.611.549.8 (12.878.798.3 (1.267.248.4 năm trước 31/12/2008 12) 9.174.972.75 BS 14) 9.751.955.20 LY 98) (576.982.451 ) ^  Thử nghiệm chi tiết -Mục tiêu: đảm bảo số dư tài khoản tài sản cố định hữu hình đến ngày 31/12/2008 ghi chép, phân loại, chuyển sổ phù hợp -Công việc: Từ sổ đơn vị lập bảng hợp tài sản cố định hữu hình khấu hao có liên quan bao gồm số dư đầu kì, giảm kì, số dư cuối kì Kiểm tra khoản chi phí sửa chữa , bảo dưỡng đồng thời đọc lướt sổ chi tiết xem xét việc ghi tăng nguyên giá TSCĐ chi phí ta có bảng sau: Ngun giá Nội dung Thanh lý Số cuối năm Nhà cửa, vật ktrúc 10.876.734 398.332.27 096 11.275.066 376 Máy móc 7.543.957 322 145.890.00 7.689.847 322 Phương tiện vân tải 2.360.689 000 336.831.76 256.520.00 2.441.000 768 Dụng cụ quản lý 560.476.08 82.168.508 28.000.500 614.644.08 Tài sản cố định khác 21.648.520 11.564.000 - 33.212.520 21.363.505 974.786.57 28.520.600 22.053.771 018 065 Tổng Khấu hao lũy kế Số đầu năm Tăng Nhà cửa vật 6.053.679 904 kiến trúc 611.171.60 6.664.851 554 Máy móc thiết bị 4.283.200 767 501.802.39 153.851.95 4.631.151 206 Phương tiện vận tải 952.909.63 221.733.00 Dụng cụ 306.289.08 100.813.52 17.188.513 389.914.10 389.914.10  Một số sai sót cơng ty -(1) Chi phí sửa chữa lớn nhà văn phòng khơng ghi tăng nguyên giá tài sản cố định mà phải ghi nhận vào chi phí trả trước dài hạn, sau phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, số tiền 42.066.000 đồng, thời gian phân bổ năm Số phân bổ chi phí năm 8.143.200 đồng năm doanh nghiệp trích khấu hao giá trị 5.821.905 đồng số lại phải tính vào chi phí năm 2.591.295 đồng -(2) Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng máy phát điện MITSUBISHI phải ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ ghi nhận vào nguyên giá tài sản cố định, số tiền 5.548.000 đồng năm doanh nghệp tính khấu hao giá trị 1.206.900 đồng, chênh lệch lại phải tính vào chi phí năm 4.34.100 đồng -(3) Doanh nghiệp ghi nhận giá trị quyền sử dụng đất nhà tập thể công nhân Bình Dương tài sản cố định hữu hình Doanh nghiệp phải chuyển sang tài sản cố định vô hình khơng trích khấu hao Số tiền 180.000.000 đồng, tài sản tăng vào ngày 25/12/2008 nên năm doanh nghiệp chưa trích khấu hao tài sản này, điều chỉnh nguyên không điều chỉnh chi phí khấu hao  Bút tốn điều chỉnh (1) Nợ TK 242: 33.652.800 Nợ TK 642: 2.591.295 Nợ TK 214: 5.281.905 Có TK 211: 42.066.000 (2) Nợ TK 642: 4.341.100 Nợ TK 214: 1.206.900 Có TK 211: 5.5484.000 (3) Nợ TK 213: 180.000.000 Có TK 211: 180.000.000 ... xảy kiểm toán tài sẳn cố định Tài sản cố định tài sản có giá trị lớn, có thời gian sử dụng lâu dài Tài sẳn cố định sở vật chất kỹ thuật đơn vị 1.Đặc điểm, sai sót, gian lận thường xảy kiểm toán. .. tự kiểm tốn tài sản cố định hữu hình Đối với tài sản cố định bước thiết kế, thực đánh giá lại rủi ro kiểm soát thường kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn bỏ qua, thay vào giai đoạn thực kiểm toán. .. cái, sổ chi tiết tài sản cố định chi phí khấu hao, phiều thu, phiếu chi, hóa đơn, biên bàn giao tài sản cố định, hợp đồng thuê tài sản cố định Kiểm toán viên dựa vào chương trình kiểm tốn chi tiết