Quy trình kiểm toán tài sản cố định tại công ty TNHH kiểm toán dịch vụ tin học tp HCM (aisc)​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S: TRỊNH XUÂN HƯNG Sinh viên thực hiện: PHẠM NGỌC NHÀN Mã sinh viên: 1211180408 Lớp: 12DKKT03 TP.HỒ CHÍ MINH , ngày.… tháng năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S: TRỊNH XUÂN HƯNG Sinh viên thực hiện: PHẠM NGỌC Mã sinh viên: NHÀN 1211180408 Lớp: 12DKKT03 TP.HỒ CHÍ MINH , ngày.… tháng năm 2016 SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG LỜI CAM ĐOAN  Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực cơng ty TNHH KIỂM TỐN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) công ty CP ABC, khơng có chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.HỒ CHÍ MINH , ngày.… tháng… năm…… Ký tên PHẠM NGỌC NHÀN i SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG LỜI CẢM ƠN  Đầu tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến q thầy khoa Kế tốn – Tài Chính – Ngân Hàng trường Đại Học Cơng Nghệ TP HCM tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức cho suốt năm học qua Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Th.S Trịnh Xuân Hưng nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đồng thời xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP HCM (AISC) tạo điều kiện cho thực tập hướng dẫn, bảo nhiệt tình để tơi hồn thành tốt đề tài; mặt khác tơi cịn học nhiều điều bổ ích mà trường tơi chưa có hội tiếp cận Trong trình thực tập làm báo cáo, có nhiều cố gắng khơng tránh khỏi thiếu sót nên tơi mong nhận thơng cảm góp ý q Thầy Cô Trường Anh Chị công ty để đề tài tơi hồn thiện Sau xin gửi đến Quý Thầy Cô Trường ĐH Công Nghệ TP HCM, Th.S Trịnh Xuân Hưng toàn thể Ban Tổng Giám đốc, Anh Chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP HCM (AISC) lời chúc sức khỏe thành công Tơi xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng… năm… Ký tên Phạm Ngọc Nhàn ii SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG iii SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT VIẾT TẮT ĐẦY ĐỦ -AISC Auditing & Informatic Services Company Limited CP Cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên Th.S Chức vụ thạc sĩ QĐ Quyết định TT Thông tư UBCK Ủy ban chứng khốn DN Doanh nghiệp BTC Bộ tài BGĐ Ban giám đốc BCKT Báo cáo kiểm toán BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh CĐKT Cân đối kế toán LN Lợi nhuận CP KH Chi phí khấu hao TSCĐ Tài sản cố định HH Hữu hình VH Vơ hình iv SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1- Ma trận đánh giá rủi ro phát Bảng 2.2- Xác định mức trọng yếu Bảng 2.3- Các thử nghiệm kiểm soát mục tiêu kiểm toán tương ứng Bảng 2.4- Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục TSCĐ Bảng 3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh AISC năm gần Bảng 4.1- Xác định mức trọng yếu AISC Bảng 4.2- Chương trình kiểm tốn TSCĐ Bảng 4.3- Thủ tục kiểm tra chi tiết TSCĐ áp dụng AISC Bảng 4.4- Xác định mức trọng yếu công ty ABC Bảng 4.5- Đánh giá rủi ro kiểm sốt cơng ty CP ABC Bảng 4.6 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB TSCĐ cơng ty CP ABC Bảng 4.-7 Bảng tổng hợp số liệu TSCĐ cơng ty CP ABC Bảng 4.8-Tính tốn khác biệt số dư năm năm trước Bảng 4.9- So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trước giải trình chênh lệch Bảng 4.10- Xác định thời gian sử dụng hữu ích TS, so sánh với TT số 203/TT-BTC Bảng 4.11- Đối chiếu bảng tổng hợp biến động với cân đối số phát sinh sổ chi tiết Bảng 4.12- Danh sách tài sản tăng kỳ Bảng 4.13- Danh sách tài sản giảm kỳ Bảng 4.14- Kết kiểm kê Bảng 4.15- Bảng đối chiếu khấu hao TSCĐ hữu hình Bảng 4.16- Bảng đối chiếu khấu hao TSCĐ vơ hình Bảng 4.17- Ước tính khấu hao tăng kỳ Bảng 4.18- Ước tính khấu hao giảm kỳ v SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH ẢNH Hình 3.1- Sơ đồ tổ chức cơng ty Hình 3.2-Sơ đồ phịng kiểm tốn Hình 4.1- Sơ đồ tổ chức công ty CP ABC Biểu đồ 3.1-10 công ty kiểm tốn có doanh thu lớn năm 2012 Biểu đồ 3.2-10 cơng ty kiểm tốn có doanh thu lớn năm 2013 vi SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi, phương pháp nghiên cứu 1.4 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Tài sản cố định 2.1.1 Tài sản cố định hữu hình 2.1.2 Tài sản cố định vơ hình 2.1.3 Tài sản cố định thuê tài 11 2.1.4 Đặc điểm chung yêu cầu quản lý 12 2.2 Chi phí khấu hao 13 2.3 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ chi phi khấu hao 14 2.3.1.Mục tiêu kiểm toán TSCĐ 14 2.3.2.Mục tiêu kiểm tốn Chi phí khấu hao 15 2.4 Gian lận sai sót liên quan đến TSCĐ 15 2.5 Quy trình kiểm tốn TSCĐ báo cáo tài 16 2.5.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 16 2.5.2 Thực kiểm toán 17 2.5.2.1 Tìm hiểu hệ thống KSNB 17 2.5.2.2 Đánh giá rủi ro gian lận 18 2.5.2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 20 2.5.2.3.1 Thử nghiệm kiểm soát 20 2.5.2.3.2 Thử nghiệm 22 2.5.3 Kết thúc kiểm toán 31 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DICH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC) 33 vii SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN AISC GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG D741 Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực Nội dung: Tổng hợp bút toán điều chỉnh Người soát xét Tên Ngày 16/1/2015 Người soát xét AH Cân đối kế toán (B/S) STT W/P Diễ giải n Nợ AH Kết kinh doanh (P/L) Có Nợ Có KHƠNG PHÁT SINH Cộng Ảnh hưởng P/L Kiểm tra - - - - - - SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN AISC GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG D742 Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực Nội dung: Người soát xét Xem xét ngun tắc, sách kế tốn áp dụng đơn vị Người soát xét Tên Ngày 16/1/2015 Mục tiêu Kiểm tra nguyên tắc kế toán quán với năm trước phù hợp với qui định chuẩn mực chế độ kế toán hành Nguồn gốc số liệu: Sổ kế toán chứng từ liên quan Công việc thực hiện: Kiểm tra nội dung hạch toán: Tài sản cố định: Nhà cửa, vật kiến trúc: cơng trình nhà xưởng, cơng trình văn phịng Máy móc, thiết bị: máy ổn áp, máy cắt Phương tiện vận tải truyền dẫn: xe ôtô loại TSCĐ khác: máy lạnh,… Kiểm tra nguyên tắc kế toán quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế tốn hành Tài sản cố định hữu hình Nguyên tắc ghi nhận Tài sản cố định hữu hình ghi nhận theo giá gốc Chi phí bao gồm: chi phí mua sắm tài sản cố định, xây dựng sửa chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị lại kỹ thuật cơng trình Chi phí kết chuyển ghi tăng tài sản công trình hồn thành, việc nghiệm thu tổng thể thực xong, tài sản bàn giao đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Tài sản cố định vơ hình Tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo nguyên giá trừ (-) giá trị hao mịn lũy kế Ngun giá tài sản cố định vơ hình tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản cố định vơ hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng theo dự kiến Phương pháp khấu hao TSCĐ Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian sử dụng ước tính tài sản Thời gian hữu dụng ước tính TSCĐ sau: Nhả cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị - 40 năm - 10 năm Phương tiện vận tải truyền dẫn năm Thiết bị/ dụng cụ quản lý - 10 năm TSCĐ HH khác - năm TSCĐ VH khác Thời hạn tối đa 05 năm Nguyên tắc ghi nhận chi phí xây dựng dở dang: Chi phí xây dựng dở dang ghi nhận theo giá gốc Chi phí bao gồm: chi phí mua sắm tài sản cố định, xây dựng sửa chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị lại kỹ thuật cơng trình Chi phí kết chuyển ghi tăng tài sản cơng trình hồn thành, việc nghiệm thu tổng thể thực xong, tài sản bàn giao đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Kết luận: Việc ghi nhận TSCĐ, XDCBDD phù hợp với chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Việt Nam hành vá áp dụng quán với năm trước SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG D743 AISC Tên Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực 16/1/2015 Nội dung: Kiểm tra phân tích biến động Người sốt xét Người sốt xét Mục đích: Đạt giải trình hợp lý tăng, giảm TSCĐ, BĐSĐT XDCBDD (cơ sở dẫn liệu: đầy đủ xác) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 211, 213, 217, 214 241 Công việc thực hiện: Tính tốn khác biệt số dư năm năm trước Kết kiểm tra: Số dư cuối kỳ Nội dung Số dư đầu kỳ TK Tỷ SDCK Tỷ trọng 210,767,573,144 29.15% SDĐK trọng Biến động 208,178,626,151 28.79% 1.24% TSCĐ hữu hình 211 TSCĐ vơ hình 213 2,836,825,895 0.39% 2,836,825,895 0.39% Bất động sản đầu tư 217 - 0.00% - 0.00% Hao mòn 214 XDCB dở dang 241 Tổng tài sản (CĐKT) CĐKT (72,416,830,832) -10.02% - (59,405,642,222) -8.22% 0.00% 723,005,730,007 Chênh lệch Tỷ lệ biến 643,820,730 0.09% 315,102,666,791 động 0.36% 0.00% Ref (1) (2) (3) 21.90% -1.80% (4) -100.00% -0.09% (5) 129.45% Giải trình biến động: Trong năm đơn vị kết chuyển từ XDCBDD sang TSCĐ máy móc, thiết bị Ngồi ra, cịn có lý số TSCĐ máy móc, thiết bị So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trước giải trình chênh lệch Nội dung KH Nhà cửa, vật kiến trúc KH Máy móc thiết bị KH PTVT, truyền dẫn KH Thiết bị dụng cụ quản lý KH TSCĐ hữu hình khác KH TSCĐ vơ hình Cộng Giải trình biến động: Tỷ lệ khấu hao trung bình năm 2.51% 10.23% 12.50% 17.58% 3.75% 16.49% 63.06% Tỷ lệ khấu hao trung bình năm trước 2.59% 10.23% 12.50% 18.31% 4.67% 13.78% 62.08% Biến động -0.08% 0.00% 0.00% -0.73% -0.92% 2.71% 0.98% Ref Ghi Tỷ lệ khấu hao biến động không đáng kể Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với Thơng tư số 203/TT-BTC ngày 20/10/2009 CMKT liên quan Nội dung Nhà cửa, vật kiến trúc Thời gian khấu hao ( năm) Theo đơn vị Theo thông tư 203 - 40 năm - 50 năm Máy móc, thiết bị - 10 năm - 20 năm Phương tiện vận tải truyền dẫn năm - 30 năm Thiết bị, dụng cụ quản lý - 10 năm - 10 năm TSCĐ khác - năm - 25 năm Chênh lệch Giải trình biến động: Kết luận: Đạt giải trình hợp lý biến động tiêu phân tích biến động Tài sản cố định Ref SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG AISC D744 Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực 16/1/2015 Nội dung: Kiểm tra đối chiếu bảng tổng hợp loại TSCĐ, BĐSĐT Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý đầy đủ, xác TSCĐ(CSDL: Sự đầy đủ, xác- C, A) Nguồn gốc số liệu: Sổ Tài sản cố định, Nhật ký chung, Sổ Tài sản cố định Công việc thực hiện: 1.2 Thu thập bảng tổng hợp biến động loại TSCĐ theo nguyên giá giá trị hao mòn lũy kế - Thu thập bảng biến động chi tiết tài sản cố định đơn vị ( xem…) - Kiểm tra tính xác số học bảng tổng hợp - Đối chiếu bảng tổng hợp biến động với cân đối phát sinh, sổ (Thực đối chiếu Ref bảng đơn vị) TK Nội dung Bảng tổng hợp biến động 211 TSCĐ hữu hình Cân đối số phát sinh Sổ chi tiết tài khoản Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư cuối kỳ 208,178,626,151 208,178,626,151 2,965,876,593 2,965,876,593 376,929,600 376,929,600 210,767,573,144 210,767,573,144 208,178,626,151 2,965,876,593 376,929,600 210,767,573,144 Ref Chênh lệch Giải trình chênh lệch: TK Nội dung Bảng tổng hợp biến động 213 TSCĐ vơ hình Cân đối số phát sinh Sổ chi tiết tài khoản Chênh lệch Giải trình chênh lệch: Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Phát sinh Có - - 1,730,463,796 1,730,463,796 1,730,463,796 Kết luận: Đạt mục tiêu kiểm tra biến động Tài sản cố định Số dư cuối kỳ 1,730,463,796 1,730,463,796 1,730,463,796 Ref SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG AISC D745 Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra tăng/giảm tài sản TSCĐ BĐSĐT Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý đầy đủ, xác TSCĐ(CSDL: Sự đầy đủ, xác- C, A) Nguồn gốc số liệu: Sổ Tài sản cố định, Nhật ký chung chứng từ liên quan Công việc thực hiện: 1.3 Chọn mẫu tài sản tăng năm để tiến hành kiểm tra chứng từ gốc liên quan; đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ phê duyệt BGĐ - Danh sách tài sản cố định tăng kỳ (xem…) - Đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm tài sản phê duyệt BGĐ (xem ) - Thu thập biên họp HĐQT năm mua sắm tài sản quan trọng (xem…) - Xác định cỡ mẩu chọn kiểm tra chứng từ tăng tài sản (xem D748) - Thực kiểm tra chứng từ nghiệp vụ chọn mẫu (xem ) - Kết kiểm tra chọn mẫu Đầy đủ chứng từ 1.5 Soát xét chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cấp phát sinh năm đảm bảo việc vốn hóa đủ điều kiện - Liệt kê chi phí sửa chữa lớn nâng cấp tài sản năm ( xem ) - Xem xét tính hợp lý để ghi nhận tăng nguyên giá TSCĐ theo CMKT ( xem…) - Tính tốn lại chi phí vốn hóa, chênh lệch điều chỉnh ( xem ) - Chọn mẫu kiểm tra chứng từ kế hoạch sữa chữa lớn TSCĐ ( xem…) 1.6 Kiểm tra tính xác việc hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ theo chủng loại, nhóm; tính tốn khoản lãi/lỗ lý, nhượng bán TSCĐ sở chứng từ liên quan - Liệt kê tài sản cố định giảm năm (xem…) - Nội dung TSCĐ giảm năm (xem…) - Xác định cỡ mẩu chọn kiểm tra chứng từ giảm tài sản (xem D748) - Thực kiểm tra chứng từ nghiệp vụ chọn mẫu (xem ) - Kết kiểm tra chọn mẫu - Đối chiếu phần hành thu nhập khác (TK 711) chi phí khác (TK 811), xem xét lãi lỗ từ việc lý TSCĐ (xem ) Khơng có biến động giảm năm Kết luận: Đạt mục tiêu kiểm tra tăng/giảm Tài sản cố định SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG D746 AISC Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực 16/1/2015 Nội dung: Quan sát thực tế kiểm tra TSCĐ, BĐSĐT, XDCBDD Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý tính hữu TSCĐ, BĐSĐT XDCBDD (CSDL: hữu) Nguồn gốc số liệu Bảng kiểm kê TSCĐ, BĐSĐT, XDCBDD Bảng tổng hợp TSCĐ, BĐSĐT, XDCBDD Công việc thực hiện: Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ, BĐSĐT, XDCBDD cuối kỳ, đảm bảo việc kiểm kê thực phù hợp với thủ tục chênh lệch số thực tế kế toán xử lý thích hợp - Tham dự chứng kiến kiểm kê ngày cuối kỳ kế toán ( xem…) - Thu thập biên kiểm kê tài sản cuối kỳ kế toán (xem ) - Kết kiểm kê Số dư TK 211 Theo sổ sách 128,568,219,618 Theo kiểm kê 128,568,219,618 Tk 213 2,836,825,895 2,836,825,895 - 131,405,045,513 131,405,045,513 - Cộng + Giải trình chênh lệch điều chỉnh Khơng phát sinh chênh lệch, tài sản hữu đơn vị Kết luận Đạt mục tiêu kiểm toán Chênh lệch Ghi - Ref SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG D747 AISC Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực Tên Ngày 16/1/2015 Nội dung: Kiểm tra phương pháp tính khấu hao Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý cách tính tốn phân bổ khấu hao (CSDL: đánh giá) Nguồn gốc số liệu Bảng tính khấu hao tài sản tính kỳ Cơng việc thực 3.1 Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao với số dư Sổ Cái - Thu thập bảng biến động chi tiết tài sản cố định ( xem…) - Kiểm tra tính xác số học bảng tổng hợp - Đối chiếu bảng tổng hợp khấu hao với cân đối phát sinh, sổ TK Nội dung Bảng tổng hợp biến động KH TSCĐ HH Cân đối số phát sinh Sổ chi tiết tài khoản Số dư đầu kỳ 58,104,578,418 58,104,578,418 Phát sinh tăng 14,541,551,254 14,541,551,254 Phát sinh 229,298,840 229,298,840 Số dư cuối kỳ 72,416,830,832 72,416,830,832 58,104,578,418 14,541,551,254 229,298,840 72,416,830,832 Phát sinh giảm - Số dư cuối kỳ 1,859,522,744 1,859,522,744 1,859,522,744 Ref Chênh lệch + Giải trình chênh lệch TK Nội dung Bảng tổng hợp biến động KH TSCĐ VH Cân đối số phát sinh Sổ chi tiết tài khoản Chênh lệch - Giải trình chênh lệch Khơng phát sinh chênh lệch Số dư đầu kỳ 1,301,063,804 1,301,063,804 1,301,063,804 Phát sinh tăng 558,458,940 558,458,940 558,458,940 Ref Không phát sinh chênh lệch 3.2 Xem xét tính phù hợp thời điểm bắt đầu tính khấu hao phân bổ đảm bảo việc phù hợp doanh thu chi phí tình trạng sử dụng tài sản - Xem xét thời gian bắt đầu khấu hao có quy định CMKT (xem…………………) Khi đưa tài sản cố định vào sử dụng - Xem xét chi phí khấu hao ( phương pháp khấu hao, thời gian khấu hao) có phù hợp với doanh thu đem lại năm Phương pháp khấu hao theo đường thẳng, thời gian khấu hao tài sản theo TT45 - Xem xét cơng suất sử dụng/ hay tình trạng sử dụng tài sản để ước tính thời gian có phù hợp 3.3 Ước tính khấu hao kỳ so sánh với số liệu đơn vị - Thu thập chữ T tài khoản 214, xem nghiệp vụ bất thường kết chuyển chi phí vào tài khoản liên quan - Ước tính lại chi phí khấu hao đơn vị ( xem lưu….) (Kiểm toán viên phải trình bày bảng tính cột tính tốn chi tiết mình) - Kết việc kiểm tra tính tốn khấu hao tăng kỳ (Bảng trình bày số tổng sau tính tốn bảng chi tiết trên) Nội dung Khấu hao tăng kỳ Số đơn vị Số kiểm toán Ghi Chênh lệch Khấu hao TSCĐHH 14,541,551,254 14,145,329,150 396,222,104 Khấu hao TSCĐVH Cộng 558,458,940 15,100,010,194 467,693,301 14,613,022,451 90,765,639 486,987,743 - Giải trình chênh lệch điều chỉnh Chênh lệch mức trích khấu hao tháng mức trích khấu hao Cần trục (Mã ts:020017) Kết luận Đạt mục tiêu kiểm toán Ref SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG AISC D748 Tên Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: Xác định cỡ mẫu chọn TSCĐ chi phí XDCDDD Ngày Người thực 16/1/2015 Người soát xét Người sốt xét Cơng việc thực hiện: Xác định cỡ mẫu: - Mục đích kiểm tra: Xác định nghiệp vụ tăng TSCĐ XDCBDD đầy đủ xác - Đơn vị lấy mẫu áp dụng: Phát sinh nợ kỳ TK TSCĐ XDCBDD - Mức độ đảm bảo Cao - Lấy mẫu thống kê hay phi thống kê Phi thống kê Các mẫu chọn theo cỡ mẫu Đã kiểm tra chứng từ Ngày phát sinh Nội dung 08/01/2014 Nhập kho đưa vào sử dụng 01 máy dò kim băng chuyền Tcty CP Ma 242,000,000 HĐ 0002500 Nhập kho đưa vào sử dụng máy in phun Videojet 1610 Cty TNH 147,875,000 HĐ 0002141 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV 50,725,000 HĐ 0000041 Nhập kho đưa vào sử dụng máy bọc màng co DNTN Máy Thiết Bị 807,316,100 HĐ 0001036 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV 63,224,000 HĐ 0000044 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà - bếp ăn tập thể … Cty TNHH Xây Dựng 205,445,000 HĐ 0000045 12/02/2014 Máy may hàn siêu âm JT-60S trả T/T Sedo Camping Korea usd 1,520 31,974,720 TK 0506/NK 14/03/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV 120,040,000 HĐ 0000046 16/04/2014 Dịch vụ cung cấp tủ so màu MM-1EUV Cty TNHH TM & DV Kim Thị 35,000,000 HĐ 0001097 26/04/2014 Dịch vụ thực lắp đặt hệ thống PCCC Cty TNHH Thiết Bị PCC 129,840,000 HĐ 0000235 29/04/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV 54,400,000 HĐ 0000051 23/05/2014 Đưa vào sử máy in phun Videojet 1610 Cty CP Thiết Bị Công Ngh 443,415,000 HĐ 0000067 28/05/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV 38,500,000 HĐ 0000054 08/01/2014 25/01/2014 15/01/2014 25/02/2014 25/02/2014 41979 Giá trị Chưng từ Đưa vào sử máy bọc màng co tự động LB530 Cty TNHH Máy T 1,710,315,000 HĐ 0000021 28/06/2014 Đưa vào sử dụng máy dò kimdạng băng tải Hashima HN-670C Cty TN 236,000,000 HĐ 0000836 12/07/2014 Nhập kho đưa vào sử dụng máy chạy kẽm Cty TNHH Hưng Tiến Thà 36,000,000 HĐ 0000663 30/07/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV 240,480,000 HĐ 0000058 10/07/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa thay tole nhà xưởng Cty TNHH Cơ Khí 586,852,580 HĐ 0000145 14/07/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa sơn đài nước Cty TNHH Cơ Khí Minh 117,737,496 HĐ 0000146 26/06/2014 Máy ép may CN BHP-05D-PE trả T/T Sedo Camping Korea usd 27,3 580,249,506 TK 100048517660 16/09/2014 Nhập kho đưa vào sử dụng máy bọc màng co DNTN Máy & Thiết Bị Á 594,448,800 HĐ 0002180 06/10/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV 64,660,000 HĐ 0000063 21/11/2014 Nhập kho đưa vào sử dụng 01 lưu điện UPS Santak mua Cty 165,854,538 HĐ 0006760 11/09/2014 Nhập kho đưa vào sử dụng 01 máy CN Unicorn UAS Cty TN 76,410,000 HĐ 0000471 13/09/2014 Nhập kho đưa vào sử dụng 20 máy CN Sunstar KM757BL Ct 725,895,000 HĐ 0000473 29/11/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV 34,250,000 HĐ 0000065 2,641,140,320 Điều chỉnh TS 30/11/2014 Điều chỉnh hủy bút toán kết chuyển sang TK 242 năm 2013 KC 02 16/12/2014 Chi trả tiền thuế trước bạ xe Toyota Innova 2.0V Cty TNHH Toyota Hi 16/12/2014 Đưa vào sử dụng xe Toyota Innova (V) mua Cty TNHH Toyota Hir 80,700,000 PC 461 733,636,364 HĐ 0003023 SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN PHỤ LỤC B- BÁO CÁO KIỂM TOÁN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN PHỤ LỤC C- CHỨNG TỪ TĂNG TSCĐ GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG ... VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC) 3.1 Giới thiệu khái qt cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học TPHCM (AISC) 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH Kiểm. .. TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC) – giới thiệu công ty kiểm tốn, sơ đồ tổ chức cơng ty, thuận lợi khó khăn Chương IV: QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CP ABC DO CÔNG... CHƯƠNG 4: QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CP ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC) THỰC HIỆN 42 4.1 Quy trình kiểm tốn