Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin học canny

Công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin học Canny được thành lập theo quyết định số 1802000351 do Sở Kế hoạch và đầu tư Tỉnh Phú Thọ cấp ngày 12 tháng 12 năm 2003 với chức năng dịch vụ, lắp ráp, cung cấp máy tính và thiết bị văn phòng

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lýkinh tế nhiều thành phần theo cơ chế thị trường có sự điều tiết vĩ mô của nhànước, các doanh nghiệp luôn luôn phải vận động để tồn tại và đi lên Cụ thể làcác doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về tính chất bảo tồn và phát triểnvốn kinh doanh Vì thế mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp là làm sao để

có được lợi nhuận và tối đa hoá lợi nhuận đó Để làm được điều này các doanhnghiệp phải làm sao để sử dụng vốn có hiệu quả cao nhất với mức chi phí hợp lýnhất để từ đó đạt được mức lợi nhuận cao nhất

Việt Nam đã đề ra chiến lược phát triển công nghệ thông tin một cách toàndiện để xây dựng những nền móng vững chắc cho một kết cấu hạ tầng và thôngtin xã hội, có khả năng đáp ứng nhu cầu cơ bản về thông tin trong quản lý Nhànước và trong các hoạt động kinh tế xã hội, đồng thời xây dựng ngành côngnghệ thông tin thành một trong các ngành công nghệ mũi nhọn của đất nước,góp phần chuẩn bị cho đất nước ta có vị trí xứng đáng trong khu vực khi bướcvào thiên niên kỷ mới Để thực hiện được chiến lược này cần phải có các nhàcung cấp thiết bị tin học và chuyển giao công nghệ Nắm bắt được nhu cầu đó,nhiều công ty máy tính hay thiết bị tin học đã lần lượt ra đời, đáp ứng những đòihỏi của xã hội và phục vụ nhu cầu hội nhập thế giới của Việt Nam Hoà cùng sựsôi động của thị trường, công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin học canny

Để có thể đứng vững trên thị trường, mỗi doanh nghiệp đều phải có nhữngchiến lược phát triển riêng, phải luôn luôn có các biện pháp để nâng cao hiệuquả hoạt động của bộ máy quản lý điều hành kết hợp với tăng cường công tácquản lý tài chính chặt chẽ, đặc biệt là công tác hạch toán kế toán trong doanhnghiệp mình

Với mong muốn được tìm hiểu sâu hơn về thực tiễn công tác kế toán tạidoanh nghiệp và được sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của cô giáo hướng dẫn; của

tập thể cán bộ, nhân viên của Công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin học cannychuyên đề này nhằm vận dụng những lý luận hạch toán kế toán đã được tiếp thutrong nhà trường vào việc tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại đơn vị, qua đócũng cố kiến thức đã có và học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm quý báu Qua thờigian thực tập tại công ty, em nhận thấy công ty là một doanh nghiệp thương mạihoạt động kinh doanh hàng hoá là hoạt động mang lại nguồn thu chủ yếu chocông ty và bộ máy kế toán của công ty đã góp phần công sức rất lớn vào thànhcông đó Chính bởi mong muốn tìm hiểu cơ sở cho những thành công đó củacông ty trong kinh doanh hàng hoá mà em đã lựa chọn để tìm hiểu đề tài:

“Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin học canny”.

Chuyên đề gồm có 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH TM vàDịch vụ Tin học canny Phần 2: Thực tế công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin học canny

Phần 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM và Dịch vụTin học canny.

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo, góp ý tận tình của côgiáo hướng dẫn: Thạc sĩ Nguyễn Bình yến, cô Nguyễn Thị Lan và tập thể cán

bộ, công nhân viên Công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin học canny đặc biệt là các

cô chú, anh chị phòng Kế toán trong quá trình thực tập tốt nghiệp

Ban đầu thành lập công ty chỉ là một trụ sở nhỏ làm nơi giao dịch để thựchiện các dự án về các thiết bị máy tính cung cấp theo đơn đặt hàng, với cácthông tin chính:

Tên công ty: Công ty TNHH TM v à Dịch vụ Tin học Canny.

Trụ sở giao dịch chính: Số 808 Đường Châu phong - Mê Linh –Hà Nội Tel: 0210.849668 Fax: 2010.849669

Văn phòng và trung tâm dịch vụ số 1: Số 859 Đại lộ Hùng vương -Mê Linh–

tính Là một doanh nghiệp nhỏ tự bươn chải trong cơ chế thị trường mạnh mẽcùng những biến động khách quan về giá cả trong nước và quốc tế, tỷ giá ngoại

tệ thay đổi, chính sách chế độ Nhà nước không ngừng tác động lớn đến quá trìnhkinh doanh của công ty; nhưng dưới sự chỉ đạo sát sao của Ban giám đốc công

ty, sự phấn đấu nỗ lực không ngừng của toàn thể cán bộ công nhân viên, công ty

đã tồn tại và không ngừng lớn mạnh

Khi đã có vị trí trên thị trường và có những bạn hàng kinh doanh quen thuộc,công ty muốn mở rộng địa điểm giao dịch cho thuận lợi trong khâu trao đổi vớikhách hàng và chuyển sang hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực cung cấp máy tính

và các thiết bị máy tính, văn phòng

Email:Canny@vol.vnn.vn Website: http:// www.Canny.com

Trụ sở chính: 808 Châu phong - Mê Linh - Hà Nội

Điện thoại : 04.5372447 Fax (04)5372447

Số tài khoản: 200010528 Ngân hàng công thương Tỉnh Hà Nội

Mã số thuế: 0101536365

Hình thức hoạt động của công ty về cơ bản vẫn như cũ, nhưng chuyển sangkinh doanh chủ yếu về máy tính; các thiết bị, linh kiện máy tính; thiết bị vănphòng và các dịch vụ liên quan đến việc sữa chữa, lắp ráp, cài đặt, bảo hành cácthiết bị tin học

Từ khởi đầu chỉ có một đội ngũ kỹ sư 6 người làm việc trong một cơ sởchỉ có diện tích khoảng 60m2, năng lực và chuyên môn còn nhiều bở ngỡ cũngnhư tài chính còn nhiều hạn chế trong bối cảnh đất nước đang tăng tốc trên đàhội nhập khu vực và thế giới Hiện nay, công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin họcCanny đã đạt được một số những thành tựu đáng ghi nhận, trong đó có một sốchỉ tiêu phát triển toàn diện như nguồn nhân lực, tăng trưởng vốn trong đầu tư

đa kỳ, thị phần ổn định và đặc biệt là giành được ngày càng nhiều sự tin cậy củacác đối tác kinh doanh cũng như của quý khách hàng

1.2: Chức năng, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Nhiệm vụ hoạt động kinh doanh chính của Công ty là kinh doanh thương

mạI, dịch vụ… theo đúng pháp luật của nhà nước Là một công ty TNHHnên Công ty có quyền tự sử dụng vốn, sử dụng sao cho có hiệu quả để thựchiện nghĩa vụ kinh doanh của mình Ngoài ra, Công ty có quyền huy động

và phân phối vốn ở nhiều nguồn khác nhau Công ty phải có trách nhiệmchấp hành các chính sách của nhà nước Sở kế hoạch và đầu tư Tỉnh Phúthọ, thực hiện đầy đủ các cam kết trong giấy phép đăng ký kinh doanh,kinh doanh theo đúng mục đích thành lập của Công ty và theo ngành nghề

đã dăng ký kinh doanh loại hình doanh nghiệp

Qua nhiều thay đổi và thích ứng với tình hình của công ty và thị trường, hiệnnay ngành nghề kinh doanh chính của công ty là:

1 Buôn bán, lắp đặt máy móc thiết bị, linh kiện máy tính, phần mềm máytính, thiết bị bưu chính viễn thông, thiết bị văn phòng và thiết bị tự độnghoá

2 Sản xuất, thiết kế, cài đặt phần mềm tin học

3 Cung cấp dịch vụ tư vấn, kỹ thuật, chuyển giao công nghệ trong lĩnh vựcđiện tử, tin học, bưu chính viễn thông

4 Dịch vụ sữa chữa, bảo dưỡng, bảo hành sản phẩm của công ty kinh doanh

và cả các sản phẩm không phải do công ty cung cấp

5 Đại lý mua, bán; đại lý ký gửi của các nhà cung cấp thiết bị tin học nổitiếng

Để hoàn thiện tốt nhiệm vụ kinh doanh của mình, công ty không ngừng hoànthiện và nâng cao bộ máy tổ chức quản lý của mình Để phù hợp với mô hìnhhoạt động, công ty đã lựa chọn mô hình quản lý tập trung theo cơ cấu trực tuyến

- chức năng, cơ cấu gọn nhẹ đem lại hiệu quả công việc cao nhất

1.3: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin học Canny

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty thể hiện trên sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1 : Mô hình tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động kinh doanh của

công ty.

1.4: Thực tế tổ chức kế toán tại công ty TNHH TM và Dịch Vụ Tin học Canny.

1.4.1: Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán theo kiểu tập trung còn gọi

là tổ chức kế toán một cấp tức là kế toán trưởng trực tiếp điều hành các nhânviên kế toán phần hành thông qua kế toán tổng hợp

Bộ máy kế toán bao gồm 7 người:

Kế toán trưởng: 1 người

Kế toán tổng hợp: 1 người

Kế toán xuất nhập khẩu: 1 người

Kế toán công nợ: 1 người

Kế toán thuế kiêm TSCĐ: 1 người

Kế toán bán hàng kiêm kế toán kho: 1 người

Thủ quỹ (kiêm kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội): 1 người

Phòng tài chính

kế toán

Phòng

kĩ thuật

Phòng thống kê

Phòng thị trường

Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán của công ty.

1.4.2: Thực tế tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại công ty TNHH TM và Dịch

vụ Tin học Canny.

* Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán: Chế độ kế toán hiện nay công ty

đang áp dụng là chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTCban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính đã được cậpnhật, bổ sung theo những thay đổi của chế độ và thiết kế cho phù hợp với đặcthù hoạt động của công ty

* Niên độ kế toán: của công ty trùng với năm dương lịch, bắt đầu từ ngày

01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

* Hình thức sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ.

* Quy trình luân chuyển hoá đơn GTGT.

Khi thủ quỹ nhận lệnh xuất hàng và viết phiếu xuất kho thì đồng thời viết luônhoá đơn GTGT Hoá đơn này gồm 3 liên: Liên màu đỏ dùng để đưa trực tiếp chokhách hàng, liên màu xanh dùng để lưu nội bộ tại Công ty, liên màu tím dùng đểlưu tại quyển Hoá đơn GTGT được lập theo đúng mẫu qui định

1 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty sử dụng phương pháp kê

Kế toán hóa đơn GTGT

Kế toán kho

Kế toán công nợ

Thủ quỹ

khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê đinh kỳ:

2 Phương pháp kê khai thườnh xuyên.

.Theo phương pháp này nghiệp vụ nhập xuất hàng hoá đều được kế toán tổ chức,theo dõi ghi chép nên phản ánh sự biến động thường xuyên của hàng hoá trongquá trình kinh doanh

Đây là phương pháp sử dụng phổ biến trong doanh nghiệp thương mại

Phương pháp kiểm kê định kỳ:

Theo phương pháp này, trong kỳ kế toán chỉ tổ chức theo dõi, ghi chép hàng hoánhập vào cuối tháng tiến hành kiểm kê, đẻ xác định hàng hoá hiện còn tính giárồi từ đó mới xác định giá trị hàng hoá đã bán trong kỳ theo công thức.

Giá trị hàng hoá

xuất bán trong kỳ =

Giá trị hàng hoáhiện còn đầu kỳ +

Giá trị hànghoá nhập vàotrong kỳ

-Giá trị hànghóa hiện còncuối kỳ

1 Đối với DN nộpThuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

2 Trường hợp áp dụng hình thức lấy hàng.

Khi xuất kho hàng hoá cho bên mua, đại diện bên mua ký nhận đủ hànghoá và đủ thanh toán tiền mua hàng hoặc trả chậm, kế toán ghi

Nợ TK 111, 112, 131 : Giá thanh toán

Có TK 511, (5111) : Doanh thu chưa thuế

Có TK 333 (3331) : VAT phải nộp

Phản ánh giá trị mua thực tế của hàng xuất bán

Nợ TK 632 Trị giá thực tế cua hàng hoá

Có TK 156

Nếu là hàng mua giao bán trực tiếp, bán buôn vận chuyển thẳng( theohình thức giao tay ba), kế toán ghi

Nợ TK 623 : Trị giá thực tế chưa thanh toán

Nợ TK 133 (1331) : VAT đầu vào được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331 : Giá thanh toán

Áp dụng hình thức gủi hàng.

Nếu là hàng sau khi nhận ở người bán gủi tẳng cho người mua thì kế toánghi

Nợ TK 157 : Trị giá thực tế chưa thanh toán

Nợ TK 133 (1331) : VAT đầu vào được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331 : Giá thanh toán

Nếu là hàng hoá xuất từ kho thì kế toán ghi

Nợ TK 157 Giá trị thực tế

Có Tk 156

Trường hợp lấy hành xuất từ kho có bao bì tính giá riêng đi kèm

Nợ TK 138 (1388) Giá thực tế của bao bì

Có TK 153 (1532)

Khi hàng hoá chuyển đi được bên mua kiểm nhận, chấp nhận thanh toán,

kế toán ghi

Ghi tổng nhận thanh toán của hàng bán

Nợ TK 111, 112, 131 : Số tiền theo giá thanh toán

Có TK 511 (5111) : Doanh thu bán hàng chưa thuế

Phát sinh chiết khấu

Đối với chiết khấu thanh toán

Nợ TK 635 : Chiết khấu thanh toán

Nợ Tk 111, 112 : Số tiền thu được sau khi đã trừ chiết khấu thanh toán

Có TK 131 : Số phải thu

Khi phát sinh chiết khấu thương mại, kế toán ghi

Nợ TK 521 : Chiết khấu thương mại theo giá chưa thuế

Nợ TK 333 (3331) : Thuế GTGT của khoản chiết khấu.

Có TK 111, 112,131 : Chiết khấu thương mại theo giá thanh toán.Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại

Nợ TK 511

Có TK 521

Khi phát sinh hàng bán, kế toán ghi

Nợ TK 532 : Khoản giảm giá hàng bán chưa thuế

Nợ TK 333 (3331) : Giá thanh toán khoản giảm giá

Có TK 111, 112, 131 :

Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm trừ giá khỏi doanh thu

Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 532 : Giảm giá hàng bán

B Đối với DN tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp.

Khi sản phẩm nghiệp vụ bán buôn thì doanh thu phản anh trên tài khoản

511 la doanh thu tính theo giá bán đã có thuế Khi tính thuế GTGT phải nộp củahàng hoá tiêu thụ

VAT phải nộp = VAT của hàng hoá bán và dịch vụ bán ra * thuế xuất

Nợ TK 138 (1388) : Số tiền thiếu nhân viên bán hàng phải bồi thường

Nợ TK 138 (1381) : Số tiền thiếu chưa rõ nguyên nhân

Có TK 511(5111) : Doanh thu chưa thuế

Có TK 333 (3331) : VAT phải nộp

Khi thu tiền thừa hàng thừa, kế toán ghi

Khi bán hàng trả góp, căn cứ vào chứng trừ kế toán.

Nợ TK 111, 112 : Số tiền thu lần đầu

Nợ TK 131 : Số tiền còn phải thu

Có TK 511 : Tính theo giá bán thu tiền ngay

Có TK 338 (3387) : Doanh thu nhận trước

Có TK 333 (3331) : VAT đầu ra

Cuối kỳ kết hàng hoá tiêu thụ

Trường hợp bán buôn thì áp dụng hình thức gủi hàng, phát sinh thừa hànghoá chưa xác định nguyên nhân, bên mua chỉ chấp nhận thanh toán theo đúng sốhoá đơn

Kế toán xác định thuế GTGT phải nộp.

Nếu VAT đầu ra > VAT đầu vào thì kế toán khấu trừ toàn bộ thuế đầuvào

Nợ TK 333 (33311) : VAT đầu ra

Có TK 133

Khoản chênh lệch DN nộp vào ngân sách nhà nước

Nợ TK 33311 : VAT đầu ra

Đối với các đơn vị trực thuộc khi bán hàng, kê toán ghi

Nợ TK 156 : Trị giá chưa thuế

Có TK 133 (1331) : VAT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 336 : Giá thanh toán

3.3 Bán hàng theo phương thức đại lý, ký gửi hàng hoá.

Kế toán đơn vị nhận đại lý

Khi nhận hàng về đại lý, kế toán ghi

Nợ TK 003 : Trị giá hàng hoá đã nhận

Khi bán hàng nhận đại lý, trường hợp đơn vị chưa khấu trừ hoa hồng thicăn cứ vào chứng từ bán.

Nợ Tk 111, 112 Số tiền phải trả theo giá bán

Có TK 331

Tính doanh thu kế toán ghi TK 003

Khi thanh toán hoa hồng đựoc hưởng

Nợ TK 111, 331 : Hoa hồng theo giá thanh toán

Có TK 511 (5113) : Hoa hồng chưa thuế

Có TK 33311 : VAT của tiền hoa hồng

Khi thanh toán chi bên đại lý, kế toán ghi

Nợ TK 331 : Số tiền thanh toán

Có TK 111, 112

Kế toán đơn vị giao đại lý

Khi giao hàng cho cơ sơ đại lý nếu là hàng mua giao thẳng

Nợ TK 157 : Số tiền thực tế

Có TK 156

Khi tính và thanh toán cho bên giao đại lý

Nợ TK 641 : Hoa hồng đại lý chưa thuế

Nợ TK 133 (1331) : VAT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331 : hoa hồng theo giá thanh toán

Nếu cơ sở nhận đại lý khấu trừ hoa hồng, kế toán ghi

Nợ TK 111, 112 : Số tiền thực nhập

Nợ TK 641 : Hoa hồng đại chưa thuế

Nợ TK 133 (1331) : VAT được khấu trừ

1.4.3 Chứng từ sử dụng

Khi bán hàng hoá DN sử dụng hoá đơn chứng từ theo quy định hiện hànhcủa bộ tài chính

- Hoá đơn GTGT loại 3 liên khổ lớn ( Mẫu số 01 - GTKT - 3LL

- Hoá đơn GTGT loại 2 liên khổ nhỏ ( Mẫu số 01 - GTKT - 2LN)

- Hoá đơn bán hàng loại 3 liên khổ lớn ( Mẫu số 02 - GTTT - 3LL)

- Hoá đơn bán hàng loại 2 liên khổ nhỏ ( Mẫu số 02 - GTTT - 2LN)

- Hoá đơn bán hàng sử dụng cho các DN áp dụng theo phương pháp trựctiếp

- Hoá đơn in, chứng từ đặc thù: Đối với chứng từ in phải đăng ký với bộtài chính và chỉ được sử dụng khi đã chấp thuật bằng văn bản Đối với chứng từđặc thù khi giá ghi trên chứng từ là giá đã có thuế GTGT

- Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ: Được sử dụng trong DN trực tiếp bán

lẻ hàng hoá cung cấp dịch vụ cho người tiêu dùng không thuộc diện phải lậpkhoá đơn bán hàng

- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gủi vv

- Kế toán chi tiết thành phẩm sử dụng sổ chi tiết thành phẩm, sổ chi tiếtbán hàng

- Sổ chi tiết công nợ, sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, sổ theo dõi doanh thubán hàng, sổ nhật ký chứng từ, sổ cái

1.4.4 Tài khoản sử dụng.

Tài khoản 511: " Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ"

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụcủa doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh, từcác giao dịch và các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 511 có 5 tài khoản cấc 2

+ Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá

+ Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm.

+ Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp và dịch vụ

+ Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ Tài khoản 5117 - Doanh thu KD bất động sản

Tài khoản 512" Doanh thu bán hàng nội bộ"

Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 5121 - Doanh thu bán hàng hoá

+ Tài khoản 5122 - Doanh thu bán các thành phẩm

+ Tài khoản 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

Tài khoản 156 " Hàng hoá "

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến độngtăng,giảm các hàng hoá của DN bao gồm hàng hoá tại các kho hàng, quầy hàng

Số dư bên nợ: - Trị giá mua vào của hàng hoá tồn kho

- Chi phí thu mua của hàng hoá tồn kho

Tài khoản 156 có 3 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 1561 - Giá mua hàng hoá

+ Tài khoản 1562 - Chi phí thu mua hàng hoá

+ Tài khoản 1563 - Hàng mua bất động sản

Tài 157 "Hàng gủi bán"

Tài khoản này dùng để phản ánh hàng hoá thành phẩm đã gủi hoặc đãchuyển đến cho khách hàng Hàng hoá thành phẩm gủi bán đại lý, ký gủi hànghoá sản phẩm chuyển đến các đơn vị cấp dưới hoạch toán phụ thuộc để bán, giátrị dịch vụ đã hoàn thành bàn giao cho người đặt háng nhung chưa chấp nhậnthanh toán

- Số dư bên nợ: Grá trị hàng hoá thành phẩm đã gủi đi, dịch vụ đã cungcấp chưa được tính là đã bán trong kỳ

Tài khoản 131 " Phải thu khách hàng"

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh

toán các khoản nợ phải thu của DN với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hànghoá, bất động sản đầu tư.

Số dư bên nợ: Số tiền còn phải thu khách hàng

Tài khoản 632 "Giá vốn hàng bán"

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá bấtđộng sản đầu tư giá thành sản xuất

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 333 " Thuế và các khoản phải nộp nhà nước"

Tài khoản này dùng để phản ánh thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT củahàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT được khấu trừ, số thuê GTGT dã nộp

và còn phải nộp vào ngân sách nhà nước

Tài khoản 333 có 3 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp

+ Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra

+ Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Tài khoản 641 "chi phí bán hàng"

Tài khoản này dùng để phản ánh chí phí trực tiếp phát sinh trong quá trìnhbán sản phẩm, hàng hoá quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản nay có 7 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 641 - Chi phí nhân viên

+ Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu bao bì

+ Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng

+ Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao tài sản cố định

+ Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành

+ Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác

Tài khoản 642 " Chi phí quản lý doanh nghiệp"

Tái khoản này dùng để phản ánh chi phí QLDN bao gồm cả chi phí về

lương nhân viên bộ phận QLDN, BHXH, BHYT, KPCĐ cảu nhân viên QLDN.

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 6421 - chi phí nhân viên quản lý

+ Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu

+ Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng

+ Tài khoản 6424 - Chi phí khấu TSCĐ

+ Tài khoản 6425 - Thuê, phí và lệ phí

+ Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng

+ Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác

Tài khoản 421 "Lợi nhuận chưa phân phối"

Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh, sau thuế thu nhậpdoanh nghiệp và tình hình phân chia lơi nhuận hoặc xử lỗ lãi của DN

Tài khoản 421: - Số dư bên nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xủ lý

- Số dư bên nợ : Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa

sử dụngTài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.+ Tài khoản 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

Có thể khái quát trình tự ghi sổ qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3:Sơ đồ trình tự ghi sổ.

Báo cáo tài chính

PHẦN 2

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DỊCH

VỤ TIN HỌC CANNY.

2.1: Một số vấn đề chung về công tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh

doanh tại công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin học Canny.

Mặc dù là một công ty mới thành lập không được bao lâu nhưng công ty Tin học canny đã dần khẳng định mình trên thị trường máy tính, các khách hàng thường xuyên của công ty ngày càng nhiều hơn và hệ thống bán hàng, thị trườngcủa công ty ngày càng mở rộng; có được những thành tựu đó là công lao của hộiđồng quản trị, ban giám đốc cùng sự cố gắng của toàn bộ cán bộ, nhân viên trong công ty Nhưng bên cạnh những thành tựu đã đạt được thì cũng giống như bao công ty khác tồn tại trên thị trường không tránh được sự cạnh tranh cùng những rủi ro của thị trường khi có những biến động lớn về giá cả, về nhu cầu và thị hiếu của khách hàng, đặc biệt là với những sản phẩm có giá trị lớn và thườngxuyên đổi mới như máy tính Để hiểu rõ hơn về những thành tựu đã đạt được ta cùng điểm qua những nét nổi bật của công ty và những điểu còn vưóng mắc để cùng khắc phục nhằm đưa công ty trở thành một công ty có thương hiệu trên thị trường công nghệ thông tin Việt nam hiện nay

Sau gần ba năm thành lập, có thể nói công ty TNHH TM và Dịch vụ tin họcCanny đã vượt qua nhiều thử thách, nhiều chặng đường biến đổi để có một chổđứng tương đối ổn định như ngày nay và đã đạt được nhiều thành tích đángkhích lệ Hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty là nhằm vào thị trườngcông nghệ thông tin và công ty đã không ngừng mở rộng thị trường cả về chiềurộng lẫn chiều sâu, tạo niềm tin cho khách hàng Dưới sự phấn đấu nổ lực củatoàn thể nhân viên, công ty đã từng bước đi lên từ những bỡ ngỡ ban đầu và cóchổ dựa vững chắc trên thị trường, tạo công ăn việc làm cho người lao động, góp

phần đóng góp vào ngân sách Nhà nước.

Một ưu thế hàng đầu của công ty phải kể đến là nhân tố con người Độingũ nhân viên của công ty hiện nay rất trẻ trung, năng động, nhiệt tình, xôngxáo, không ngừng nổ lực học hỏi, thấu đáo được phương châm kinh doanh củacông ty là “Luôn đặt chữ tín lên hàng đầu, không màng lợi nhuận mà gian dối,lừa bịp khách hàng; luôn đặt mình vào địa vị khách hàng để có thể giúp kháchhàng có những quyết định một cách đúng đắn; luôn cung cấp cho mọi kháchhàng những sản phẩm tốt nhất với giá cả cạnh tranh nhất và kèm theơ những chế

độ, dịch vụ hoàn hảo nhất”

Vì công ty thực hiện cả các dịch vụ về bảo hành sản phẩm; sửa chữa, lắpráp, cài đặt các phần mềm và các dịch vụ liên quan đến các hoạt động tin họcnên tạo uy tín cho công ty về đội ngũ kỹ thuật có trình độ tay nghề, hoạt động cóchất lượng tốt, tạo sự tin tưởng cho khách hàng khi mua sản phẩm của công ty.Các chính sách về công tác quảng cáo sản phẩm, khuếch trương danh tiếng,trang web của công ty cũng được sự quan tâm, đầu tư thích đáng, để đem lạinhững thông tin đáng tin cậy nhất cho khách hàng

Sự hoạt động có hiệu quả của các bộ phận là do sự chỉ đạo có kế hoạch,

có chiến lược của hội đồng quản trị, ban giám đốc của công ty Họ luôn đưa ranhiều biện pháp, phương hướng hoạt động trong tương lai nhằm tăng doanh số

và nâng cao uy tín cho công ty Các chính sách về chế độ thưởng phạt hợp lý đãkhuyến khích các cán bộ nhân viên trong công ty cố gắng để hoàn thành các chỉtiêu của công ty đã đề ra như chỉ tiêu về doanh số, chỉ tiêu về số công làm việc,

…

Bên cạnh đó còn phải kể đến một thuận lợi không thể thiếu đó là sự hỗ trợ,mối quan hệ làm ăn lâu dài và bền chặt giữa công ty với các nhà cung cấp hànghoá cho công ty, đảm bảo nguồn hàng hoá cho công ty với chất lượng tốt và giá

cả hợp lý Đồng thời với hệ thống kho hàng đầy đủ, đội ngũ nhân viên giao dịchnăng động, luôn đặt tiêu chí đáp ứng nhu cầu tối đa lên hàng đầu đã tạo điềukiện thuận lợi trong kinh doanh của công ty giúp cho tiến độ đáp ứng nhu cầu

hàng hoá cho khách hàng được đảm bảo.

Trong công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ, có sự phân côngcông việc rõ ràng, cụ thể của mỗi nhân viên kế toán để quá trình hạch toán đượcchính xác và dễ theo dõi, kế toán hoá đơn sẽ lập hoá đơn GTGT để làm căn cứnhập dữ liệu vào máy tính, đồng thời nhân viên kế toán này cũng đảm nhận việctheo dõi tình hình thuế của công ty; việc theo dõi công nợ và thanh toán do nhânviên kế toán công nợ đảm nhiệm; việc tổng hợp và xác định kết quả bán hàng sẽ

do kế toán trưởng đảm nhiệm Trong quá trình hoạt động các nhân viên này phốihợp chặt chẽ với nhau và với các phòng khác như phòng kinh doanh và bộ phậnkho để quản lý tốt tình hình tiêu thụ hàng hoá của công ty

* Chính sách kinh doanh ở công ty

Thu hút khách hàng là một trong những chiến lược quan trọng giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển Mỗi công ty đều phải có những cách thức khác nhau để thu hút khách hàng và mở rộng thị trường cho mình Đối với công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin họcCanny, các sản phẩm là thiết bị máy tính và thiết bị văn phòng, có nhiều đối thủ cạnh tranh lớn, nhỏ khác nhau với những cách thức thu hút khách hàng khác nhau; do đó, việc đề ra chính sách chiếm lĩnh thị trường như thế nào là vô cùng quan trọng trong việckinh doanh của công ty Hiện nay, công ty xây dựng rất nhiều chính sách khácnhau một cách linh hoạt, tuỳ theo từng thời điểm, từng đối tượng khách hàng

để tạo cho khách hàng sự lựa chọn sản phẩm của công ty

1 Chính sách giá cả: Giá cả là vấn đề nhạy cảm và dễ làm tâm lý khách

hàng quan tâm nhất trong bất cứ một cuộc giao dịch mua hàng hoá nào Vì vậy,chính sách giá cả mà công ty đặt ra phải tuân theo nguyên tắc sau:

2 Tuỳ thuộc vào từng loại khách hàng (có khách hàng thường xuyên và

khách hàng không thường xuyên): nếu là khách hàng thường xuyên thì công ty

có chính sách ưu đãi hơn như chiết khấu, giảm giá hàng bán, tư vấn kỹ thuậtmiến phí,…Nếu là khách lẻ đến tại cửa hàng để mua sản phẩm thì giá sẽ giảmhơn so với khách mua theo đơn đặt hàng vận chuyển đến tận nơi

1 Tuỳ thuộc vào từng loại mặt hàng, chủng loại và số lượng khách hàng

mua: nếu khách hàng mua nhiều thì giá mua sẽ được giảm.

1 Tuỳ thuộc vào từng thời điểm của chu kỳ kinh doanh: nếu giá cả trên thịtrường biến động thì giá cả các hàng hoá của công ty cũng phải thay đổi cho phùhợp với thị trường và đảm bảo khả năng cạnh tranh đặc biệt đối với loại hànghoá dễ tạo ra sự biến động giá như máy tính và các thiết bị máy tính

2 Chính sách khuyến mãi: Khuyến mãi là một hình thức thu hút khách

hàng hiện đang rất phổ biến trong nhiều lĩnh vực, công ty Canny cũng thườngxây dựng các chương trình khuyến mãi trong công tác bán hàng hoá của mình.Một số các chương trình khuyến mãi mà công ty đã sử dụng như:

1 Khuyến mãi đặc biệt: Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 30/03/2008 khách

hàng mua trọn bộ linh kiện máy tính (có màn hình, CDRom, Loa nhưng khôngnhất thiết phải mua FDD) của công ty Tin học canny , khách hàng sẽ được tặngthêm 1 trong 5 quà tặng sau:

+ 01 Đồng hồ đeo tay kiêm USB Flash 128 MB 2.0 hoặc 01 TVbox DM 140 external (xem được truyền hình cáp) hoặc 01 Mouse quang Logitec V55 + 01 headphone (tai nghe không dây) hoặc 01 Speaker Microlab M565E – 2.1 - 400W (có điều khiển từ xa) hoặc 01 USB Flash 1.0 GB transcend/pny 2.0

+ Công ty Tin học canny khuyến mãi 250.000VNĐ phí bảo hành tại nơi sử dụng trong 12 tháng đầu (Canny đang triển khai thực hiện với khách hàng là các

cơ quan, doanh nghiệp đóng trên địa bàn Tỉnh Phú Thọ)

7 Tặng ngay thẻ giảm giá 1% cho mỗi lần mua hàng

* Lưư ý: Khách hàng chọn đồ khuyến mãi nào thì bộ máy của khách hàng

không phải mua thêm thiết bị đó (máy hoặc thiết bị khuyến mãi của canny đềuđược bảo hành theo thời hạn bảo hành của riêng từng thiết bị thông thường)

8 Canny giao hàng và lắp đặt tận nơi mà không tính thêm chi phí (trongphạm vi bán kính 15km)

9 Chính sách bảo hành: Bảo hành là quá trình khắc phục các sự cố xảy ra do

lỗi của nhà sản xuất Bảo hành là một trong những dịch vụ dần trở nên phổ biến

và là một chính sách đảm bảo độ tin cậy của khách hàng đối với sản phẩm củacác công ty Chính sách bảo hành càng tốt càng thu hút được lượng khách hàngnhiều hơn và tạo lòng tin của khách hàng về chất lượng của sản phẩm của công

ty Hiện nay, công ty Canny thực hiện một số chính sách bảo hành sản phẩm nổibật như sau:

10 Áp dụng phương thức 01 đổi 01 trong vòng 6 tháng đầu (với khách mualẻ)

11 Bảo trì miễn phí cho khách hàng vào các ngày trong tuần (trừ chủ nhật vàngày lể) dù máy đó không phải là của Canny cung cấp

12 Dăng ký bảo hành tại nơi sử dụng tính phí dịch vụ là

250.000VND/01máy/năm (trong địa bàn Tỉnh Phú Thọ)

13 Bảo hành máy hoặc thiết bị cháy, nổ IC chỉ được áp dụng vớikhách hàng mua lẻ tại công ty Canny

* Các phương thức thanh toán ở công ty.

Công ty TNHH và Dịc vụ Tin Học Canny thực hiện phương thức thanh toán hết sức đa dạng, phụ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên theo hợp đồng kinh tế đã ký kết bao gồm: tiền mặt hoặc chuyển khoản, trong đó hình thức thanh toán thường sử dụng là chuyển khoản vào tiền gửi ngân hàng và bằng tiền mặt Việc thanh toán có thể là thanh toán toàn bộ, đặt trước tiền hàng đối với những khách hàng mới, mua với số lượng lớn hoặc thanh toán chậm sau một khoảng thời gian nhất định sau khi người mua nhận được hàng (thời hạn thanh toán chậm tuỳ thuộc vào điều khoản thanh toán trong hợp đồng quy định và tuỳ thuộc vào mối quan hệ với khách hàng, nhưng thông thường khoản thanh toán chậm này thường dưới 30 ngày) Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng trong khâu thanh toán đồng thời không gây thiệt hại về kinh tế cho bản thân doanh nghiệp

Các phương thức thanh toán cụ thể của công ty như sau:

 Đối với bộ phận bán lẻ:

 Là phương thức bán hàng hoá cho người tiêu dùng, các tổ chức

kinh tế, tập thể mua về mang tính chất là tiêu thụ nội bộ.

 Bán lẻ được tiến hành qua hai hình thức:

 Bán lẻ thu trực tiếp: theo phương pháp này nhân viên bán hàng

vừa là người thu tiền , giao hàng đã bán vào thẻ quầy hàng cuối ngày nhân viên bán hàng kiểm tiền, nộp tien bán hàng cho thủ quỹ, đồng thời kiểm kê hàng hoá, xác định lượng hàng đã bán.

 Bán lể thu tiền tập chung: Phương pháp này tách rời nghiệp vụ

bán hàng và thu tiền ở mỗi quầy hàng cuối ngày nhân viên thu tiền tổng hợp và định doanh số bán hàng, căn cứ vào số hàng để giao theo hoá đơn bán lẻ.

 Ngoài ra công ty còn bán hàng tại các siêu thị, đại lý………vv

* Đối với khách lẻ là cá nhân, hộ gia đình:

+ Mua hàng trực tiếp tại cơ sở Canny

Đặt cọc tối thiểu 30% khi mua linh kiện (trước khi giao hàng)Đặt cọc tối thiểu 10% khi mua bộ máy (trước khi giao hàng)

Thanh toán hết số còn lại sau khi giao hàng, lắp đặtTrường hợp đặc biệt cho nợ là khi có bảo lãnh của nhân viên trong công ty, có xác nhận của trưởng bộ phận và giám đốc

+ Mua hàng gián tiếp qua điện thoại, qua mạng:

Xác định rõ đối tượng khách hàng (đơn vị, tên, điện thoại cố định,…)

Thanh toán 100% số tiền sau khi giao hàng, lắp đặt

* Đối với khách hàng là công ty lớn, tổ chức, liên doanh, phi chính phủ, nhà

máy, cơ quan Nhà nước: Tính giá cộng thêm từ 1% -> 3% tuỳ theo kháchhàng thanh toán nợ nhanh hay chậm và phức tạp hay không phức tạp Việctính giá tăng phải thông qua ban giám đốc công ty Tối đa một tháng kể từ

ngày giao hàng, khách hàng phải thanh toán cho công ty.

 Đối với bộ phận bán buôn:

 Là phương thức bán hàng màn hàng hoá vẫn nằm trong lĩnh vực

lưu thông chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng Do vậy ma hàng hoá chưa được thực hiện.

 Phương thức bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng: Là phương

thức bán hàng hoá mà hàng hoá bán ra mua về nhập kho của DN sau đó xuất ra bán.

 Phương thức bán buôn qua kho:Là phương thức bán hàng Hàng

hoá bán ra khi mua về nhập kho của DN sau đó xuất ra để bán.

* Đối tượng khách hàng: các công ty kinh doanh về công nghệ thông tin trêntoàn quốc

- Tất cả các khách hàng được mở tín dụng phải được thông qua trưởng bộphận và ban giám đốc, mức tín dụng sẽ được căn cứ vào việc thanh toán nhanhhay chậm và doanh số của khách hàng

- Khách hàng sẽ phải thanh toán sau 15 ngày kể từ ngày giao hàng

- Đối với các công ty nhỏ hoặc chưa có mức tín dụng thì phải thanh toán bằngtiền mặt

Việc áp dụng nhiều hình thức thanh toán tuy làm cho công tác kế toán có phần phức tạp hơn trong quá trình theo dõi nhưng bù lại tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng Đây cũng là điều mà công ty luôn đặt ra và thực hiện nhằm thu hút thêm khách hàng đến với công ty

2.2: Kế toán tiêu thụ hàng hoá tại công ty

Giá vốn hàng xuất kho = Số lượng xuất kho * Giá bình quân hàng XK

Ví dụ: Máy tính Lenovo H100 Tổng đầu kỳ 1cái = 6.829.000đ, nhập trong kỳ 4 cái = 28.468.000đ

Khi đó ta có thể tính giá vốn xuất kho của máy tính H100 như sau:

6.829.000 + 28.468.000

Hàng hoá xuất kho 1 + 4

Giá vốn hàng xuất kho = 7.059.000 x 3 = 21.177.000đ

Mọi chi phí phát sinh khi mua hàng được tính vào giá vốn hàng bán Giá vốn của hàng đã bán được dùng để xác đinh lãi gộp của số hàng đã bán, để theo dõi giá vốn ngoài bảng tổng hợp xuất nhập kho tồn của hàng hoá, Kế toán Công ty TNHH TM và Dịch VụTin học Canny còn sử dụng sổ chi tiết TK 632 và sổ cái

TK 632, khi có nghiệp vụ phát sinh như bán hàng hoá

bảng tổng hợp chi tiết hàng hoá TK 156 ( Biểu số 1) và sổ chi tiết TK 632 ( Biểu

số 2) được mở như sau:

Biểu số 1:

Đơn vị: Công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin học Canny

Địa chỉ: Số 835 Đại lộ Hùng Vương- Mê Linh- Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HOÁ.

Tài khoản 156

Tháng 3 năm 2009

Số tiềnTồn đầu kỳ Nhập trong

42.949.000 103.253.000 81.541.000 64.661.000

Ngày 30 tháng 03 năm 2009

Biểu số 2

Đơn vị: Công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin học Canny

Địa chỉ: Số 835 Đại lộ Hùng Vương- Mê Linh- Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 632: “ Giá vốn hàng bán”

08/03 PXK3 Bán cho Anh Hiếu Minh XN thép và

vật liệu XD 1 máy EPSON LQ590

Bán cho Cty MTO 2 máy Fax Panasonic KX – FT933CX 632 156 3.214.000Bán cho Anh Quý XN thép và VLXD 3 máy Lenovo

Ngày 30 tháng 03 năm 2009

Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 93 kế toán lập sổ cái TK 632

Biểu số 4:

Đơn vị: Công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin học Canny

Địa chỉ: Số 385 Đại lộ Hùng vương- Mê Linh- HN

Người lập Kế toán trưởng

2.2.2: Kế toán doanh thu bán hàng.

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc như hoá đơn GTGT với những hoá

đơn thanh toán ngay hoặc chấp nhập thanh toán và một số giấy tờ khác có liên

quan để mở sổ theo dõi Với khoản mục này kế toán sử dụng: báo cáo chi tiết

bán hàng, sổ cái

Sổ chi tiết bán hàng được mở theo mẫu sau:

Biểu số 5

Đơn vị: Công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin học Canny

Địa chỉ: Số 385 Đại lộ Hùng vương- Mê Linh - Hà Nội

BẢNG BÁO CÁO CHI TIẾT THEO MẶT HÀNG.

8 Epson LQ590 Máy in cái 3 14.756.000 19.008.000

9 Lenovo H100 Máy tính cái 4 21.177.000 22.176.000KX- FT933

CX

Máy fax

cái 2 3.214.000 3.250.000

Ngày 30 tháng 03 năm 2009

Người lập Kế toán trưởng

Doanh thu còn được phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 511 và được mở như sau(Biểu số 6)

Biểu số 6:

Đơn vị: Công ty TNHH TM và Dich vụ Tin học Canny

Địa chỉ: Số 385 Đại lộ Hùng vương - Mê Linh – HN

SỔ CHI TIẾT TÀIKHOẢN.

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng

31/3 1/3 00568 Bán cho Chị Mai Vĩnh Phúc 1 máy Canon HP 1200 111 2.016.000

31/3 1/3 00569 Bán cho Anh Tuấn 1 màn hình CRT HP 17 112 1.920.000

31/3 8/3 00570

Bán cho Anh Hiếu XN Thép

và VLXD 1 máy Epson LQ 590

Biểu số 7:

Đơn vị: Công ty TNHH TM và Dich vụ Tin Học Canny

Địa chỉ: Số 859 Đại lộ Hùng Vương, Mê Linh, HN

Người lập Kế toán trưởng

Cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ TK 511 ( Số 92) vào sổ cái TK

511 ( Biểu số 8)