- Giảm giá hàng bán.
SỔ CÁI TÀIKHOẢN.
2.3.2: Kế toán kết quả kinh doanh/
* Kế toán chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng tại công ty bao gồm các khoản như: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài...
Khi có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí bán hàng kế toán căn cứ vào chứng từ gốc như: Phiếu chi, uỷ nhiệm chi, hợp đồng dịch vụ mua ngoài, hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan sau đó phản ánh vào TK641
Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí bán hàng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh đồng thời phản ánh vào sổ cái TK 641.
Biểu số 22
Đơn vị: Công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin Học Canny.
Địa chỉ: Số 859 - Đại lộ Hùng Vương - Mê Linh – HN, SỐ CHI TIẾT.
Từ ngày 1/3/2009. đến 30/3/2009.
Tài khoản: 641.
Chứng từ Diễn giải ĐƯ Nợ Có
Ngày Số
2/3 257 Trả lương cho CBCNV 334 70.000.000 2/3 839 Sửa chữa thiết bị vi tính VP 111 1.500.000 7/3 843 Sửa chữa điện VP 111 1.000.000 15/3 843 Thanh toán tiền ĐT 111 792.000 17/3 851 Trả tiền vân chuyển VT 111 250.000
31/3 911 Kết chuyển sang TK911 911 90.556.380 Cộng phát sinh
Dư cuối kỳ
90.556.380 90.556.380
Người lập. Kế toán trưởng.
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Cuối tháng kế toán cộng các khoản chi phí vào cột Nợ TK 641 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 : 90.566.380đ. Có TK 641 : 90.566.380đ.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty bao gồm lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Các khoản trích theo lương, khấu hao TSCĐ, bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí tiếp khách, tiền điện, nước cho các phòng ban, các chi phí, các khoản thuế, lệ phí, chi phí công tác và các khoản chi phí khác.
Khi có phát sinh về chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng , kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ gốc như: Hoá đơn, phiếu chi, các chứng từ liên quan khác rồi phản ánh vào TK 642. Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh đồng thời phản ánh vào sổ cái TK 642.
Ví dụ: Theo số liệu trên sổ chi tiết TK 642 trong tháng có các nghiệp vụ phát sinh sau:
Ngày 5/3/2008 công ty hạch toán tiền công tác phí cho Phó Giấm đốc kinh doanh đi công tác tại TP.HCM là 7.500.000đ Công ty đã trả bằng tiền mặt. Nợ TK 642 : 7.500.000đ.
Có TK 111 : 7.500.000đ.
Ngày 10/3/2008 Công ty mua cho văn phòng một máy Fax trị giá 10.000.000đ. ( Thuế GTGT 10%). Kế toán ghi như sau:
Nợ TK 642 : 10.000.000đ. Nợ TK 1331 : 1.000.000đ. Có TK 111 : 11.000.000.
Ngày 30/3/2008 kế toán tập hợp chi phí thuê kho văn phòng, nhà xưởng và dựa vào phiếu chi, hợp đồng thuê nhà của Công ty với các cá nhân hợp đồng cho thuê nhà kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 : 10.000.000đ. Có TK 111 : 10.000.000đ.
Cũng giống như chi phí bán hàng, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí quản lý phát sinh trong tháng vào sổ chi tiết TK 642 rồi kết chuyển vào TK 911để xác định kết quả kinh doanh.
Có TK 642 : 47.115.765đ.
Biểu số 23. Đơn vị: Công ty TNHH TM và Dịch vụ Tin Học Canny. Địa chỉ: Số 859 - Đại lộ Hùng Vương - Mê Linh – HN.