SLIDE KHOA LUAN KIEM TOAN TAI SAN CO DINH TAI CONG TY KIEM TOAN VACO

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO CHI NHÁNH HẢI PHÒNG -GVHD: THS.. KẾT CẤU KHÓA LUẬN1 2 3 Lý l

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO

CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

-GVHD: THS ĐÀO MINH HẰNG

SV: NGUYỄN THỊ HƯỜNG

KẾT CẤU KHÓA LUẬN

1

2

3

Lý luận chung về kiểm toán khoản mục TSCĐ

trong kiểm toán BCTC

Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm

toán Vaco – Chi nhánh Hải Phòng

Một số biện pháp nhằm hoàn thiện quy trình

kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại

Công ty TNHH Kiểm toán Vaco

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ

TRONG KIỂM TOÁN BCTC

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO – CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

VACO

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

VACO

ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TSCĐ TẠI

KHÁCH HÀNG CTY TNHH SUNMAX CỦA

ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TSCĐ TẠI

KHÁCH HÀNG CTY TNHH SUNMAX CỦA

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TẠI CTY TNHH SUNMAX VIỆT NAM CỦA CTY TNHH

KIỂM TOÁN VACO – CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

ĐẶC ĐIỂM CHỦ THỂ KIỂM TOÁN

kinh doanh

Đặc điểm tổ chức

bộ máy quản lý

và kế toán

ĐẶC ĐIỂM KHÁCH THỂ KIỂM TOÁN

Công ty TNHH Sunmax Việt Nam là Doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài.

Trụ sở chính: Km8, Đường Phạm Văn Đồng, Quận Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam.

Ngành nghề kinh doanh của Công ty là sản xuất găng tay: Sản xuất các loại găng tay chất lượng cao từ nhựa, da và cao su và sản xuất găng tay y tế xuất khẩu.

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

• Click to add Text

• Click to add Text

• Click to add Text

• Click to add Text

• Click to add Text

• Click to add Text

LẬP KẾ

HOẠCH

KIỂM TOÁN

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

KẾT THÚC KIỂM TOÁN

LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n

SOẠN THẢO HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DVỤ

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

QUY TRÌNH KIỂM TRA CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

QUAN SÁT KIỂM KÊ

KIỂM TRA CHI TIẾT CÁC

NGHIỆP VỤ TĂNG, GIẢM TSCĐ

KIỂM TRA CHI TIẾT

SỐ DƯ TK TSCĐ

QUY TRÌNH KIỂM TRA CHI TIẾT

TSCĐ

KIỂM TRA CHI PHÍ KHẤU HAO

QUAN SÁT KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Thực hiện: Kiểm kê toàn bộ TSCĐ của DN tại 2 xưởng: Xưởng Hải Phòng Km8,

Đường Phạm Văn Đồng, Quận Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam;

Xưởng Vĩnh Bảo Lô đất CN03 và CN 04, Cụm công nghiệp Tân Liên, Vĩnh Bảo

đang SD 1 1 0 Khu nhà ở chuyên gia PVC PVTS20 345,312,740 CT đang SD 1 1 0

Bể 02 bể PVC PVTS21 317,647,932 BE

đang SD 2 2 0 Nhà cơ điện PVC PVTS22 70,533,165 CT

đang SD 1 1 0 Kho đóng gói PVC PVTS23 105,286,410 CT

đang SD 1 1 0 Nhà xưởng PVC PVTS24 30,163,181,419 CT

đang SD 1 1 0 Nhà nồi hơi PVC PVTS25 2,475,214,076 CT

đang SD 1 1 0

… … … … … … … …

Kết luận: Kết quả kiểm kê của KTV khớp với sổ sách của doanh nghiệp

Bảng tổng hợp tài sản cố định hữu hình

Khoản mục vật kiến trúc Nhà cửa, Máy móc, thiết bị vận tải truyền Phương tiện

dẫn

Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCĐ khác Cộng

Nguyên giá

TSCĐHH 945,749,091 42,177,713,145 766,016,000 718,158,196 3,470,375,101 48,078,011,533 Tại 01/01/2011 945 749 091 42 177 713 145 766 016 000 718 158 196 3 470 375 101 48,078,011,533 Tăng trong năm 41 061 136 363 88 819 518 908 1 190 489 000 202 297 096 1 493 842 945 132,767,284,312 Chuyển sang

luỹ kế 258,912,015 10,039,404,641 236,325,081 186,763,706 139,256,644 10,860,662,087 Tại 01/01/2011 258 912 015 10 039 404 641 236 325 081 186 763 706 139 256 644 10,860,662,087 Khấu hao trong

năm 499 070 613 12 370 124 654 231 653 111 185 975 241 771 115 090 14,057,938,709

-Tại 31/12/2011 757,982,628 22,409,529,295 467,978,192 372,738,947 910,371,734 24,918,600,796 Giá trị còn lại

-Tại ngày

01/01/2011 686,837,076 32,138,308,504 529,690,919 531,394,490 3,331,118,457 37,217,349,446 Tại ngày

31/12/2011 41,248,902,826 108,587,702,758 1,488,526,808 547,716,345 4,053,846,312 155,926,695,049

Số trên BS 155 926 695 049

KIỂM TRA CHI TIẾT CÁC NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ

Mục đích: Kiểm tra chi tiết các tài sản tăng mới trong năm ở xưởng Hải Phòng

Nguồn: Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK

Khách hàng: Công ty TNHH Sunmax Việt Nam

Pre: TTQ, 31/1/2012 Re:

Wp:

Số CT Diễn giải TK nợ TK có Số phát sinh Hóa đơn Hợp đồng nhập TK

khẩu

BB nghiệm thu HT12/06

Phải trả tiền XD khu bể chứa ngliệu

NH6/36 Thanh toán mua điều hoà 01b LG- TPC 1008 FAO bpđăng găi 21141 11221 62,736,000 v v

NH2/48 Thanh toán thi công đường ống dẫn dầu () 21181 11221 80,000,000 v v v

HT03/04 K/c nguyên giá TSCĐ 01bộ thang tải 2điểm dơng xưởng 2 NBR 21181 24111 301,298,400 khớp 241 ok v Tổng 50,928,007,181

V : đã đối chiếu kiểm tra khớp đúng giữa các chứng từ với nhau và khớp đúng chứng từ với sổ sách kế toán của đơn vị

Kết luận: Qua kiểm tra, KTV nhận thấy các nghiệp vụ tăng TSCĐ đều được phản

KIỂM TRA CHI TIẾT CÁC NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ

Mục đích: Kiểm tra chi tiết các tài sản tăng mới trong năm ở xưởng Vĩnh Bảo

Nguồn: Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK

Khách hàng: Công ty TNHH Sunmax Việt Nam

Pre: TTQ, 31/01/2012 Re:

Wp:

Số CT Diễn giải TK nợ TK có Số phát sinh Hóa đơn đồng Hợp TK nhập khẩu nghiệm BB

thu HT11/41 K/c CTXD Nhà phát điện PVC 21112 24122 569,772,728 ok khớp 241 v v

HT11/43 K/c CT Tường rào Nhà máy SX PVC 21112 24122 1,363,636,364 ok khớp 241 v v

V : đã đối chiếu kiểm tra khớp đúng giữa các chứng từ với sổ sách kế toán của đơn vị

Kết luận: Qua kiểm tra, KTV nhận thấy các vụ tăng TSCĐ đều được phản ánh

TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 241

Mục đích: Tổng hợp tài khoản 241

Nguồn: Sổ cái tài khoản, sổ nhật ký chung

Khách hàng: Công ty TNHH Sunmax Việt Nam

Pre: TTQ, 2/2/2012 Re:

V : đã đối chiếu kiểm tra khớp đúng giữa các chứng từ với nhau và khớp đúng chứng từ với sổ sách kế toán của đơn vị

Kết luận: Số liệu khớp báo cáo

KIỂM TRA PHÁT SINH TĂNG CỦA TK 241

Mục đích: Kiểm tra phát sinh tăng của TK 241

Nguồn: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK

Khách hàng: Công ty TNHH Sunmax Việt Nam

Pre: TTQ, 2/2/2012 Re:

Phải trả tiền mua lò đun

dầu truyền nhiệt TK

6138/NDT08 PVC 24112 3311 10,309,000,000 v v

HT11/26 Phải trả NK 02 bộ máy sx gang tay PVC đồng bộ 24112 3311 17,890,580,000 v

V : đã đối chiếu kiểm tra khớp đúng giữa các chứng từ với nhau và khớp đúng chứng từ với sổ sách kế toán của đơn vị

Kết luận:

Các nghiệp vụ ghi nhận phát sinh tăng xây dựng cơ bản được phản ánh

KIỂM TRA PHÁT SINH GIẢM CỦA TK 241

Mục đích: Kiểm tra phát sinh giảm của TK 241

Nguồn: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK

Khách hàng: Công ty TNHH Sunmax Việt Nam

Pre: TTQ, 2/2/2012 Re:

16/03/2011 HT03/04

KC nguyên giá TSCĐ 01 bộ thang tải xưởng 2 NBR 21181 24111 301,298,400 v

16/03/2011 HT03/04

KC giá trị đường điện xưởng 2 NBR 24221 24111 1,073,599,500 v

16/03/2011 HT03/04

KC giá trị mái tôn che lối

đi giữa 2 xưởng 1 &2 NBR 24221 24111 529,218,122 v

31/05/2011 HT5/36

KC chi phí sửa chữa xe nâng 62781 24131 3,817,000 v

V : đã đối chiếu kiểm tra khớp đúng giữa các chứng từ với nhau và khớp đúng chứng từ với sổ sách kế toán của đơn vị

Kết luận: Qua kiểm tra hồ sơ quyết toán công trình hoàn thành bàn giao KTV nhận thấy việc kết chuyển đầu tư xây dựng cơ bản được phản ánh đầy đủ, chính xác phù

KIỂM TRA CHI PHÍ KHẤU HAO Ở XƯỞNG HẢI PHÒNG

Mục đích: Kiểm tra chi phí khấu hao trong năm ở xưởng Hải Phòng

Nguồn: Bảng khấu hao, sổ chi tiết TSCĐ

Khách hàng: Công ty TNHH Sunmax Việt Nam

Pre: TTQ, 2/2/2012 Re:

WP:

Mã TS Tên TS Nguyên giá

Số năm khấu hao

Ngày bắt đầu khấu hao

Khấu hao năm

2011 (số liệu khách hàng)

KH năm 2011 (KTV tính lại) Chênh lệch

Khu bể chứa

nguyên liệu 304,545,455 10 31/12/2011 81,867.00 84,596 2,729

… 31

Kết luận: Qua tính toán lại khấu hao TSCĐ ở xưởng Hải Phòng chênh lệch giữa số liệu tính toán của KTV với đơn vị là 6,475 VNĐ Đây là chênh lệch

KIỂM TRA CHI PHÍ KHẤU HAO Ở XƯỞNG VĨNH BẢO

Mục đích: Kiểm tra chi phí khấu hao trong năm ở xưởng Vĩnh Bảo

Nguồn: Bảng khấu hao, sổ chi tiết TSCĐ

Khách hàng: Công ty TNHH Sunmax Việt Nam

Pre: TTQ, 2/2/2012 Re:

WP:

Mã TS Tên TS Nguyên giá

Số năm khấu hao

Ngày bắt đầu khấu hao

Khấu hao năm

2011 (số liệu khách hàng)

KH năm 2011 (KTV tính lại) Chênh lệch

17

CT XD Nhà phát

điện PVC

569,772,728 10 11/16/2011 7,122,159 7,122,159 0 PVTS

99,006,018,714 12,985,641,040 12,985,647,515 6,475

Kết luận: Qua tính toán lại khấu hao TSCĐ ở xưởng Vĩnh Bảo chênh lệch giữa số liệu tính toán của KTV với đơn vị là 6,744 VNĐ Đây là chênh lệch

KẾT THÚC KIỂM TOÁN

BÁO CÁO CỦA BAN GIÁM ĐỐC

Ban Giám đốc

Wu Yen Chih - Tổng Giám đốc

Li Chien Chih - Giám đốc

TRÁCH NHIỆM CỦA BAN GIÁM ĐỐC

-Ban Giám đốc Công ty có trách nhiệm lập BCTC hàng năm phản ánh một cách trung thực và hợp lý tình hình tài

chính cũng như KQHĐKD và tình hình Lưu chuyển tiền tệ của Công ty trong năm…

Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm đảm bảo rằng sổ sách kế toán được ghi chép một cách phù hợp …

Ban Giám đốc xác nhận rằng Công ty đã tuân thủ các yêu cầu nêu trên trong việc lập Báo cáo tài chính

BÁO CÁO KIỂM TOÁN

Kính gửi: Hội đồng Thành viên và Ban Giám đốc Công ty TNHH Sunmax Việt Nam

….

Chúng tôi xin lưu ý vấn đề sau:

- Như trình bày tại Thuyết minh số 2, tại ngày 31 tháng 12 năm 2011, Tổng nợ ngắn hạn của

Công ty đã vượt quá Tổng tài sản ngắn hạn là 142.656.063.558 đồng…

- Như trình bày tại Thuyết minh số 3, Ban Giám đốc Công ty quyết định áp dụng việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá của năm tài chính kết thúc

ngày 31/12/2011 theo hướng dẫn tại Thông tư

số 201/2009/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành

…

22

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

7.TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

Đánh giá công tác kiểm toán tại khách hàng

Công ty TNHH Sunmax Việt Nam của Công ty

TNHH kiểm toán VACO

ƯU ĐIỂM

- Xây dựng chương trình

kiểm toán rõ ràng, khoa học

- Phân công, phân nhiệm cho

- Hiệu quả của việc áp dụng thủ tục phân tích chưa cao

- Không phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục

ĐÁNH GIÁ

MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM

TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO

Em xin chân thành cảm ơn

sự theo dõi của quý thầy

cô trong hội đồng!