kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cp xdtm nhật nam

Xem xét những vấn đề trên, em đã chọn đề tài luận văn tốt nghiệp của mình là “Kế Toán Xác Định và Phân Tích Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh tại Công ty CP XDTM Nhật Nam.. Nội dung của luận

TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

TẠI CÔNG TY CP XDTM NHẬT NAM

SVTH : NGUYỄN THỊ MỸ TRINH MSSV : 10125181

Khóa : 2010 Ngành : KẾ TOÁN GVHD : THS.NGUYỄN THỊ HOÀNG ANH

TP Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2014

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

-

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ và tên sinh viên: MSSV:

Ngành:

Tên đề tài:

Họ và tên Giáo viên hướng dẫn:

NHẬN XÉT 1.Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện :

2 Ưu điểm:

3.Khuyết điểm :

4 Đề nghị cho bảo vệ hay không ?

5 Đánh giá loại:

6 Điểm:

Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng… năm 2014

Giáo viên hướng dẫn

(Ký và ghi rõ họ tên)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

-

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ và tên sinh viên: MSSV:

Ngành:

Tên đề tài:

Họ và tên Giáo viên phản biện:

NHẬN XÉT 1 Về nội dung đề tài & khối lƣợng thực hiện :

2 Ƣu điểm:

3.Khuyết điểm :

4.Đề nghị cho bảo vệ hay không?

5 Đánh giá loại:

6 Điểm:

Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng… năm 2014

Giáo viên phản biện

(Ký và ghi rõ họ tên)

i

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian thực tập với đề tài “Kế toán Xác định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh” tại Công ty CP XDTM Nhật Nam đã giúp em vận dụng rất nhiều những kiến thức đã học vào trong thực tế và giúp em củng cố hoàn thiện hơn những kiến thức đã được đào tạo tronng suốt quá trình học tập tại nhà trường

Em chân thành cám ơn sâu sắc đến toàn thể Quý thầy cô “TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM” đã mang đến cho em những kiến thức

bổ ích về nghề kế toán và vận dụng những hiểu biết của mình vào trong thực tế Xin gửi đến Cô Nguyễn Thị Hoàng Anh người đã tận tình hướng dẫn em hoàn thành bài báo cáo này lòng biết ơn sâu sắc

Ngoài ra, em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo CÔNG TY CP XDTM NHẬT NAM” đã tiếp nhận và tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em trong suốt thời gian thực tập và hoàn thành bài báo cáo của mình Đặc biệt là anh VÕ HOÀNG CHƯƠNG – Giám đốc Công ty cùng các anh chị em phòng kế toán đã giúp em hoàn thành bài báo cáo của mình một cách thuận lợi tích lũy được một số kinh nghiệm quý báo trong tương lai

Em chân thành cám ơn!

Sinh viên: Nguyễn Thị Mỹ Trinh

ii

TÓM TẮT

Trong nền kinh tế thị trường, đặc biệt trong thời kì kinh tế mở hiện nay thì dường như bài toán kinh tế cho mỗi doanh nghiệp ngày càng nan giải và khó khăn, đó chính là “lợi nhuận” Để đạt được mục tiêu này thì mỗi doanh nghiệp cần tạo ra cho mình một hướng đi riêng, với những đường lối, chính sách phương hướng kinh doanh đúng đắn, hiệu quả Do đó, kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng là công cụ quan trọng và cần thiết không thể thiếu được trong mỗi doanh nghiệp Vừa là một công cụ quản lý kinh

tế vừa là công tác nghiệp vụ hữu hiệu, là một trợ thủ đắc lực cho các nhà hoạch định kinh doanh vạch ra hướng phát triển trong tương lai

Xem xét những vấn đề trên, em đã chọn đề tài luận văn tốt nghiệp của mình là “Kế Toán Xác Định và Phân Tích Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh tại Công ty CP XDTM Nhật Nam Nội dung của luận văn sẽ gồm 4 phần:

(1) Giới thiệu về công ty;

(2) Trình bày cơ sở lý luận và tiếp cận một số chỉ số phân tích;

(3) Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty;

(4) Đưa ra một số nhận xét và kiến nghị

Trong phần thực trạng, nội dung sẽ tập trung trình bày rõ nét về công tác

kế toán xác định kết quả kinh doanh qua các tài khoản kế toán sử dụng, quy trình luân chuyển chứng từ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,… Bên cạnh đó, dựa vào

số liệu trên báo cáo tài chính của năm 2010,2011,2012 phân tích tình hình biến động doanh thu, chi phí và lợi nhuận qua các năm để thấy rõ được tình hình kinh doanh của công ty qua các năm đó như thế nào, có hiệu quả hay không, doanh thu nhiều hay ít, có kiểm soát được chi phí hay không, lợi nhuận thu được là bao nhiêu, lãi hay lỗ…nhằm làm rõ chất lượng kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần được khai thác, trên cơ sở đó đề ra phương án và giải pháp nâng cao chất lượng kinh doanh

Trong quá trình thực tập tại công ty và tiếp xúc trực tiếp chứng từ với một vai trò là kế toán và kiến thức được các thầy cô cung cấp tại trường thì em nhận thấy công tác kế toán tại công ty CP XDTM Nhật Nam nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng khá tốt, song vẫn tồn tại những hạn chế Với mong muốn hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán ở công ty em đã đưa ra một số nhân xét và kiến nghị

iii

ABSTRACT

In the market economy, especially, during the current opening economy It seems that economic problem is more and more difficult to solve for every business, that is “profit” To achieve this purpose, every business must creat their own direction within the guidelines, policies, business direction correctness and efficiency So that, general accountancy and particular determining business results accountancy are important instruments and indispensable in every business As a instrument of economic management as effective limited speciality work and as a capable assistant for business planners suggest direction

of developments in the future

Considering the matters, I have chosen the subject of my graduation thesis

is determinable accountancy and analyzes business result at Nhat Nam Construction and Trading Joins Stock Company

The content of my thesis includes four parts:

(1) Introduce about company;

(2) Presenting rationale and approach some the indices of analysis;

(3) To server the condition of determinable accountancy work and analyzes business results at the company

(4) Give some comments and petitions

In the condition, the content will focus to clear presentation about determining business results accountancy work by the use of accountancy account, documents rotation process, originate limited speciality economy,… The addition, based on data the financial statements of the years 2010, 2011,

2012 analysis of changes in revenue,cost and profit to see clearly the situation of the company’s business by the years how effective, how much revenue profit or loss,…to clarify the quality of business and the potential sources should be exploited, on that basis to suggest the plans and solutions to improve the quality

of business

During the practice process at company and contacts with documents as

an accountant and knowledges are supplied by teachers in school, I realized accountancy work at general Nhat Nam Construction and Trading Joins Stock Company and particular determining business results accountancy are passable good, however, also exist the terms with the desire to further improves accountancy work in the company, I have made some comments and petitions

iv

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN i

TÓM TẮT ii

MỤC LỤC iv

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ix

DANH MỤC SƠ ĐỒ/ĐỒ THỊ x

DANH MỤC BẢNG BIỂU xi

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CP XDTM NHẬT NAM 3

1.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY: 3

1.1.1 Lịch sử hình thành 3

1.1.2 Ngành nghề kinh doanh: 3

1.1.3 Nhiệm vụ: 4

1.1.4 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của Công ty: 4

1.1.4.1 Thuận lợi 4

1.1.4.2 Khó khăn 5

1.1.4.3 Hướng phát triển trong thời gian tới 5

1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CP XDTM NHẬT NAM 5

1.2.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty CP XDTM Nhật Nam 5

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban 6

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XDTM NHẬT NAM 7

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CP XD TM Nhật Nam 7

1.3.2 Chức năng nhiệm vụ 8

1.3.3 Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại công ty 8

-

v

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT

ĐỘNG KINH DOANH 11

2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG: 11

2.2 CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: 12

2.2.1 Kế Toán Doanh Thu Hợp Đồng Xây Dựng: 12

2.2.1.1 Khái niệm: 12

2.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu: 12

2.2.1.3 Chứng từ sử dụng: 13

2.2.1.4 Tài khoản sử dụng: 13

2.2.1.5 Hạch toán một số nghiệp vụ cơ bản 13

2.2.2 Kế Toán Giá Vốn Hàng Bán: 14

2.2.2.1 Khái niệm: 14

2.2.2.2 Tài khoản sử dụngvà kết cấu tài khoản: 14

2.2.2.3 Chứng từ sử dụng: 15

2.2.2.4 Hạch toán một số nghiệp vụ cơ bản 15

2.2.3 Kế Toán Chi Phí Bán Hàng 16

2.2.3.1 Khái niệm: 16

2.2.3.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản: 16

2.2.3.3 Chứng từ sử dụng: 17

2.2.3.4 Hạch toán một số nghiệp vụ cơ bản 17

2.2.4 Kế Toán Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp: 18

2.2.4.1 Khái niệm: 18

2.2.4.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản: 18

2.2.4.3 Chứng từ sử dụng: 19

2.2.4.4 Hạch toán một số nghiệp vụ cơ bản 19

2.2.5 Kế Toán Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính 20

2.2.5.1 Khái niệm: 20

2.2.5.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản: 21

2.2.5.3 Chứng từ sử dụng: 21

2.2.5.4 Hạch toán một số nghiệp vụ cơ bản 22

2.2.6 Kế Toán Chi Phí Tài Chính: 23

vi

2.2.6.1 Khái niệm: 23

2.2.6.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản: 23

2.2.6.3 Chứng từ sử dụng: 24

2.2.6.4 Hạch toán một số nghiệp vụ cơ bản 24

2.2.7 Kế Toán Chi Phí Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp: 26

2.2.7.1 Khái niệm: 26

2.2.7.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản : 26

2.2.7.3 Hạch toán các nghiệp vụ : 27

2.2.8 Kế Toán Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh 29

2.2.8.1 Khái niệm: 29

2.2.8.2 Vai trò và ý nghĩa của việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh.30 2.2.8.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản: 31

2.2.8.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 32

2.3 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh: 33

2.3.1 Phân tích tình hình biến động doanh thu, chi phi, lợi nhuận: 33

2.3.2 Các chỉ số phân tích: 33

-

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XDTM NHẬT NAM 35

3.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP Ở CÔNG TY CP XDTM NHẬT NAM: 35

3.2 KẾ TOÁN DOANH THU HỢP ĐỒNG XÂY DỰNG : 35

3.2.1 Nội dung: 35

3.2.2 Tài khoản sử dụng: 35

3.2.3 Chứng từ sử dụng: 36

3.2.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 36

3.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 36

3.3.1 Nội dung: 36

3.3.2 Tài khoản sử dụng: 37

3.3.3 Chứng từ sử dụng: 37

3.3.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 37

vii

3.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 38

3.4.1 Nội dung: 38

3.4.2 Tài khoản sử dụng: 38

3.4.3 Chứng từ sử dụng: 38

3.4.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 39

3.5 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 40

3.5.1 Nội dung: 40

3.5.2 Tài khoản sử dụng: 40

3.5.3 Chứng từ sử dụng : 40

3.5.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 40

3.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH: 41

3.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH 41

3.7.1 Nội dung: 41

3.7.2 Tài khoản sử dụng: 41

3.7.3 Chứng từ sử dụng: 41

3.7.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 41

3.8 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 42

3.8.1 Nội dung: 42

3.8.2 Tài khoản sử dụng: 42

3.8.3 Chứng từ sử dụng: 42

3.8.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 42

3.8.5 Sơ đồ tổng hợp: 44

3.9 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 45

3.9.1 Phân tích chung: 45

3.9.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2010-2012 46

3.9.2.1 Phân tích tình hình doanh thu qua 3 năm 2010-2012: 46

3.9.2.2 Phân tích tình hình chi phí qua 3 năm 2010-2012: 48

3.9.2.3 Phân tích tình hình lợi nhuận qua 3 năm 2010-2012: 51

viii

-

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 55

4.1 NHẬN XÉT: 55

4.1.1 Ưu điểm 55

4.1.2 Hạn chế: 57

4.2 KIẾN NGHỊ: 57

KẾT LUẬN 59

ix

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BCTC : Báo cáo tài chính

BĐS : Bất động sản

BHXH : Bảo hiểm xã hội

BHYT : Bảo hiểm y tế

BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp

CBCNV : Cán bộ công nhân viên

KQHDKD : Kết quả hoạt động kinh doanh

KPCĐ : Kinh phí công đoàn

NN&PTNT : Nhà nước và phát triển nông thôn

PCCC : Phòng Cháy Chữa Cháy

x

DANH MỤC SƠ ĐỒ/ĐỒ THỊ

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP XDTM Nhật Nam 5

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP XDTM Nhật Nam 7

Sơ đồ 1.3: Trình tự nhập liệu kế toán tại công ty CP XDTM Nhật Nam: 10

Sơ đồ 2.1: Kế toán tổng hợp xác định kết quả hoạt động kinh doanh 32

Sơ đồ 3.1: Kế toán tổng hợp xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty CP XDTM Nhật Nam 44

Đồ thị 3.3.1: Doanh thu hợp đồng xây dựng năm 2010-2012 47

Đồ thị 3.3.2 Doanh thu hoạt động tài chính năm 2010-2012: 48

Đồ thị 3.3.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 50

Đồ thị 3.3.5 Lợi nhuận gộp 51

Đồ thị 3.3.6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: 52

Đồ thị 3.3.7 Lợi nhuận sau thuế 53

xi

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 3.3.1 Tình hình doanh thu qua 3 năm 2010-2012 45

Bảng 3.3.2 Tình hình chi phí qua 3 năm 2010-2012: 46

Bảng 3.3.3 Tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2010-2012: 46

Bảng 3.3.4 Tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp 49

Bảng 3.3.5 Tỷ suất lợi nhuận gộp biên (Tỷ lệ lãi gộp) 52

Bảng 3.3.6 Tỷ suất sinh lợi của doanh thu (ROS) 53

Để đạt được mục tiêu này vấn đề quan trọng là doanh nghiệp phải quản lý có hiệu quả hai chỉ tiêu cơ bản: Doanh thu và Chi phí

Với tư cách là công cụ quản lý, hạch toán kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội, hạch toán kế toán đảm nhiệm chức năng cung cấp thông tin một cách chính xác và hữu ích giúp cho các nhà quản trị, nhà đầu tư ra quyết định kinh doanh hợp ly về cả chiến lược phát triển và chiến lược cạnh tranh Các thông tin kế toán về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh giúp các nhà quản trị

có một cái nhìn chính xác về tình hình hoạt động của các doanh nghiệp từ đó đưa

ra các quyết định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Chính vì những lý do trên, em đã chọn đề tài “Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty CP XDTM Nhật Nam” để viết luận văn tốt nghiệp của mình

II MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU:

Việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về phương pháp hạch toán cũng như việc xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp Việc hạch toán đó có gì khác so với những kiến thức đã học ở trường, đọc ở sách hay không? Từ đó, có thể rút ra những ưu nhược điểm của hệ thống kế toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp để đưa ra một

số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kế toán của công ty và phân tích tình hình kinh doanh của Công ty nhằm giải quyết một số vướng mắc trong thực tiễn, đưa ra những hướng đi đúng đắn trong tương lai

III PHƯƠNG HƯỚNG NGHIÊN CỨU:

- Thu thập số liệu ở đơn vị thực tập

2

- Phân tích các số liệu ghi chép trên sổ sách của công ty ( Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp, BCTC)

- Phỏng vấn những người làm công tác kế toán của công ty

- Một số văn bản quy định chế độ kế toán hiện hành

IV PHẠM VI ĐỀ TÀI:

- Về không gian: Công ty CP XDTM Nhật Nam

- Về thời gian: Từ năm 2010 đến năm 2012

V PHẦN NÂNG CAO SO VỚI BÁO CÁO THỰC TẬP:

- Đối với bài Báo cáo thực tập em chỉ dừng lại ở tìm hiểu công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012 tại Công ty CP XDTM Nhật Nam Từ những cơ sở của bài báo cáo thực tập em đã phát triển đề tài khóa luận của mình thêm phần phân tích tình hình hoạt động kinh doanh (doanh thu, chi phí, lợi nhuận) của Công ty dựa vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua các năm

VI BỐ CỤC ĐỀ TÀI

- Luận văn tốt nghiệp gồm 60 trang, ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được chia làm bốn chương:

Chương 1: Giới thiệu khái quát công ty CP XDTM Nhật Nam

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh

Chương 3: Thực trạng kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty CP XDTM Nhật Nam

Chương 4: Nhận xét và kiến nghị

Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CP XDTM NHẬT NAM

Tên tiếng anh: NHAT NAM TRADING AND CONSTRUCTION JOINS STOCK COMPANY

Địa chỉ trụ sở: Số 07 A3 Lê Lợi, TTTM Ngãi Giao, huyện Châu Đức, Tỉnh Bà Rịa VT

- Sản xuất đồ nội that gia dụng văn phòng, trường học……

- Tổng số lao động hiện có: 84 người

- Trong hoạt động chung của doanh nghiệp: 12 người Trong đó, cán bộ chuyên môn: 10 người

- Trong lĩnh vực thi công xây dựng: 72 người Trong đó, cán bộ chuyên môn: 20 người

1.1.3 Nhiệm vụ:

Công ty CP XDTM Nhật Nam luôn cố gắng huy động và sử dụng mọi tiềm năng vốn có của công ty nhằm mục đích hoạt động kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao cho các cổ đông, tạo việc làm cho người lao động, đóng góp cho ngân sách nhà nước và phát triển công ty ngày càng lớn mạnh:

- Hoạt động theo ngành nghề đăng kí

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đóng thuế đối với nhà nước

- Thực hiện đúng pháp lệnh về kế toán của luật DN do nhà nước ban hành

- Phân phối lao động hợp lý, đảm bảo cho người lao động thực hiện đúng thời gian làm việc, nghỉ ngơi, an toàn lao động

- Bảo vệ môi trường, giữ gìn an ninh trật tự, an toàn xã hội

1.1.4 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của Công ty:

1.1.4.1 Thuận lợi

Nền kinh tế thế giới đang mở rộng, Việt Nam đang từng bước hội nhập vào nền kinh tế thế giới Việt Nam là một nước thu hút nhiều quốc gia trên thế giới quan tâm và đầu tư vào nền kinh tế Xây dựng là một trong những ngành đang được các Nhà Đầu tư trong và ngoài nước đầu tư mạnh nhất và nhiều nhất hiện nay với các dự án quy mô Đặc biệt Các dự án tại tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Vì vậy, công ty CP Xây dựng TM Nhật Nam cũng là một trong các công ty xây dựng được các nhà đầu tư quan tâm tin cậy bởi sự uy tín và chất lượng từ các công trình mà công ty đã thực hiện thi công

5

1.1.4.2 Khó khăn

Với nguồn vốn kinh doanh của công ty còn ít ỏi và đội ngũ cán bộ kỹ thuật non trẻ nên còn hạn chế trong lãnh vực hoạt động của mình Bởi có những công trình được Chủ Đầu tư giao Nhà thầu thi công nhưng các chi phí Nhà thầu

bỏ ra rất lớn và nguồn nhân lực nằm ngoài khả năng của công ty

1.1.4.3 Hướng phát triển trong thời gian tới

Đứng trên nền kinh tế thị trường của các công ty xây dựng nói chung và công ty CP Xây dựng TM Nhật Nam nói riêng, gia nhập vào nền kinh tế thế giới hiện nay luôn là mục tiêu và là động lực giúp Công ty tìm mọi biện pháp để phát huy tối đa tiềm năng của mình, nhằm đạt kết quả kinh tế cao và ngày càng đứng vững trên thị trường Luôn tăng trưởng và vững vàng giữ thương hiệu bằng chất lượng và tính chuyên nghiệp

1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CP XDTM NHẬT NAM

1.2.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty CP XDTM Nhật Nam

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP XDTM Nhật Nam

(Nguồn: Phòng Kế toán công ty CP TMXD Nhật Nam)

Giám Đốc Phó Giám Đốc

Hội Đồng Quản Trị Ban kiểm soát

6

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để giải quyết mọi vấn đề liên quan đến phương hướng mục tiêu của công ty, có quyền kiểm tra giám sát việc thực hiện các Nghị quyết của hội đồng ban quản trị, của giám đốc điều hành công ty

- Ban kiểm soát: Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức

độ cẩn trọng trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức công tác kế toán, thống kê và lập báo cáo tài chính.Thẩm định báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo tài chính theo các định kỳ của công ty, báo cáo đánh giá công tác quản lý của Hội đồng quản trị lên Đại hội đồng cổ đông tại cuộc họp thường niên.Xem xét sổ kế toán và các tài liệu khác của Công ty, các công việc quản lý, điều hành hoạt động của Công ty bất cứ khi nào nếu xét thấy cần thiết hoặc theo quyết định của Đại hội đồng cổ đông theo yêu cầu của cổ đông hoặc nhóm cổ đông

- Giám Đốc: Là người đại diện tổ chức điều hành toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, chịu trách nhiệm trước các thành viên sáng lập về kết quả sản xuất kinh doanh, đồng thời cũng là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Phó giám đốc: Là người hổ trợ cho giám đốc điều hành công ty do Hội đồng quản trị bổ nhiệm Trực tiếp theo dõi tình hình kinh doanh của công ty báo với giám đốc; phụ trách quản lý hành chính

- Phòng hành chánh: Tham mưu cho Ban giám đốc công ty và tổ chức thực hiện các việc trong lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý và bố trí nhân lực, bảo hộ lao động, chế độ chính sách, chăm sóc sức khỏe cho người lao động, bảo

vệ quan sự theo luật và quy chế công ty Kiểm tra đôn đốc các bộ phận trong công ty thực hiện nghiêm túc nội quy, quy chế công ty

- Phòng kỹ thuật-dự thầu: Lập phương án, lên kế hoạch dự thầu Tham gia tại công trường giám sát kỹ thuật, đẩy nhanh tiến độ thi công, kiểm tra, đôn đốc, nhắc nhở về an toàn lao động tại công trường

- Bộ phận Kế Toán: Tham mưu cho Ban Giám đốc trong lĩnh vực tài chính của công ty Phối hợp với bộ phận kế hoạch và bộ phận kinh doanh nhằm

tổ chức thực hiện kế hoạch, kiểm tra và phân tích hiệu quả kinh doanh Thu thập,phân tích và xử lý số liệu, thông tin tài chính của doanh nghiệp; lập các báo cáo định kỳ, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp

7

- Phòng hợp đồng- vật tư: Thực hiện việc soạn thảo hợp đồng xây dựng

và theo dõi các hợp đồng đã ký kết Quản lý và đảm bảo cung ứng vật tư, trang thiệt bị cho các tổ đội thi công, quản lý và xây dựng định mức vật tư vật liệu chỉ đạo các tổ đội thực hiện thi công xây dựng theo dây chuyền sản xuất thi công tiên tiến, thực hiện kế hoạch đầu tư trang thiết bị sao cho phù hợp

- Ban chỉ huy công trường: Kiểm tra và điều hành trực tiếp tổng tiến độ thi công tại công trường Triển khai điều hành tiến độ thi công từng hạng mục liên quan Định kì hoặc đột xuất báo cáo Ban lãnh đạo công ty về tiến độ thi công, kết quả công việc đang thi công tại công trường Lập thủ tục nghiệm thu, bàn giao, quyết toán với chủ đầu tư

- Đội thi công: Trực tiếp thực hiện công việc thi công tại công trình được giao Chỉ huy trưởng trực tiếp chỉ đạo cán bộ kĩ thuật, đội trưởng thi công làm những công việc do chỉ huy trưởng đã lên kế hoạch Cán bộ kĩ thuật kiểm tra bản

vẽ dự toán và bàn bạc với đội trưởng thi công để đưa ra những biện pháp thi công tối ưu nhất

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XDTM NHẬT NAM

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CP XD TM Nhật Nam

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP XDTM Nhật Nam

(Nguồn: Phòng Kế toán của công ty CP TMXD Nhật Nam)

Kế Toán Trưởng

Thủ Quỹ Kế Toán

Thanh Tóan

Kế Toán Công

Nợ

Kế Toán Tổng Hợp

Kế Toán Tiền Lương

Kế Toán Vật Tư

8

1.3.2 Chức năng nhiệm vụ

- Trưởng phòng kế toán - Kế toán trưởng: Xây dựng, tổ chức và quản lý toàn bộ hoạt động kế toán tài chính trong toàn công ty Phân tích tình hình kinh doanh dựa vào các báo cáo tài chính công ty Theo dõi và thực hiện các dự án liên quan đến việc sử dụng nguồn tài nguyên chính của công ty Cung cấp số liệu

về ngân sách hàng năm, báo cáo kịp thời và các kế hoạch tài chính cho Giám đốc điều hành để có chiến lược mở rộng kinh doanh hiệu quả Phân công và chỉ đạo trực tiếp các nhân viên và các đơn vị phụ thuộc nếu có Được xem xét và ra quyết định mọi công việc hàng ngày của phòng kế toán tài chính

- Kế toán vật tư và xây dựng cơ bản: Theo dõi nhập xuất nguyên vật liệu,

in phiếu nhập xuất vật tư, xây dựng cơ bản, gia công cơ khí, thuế GTGT đầu vào (nếu có)

- Kế toán thanh toán: Ghi chép đầy đủ kịp thời, chính xác và rõ ràng các nghiệp vụ thanh toán tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, tạm ứng, vay ngắn hạn (đồng

VN, USD), dài hạn, nợ dài hạn, các khoản nợ hàng nhập khẩu, thuế GTGT đầu vào (nếu có) Mở L/C hàng nhập khẩu, theo dõi và thanh toán L/C Các loại quỹ, bảo lãnh

- Kế toán công nợ và thành phẩm: Theo dõi doanh thu hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ, viết hóa đơn GTGT Thành phẩm, hàng hóa, công nợ phải thu phải trả, thuế GTGT đầu ra

- Kế toán tiền lương: Theo dõi tiền lương (trích lập quỹ lương và thanh toán lương), BHXH, BHYT, KPCĐ, thuế TNCN Báo cáo và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng theo phạm vi công việc phụ trách

- Kế toán tổng hợp tài sản cố định: Tổng hợp tính giá thành sản phẩm, dịch vụ, xác định kết quả kinh doanh, phân phối lợi nhuận theo nghị quyết đại hội đồng cổ đông thường niên Các quỹ theo quy định của đại hội đồng cổ đông thường niên Quyết toán thuế Thu nhập cá nhân, theo dõi thuế GTGT phải nộp, các báo cáo khác theo yêu cầu Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định

- Thủ quỹ: Thực hiện các khoản thu chi bằng tiền mặt cho cán bộ công nhân viên, khách hàng sau khi đã có sự phê duyệt của kế toán trưởng Báo cáo và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng theo phạm vi công việc phụ trách

1.3.3 Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại công ty

9

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền

- Phương pháp trích khấu hao: khấu hao đường thẳng theo thời gian sử dụng

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng đang áp dụng tại đơn vị: Theo phương pháp khấu trừ

Hình thức kế toán

- Hình thức kế toán công ty áp dụng: Nhật Ký chung và không sử dụng phần mềm kế toán nhưng có sử dụng máy vi tính

- Trình tự nhập liệu của hình thức kế toán nhật ký chung: Hàng ngày căn

cứ vào chứng từ các bộ phận nhập vào sổ đã kiểm tra, được dùng làm căn cứ nhập liệu, trước hết nhập các nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký chung, sau đó căn

cứ số liệu đã nhập trên sổ nhật ký chung để vào Sổ Cái theo các tài khoản của kế toán phù hợp

- Sơ đồ nhập liệu theo hình thức Nhật Ký Chung

10

Sơ đồ 1.3: Trình tự nhập liệu kế toán tại công ty CP XDTM Nhật Nam:

(Nguồn: Phòng Kế toán công ty CP TMXD Nhật Nam)

Bảng tổng hợp chi

tiết

SỔ CÁI

Bảng cân đối phát sinh Chứng từ kế toán

Báo cáo tài chính

11

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG:

Hoạt động xây dựng bao gồm lập quy hoạch xây dựng, lập dự án đầu tư xây dựng công trình, khảo sát xây dựng, thiết kế xây dựng công trình, thi công xây dựng công trình, giám sát thi công xây dựng công trình, quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình, lựa chọn nhà thầu trong hoạt động xây dựng và các hoạt động khác có liên quan đến xây dựng công trình

"Công trình xây dựng" là sản phẩm được tạo thành bởi sức lao động của con người, vật liệu xây dựng, thiết bị lắp đặt vào công trình, được liên kết định vị với đất, có thể bao gồm phần dưới mặt đất, phần trên mặt đất, phần dưới mặt nước và phần trên mặt nước, được xây dựng theo thiết kế Công trình xây dựng bao gồm công trình xây dựng công cộng, nhà ở, công trình công nghiệp, giao thông, thủy lợi, năng lượng và các công trình khác

Các hoạt động xây dựng phải tuân thủ theo quy chuẩn xây dựng và tiêu chuẩn xây dựng Trường hợp áp dụng tiêu chuẩn xây dựng của nước ngoài, thì phải được sự chấp thuận của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền về xây dựng

"Công trường xây dựng" là phạm vi khu vực diễn ra các hoạt động xây dựng đã được sự cho phép của chính quyền Các thành phần cơ bản hình thành một công trường xây dựng là: Khu lán trại dành cho cán bộ, công nhân; khu vực tập kết vật tư vật liệu; khu vực mà công trình xây dựng được xây dựng trực tiếp trên đó

"Thi công xây dựng" công trình bao gồm:

- Xây dựng và lắp đặt thiết bị đối với các công trình xây dựng mới

- Sửa chữa, cải tạo, di dời, tu bổ, phục hồi; phá dỡ công trình; bảo hành, bảo trì công trình đã có

Quá trình tiêu thụ sản phẩm xây lắp là quá trình bàn giao công trình Bàn giao công trình là một khâu quan trọng trong quy trình tái sản xuất của doanh nghiệp Bàn giao công trình giúp doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ sản xuất đồng thời sẽ thu được tiền để bù đắp chi phí sản xuất đã bỏ ra và có lợi nhuận

Doanh thu của hợp đồng xây dựng bao gồm:

- Doanh thu ban đầu được ghi trong hợp đồng;

- Các khoản tăng, giảm khi thực hiện hợp đồng, các khoản tiền thưởng và các khoản thanh toán khác nếu các khoản này có khả năng làm thay đổi doanh thu, và có thể xác định được một cách đáng tin cậy

2.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

- Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện:

Trong trường hợp này, khối lượng công tác xây lắp hoàn thành bàn giao cho người thầu phải khớp với khối lượng công tác hoàn thành đã ghi trên sổ hạch toán khối lượng của công trường hoặc bộ phận thi công

- Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch:

Trong trường hợp này, doanh nghiệp xây lắp phải lựa chọn phương pháp xác định phần công việc hoàn thành và giao trách nhiệm cho bộ phận liên quan xác định giá trị phần công việc đã hoàn thành và lập chứng từ phản ánh doanh thu hợp đồng xây dựng trong kì Tùy thuộc vào bản chất của hợp đồng để sử dụng phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành Đó là:

Phương pháp tỉ lệ phần trăm giữa chi phí thựa tế đã phát sinh của phần công việc đã hoàn thành tại một điểm so với tổng chi phí dự toán của hợp đồng Khi áp dụng phương pháp này thi giao cho bộ phận kê toán phối hợp với các bộ phận khác thực hiện

Phương pháp đánh giá phần công việc đã hoàn thành giữa khối lượng xây lắp đã hoàn thành so với tổng khối lượng xây lắp phải hoàn thành của hợp đồng

2.2.1.4 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản sử dụng : TK 511 (5112), ngoài ra còn sử dụng tài khoản 337

”Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng”

2.2.1.5 Hạch toán một số nghiệp vụ cơ bản

- Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy, thì kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc được hoàn thành (không phải hóa đơn) do nhà thầu tự xác định, ghi:

Nợ TK 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ(5112)

- Căn cứ vào hóa đơn được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền phải thu theo tiến độ kế hoạch được ghi trong hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131 Phải thu của khách hàng

Có TK 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

- Khi nhà thầu nhận được tiền của khách hàng thanh toán, ghi:

Nợ TK 111,112

Có TK 131 Phải thu của khách hàng

- Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, thì kế toán phải lập Hoá đơn GTGT trên cơ sở phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận, căn cứ vào Hoá đơn GTGT, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5112)

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

2.2.2 Kế Toán Giá Vốn Hàng Bán:

2.2.2.1 Khái niệm:

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch

vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (Đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ

Đối với doanh nghiệp xây lắp trị giá vốn hàng bán bao gồm tất cả các chi phí thực tế đã phát sinh (nhân công, vật tư và một số chi phí khác ) của chính cô

ng trình mà Công ty tham gia thi công

Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (Trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư…

2.2.2.2 Tài khoản sử dụngvà kết cấu tài khoản:

Kế toán sử dụng tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Nội dung kết cấu tài khoản

Tài khoản 632 “giá vốn hàng bán”

- Giá vốn hàng bán phát sinh trong

kỳ

- Giá vốn hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển giá vốn hàng bán sang

TK 911 “xác định kết quả hoạt dông kinh doanh”

- Tổng số phát sinh Nợ - Tổng số phát sinh Có

TK 632 không có số dư cuối kỳ

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào, phiếu nhập kho, phiếu chi và một số chứng từ có liên quan khác

2.2.2.4 Hạch toán một số nghiệp vụ cơ bản

- Khi xuất bán các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoàn thành được xác định

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 154 - Chi phí XSKD dở dang; hoặc

Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung

+ Trường hợp phản ánh các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có các TK 152, 153, 156, 138 (1381),…

16

+ Trường hợp phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt quá

mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành,

ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang (Nếu tự xây dựng)

Có TK 154 - Chi phí SXKD dở dang (Nếu tự chế)

- Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hóa, bất động sản

đầu tư, dịch vụ được xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác

định kết quả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá

trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng,

giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành

sản phẩm, hàng hoá (Trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận

chuyển

2.2.3.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản:

Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như: Chi phí

nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua

ngoài, chi phí bằng tiền khác Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý

từng ngành, từng doanh nghiệp, Tài khoản 641 có thể được mở thêm một số nội

dung chi phí Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ Tài

khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

- Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên

- Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì

- Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng

17

- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ

- Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành

- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền

Nội dung kết cấu tài khoản:

2.2.3.3 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường

- Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ, báo có

- Bảng kê thanh toán tạm ứng và các chứng từ khác có liên quan

2.2.3.4 Hạch toán một số nghiệp vụ cơ bản

- Tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, ghi:

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- K/c chi phí bán hàng trong kỳ vào bên Nợ TK 911 “xác định kết quả kinh doanh” hoặc TK 142 “chi phí trả trước”

- Tổng số phát sinh Nợ - Tổng số phát sinh Có

TK 641 không có số dư cuối kỳ

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

- Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, ghi:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí đã bỏ ra cho quá trình quản

lý chung của doanh nghiệp bao gồm: chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hành chính, tiền lương, chi phí văn phòng, BHXH, BHYT, KPCĐ…

2.2.4.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản:

Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, Tài khoản

642 có thể được mở thêm một số tài khoản cấp 2 để phản ánh các nội dung chi

19

phí thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiệp Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý

- Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý

- Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng

- Tài khoản 6424 - Chí phí khấu hao TSCĐ

- Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí

- Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng

- Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác

Nội dung kết cấu tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

2.2.4.3 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường

- Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ, báo có

- Bảng kê thanh toán tạm ứng và các chứng từ khác có liên quan

2.2.4.4 Hạch toán một số nghiệp vụ cơ bản

- Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho nhân viên

bộ phận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421)

Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- Chi phí quản lý doanh nghiệp thực

- Tổng số phát sinh Nợ - Tổng số phát sinh Có

TK 642 không có số dư cuối kỳ

20

Có các TK 334, 338 - Tiền lương phải trả, các khoản trích phải nộp

- Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay không qua kho cho bộ phận quản lý được tính trực tiếp một lần vào chi phí quản

lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6423)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)

Có TK 153 - Công cụ dụng cụ

Có các TK 111, 112, 331, - Tổng số tiền phải thanh toán

- Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp, như: Nhà cửa, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn, , ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6424)

Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ

- Tiền điện thoại, điện, nước mua ngoài phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ một lần với giá trị nhỏ, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6427)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)

Có các TK 111, 112, 331, - Tổng số tiền phải thanh toán

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.5 Kế Toán Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính

2.2.5.1 Khái niệm:

Doanh thu hoạt động tài chính gồm: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Điều kiện ghi nhận:

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

21

2.2.5.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản:

- Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên Tài khoản 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền

- Đối với các khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu

- Đối với khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào

- Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó

- Đối với khoản thu nhập từ nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết, doanh thu được ghi nhận vào TK 515 là

số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc

Nội dung kết cấu tài khoản 515

2.2.5.3 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu tính lãi đi gửi

- Phiếu thu

Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo

phương pháp trực tiếp (nếu có)

- K/c doanh thu hoạt động tài chính

sang TK 911 “xác định kết quả kinh

22

- Giấy báo có ngân hàng

2.2.5.4 Hạch toán một số nghiệp vụ cơ bản

- Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 138, - Nhận cổ tức bằng tiền hoặc bằng thông báo

Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty con (Nhận cổ tức bằng cổ phiếu)

Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh (Lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp liên doanh)

Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết (Cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn đầu tư)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- Theo định kỳ tính lãi, tính toán xác định số lãi cho vay phải thu trong kỳ theo khế ước vay, ghi:

Nợ TK 138 - Phải thu khác

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ các TK 111, 112, …- Tiền lãi thu được

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- Số tiền chiết khấu thanh toán: Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng

do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- Khi bán các khoản đầu tư vào công ty con, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, công ty liên kết, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính vào Tài khoản 515 là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá vốn, ghi:

Nợ các TK 111, 112, … - Số tiền thu được do chuyển nhượng khoản đầu

tư

Có TK 221 - Đầu tư vào công ty con (Giá vốn)

Có TK 222 - Vốn góp liên doanh ( Giá vốn)

Có TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết (Giá vốn)

Nợ các TK 151,152,153,156,157,211,213,241,623,627,641,642,133, (Theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng hoặc tỷ giá giao dịch thực tế)

Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán TK 111,112)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính về TK 911,

2.2.6.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản:

Tài khoản 635 phải đƣợc hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí Không hạch toán vào Tài khoản 635 những nội dung chi phí sau đây:

- Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ;

- Chi phí bán hàng;

- Chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Chi phí kinh doanh bất động sản;

- Chi phí đầu tƣ xây dựng cơ bản;

- Các khoản chi phí đƣợc trang trải bằng nguồn kinh phí khác;