6. Điểm:
2.2.7.Kế Toán Chi Phí Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp:
2.2.7.1. Khái niệm:
Là khoản thuế TNDN đƣợc ghi nhận trong quá trình hoạt động kinh doanh dùng làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp.
2.2.7.2. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản :
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành;
+ Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 1.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hõan lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
2.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (tk 8211) là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo thu nhập chịu thuế trong năm vầ thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
3.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (tk8212)là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tƣơng lai phát sinh từ:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc ghi nhận từ gốc năm trƣớc.
27 4.Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ:
- Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm;
- Hòan nhập thuế thu nhập hõan lại phải trả đƣợc ghi nhận từ gốc năm trƣớc.
Nội dung kết cấu tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” - Các chi phí thuế thu nhập hiện hành
phát sinh trong năm và của năm trƣớc phải nộp bổ sung
- Chi phí thuế thu nhập hiện hoãn lại phát sinh trong năm.
- Kết chuyển chênh lệch giữa PS bên Có 8212>bên Nợ 8212 vào bên Có TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”.
-Số giảm trừ thuế TNDN hiện hành do số thực tế<số tạm tính.
-Ghi giảm cp thuế TNDN hoãn lại&ghi nhận tài sản thuế TN hoãn lại -Ghi giảm số thuế TN do phát hiện sai năm trƣớc
-Ghi giảm số thuế TN DN hoãn lại -Kết chuyển chênh lệch giữa PS bên Nợ 8212>bên Có 8212 vào bên Nợ TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”. Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
TK 821 không có số dƣ cuối kỳ