6. Điểm:
3.4.KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
3.4.1.Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp chủ yếu tại Công Ty CP XDTM Nhật Nam bao gồm các chi phí sau: Chi phí quản lý kinh doanh, Chi phí quản lý hành chính khác có liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
Tỷ lệ trích nộp BHYT, BHXH năm 2012:
- BHXH: Ngƣời lao động đóng 7%, Doanh nghiệp đóng 17% - BHYT: Ngƣời lao động đóng 1,5%, Doanh nghiệp đóng 3% - BHTN: Ngƣời lao động đóng 1%, Doanh nghiệp đóng 1% - KPCĐ: Doanh nghiệp đóng 2%
3.4.2.Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” và mở chi tiết cho từng tài khoản:
6421: Chi phí nhân viên
6423: Chi phí đồ dùng văn phòng 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428: Chi phí bằng tiền khác
3.4.3.Chứng từ sử dụng:
Phiếu chi cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, chứng từ, sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
39
3.4.4.Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
NV1: Theo hóa đơn số 0045949 ngày 31/08/2012 Công ty CP XDTM
Nhật Nam thanh toán tiền chi phí tiếp khách cho quán Tám Ký với tổng số tiền là 1.710.000 đ.(Xem phụ lục 3)
Bộ chứng từ gồm:
+ Giấy đề nghị thanh toán; + Hóa đơn bán hàng.
Căn cứ vào bộ chúng từ kế toán trên, kế toán lập phiếu kế toán PKT412 Nợ TK 6428: 1.710.000
Có TK 111: 1.710.000
NV2: Theo hóa đơn số 0062753 ngày 03/09/2012 Công ty CP XDTM
Nhật Nam thanh toán tiền văn phòng phẩm cho Văn phòng phẩm Cƣờng Luân với tổng số tiền là 1.544.500 đ.(Xem phụ lục 3)
Bộ chứng từ gồm:
+ Giấy đề nghị thanh toán; + Hóa đơn bán hàng.
Căn cứ vào bộ chúng từ kế toán trên, kế toán lập phiếu kế toán PKT467 Nợ TK 6423: 1.544.500
Có TK 111: 1.544.500
Ngày 31/12/2012 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp và TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.Kế toán lập phiếu kết chuyển PKC06.
Nợ TK 911: 544.351.928
Có TK 642: 544.351.928
40