6. Điểm:
2.2.5.Kế Toán Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính
2.2.5.1. Khái niệm:
Doanh thu hoạt động tài chính gồm: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp
Điều kiện ghi nhận:
- Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch đó. - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn.
21
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản:
- Doanh thu hoạt động tài chính đƣợc phản ánh trên Tài khoản 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác đƣợc coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu đƣợc tiền hay sẽ thu đƣợc tiền.
- Đối với các khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu đƣợc ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu.
- Đối với khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu đƣợc ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào.
- Đối với khoản tiền lãi đầu tƣ nhận đƣợc từ khoản đầu tƣ cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tƣ này mới đƣợc ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tƣ nhận đƣợc từ các khoản lãi đầu tƣ dồn tích trƣớc khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tƣ đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tƣ trái phiếu, cổ phiếu đó.
- Đối với khoản thu nhập từ nhƣợng bán các khoản đầu tƣ vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết, doanh thu đƣợc ghi nhận vào TK 515 là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc
Nội dung kết cấu tài khoản 515
2.2.5.3. Chứng từ sử dụng:
- Phiếu tính lãi đi gửi - Phiếu thu
Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” - Số thuế GTGT phải nộp tính theo
phƣơng pháp trực tiếp (nếu có). - K/c doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
- Tổng số phát sinh Nợ - Tổng số phát sinh Có TK 515 không có số dƣ cuối kỳ
22 - Giấy báo có ngân hàng
2.2.5.4. Hạch toán một số nghiệp vụ cơ bản
- Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tƣ, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 138,...- Nhận cổ tức bằng tiền hoặc bằng thông báo. Nợ TK 221 - Đầu tƣ vào công ty con (Nhận cổ tức bằng cổ phiếu)
Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh (Lợi nhuận đƣợc chia bổ sung vốn góp liên doanh)
Nợ TK 223 - Đầu tƣ vào công ty liên kết (Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia bổ sung vốn đầu tƣ)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
- Theo định kỳ tính lãi, tính toán xác định số lãi cho vay phải thu trong kỳ theo khế ƣớc vay, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. - Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ các TK 111, 112, …- Tiền lãi thu đƣợc.
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
- Số tiền chiết khấu thanh toán: Số tiền chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do thanh toán tiền mua hàng trƣớc thời hạn đƣợc ngƣời bán chấp thuận, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
- Khi bán các khoản đầu tƣ vào công ty con, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, công ty liên kết, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính vào Tài khoản 515 là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá vốn, ghi:
Nợ các TK 111, 112, … - Số tiền thu đƣợc do chuyển nhƣợng khoản đầu tƣ.
Có TK 221 - Đầu tƣ vào công ty con (Giá vốn) Có TK 222 - Vốn góp liên doanh ( Giá vốn)
23 Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Chênh lệch giá bán lớn hơn giá vốn).
- Khi doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh mua vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ nếu tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng hoặc tỷ giá giao dịch thực tế lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán TK 111, 112, ghi:
Nợ các TK 151,152,153,156,157,211,213,241,623,627,641,642,133,... (Theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng hoặc tỷ giá giao dịch thực tế)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán TK 111,112)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái). - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính về TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911 – Xác định kết quả hđkd.