Hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp tân thiên an

Hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp tân thiên an

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, nền kinh tế Thế giới có nhiều biến động rất phứctạp Cuộc khủng hoảng kinh tế bắt nguồn từ nước Mỹ đã lan rộng ra hầu hết các khuvực trên Thế giới và tác động lớn đến các nước đang phát triển trong đó có ViệtNam Tuy nhiên, thời điểm khó khăn cũng là những cơ hội đặc biệt Tình hình suythoái kinh tế toàn cầu tạo ra nhiều thách thức nhưng cũng mang đến cơ hội đặc biệtcho Việt Nam – cơ hội giải quyết những yếu kém trong quá trình phát triển Kinh tế

Xã hội, biến chúng thành sức mạnh cải thiện tính linh hoạt của nền kinh tế, tạo ra vịthế tốt hơn cho Việt Nam để tăng trưởng bền vững và hoà nhập hơn trong một môitrường toàn cầu ngày càng có tính cạnh tranh và bất ổn cao

Để tăng sức cạnh tranh, tiếp tục tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp cầnphải thực hiện một cách đồng bộ các biện pháp kinh tế kỹ thuật, tổ chức sản xuấtquản lý…trong đó kế toán là một công cụ quản lý rất hiệu quả Với một doanhnghiệp, lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu để duy trì và phát triển hoạt động sảnxuất kinh doanh Để kiểm soát được tình hình làm ăn của doanh nghiệp thì công tác

kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh có ý nghĩa rất to lớn Việcxác định kết quả tổ chức kinh doanh giúp cho hệ thống quản lý doanh nghiệp có thểnhìn ra thế mạnh và những mặt hạn chế của doanh nghiệp mình, qua đó có nhữngbiện pháp hoàn thiện khả năng phát triển của doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, sau thời gian thực tập tại

Công ty TNHH Sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An , với sự hướng dẫn

nhiệt tình của ThS Mai Thị Hà cùng các cán bộ nhân viên trong phòng kế toán củacông ty, em đã tìm hiểu về công tác kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuấtkinh doanh tại Công ty Cổ phần may Hải Nam và làm báo cáo thực tập đề tài

“Hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An ”.

Báo cáo gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm SXKD và tổ chức quản lý ảnh hưởng đến kế toán

xác định hoạt động SXKD của công ty TNHH SX&TM tổng hợp Tân Thiên An

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động

SXKD tại Công ty TNHH SX&TM tổng hợp Tân Thiên An

Chương 3: Phương hướng hoàn thiện kế toán xác định kết quả hoạt

động SXKD của Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An

Mặc dù đã có rất nhiều cố gắng song bản báo cáo không tránh khỏi còn có rấtnhiều thiếu sót Kính mong nhận được sự góp ý của quý công ty và các thầy cô giáo

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM SXKD VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HĐSXKD CỦA CÔNG

TY TNHH SX & TM TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN

1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý và kinh doanh của Công ty TNHH SX & TM tổng hợp Tân Thiên An

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An được thành lập ngày

01 tháng 04 năm 2008 theo giấy phép Đăng ký kinh doanh số 0103022176 ngày 29tháng 01 năm 2008 do Sở kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội cấp

- Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN

- Trụ sở: 25 Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội

- Mã số thuế: 0102157472

- Cơ quan quản lý thuế: Chi cục thuế Quận Hoàng Mai

- Tài khoản ngân hàng: Tài khoản Việt Nam đồng số: 102010000604404, tài khoảnngoại tệ số: 102020000073847 tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thươngViệt Nam, chi nhánh Hoàng Mai - Q.Hoàng Mai – Hà Nội

- Vốn điều lệ: 5.000.000.000đ

Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An được thànhlập dựa trên trung tâm cắt may Thiên An Năm 1992, trung tâm có 2 tổ sản xuấtđược thành lập dựa trên ý tưởng của công nhân viên của trung tâm Tháng 3 năm

1993, trung tâm được mở rộng thành 4 tổ sản xuất may Trong đó có 01 tổ cắt, 01 tổhoàn thiện, 01 tổ KCS và phòng kỹ thuật Bên cạnh đó có 1 phòng tổ chức (Bao gồmQuản Đốc, phó Quản Đốc, kế toán tiền lương, nhân viên quản lý kho nguyên phụliệu) Nhưng do quy mô còn nhỏ nên trung tâm chủ yếu đi nhận hàng gia công quacác trung gian như: Công ty may Đáp Cầu, may Chiến Thắng, may Thăng Long…Trung tâm nhận sản xuất gia công từ các công ty khác do đó sản phẩm gia công rất

đa dạng từ áo sơ mi, quần Âu, quần soóc đến áo Jackét… và sản xuất các sản phẩmphục vụ thị trường miền Bắc thông qua các cửa hàng, đại lý với số lượng lớn, đadạng sản phẩm

Năm 1996, trung tâm lại tiếp tục mở rộng thêm 2 tổ sản xuất nhưng vẫn với

cơ cấu quản lý như cũ Nhờ những cố gắng và nỗ lực của Ban lãnh đạo xưởng cùngtoàn thể cán bộ công nhân viên mà tháng 7 năm 1996 xưởng chính thức nhận đượchợp đồng gia công với khách hàng nước ngoài có văn phòng đại diện tại Việt Nam

Đó là hãng Paciphic, mặt hàng được nhận gia công chủ yếu là hang lông vũ Nhưvậy, lần đầu tiên cán bộ công nhân viên được tiếp xúc trực tiếp với mặt hàng mới,khách hàng mới Tuy là lần đầu tiên nhưng với sự nỗ lực và lòng nhiệt tình của cán

bộ công nhân viên trong xưởng, sản phẩm mới đã được xuất xưởng thành công vàđạt được yêu cầu kỹ thuật mà khách hàng nước ngoài yêu cầu

Năm 2001, xưởng sản xuất tiếp tục mở rộng thêm 2 tổ cùng với đó là sốlượng lao động tăng lên 150 người Nền kinh tế thị trường ngày càng đòi hỏi xưởngcũng phải mở rộng sản xuất và nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng được yêucầu khắt khe của khách hàng nước ngoài Để mở rộng sản xuất thì xưởng cần phảitìm cho mình nhiều khách hàng, làm xuất khẩu trực tiếp với nước ngoài Nhưng lúc

đó, xưởng sản xuất vẫn năm dưới sự quản lý của trung tâm, chưa có tư cách phápnhân trong khi đó số lượng công nhân và năng lực sản xuất ngày càng tăng Đứngtrước yêu cầu cấp thiết và khách quan như vậy, cán bộ công nhân viên cùng Banlãnh đạo xưởng sản xuất đã quyết định nâng cấp trung tâm thành một Công ty Cổphần- tên giao dịch là Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân ThiênAn

Từ ngày thành lập và chính thức đi vào hoạt động, công ty đã phát triểnkhông ngừng Công ty phát triển sản xuất kinh doanh hàng gia công xuất khẩu sangnước ngoài với số lượng lớn và mở rộng thị trường trong nước Các mặt hàng giacông ngày càng đa dạng và phong phú như: áo Veston của khách hàng Textyle, áoJackét 3- 5 lớp, các sản phẩm hàng thu đông xuất sang các khu vực Châu Âu,cácnước Châu Á và Bắc Mỹ…Đồng thời mở rộng thị trường trong nước Bên cạnh đóthì các loại trang thiết bị sản xuất được nâng cấp và cải tiến rất nhiều như: là hơi,máy tra tay, máy thêu, máy may đột…

Với đội ngũ cán bộ công nhân viên có tay nghề cao và mhiều năm kinhnghiệm, hoạt động của công ty luôn ổn định và phát triển, doanh thu không ngừng

được nâng cao, đời sống cán bộ công nhân viên không ngừng được cải thiện.

1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh và công nghệ sản xuất sản phẩm cú công ty TNHH

SX & TM tổng hợp Tân Thiên An

1.1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh

- Sản xuất sản phẩm dệt may các loại.

- Dịch vụ đào tạo cắt và may công nghiệp ngắn hạn

- Xuất nhập khẩu trực tiếp các sản phẩm của công ty

- Kinh doanh nguyên, phụ liệu may mặc

1.1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất.

(1) (2)

(3a)(3b)

(7)

(4)(5)

(6)

1.1 Sơ đồ quy trình sản xuất thành phẩm của Công ty

Quy trình sản xuất được giải thích như sau:

(1): Nguyên phụ liệu sau khi nhập về được các bộ phận có liên quan kiểm kê sau đó

nhập kho

(2): Thủ kho căn cứ vào bản kế hoạch và lệnh xuất nguyên phụ liệu theo định mức

từ phòng kế hoạch gửi xuống để phát vật tư cho tổ cắt Đồng thời, tổ cắt cũng nhậnđược bản thiết kế mẫu từ phòng kỹ thuật chuyển xuống để thực hiện cắt bán thànhphẩm

Tổ hoàn thiện

(3a): Các tổ may cử nhân viên nhận hàng xuống tổ cắt nhận bán thành phẩm

( nguyên liệu chính ) lên dải chuyền cho các công nhân trong tổ thực hiện may sảnphẩm theo thiết kế

(3b): Nhân viên nhận hàng của các tổ may nhận nguyên phụ liệu về phát cho công

nhân ( Thủ kho căn cứ vào lệnh xuất kho nguyên phụ liệu từ phòng kế hoạch ) đểhoàn thiện sản phẩm

(4): Sản phẩm hoàn thành được chuyển qua bộ phận kiểm hàng để kiểm tra kỹ thuật (5): Nếu sản phẩm không đạt yêu cầu kỹ thuật thì được chuyển ngược trở lại các tổ

may để chỉnh sửa Nếu đạt yêu cầu kỹ thuật thì được chuyển sang công đoạn tiếptheo

(6): Sản phẩm hoàn thành đạt yêu cầu kỹ thuật được chuyển xuống tổ hoàn thiện để

đóng gói hoặc thực hiện các công đoạn còn lại cuối cùng theo yêu cầu của kháchhàng

(7): Sản phẩm hoàn thiện được tiến hành nhập kho thành phẩm.

1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và kinh doanh của Công ty TNHH SX & TM tổng hợp Tân Thiên An.

Để đáp ứng yêu cầu của nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, công ty tổ chức bộ máy quản lý theo theo kiểu trực tuyến chức năng được phản ánh qua sơ đồ sau

Tổng giám đốc

Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

2 Tổng Giám đốc:

Giữ chức vụ Giám đốc công ty là Ông Hoàng Minh Khang – là người trực tiếp điềuhành hoạt động hằng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị vềviệc thực hiện quyền và nghĩa vụ được giao

+ Quyết định các vấn đề liên quan đến công việc kinh doanh hằng ngày;

+ Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị;

+ Tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanhvà phương án đầu tư của công ty;+ Kiến nghị phương án tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty;

+ Bổ nhiệm, miễn nhiệm các chức danh quản lý trong công ty trừ các chức danhthuộc thẩm quyền của Hội đồng quản trị;

+ Quyết định lương và phụ cấp đối với người lao động trong công ty;

+ Kiến nghị phương án trả cổ tức hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh

Phòng

kỹ thuật

Tổng Giám đốc ủy quyền.

4 Phòng kế hoạch- Xuất nhập khẩu:

Phòng kế hoạch - Xuất nhập khẩu làm nhiệm vụ đề ra các kế hoạch sản xuất các sảnphẩm sao cho phù hợp với năng lực của từng bộ phận sản xuất và thời gian sản xuất.Thực hiện công tác Nhập- Xuất hàng hoá và thành phẩm từ nước ngoài về và từtrong nước ra Bên cạnh đó còn có chức năng cân đối vật tư để cung cấp cho sảnxuất

5 Phòng hành chính, tổng hợp:

Phòng hành chính tổng hợp có nhiệm vụ quản lý chung về mặt nhân sự, văn hoá, thi

đua và các chế độ khác của công ty

6 Phòng kỹ thuật:

Đây là phòng có số lượng nhân sự đông nhất trong tất cả các phòng ban Phòng kỹthuật thực hiện các công việc như may sản phẩm mẫu, định mức vật tư cho một sảnphẩm, thiết kế mẫu, giác sơ đồ… Từ phòng kỹ thuật, các sản phẩm mẫu được ra đờivới tiêu chuẩn kỹ thuật nghiêm ngặt sau đó được chuyển xuống các chuyền may Do

đó, công việc của phòng kỹ thuật có ảnh hưởng trực tiếp tới công tác sản xuất củacông ty

7 Phòng kế toán:

+ Xây dựng và quản lý các nguồn tài chính cho công ty;

+ Thực hiện nhiệm vụ hạch toán các quá trình kinh doanh;

+ Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về việc tuân thủ, áp dụng các chế độ tài chính kếtoán tại đơn vị;

+ Lập và nộp các Báo cáo tài chính theo yêu cầu của Giám đốc và theo quy định củachế độ tài chính kế toán hiện hành

Bên cạnh đó, hoạch định kết quả kinh doanh và tham mưu, tư vấn các vấn đề liênquan đến tài chính cho Ban lãnh đạo công ty

1.2 Đặc điểm công tác kế toán tại TNHH SX & TM tổng hợp Tân Thiên An 1.2.1 Hình thức kế toán, phần mềm kế toán công ty sử dụng.

Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung Hiện nay công tyđang áp dụng hình thức “Nhật ký chung’’ và thực hiện trên máy vi tính bằng phầnmềm kế toán Fast Accounting 2006 Việc sử dụng kế toán máy đã đáp ứng kịp thờinhu cầu của công tác kế toán trong công ty, nó giúp cho các nhân viên kế toán pháthuy tối đa khả năng của mình, giảm thiểu khối lượng công việc.Tuy nhiên, trong quátrình sử dụng, điều quan trọng nhất khi cập nhật chứng từ là kế toán phải biết sửdụng thành thạo phần mềm, có hiểu biết cơ bản và chuyên sâu về nghiệp vụ kế toán

để biết phân loại, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sao cho đúng về nộidung, bản chất và cách sử dụng chứng từ để cập nhật nghiệp vụ đó sao cho phù hợp

Các loại sổ đang được sử dụng tại công ty:

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoảnghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu được thiết

kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được xử lý tự động nhậpvào sổ kế toán tổng hợp ( sổ Nhật ký chung ) và các sổ, thẻ chi tiết liên quan rồichạy số liệu lên các Sổ Cái

Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào, kế toán thực hiện các thao táckhoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu chi tiết với sốliệu tổng hợp được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theothông tin đã được nhập trong kỳ Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ

kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Thực hiện thao tác để in Báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng, quý, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,đóng thành quyển và thực hiện thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằngtay.

Sơ đồ 1.3:Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương pháp nhật ký chung

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký

đặc biệt

Nhật kíchung

Sổ Cái các tàikhoản

Bảng cân đối

số phát sinh báo cáo tàiHệ thống

Sổ, thẻ chitiết

Bảng tổnghợp chi tiết

ký duyệt các chứng từ sổ sách;lập báo cáo sổ sách theo đúng chế độ quy định Kếtoán trưởng là người chịu trách nhiệm pháp lý trước các cơ quan Nhà Nước và Lãnhđạo công ty về các việc làm của phòng kế toán Đồng thời, tham mưu các vấn đề vềtài chính cho Ban lãnh đạo công ty.

Kế toán thuế, kế toán tổng hợp:

Thực hiện các công tác kế toán có liên quan đến nhiều lĩnh vực như: Kê khai tờkhai thuế GTGT, thuế TNDN… Hạch toán các nghiệp vụ liên quan đế tiền mặt, tiềngửi, tài sản…

- Kế toán tiền lương:

Thực hiện công tác tính lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận vănphòng, quản lý và toàn bộ khối công nhân trực tiếp sản xuất

Kếtoántiềnmặt

Kế toánvật tư,sản phẩmhàng hoá

KếtoánTSCĐ

Thủquỹ

Kế toán trưởng

- Kế toán tiền mặt:

Thực hiện chức năng thu nhận và thanh toán các khoản tiền căn cứ vào cácchứng từ mà kế toán tổng hợp chuyển sang

- Kế toán vật tư, sản phẩm, hàng hoá:

Thực hiện chức năng theo dõi hạch toán các loại vật tư, sản phẩm hàng hoá xuất

- nhập trong kỳ.Thường xuyên đối chiếu với thủ kho và theo dõi các đơn vị, kiểm kênguyên vật liệu hàng tháng

- Kế toán TSCĐ:

Lập sổ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ,lập các báo cáo chi tiết,tổng hợptình hình tăng giảm TSCĐ,phối hợp với các phòng ban và các bộ phận có liên quanlàm thủ tục thanh lý TSCĐ đã khấu hao hêt,quyết toán các thiết bị mua bán máymóc

- Thủ quỹ:

Có nhiệm vụ thu chi các nghiệp vụ phát sinh trong ngày

1.2.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Công ty TNHH SX&TM tổng hợp Tân Thiên An áp dụng chế độ kế toán Việt Namtheo quyết định số 15/2006- BTC ngày 20/3/2006; các chuẩn mực kế toán Việt Nam

do Bộ tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ hạch toán: đồng Việt Nam – VND

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính thuế: tính thuế theo phương pháp khấu trừ

1.2.4 Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán tại công ty

Hiện nay phòng kế toán của Công ty được bố trí trang thiết bị máy tính hiện đại và đầy đủ, kế toán sử dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán Điều đó tạo thuận lợi trong quá trình làm việc, tránh nhầm lần, rõ ràng và tiết kiệm thời gian

Về phần mềm kế toán, hiện nay công ty TNHH SX&TM Tân Thiên An sử dụng phần mềm Fast 2006 để tiến hành hạch toán Hàng ngày, các nghiệp vụ kinh tếphát sinh được cập nhật vào máy và các nghiệp vụ kinh tế này được ghi vào sổ nhật

ký chung theo trình tự thời gian phát sinh đồng thời định khoản các nghiệp vụ này

Máy tính sẽ lấy số liệu trên số nhật ký chung để vào các tài khoản trên sổ cái tài khoản, số liệu được lấy trên sổ chi tiết, bảng tổng hợp Sau đó máy tính cộng dồn số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết rồi lập báo cáo tài chính theo định kỳ.

Sơ đồ luân chuyển kế toán trên máy:

Sổ kế toán:

- Sổ chi tiết-Sổ tổng hợp

Báo cáo tài chính

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HĐSXKD CỦA CÔNG TY TNHH SX&TM TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN

2.1 Phương thức tiêu thụ, phương thức thanh toán, phương pháp xác định giá vốn,phương pháp xác định doanh thu, phương pháp xác định kết quả hoạt động SXKD tại công ty

2.1.1 Phương thức tiêu thụ

2.1.1.1 Phương thức bán buôn

Bán buôn hàng hóa là phương thức bán hàng cho các đơn vị thương mại, doanhnghiệp sản xuất để thực hiện gia công, chết biến bán ra…ĐẶc điểm của hàng hóabán buôn là hàng hóa vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông, chưa được tiêu dùng nêngiá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa chưa được thực hiện Hàng thược được bántheo lô hàng hoặc bán với số lượng lớn Giá bán biến động tùy thuộc vào khối lượnghàng và phương thức thanh toán Trong bán buôn có hai phương thức:

a) Phương thức bán buôn qua kho: là phương thức bán buôn hàng hóa mà trong đóhàng hóa phải được xuất từ kho của doanh nghiệp Bán buôn hàng hóa qua kho cóthể thực hiện dưới hai hình thức

- Bán buôn hàng hóa qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Bên mua sẽ cử

đại điện đến kho bên bán để nhận hàng Doanh nghiệp thuơng mại xuất kho hànghóa, giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau khi đại diện bên mua nhận đù hàng,thanh toán hay chấp nhận nợ thì hàng hóa được xác định là tiêu thụ

- Bán buôn hàng hóa qua kho theo hình thức chuyển hàng: Căn cứ vào hợp đồng

đã ký kết hay theo đơn đặt hàng mà danh nghiệp thương mại xuất kho hàng hóa vàchuyển hàng đến kho bên mua hay địa điểm nào đó Khi hàng hóa được bên muakiểm nhận, thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì hàng hóa đó được coi là tiêuthụ

b) Phương thức bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng: Doanh nghiệp thương mại saukhi mua hàng, giao hàng trực tiếp cho đại diện bên mua sẽ chuyển bán thẳng chobên mua mà không nhập kho Phương thức này có thể thực hiện theo hai hình thức:

- Bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp: Doanh

nghiệp thương mại sau khi mua hàng, giao trực tiếp cho đại diện của bên mua tạikho của người bán Sau khi giao nhận, đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua

đã thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận nợ, hàng hóa được xác nhận là tiêu thụ

- Bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Doanh nghiệp

thương mại sau khi mua hàng, nhạn hàng mua, dùng phương tiện chuyển đến địađiểm đã thỏa thuận Sau khi nhận được tiền của bên mua thanh toán hoặc giấy báocủa bên mua đã nhận được hàng hoặc chấp nhận thanh toán thì hàng hóa chuyển đimới được xác định là tiêu thụ

2.1.1.2 Phương thức trả chậm, trả góp

Theo phương thức này, khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng chuyển giaođược coi là tiêu thụ và doanh nghiệp mất quyền sở hữu lượng hàng đó Theo phươngthức này người mua sẽ trả tiền làm nhiều lần theo hợp đồng ban đầu và giá bán baogiờ cũng cao hơn giá bán theo phương thức thông thường Phần chênh lệch nàychính là tiền lãi phát sinh do khách trả chậm, trả nhiều lần số tiền lãi này được hạchtoán vào tài khoản thu nhập của hoạt động tài chính Doanh nghiệp bán hàng đượcphản ánh ngay tại thời điểm giao hàng cho khách hàng theo giá bán lẻ thông thường.Người mua sẽ thanh toán lần đầu tại thời điểm mua Số tiền còn lại người mua chấpnhận thanh toán dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định.Thông thường số tiền thanh toán ở các kỳ bằng nhau, trong đó một phần là doanhthu gốc, một phần là lói suất trả chậm

2.1.1.3 Phương thức bán hàng theo hợp đồng thương mại

Theo phương thức này thì bên bán chuyển hàng chuyển cho bên mua theo địađiểm ghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanhnghiệp Khi được người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàngchuyển giao (một phần hay toàn bộ) thì số hàng chấp nhận này mới được coi là tiêuthụ

2.1.2 Phương thức thanh toán

Theo sự thỏa thuận giữa khách hàng và Công ty hay theo hợp đồng kinh tế đã

ký kết thì khách hàng có thể thanh toán theo hình thức sau: phương thức thanh toánngay, phương thức thanh toán trả chậm

2.1.2.1 Phương thức thanh toán ngay

Là phương thức thanh toán mà quyền sở hữu về tiền tệ được chuyển từ ngườimua sang người bán sau khi chuyển quyền sở hữu về sản phẩm bị chuyển giao.Thanh toán trực tiếp có thể bằng tiền mặt, séc hoặc có thể bằng hàng hóa (nếu bántheo phương thức đổi hàng)

2.1.2.2 Phương thức thanh toán trả chậm

Là phương thức thanh toán mà quyền sở hữu về tiền tệ sẽ được chuyển giaosau một khoảng thời gian so với thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về sản phẩm

Từ phương thức thanh toán này hình thành nên các khoản nợ phải thu của kháchhàng

2.1.3 Phương pháp xác định giá vốn

Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cảchi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệpthương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xácđịnh là tiêu thụ, và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định KQKD trongkỳ

Hiện này công ty TNHH SX&TM Tân Thiên An xác định giá vốn theophương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Theo phương pháp này, giá thực tế hàng hóaxuất kho trong kỳ được tính bằng công thức:

Giá vốn hàng hóa tiêu thụ = Giá đơn vị bình quân x số lượng TP xuất trong kỳTrong đó:

Số lượng TP tồn

Số luợng TP nhậptrong kỳ

2.1.5 Phương pháp xác định doanh thu

Doanh thu tiêu thụ sản phẩm là tổng giá trị lợi ích được thực hiện do việc bánsản phẩm , hàng hóa , cung cấp lao vụ , dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thutiêu thụ sản phẩm là số tiền ghi trên hóa đơn tiêu thụ sản phẩm , trên hóa đơn cungcấp lao vụ, dịch vụ

Đối với Công ty TNHH SX&TM tổng hợp Tân Thiên An nộp thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu tiêu thụ sản phẩm là toàn bộ tiền hàng,tiền cung ứng dịch vụ ( chưa bao gồm thuế GTGT) bao gồm cả các khoản phụ thu

và phí thu thêm ngoài giá bán ( nếu có) mà cơ sở kinh doanh được hưởng

Doanh thu thuần được xác định như sau:

Doanh thu thuần về

- Thuế GTGT phải nộp:

Vì Công ty áp dụng tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ chonên doanh thu tiêu thụ sản phẩm là doanh thu chưa tính thuế GTGT ( hay là giá bánchưa có thuế )

Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuê GTGT đầu vàođược khấu trừ

Trong đó:

Số thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế GTGT* Thuế suất thuế GTGT

2.1.6 Phương pháp xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường là kết quả từ nhữnghoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp đây là hoạt động bán hàng cung cấpdịch vụ và hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được xác định theo công thức:

+ Kết quả từhoạt độngtài chính

+

Kết quả từhoạt độngkhácTrong đó:

và cungcấp dịch vụ

-Giá vốn củahàng xuấtbán và chiphí thuếTNDN

-Chi phí bánhàng và chi phíquản lý doanhnghiệp

Kết quả từ hoạt

động tài chính =

Tổng doanh thuthuần về hoạt động

-Chi phí hoạt độngtài chính

Kết quả từ hoạt

động khác

= Thu nhập thuần khác - Chi phí khác

Trong đó: doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tính bằng tổngdoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi (-) các khoản giảm trừ (chiết khấuthương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế TTĐB, thuế xuấtkhẩu, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp)

Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập thuầnkhác và chi phí khác

2.3 Kế toán doanh thu

2.3.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Căn cứ vào các hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, giấy báo nợ(có) mà kế toántập hợp và vào chứng từ trên máy, phần mềm kế toán Fast 2006 sẽ xử lý và đưa số

liệu lên Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết và Sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ từ đó kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Quá trình thực hiện trên máy được tương tự với quá trình thao tác thực hiện được

mô tả tại trang ……

Sơ đồ : quy trình luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu

Quan hệ đối chiếu Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng,cuối quý

2.3.2 Tài khoản sử dụng và sổ sách

2.3.2.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 5111: doanh thu bán hàng

2.3.2.2 Sổ sách

Sổ chi tiết với của khách hàng

Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với khách hàng

Số nhật ký chung, Sổ cái TK511, Sổ cái TK131

Hóa đơn GTGT

Giao diện nhập(vào phân hệ nghiệp vụ kế

toán bán hàng và công nợ phải thu-cập

nhật số liệu-HĐBH kiêm phiếu xuất kho)

Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng

Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng

Sổ cái TK131

Sổ chi tiết bán hàng

Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng

Biểu số: Sổ chi tiết TK 511

/ / Tæng ph¸t sinh trong kú: 4.209.877.018 4.209.877.018 / / Sè dư cuèi kú:

Phát sinh

Số trang trước chuyển sang:

08/12 97558 Xuất trả hàng may gia công xuất khẩu

30/12 97559 Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu

Phải thu của khách hàng 131111 15.096.148

………

31/12 97560 Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu

Phát sinh

31/12 97562 Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 911 3.239.309.428

2.3.3 Trình tự kế toán

Tk111,112,131

Sơ đồ : Trình tự kế toán doanh thu

Tk 3331

Tk531

CK kết chuyển GGHB, HBBTL

Sơ đồ : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán giá vốn hàng bán

Quan hệ đối chiếuGhi hàng ngày Ghi cuối tháng,cuối quý

Phiếu xuất kho

Giao diện nhập(vào phân hệ nghiệp vụ kế toán bán hàng và công nợ phải thu-cập nhật số liệu-HĐBH kiêm phiếu xuất

kho)

Nhật ký chung

Sổ cái TK632

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ chi tiết

TK 632

Bảng tổng hợp chi tiết

TK632

Biểu số: Sổ chi tiết tài khoản 632 Công Ty TNHH SX&TM

Phát sinh

/ / Số dư đầu kỳ:

08/12 97558 XuÊt tr¶ hµng may gia c«ng xuÊt khÈu 155 115.897.292

30/12 97559 XuÊt tr¶ hµng may mÆc gia c«ng xuÊt khÈu 155 170.113.327

31/12 97560 XuÊt tr¶ hµng may mÆc gia c«ng xuÊt khÈu 155 545.222.795

31/12 97561 XuÊt tr¶ hµng may mÆc gia c«ng xuÊt khÈu 155 570.931.126

31/12 97562 XuÊt tr¶ hµng may mÆc gia c«ng xuÊt khÈu 155 1.235.043.039

31/12 97563 XuÊt tr¶ hµng may mÆc gia c«ng xuÊt khÈu 155 567.683.805

31/12 97564 XuÊt hµng khuyến m·i kh«ng thu tiền 155 34.418.866

31/12 PXCL12 Chªnh lÖch NX: KM0078 - Kim m¸y may 2 kim c¸c sè 1524 -720

đối ứng

08/12 97558 XuÊt tr¶ hµng may gia c«ng xuÊt khÈu 155 115.897.292

30/12 97559 XuÊt tr¶ hµng may mÆc gia c«ng xuÊt khÈu 155 170.113.327

31/12 97560 XuÊt tr¶ hµng may mÆc gia c«ng xuÊt khÈu 155 545.222.795

31/12 97561 XuÊt tr¶ hµng may mÆc gia c«ng xuÊt khÈu 155 570.931.126

31/12 97562 XuÊt tr¶ hµng may mÆc gia c«ng xuÊt khÈu 155 1.235.043.039

31/12 97563 XuÊt tr¶ hµng may mÆc gia c«ng xuÊt khÈu 155 567.683.805

31/12 97564 XuÊt hµng khuyến m·i kh«ng thu tiền 155 34.418.866

31/12 PXCL12 Chªnh lÖch NX: KM0078 - Kim m¸y may 2 kim c¸c sè 1524 -720

Trị giá hàng xuất khó xác định là tiêu thụ

Giảm giá vốn hàng bán

do bị trả lại

2.4 Kế toán chi phí quản lý

Sổ chi tiết và Sổ Cái TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp từ đó sẽ kết chuyển

sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Quá trình thực hiện luân chuyểnchứng từ trên máy được tương tự với quá trình thao tác thực hiện được mô tả tạitrang ……

Hóa đơn GTGT,bảng chấm công,bảng phân bổ khấu hao TSCĐ……….)

Giao diện nhập vào phần mềm kế toán

Fast(vào phân hệ nghiệp vụ kế toán tổng

hợp-cập nhật số liệu-phiếu kế toán)

Nhật ký chung

Sỏ cái TK 642

Sơ đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí quản lý

2.4.2 Phương pháp phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí QLDN là các chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý chung

của Nhà máy như chi mua văn phòng phẩm, chi tiếp khách hội nghị, tiền nước, tiền

điện thoại, phí quản lý doanh nghiệp, lương nhân viên, BHXH, BHYT, tiền ăn giữa

ca,…Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ theo doanh thu, dựa vào công

Sổ cái,sổ chi tiết TK642

Biểu số: Sổ chi tiết TK 642

20/12 354 Chi phí ủng hộ chương trình “Vang mãi bản hùng ca” 331111 5.000.000