các phương pháp lựa chọn phần tử đặc biệt trong kiểm toán và kỹ thuật lấy mẫu

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ  BÀI TIỂU LUẬN MÔN: KIỂM TOÁN PHẦN 1 ĐỀ TÀI: CÁC PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ ĐẶC BIỆT TRONG KIỂM TOÁN VÀ KỸ THUẬT LẤY MẪU GV HƯỚNG DẪN: ĐỖ THỊ HẠNH SV THỰC HIỆN : NHÓM 7 LỚP : DHKT7ATH THANH HÓA, THÁNG 11 NĂM 2014 Bài tiểu luận: Kiểm toán phần 1 GVHD: Đỗ Thị Hạnh DANH SÁCH NHÓM STT HỌ TÊN MSSV GHI CHÚ 1 MAI THỊ LIỄU 11011643 Nhóm Trưởng 2 LÊ THU HOÀI 11011993 3 LÊ THỊ HIỀN 11011883 4 PHẠM THỊ DỊU 11013383 5 NGUYỄN THỊ HUỆ 11012213 6 TRẦN THỊ YẾN 11010393 7 LÊ PHƯƠNG HOA 11010903 Sinh viên thực hiện: Nhóm 7: Lớp: DHKT7ATH Bài tiểu luận: Kiểm toán phần 1 GVHD: Đỗ Thị Hạnh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 NỘI DUNG 2    1.1 NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ LÝ THUYẾT ĐIỂU TRA CHỌN MẪU 2 1.1.1 Những khái niệm cơ bản về chọn mẫu kiểm toán 2 1.1.2 Những khái niệm có liên quan đến chọn mẫu kiểm toán 3 1.2. ĐẶC ĐIỂM CỦA ĐIỂU TRA CHỌN MẪU 5 1.3. CÁC LOẠI SAI SỐ TRONG ĐIỀU TRA CHỌN MẪU 7 1.4. MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP TỔ CHỨC CHỌN MẪU 8 1.4.1. Chọn mẫu thống kê 8 1.4.2. Chọn mẫu phi thống kê 9 1.4.3. Chọn mẫu xác suất 10 1.4.4. Chọn mẫu phi xác suất 15 1.4.5. Kỹ thuật phân tầng (phân tổ) trong chọn mẫu kiểm toán 17 1.4.6. Chọn mẫu thuộc tính 18 1.4.7. Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ 23  !"#!$#%&%#%#'(#)!$ #%*+%+,-.+  / 2.1. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM TRÁCH NHIỆN HỮU HẠN 26 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Kiểm toán Việt Nam Trách nhiệm Hữu hạn 26 2.1.2. Cơ cấu tổ chức và quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty Kiểm toán Việt Nam Trách nhiệm Hữu hạn. 27 2.1.3. Khái quát về quy trình kiểm toán và hệ thống phương pháp kiểm toán AS/2 28 2.2. KHÁI QUÁT VỀ QUY TRÌNH CHỌN MẪU DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM TNHH THỰC HIỆN 31 2.2.1. Các khái niệm cơ bản liên quan đến chọn mẫu kiểm toán tại Công ty Kiểm toán Việt Nam Trách nhiệm Hữu hạn 31 2.2.2. Chọn mẫu thuộc tính trong kiểm tra kiểm soát 34 2.2.3. Các kỹ thuật chọn mẫu sử dụng trong kiểm tra chi tiết 34 2.2.4. Áp dụng phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam Trách nhiệm Hữu hạn thực hiện tại khách hàng A 45 012*'!34#'+!"#!$#%  56 3.1.NHẬN XÉT VỀ KỶ THUẬT CHỌN MẪU VÀ VIỆC ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU 50 3.1.1. Ưu điểm 50 3.1.2. Hạn chế 50 3.2. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN 52 KẾT LUẬN 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 Sinh viên thực hiện: Nhóm 7: Lớp: DHKT7ATH Bài tiểu luận: Kiểm toán phần 1 GVHD: Đỗ Thị Hạnh LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế của Việt Nam đang ngày càng phát triển với tốc độ chóng mặt. Nguồn đầu tư từ trong và ngoài nước ngày càng lớn, dẫn theo sự xuất hiện của một số lượng lớn các doanh nghiệp mới hoạt động trong mọi lĩnh vực. Đặc biệt, trong những năm gần đây điểm nổi bật nhất của nền kinh tế Việt Nam chính là sự xuất hiện và nhanh chóng phát triển của thị trường chứng khoán. Tham gia thị trường chứng khoán cũng là một cách khá hiệu quả để thu hút vốn đầu tư nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Về phía các nhà đầu tư, họ có vốn trong tay và dĩ nhiên họ luôn muốn những đồng tiền họ bỏ ra đầu tư sẽ thu được số lợi nhuận tối đa. Bởi vậy họ luôn tìm hiểu thật kỹ về tình hình tài chính, tình hình hoạt động, kinh doanh và khả năng sinh lời trong tương lai của doanh nghiệp để từ đó có thể đưa ra những quyết định đầu tư đúng đắn. Chính vì lý do đó mà tất cả các công ty đều bắt buộc phải được kiểm toán hàng năm. Nhưng chúng ta cũng biết được rằng số lượng tài liệu cần được kiểm toán trong mỗi công ty không phải là nhỏ, vậy làm sao để kiểm toán viên vừa có thể kiểm toán được các tài liệu nhưng cũng đảm bảo được thời hạn kiểm toán đã đặt ra. Cũng vì lý do đó mà các kiểm toán viên đã phải áp dụng phương pháp chọn mẫu trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán. Phương pháp này sẽ giúp các kiểm toán viên tiết kiệm thời gian nhưng vẫn đàm bảo thu thập được những bằng chứng kiểm toán cần thiết. Nhằm mục đích hiểu rõ hơn về các phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán mà cụ thể hơn là trong thử nghiệm kiểm soát,chúng em đã lựa chọn nghiên cứu đề tài: "Lý thuyết chọn mẫu và ứng dụng chọn mẫu trong kiểm toán" để làm bài tiểu luận này. Đề tài của chúng em được chia ra làm 3 phần chính: Phần 1: Cơ sở lý luận của lý thuyết điều tra chọn mẫu Phần 2: Ứng dụng kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán Phần 3: Những hạn chế còn tồn tại và những kiến nghị nhằm khắc phục những ảnh hưởng tiêu cực của chọn mẫu đối với kiểm toán Trong quá trình làm bài tiểu luận này nhóm chúng em đã có nhiều cố gắng song do thời gian và kiến thức còn hạn chế nên chúng em không thể tránh được những thiếu sót, chúng em rất mong nhận được ý kiến nhận xét của quý thầy cô cùng toàn thể các bạn. Sinh viên thực hiện: Nhóm 7 : Lớp: DHKT7ATH Trang:1 Bài tiểu luận: Kiểm toán phần 1 GVHD: Đỗ Thị Hạnh NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA LÝ THUYẾT ĐIỀU TRA CHỌN MẪU Trong nghiên cứu kinh tế - xã hội, người ta thường phải dựa trên cơ sở của tài liệu mẫu để nghiên cứu và đi đến kết luận. Tuy nhiên để kết quả có thể tin tưởng được thì việc chọn mẫu phải được tiến hành một cách khoa học. Không chỉ những người làm công tác nghiên cứu mà cả những người cần ra quyết định trong kinh doanh, trong sản xuất cũng cần phải trang bị cho mình những kiến thức cơ bản về lý thuyết chọn mẫu để đánh giá tính tin cậy và tính giá trị của mẫu thông tin trước khi đưa ra quyết định cần thiết. 1.1 NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ LÝ THUYẾT ĐIỂU TRA CHỌN MẪU 1.1.1 Những khái niệm cơ bản về chọn mẫu kiểm toán Về kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán, ta có khá nhiều định nghĩa khác nhau. Nhưng trước hết ta phải kể đến khái niệm về chọn mẫu kiểm toán được nhắc đến trong giáo trình "Kiểm toán (Phần 1)" của trường Đại học Công nghiệp TP.HCM, theo đó thì "Chọn mẫu kiểm toán là quá trình chọn một nhóm các khoản mục hoặc đơn vị (gọi là mẫu) từ một tập hợp các khoản mục hoặc đơn vị lớn (gọi là tổng thể) và sử dụng các đặc trưng của mẫu để suy rộng cho đặc trưng của toàn bộ tổng thể." Cũng theo chuẩn mực kiểm toán số 530 về "Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác" thì chọn mẫu kiểm toán được định nghĩa như sau: " Lấy mẫu kiểm toán (gọi tắt là lấy mẫu): Là áp dụng các thủ tục kiểm toán trên số phần tử ít hơn 100% tổng số phần từ của một số tài khoản hay một loại nghiệp vụ, sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn. Lấy mẫu sẽ giúp kiểm toán viên thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán về các đặc trưng của các phần tử được chọn, nhằm hình thành hay củng cố kết luận về tổng thể. Lấy mẫu có thể tiến hành theo phương pháp thống kê và phi thống kê." Còn theo định nghĩa trong sách "Kiểm toán-Lý thuyết và Thực hành" của Ths.Phan Trung Kiên thì: "Chọn mẫu kiểm toán chính là việc áp dụng các thủ tục kiểm toán đối với dưới 100% các phần tử trong tổng thể (thuộc đối tượng kiểm toán) nhằm dự đoán về những đặc trưng của toàn bộ tổng thể ấy. Nói cách khác, Sinh viên thực hiện: Nhóm 7 : Lớp: DHKT7ATH Trang:2 Bài tiểu luận: Kiểm toán phần 1 GVHD: Đỗ Thị Hạnh chọn mẫu kiểm toán là việc thực hiện kiểm tra đối với một nhóm nhỏ các phần tử sau đó suy rộng kết quả kiểm tra cho toàn bộ đối tượng được kiểm toán." Và theo cách định nghĩa trong cuốn "Kiểm toán và các dịch vụ bảo đảm ở Australia thì: "Chọn mẫu kiểm toán là áp dụng thủ tục kiểm toán trên nhỏ hơn 100 số đơn vị trong tổng thể để thu thập bằng chứng kiểm toán về các đặc trưng riêng biệt của tổng thể. Bằng việc thực hiện các thử nghiệm trên các phần tử được chọn, kiểm toán viên có thể đưa ra kết luận về các số dư hay các nghiệp vụ cấu thành tổng thể." Tuy mỗi định nghĩa được phát biểu có phần khác nhau nhưng xét về bản chất thì chúng đều nói lên rằng chọn mẫu kiểm toán là một kỹ thuật lấy ra một số các đơn vị mẫu từ tổng thể để áp dụng các thủ tục kiểm toán nhằm dự đoán những đặc trưng của toàn bộ tổng thể. 1.1.2 Những khái niệm có liên quan đến chọn mẫu kiểm toán Để đi sâu vào nghiên cứu, tìm hiểu và hiểu rõ hơn về chọn mẫu kiểm toán, trước hết ta cần nắm được một số thuật ngữ sau: • Tổng thể: Là toàn bộ dữ liệu mà từ đó kiểm toán viên lấy mẫu để có thể đi đến một kết luận. Ví dụ: Tất cả các phần tử trong một số tài khoản hay một loại nghiệp vụ cấu thành một tổng thể. Một tổng thể có thể được chia thành các nhóm hoặc các tổng thể con và mỗi nhóm được kiểm tra riêng. Trong trường hợp này, thuật ngữ “tổng thể” bao hàm cả thuật ngữ “nhóm”. • Đơn vị tổng thể: Là mỗi phần tử trong tổng thể đó. • Đơn vị mẫu: Là một phần tử được các kiểm toán viên chọn ra khi tiến hành kỹ thuật chọn mẫu. • Mẫu: Là tất cả các đơn vị mẫu được chọn. Mẫu được chọn ra từ tổng thể, áp dụng các thủ tục kiểm toán để đánh giá trên mẫu rồi suy rộng và kết luận cho toàn bộ tổng thể là mẫu kiểm toán. Có 2 loại mẫu kiểm toán như sau:  Mẫu thống kê: Là mẫu chọn được do áp dụng các phương pháp toán học đặc biệt là phương pháp thống kê để tính toán và định lượng các yếu tố rủi ro cũng như phạm vi cần thiết để hạn chế rủi ro một cách hệ thống. Vì vậy, chọn mẫu thống kê cho phép kiểm toán viên tính toán các khả năng rủi ro và xác định kích cỡ mẫu phù hợp để hạn chế rủi ro ở mức cho phép. Sinh viên thực hiện: Nhóm 7 : Lớp: DHKT7ATH Trang:3 Bài tiểu luận: Kiểm toán phần 1 GVHD: Đỗ Thị Hạnh Mẫu thống kê mang những đặc điểm cơ bản sau:  Các phần tử trong mẫu được lựa chọn một cách ngẫu nhiên.  Mẫu thống kê là kết quả của việc sử dụng lý thuyết xác suất thống kê bao gồm cả đánh giá kết quả mẫu và định hướng lượng rủi ro.  Với những đặc điểm trên mà mẫu thống kê được sử dụng trong trường hợp số lượng đơn vị trong tổng thể lớn và thường được hỗ trợ bởi các phần mềm chọn mẫu có chứa các phép toán thống kê.  Mẫu phi thống kê: Là kết quả của quá trình chọn mẫu trong đó hoàn toàn không sử dụng phương pháp toán học mà áp dụng xét đoán của kiểm toán viên. Do đó, các kiểm toán viên không thể định lượng được rủi ro của việc chọn mẫu mà việc đánh giá kết quả hoàn toàn dựa trên phán đoán của kiểm toán viên. • Mẫu đại diện: Là mẫu mang những đặc trưng của tổng thể mà mẫu được chọn ra. Bất cứ khi nào kiểm toán viên chọn một mẫu từ tổng thể, mục tiêu cũng là để có một mẫu đại diện. Nhưng có một vấn đề đặt ra là trên thực tế các kiểm toán viên lại không thể biết mẫu có tính đại diện hay không, dù sau đó tất cả quá trình khảo sát được hoàn tất. Tuy vậy, kiểm toán viên có thể tăng khả năng đại diện của mẫu bằng cách thận trọng khi thiết kế, lựa chọn và đánh giá nó. Hai vấn đề có thể khiến cho một mẫu không có tính đại diện là do sai số không chọn mẫu và sai số chọn mẫu. Rủi ro của sự phát sinh này được gọi là rủi ro không chọn mẫu và rủi ro chọn mẫu và cả hai đều có thể kiểm soát được. Rủi ro chọn mẫu: là khả năng mà kết luận của Kiểm toán viên dựa trên mẫu khác với kết luận mà Kiểm toán viên đạt được nếu kiểm tra toàn bộ tổng thể với cùng một thủ tục. Có hai loại rủi ro chọn mẫu: • Rủi ro khi kiểm toán viên kết luận rủi ro kiểm soát thấp hơn mức rủi ro thực tế (đối với thử nghiệm kiểm soát) hoặc không có sai sót trọng yếu trong khi thực tế là có (đối với thử nghiệm cơ bản). Loại rủi ro này ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của cuộc kiểm toán vì nó thường dẫn đến các công việc bổ sung để chứng minh rằng các kết luận ban đầu là không đúng. • Rủi ro khi kiểm toán viên kết luận rủi ro kiểm soát cao hơn mức rủi ro thực tế (đối với thử nghiệm kiểm soát) hoặc có sai sót trọng yếu trong khi thực tế không có (đối với thử nghiệm cơ bản). Loại rủi ro này ảnh Sinh viên thực hiện: Nhóm 7 : Lớp: DHKT7ATH Trang:4 Bài tiểu luận: Kiểm toán phần 1 GVHD: Đỗ Thị Hạnh hưởng đến hiệu quả của cuộc kiểm toán vì nó thường dẫn đến các công việc bổ sung để chứng minh bằng các kết luận ban đầu là không đúng. Rủi ro không do chọn mẫu: là việc Kiểm toán viên đưa ra những kết luận sai lầm không phải do lỗi chọn mẫu mà do các yếu tố không liên quan trực tiếp đến chọn mẫu. Do đánh giá rủi ro tiềm tàng không đúng; đánh giá không đúng về rủi ro kiểm soát; lựa chọn các thủ tục kiểm toán không thích hợp và thực hiện công việc kiểm toán không hợp lý. Cụ thể:  Đánh giá rủi ro tiềm tàng không đúng . Một kiểm toán viên ngay từ đầu đã quan niệm sai lầm rằng chỉ có rất ít những sai phạm trọng yếu trong đối tượng kiểm toán thì sẽ có khuynh hướng giảm thiểu công việc và do đó không phát hiện được các sai phạm.  Đánh giá sai về rủi ro kiểm soát . Một kiểm toán viên quá lạc quan tin tưởng vào khả năng của hệ thống kiểm soát nội bộ có thể phát hiện, ngăn chặn và điều chỉnh những sai phạm hay những điều bất thường cũng sẽ có khuynh hướng giảm khối lượng công việc và vì thế cũng sẽ dẫn tới những hậu quả như trên.  Lựa chọn các thủ tục kiểm toán không thích hợp và thực hiện công việc kiểm toán không hợp lý hay mắc sai lầm trong quá trình thực hiện . Kiểm toán viên có thể lựa chọn các thủ tục không phù hợp với mục tiêu kiểm toán (chẳng hạn, tiến hành xác minh các khoản phải thu đã được ghi sổ trong khi mục tiêu là phát hiện các khoản phải thu chưa được ghi sổ), hoặc đã chọn thủ tục thích hợp nhưng việc triển khai thủ tục đó lại để xảy ra sai phạm. Rủi ro ngoài chọn mẫu cũng là khả năng đưa ra một quyết định sai lầm. Nó cũng tồn tại trong tất cả các phương pháp chọn mẫu. Kiểm toán viên có thể kiểm soát được rủi ro ngoài chọn mẫu và giảm rủi ro ngoài chọn mẫu tới mức độ có thể chấp nhận được thông qua việc lập kế hoạch cẩn thận và giám sát chặt chẽ việc thực hiện kế hoạch cũng như các nhân viên tiến hành kiểm toán. 1.2. ĐẶC ĐIỂM CỦA ĐIỂU TRA CHỌN MẪU So với điều tra tổng thể, điểu tra chọn mẫu có những ưu điểm vượt trội mà ta có thể liệt kê dưới đây: Sinh viên thực hiện: Nhóm 7 : Lớp: DHKT7ATH Trang:5 Bài tiểu luận: Kiểm toán phần 1 GVHD: Đỗ Thị Hạnh - Tính kịp thời cao Điều tra chọn mẫu thường nhanh hơn rất nhiều so với điều tra toàn bộ bởi điều tra ít đơn vị hơn nên công việc chuẩn bị sẽ gọn hơn, số lượng tài liệu ghi chép sẽ giảm đi, do đó thời gian điều tra, thời gian tổng hợp, phân tích sẽ được rút ngắn. Điều này làm cho điều tra chọn mẫu có tính kịp thời cao, đáp ứng được yêu cầu sử dụng thông tin, kết quả nghiên cứu đó của những người ra quyết định. - Tiết kiệm chi phí Do số đơn vị điều tra ít hơn nên số nhân viên cần sử dụng để thu thập, tổng hợp, phân tích sẽ ít đi, đồng thời những chi phí kèm theo cũng sẽ giảm. Vì vậy, điều tra chọn mẫu tiết kiệm khá nhiều sức người, vật tư và tiên của. - Thông tin sâu hơn Do số đơn vị được điều tra ít hơn so với điều tra tổng thể nên ta có thể thu thập được nhiều nội dung thông tin phức tạp, mở rộng nội dung điều tra, đi sâu vào để nghiên cứu nhiều mặt cụ thể của hiện tượng cần nghiên cứu để từ đó có thể đưa ra những kết luận xác đáng và sâu sắc hơn. - Độ chính xác cao Khi quy mô điều tra quá lớn mà trình độ tổ chức nghiên cứu còn hạn chế thì tổng điều tra sẽ dẫn đến nhiều sai sót trong quá trình thu thập thông tin ban đầu, hạn chế độ chính xác của kết quả phân tích. Trong trường hợp điều tra mẫu, khối lượng công việc giảm đáng kể, cho phép sử dụng những người thu thập và xử lý thông tin có trình độ, thời gian dành cho một đơn vị điều tra nhiều hơn,việc điều tra số liệu cũng được tiến hành tỷ mỷ, chi tiết hơn, tập trung hơn, giảm những sai số do ghi chép, tạo điều kiện cho người cung cấp thông tin trả lời chính xác hơn nên chất lượng thu thập số liệu sẽ được nâng cao từ đó đảm bảo tính chính xác khi phân tích kết quả. Hơn thế nữa, vì số nhân viên điều tra cần ít nên có thể chọn được những người có kinh nghiệm, có trình độ nghiệp vụ cao, như thế thì tài liệu thu được trong điều tra chọn mẫu sẽ có độ chính xác cao. - Không đòi hỏi một tổ chức lớn Điều tra chọn mẫu không đòi hỏi sự thực hiện của một tổ chức lớn như là điều tra toàn bộ, một cơ quan nhỏ cũng có thể tiến hành điều tra chọn mẫu theo nhu cầu của mình. Sinh viên thực hiện: Nhóm 7 : Lớp: DHKT7ATH Trang:6 Bài tiểu luận: Kiểm toán phần 1 GVHD: Đỗ Thị Hạnh Chính vì những ưu điểm trên mà điều tra chọn mẫu được sử dụng rất nhiều trong thực tế với những mục đích khác nhau:  Điều tra chọn mẫu dùng để thay thế điều tra toàn bộ tùy thuộc vào từng đối tượng nghiên cứu. Khi đối tượng nghiên cứu cho phép có thể điều tra toàn bộ hoặc điều tra chọn mẫu thì các nhà nghiên cứu thường tiến hành điều tra chọn mẫu để thu được kết quả nhanh, kịp thời và điều quan trọng là tiết kiệm được chi phí và nguồn nhân lực. Tuy nhiên đối với những hiện tượng phức tạp, những hiện tượng khi điều tra có liên quan đến việc phá hủy sản phẩm thì không thể sử dụng điều tra toàn bộ được mà phải dùng đến điều tra chọn mẫu.  Điều tra chọn mẫu có thể kết hợp với điều tra toàn bộ để mở rộng nội dung điều tra và đánh giá kết quả điều tra tòan bộ (thường áp dụng trong tổng điều tra dân số).  Điều tra chọn mẫu thường được dùng để tổng hợp nhanh tài liệu điều tra tòan bộ.  Khi muốn so sánh các hiện tượng với nhau mà chưa có được những thông tin cụ thể hoặc chỉ muốn kiểm định lại giả thuyết đã đặt ra người ta cũng sử dụng điều tra chọn mẫu để thu thập tài liệu. 1.3. CÁC LOẠI SAI SỐ TRONG ĐIỀU TRA CHỌN MẪU Trong điều tra thống kê thường xảy ra hai loại sai số: - Sai số chọn mẫu Chỉ xảy ra trong điều tra chọn mẫu do chỉ dùng số liệu điều tra của một bộ phận các đơn vị trong tổng thể để suy rộng cho tổng thể. Sai số này phụ thuộc vào cỡ mẫu, độ đồng đều của tổng thể và phương pháp chọn mẫu. - Sai số phi chọn mẫu: Xuất hiện cả trong điều tra chọn mẫu và điều tra toàn bộ. Sai số phi chọn mẫu cũng phụ thuộc vào cỡ mẫu, khi cỡ mẫu tăng lên thì sai số phi chọn mẫu cũng tăng. Sai số này xuất hiện do những nguyên nhân sau:  Số liệu thu thập được không đầy đủ hay không phù hợp với mục tiêu điều tra.  Bỏ qua một số đơn vị hay do xác định không chính xác số đơn vị mẫu hay phương pháp đếm, đo lường sai  Thiếu các chuyên gia có kinh nghiệm  Thiếu sự kiểm tra đối với quá trình thu thập số liệu ban đầu Sinh viên thực hiện: Nhóm 7 : Lớp: DHKT7ATH Trang:7 [...]... tiền tệ hoặc chọn mẫu theo đơn vị hiện vật  Căn cứ vào cách thức cụ thể để chọn mẫu có thể có chọn mẫu ngẫu nhiên và chọn mẫu phi ngẫu nhiên  Căn cứ vào cơ sở của chọn mẫu có chọn mẫu xác suất và chọn mẫu phi xác suất Dưới đây nhóm 7 chúng em sẽ trình bày về một số phương pháp chọn mẫu chủ yếu, trong các phương pháp này lại bao hàm nhiều phương pháp chọn mẫu cụ thể khác nhau 1.4.1 Chọn mẫu thống kê... phục Trong chọn mẫu kiểm toán thì loại hình, phương pháp và qui mô tương ứng của mẫu chọn là vấn đề quan trọng nhất Có nhiều phương pháp chọn mẫu kiểm toán, nhưng nhìn chung người ta phân loại ra chọn mẫu thống kê và chọn mẫu phi thống kê Ngoài ra, theo các căn cứ phân loại khác nhau thì có các phương pháp chọn mẫu khác nhau:  Căn cứ vào hình thức biểu hiện của đối tượng kiểm toán có thể chọn mẫu theo... định chọn khoản mục ấy vào mẫu Để tạo ra cách chọn ngẫu nhiên, kiểm toán viên có thể sử dụng các bảng số ngẫu nhiên hoặc máy tính • Thực hiện các thủ tục kiểm toán Sau khi những khoản mục trong mẫu được lựa chọn, kiểm toán viên thực hiện các thủ tục kiểm toán đã được xây dựng Các thủ tục kiểm toán được thực hiện giống nhau theo cùng cách thức khi chọn mẫu thống kê và chọn mẫu không thống kê Kiểm toán. .. gồm các phần tử tốt thì không cần bổ sung thêm phần tử nào nữa • Lựa chọn ngẫu nhiên các phần tử mẫu Sinh viên thực hiện: Nhóm 7 : Lớp: DHKT7ATH Trang:21 Bài tiểu luận: Kiểm toán phần 1 GVHD: Đỗ Thị Hạnh Sau khi kiểm toán viên đã tính dung lượng mẫu ban đầu của quá trình chọn mẫu thuộc tính, kiểm toán viên phải chọn các phần tử cá biệt trong tổng thể để đưa vào mẫu Điều cơ bản là quá trình chọn lựa phải... kiểm toán viên sẽ áp dụng chọn mẫu phi thống kê có thể mang lại hiệu quả hơn Ba kỹ thuật chọn mẫu không xác suất phổ biến là Phương pháp chọn mẫu theo lô, Chọn mẫu tình cờ và Chọn mẫu xét đoán 1.4.4.1 Chọn mẫu theo lô Chọn mẫu theo lô là việc chọn một tập hợp các đơn vị kế tiếp nhau trong một tổng thể Một khi phần tử đầu tiên của lô đã được chọn thì phần còn lại của lô sẽ tự động được chọn Ví dụ: Chọn. .. không tách riêng chọn mẫu kiểm toán cho thử nghiệm kiểm soát và chọn mẫu kiểm toán cho thử nghiệm cơ bản Việc chọn mẫu được tiến hành cho cả hai thử nghiệm trên Các bước này cũng được thực hiện tuân theo chuẩn mực, bao gồm:  Thiết kế mẫu  Xác định phương pháp lựa chọn  Kiểm tra các phần tử  Đánh giá kết quả mẫu 2.2.1 Các khái niệm cơ bản liên quan đến chọn mẫu kiểm toán tại Công ty Kiểm toán Việt Nam... rõ các đánh giá cụ thể hay mức rủi ro và mức trọng yếu 1.4.2 Chọn mẫu phi thống kê Là phương pháp chọn mẫu không sử dụng các phép tính toán thống kê Kỹ thuật chọn mẫu được sử dụng có thể là ngẫu nhiên hoặc kỹ thuật chọn mẫu khác không dựa trên tính ngẫu nhiên “kiểu toán học” Phương pháp chọn mẫu phi thống kê được sử dụng khi:  Việc kết hợp các phần tử mẫu với các số ngẫu nhiên là rất khó khăn và tốn... Phương pháp chọn mẫu Phương pháp đánh giá kết quả Thống kê Phi thống kê Xác suất Ưa chuộng Chấp nhận được Phi xác suất Không chấp nhận Bắt buộc 1.4.3 Chọn mẫu xác suất Là phương pháp chọn mẫu mà các phần tử trong tổng thể đều có cơ hội được chọn như nhau Phương pháp phổ biến nhất trong chọn mẫu xác suất là chọn ngẫu nhiên Mẫu ngẫu nhiên là mẫu mà trong đó mọi sự kết hợp khả dĩ của các phần tử trong. .. hiện thứ hai trở đi thì cách chọn đó được gọi là chọn mẫu không lặp lại (chọn mẫu không thay thế) Ngược lại, chọn mẫu lặp lại (chọn mẫu thay thế) là cách chọn mà một phần tử trong tổng thể có thể được chọn vào mẫu nhiều hơn một lần Trong hầu hết các trường hợp KTV thường loại bỏ các số (phần tử) trùng lắp, hay nói cách khác là thường sử dụng chọn mẫu không thay thế Mặc dù chọn mẫu thay thế vẫn đảm bảo... trình đánh giá Khi áp dụng phương pháp chọn mẫu thống kê hay phi thống kê, KTV có thể sử dụng cả phương pháp chọn mẫu xác suất và phi xác suất Trong phương pháp chọn xác suất, từng phần tử có cơ hội được chọn như nhau Trong phương pháp chọn mẫu phi xác suất (thường gọi là chọn phán đoán), KTV quyết định những phần tử nào sẽ được chọn Cả hai phương pháp đều được chấp nhận và thường được sử dụng Đối . HÓA – KHOA KINH TẾ  BÀI TIỂU LUẬN MÔN: KIỂM TOÁN PHẦN 1 ĐỀ TÀI: CÁC PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ ĐẶC BIỆT TRONG KIỂM TOÁN VÀ KỸ THUẬT LẤY MẪU GV HƯỚNG DẪN: ĐỖ THỊ HẠNH SV THỰC HIỆN :. kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác" thì chọn mẫu kiểm toán được định nghĩa như sau: " Lấy mẫu kiểm toán (gọi tắt là lấy mẫu) : Là áp dụng các thủ tục kiểm toán trên số phần tử ít. được các kiểm toán viên chọn ra khi tiến hành kỹ thuật chọn mẫu. • Mẫu: Là tất cả các đơn vị mẫu được chọn. Mẫu được chọn ra từ tổng thể, áp dụng các thủ tục kiểm toán để đánh giá trên mẫu rồi