công tác kế toán tại công ty cổ phần bê tông và xây dựng thanh hóa.docx

Bên cạnh đó cùng với sự phát triển của nền kinh tế công ty đã từng bước mở rộng quy mô sản xuất tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động, và tăng doanh thu cho công ty vì thế mà tron

Trang 1

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN



BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG

Trang 2

Báo cáo thực tập

GVHD: Nguyễn Thị Huyền

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của Cty CP bê tông và XD THanh Hoá 5

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng kế toán 6

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chứng từ ghi sổ tại công ty Cổ phần bê tông và Xây dựng Thanh Hóa 7

Trang 3

MỤC LỤC

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH 1

MỤC LỤC 2

CHƯƠNG 1 1

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THANH HÓA 1

1.1 THÀNH LẬP 1

1.1.1 Tên công ty 1

1.1.2 Quyết định thành lập 1

1.1.5 Mục tiêu, nhiệm vụ và định hướng phát triển của công ty 2

1.1.5.1 Mục tiêu 2

1.1.5.2 Nhiệm vụ 2

1.1.5.3 Định hướng phát triển 2

1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 3

1.2.1 Cơ cấu chung 3

1.2.2 Cơ cấu phòng kế toán 6

1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 6

1.3.1 Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty: 6

1.3.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Chứng từ ghi sổ 6

1.3.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 8

1.3.4 Phương pháp khấu hao TSCĐ 8

1.3.5 Phương pháp nộp thuế GTGT 8

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THANH HÓA 9

2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 9

2.1.1 Chứng từ sử dụng 9

2.1.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt tại công ty 9

2.1.2.1 Tài khoản sử dụng .9

2.1.2.2 Sơ đồ hạch toán 9

2.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 10

2.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 10

2.1.3.2 Sổ kế toán sử dụng 10

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt 13

2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 13

2.2.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 14

2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 14

2.2.2.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 14

2.2.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 14

2.2.2.4 Sổ kế toán sử dụng: 14

2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng: 17

2.3 KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 17

2.3.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán các khoản phải thu 17

2.3.2.2 Sơ đồ hạch toán các khoản phải thu 18

Trang 4

2.3.4 Tóm tắt quy trình kế toán các khoản phải thu 22

2.3.4.1 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ: 22

2.3.4.2 Tài khoản sử dụng: 22

2.3.4.3 Sổ Kế toán: 22

2.3.4.4 Hoàn thuế: 22

2.5 Kế toán tài sản cố định hữu hình 23

2.5.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán TSCĐ hữu hình 23

2.5.4 Tóm tắt quy trình kế toán TSCĐ hữu hình 26

2.6 Kế toán nguyên vật liệu 27

2.6.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu 27

2.7 KẾ TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ 30

2.7.2 Tài khoản sử dụng: 30

2.7.3 Miêu tả quy trình kế toán công cụ, dụng cụ: 30

2.8 KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN 31

2.8.1 Chứng từ sử dụng: 31

2.8.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán vay ngắn hạn 31

2.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 31

2.8.4 Tóm tắt quy trình kế toán vay ngắn hạn 34

2.9 Kế toán doanh thu 35

2.9.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán doanh thu 35

2.9.4 Tóm tắt quy trình kế toán doanh thu 38

2.10 Kế toán giá vốn hàng bán 38

2.10.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 38

Trang 5

2.10.3.2 Ghi sổ kế toán 39

2.10.4 Tóm tắt quy trình kế toán giá vốn hàng bán 41

2.11 Kế toán chi phí tài chính 41

2.11.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán chi phí tài chính tại công ty 41

2.11.3.2 Ghi sổ kế toán 42

2.11.4 Tóm tắt quy trình chi phí tài chính 44

2.12 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 44

2.12.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 44

2.12.2.2 Sơ đồ hạch toán: 44

2.12.4 Tóm tắt quy trình kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 49

2.13 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 49

2.13.1 Đối tượng tập hợp chi phí: 49

2.13.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách trong quá trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu: 49

2.13.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng: 49

2.13.2.3 Hạch toán thực tế: 50

2.14.3 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: 50

2.14.3.4 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: 51

2.15.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: 52

2.15.4.3 Hạch toán thực tế chi phí sản xuất chung: 52

2.16.5 Tính giá thành: 53

2.16.5.2 Tính giá thành: 53

2.17 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 55

2.17.1 Bảng cân đối phát sinh: 55

2.17.1.1 Quy trình lập: 55

2.17.1.2 Minh họa phương pháp lập BCĐSPS tại công ty (xem phụ lục 02) 55

2.17.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 56

2.17.2.1 Quy trình lập: 56

2.17.2.2 Minh họa phương pháp lập BCĐKT tại công ty cổ phần bê tông và xây dựng Thanh Hóa (xem phụ lục 02) 56

2.12.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 63

2.12.3.1 Quy trình lập 63

Trang 6

2.12.3.2 Minh họa phương pháp lập BCKQHĐKD tại công ty xây dựng Hải Dương

(Xem phụ lục 02) 63

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 66

3.1 Nhận xét chung 66

3.1.1 Về công tác tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty: 66

3.1.2 Về công tác tổ chức bộ máy kế toán và vận dụng theo hình thức kế toán: 66

3.2 Kiến nghị 66

3.2.1 Nâng cao năng suất lao động: 67

3.2.1.1 Bố trí lại cơ cấu lao động: 67

3.2.1.2 Nâng cao tay nghề và ý thức kỷ luật của công nhân: 68

3.2.2 Đổi mới công nghệ: 70

3.2.4.2 Cải tiến cơ cấu vốn phù hợp với quá trình SXKD 71

3.2.4.4.Tăng hiệu suất sử dụng TSCĐ: 72

3.2.5.2 T¨ng cêng c«ng t¸c nghiªn cøu thÞ trêng 72

3.3.Kết luận 73

Trang 7

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ

TÔNG VÀ XÂY DỰNG THANH HÓA 1.1 THÀNH LẬP

1.1.1 Tên công ty

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Bê Tông và Xây Dựng Thanh Hóa

- Địa chỉ trụ sở chính: 35 Nguyễn Công Trứ – P Đông Sơn - Tp Thanh Hoá

1.1.2 Quyết định thành lập.

Cty CP bê tông và XD THanh Hoá Quyết định thành lập số: 1504 QĐ-UB ngày 4/08/1999 của Uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá

1.1.3 Ngành nghề kinh doanh: xây dựng

- Lĩnh vực kinh doanh: Xây dựng dân dụng, giao thông thủy lợi, kênh mương nội đồng

- Bao gồm hệ thống sản phẩm: công trình công cộng

+ Hệ thống đường bê tông

+ Kênh mương

 Hoàn thành bàn giao

Cty CP bê tông và XD THanh Hoá là một công ty mới được cổ phần hoá nên

trong quá trình SXKD gặp rất nhiều khó khăn do thời gian hoạt động chưa lâu nên điều đó không tránh khỏi, một phần do cơ sở vật chất còn nghèo nàn, lạc hậu Bên cạnh đó do dây chuyền công nghệ còn lạc hậu, đồng thời do trình độ tay nghề của công nhân chưa cao nên năng suất lao động không cao Nhưng vừa qua tất cả tập thể cán bộ công nhân viên đã từng bước khắc phục khó khăn đưa Công ty đi lên đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu ngày càng đa dạng của các đơn đặt hàng điều này đã được khẳng định trong thời gian qua

1.1.4 Quá trình phát triển.

Với việc xác định trước những khó khăn và thách thức gặp phải công ty đã có những chiến lược đúng đắn nhằm nâng cao hiệu quả SXKD của công ty bằng việc đào tạo trình độ tay nghề cho lực lượng công nhân trong công ty, bên cạnh đó nâng cao năng lực quản lý của đội ngũ cán bộ quản lý nên đã từng bước phát triển trong công

Trang 8

cuộc CNH – HĐH, đưa vị thế của công ty ngày càng cao

Bên cạnh đó cùng với sự phát triển của nền kinh tế công ty đã từng bước mở rộng quy mô sản xuất tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động, và tăng doanh thu cho công ty vì thế mà trong 3 năm trở lại đây doanh thu của công ty tăng lên đáng

kể năm sau so với năm trước tạo điều kiện để công ty đầu tư nâng cấp trang thiết bị sản xuất và hoàn thành tốt các nghĩa vụ đối với nhà nước và xã hội

1.1.5 Mục tiêu, nhiệm vụ và định hướng phát triển của công ty.

Huy động vốn lưu động từ các nguồn vốn hợp pháp khác để hoạt động

Đầu tư xây dựng các cụm nguyên liệu trọng điểm ở Thanh Hoá

Tìm biện pháp tổ chức SXKD hiệu quả, giảm thiểu chi phí nâng cao hiệu suất thu hồi lên > 90%

Chuyển dịch từ sản xuất và tiêu thụ các sản phẩm cấu kiện bê tông đúc sẵn thông qua việc đấu thầu các công trình xây lắp

1.1.5.2 Nhiệm vụ.

- Sản xuất và kinh doanh các cấu kiện bê tông đúc sẵn Đây là chức năng nhiệm

vụ chính của Công ty từ ngày đầu thành lập

- Xây lắp đường dây và trạm biến áp, quản lý kinh doanh bán điện đến từng hộ gia đình

1.1.5.3 Định hướng phát triển.

Đất nước ta đang ở trong những năm đầu của thế kỷ 21, Đảng và Nhà nước đang dẫn dắt toàn dân phát triển theo hướng công nghiệp hoá hoạt động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Căn cứ vào các mục tiêu, chiến lượng phát triển kinh tế xã hội của nước ta và xu hướng toàn cầu hoá

Trang 9

thời kỳ 1996 – 2010 của Việt nam là tiếp tục mở rộng hoạt động ngoại thương theo hướng đa dạng hoá tích cực hội nhập vào kinh tế khu vực và thế giới Tuy nhiên khi chấp nhận hội nhập cũng là chấp nhận xu hướng hợp tác trong cạnh tranh gay gắt, đây vừa là thời cơ, vừa là thách thức đòi hỏi các doanh nghiệp Việt Nam phải tiềm kiếm các giải pháp thích hợp nhằm hoàn thiện tăng cường hiểu quả SXKD của mình.

Nhận thức được điều đó để hội nhập với xu hướng phát triển kinh tế của đất nước, nâng cao khả năng cạnh tranh và không ngừng phát triển để đưa ngành sản xuất sản phẩm công nghiệp thành ngành kinh tế mũi nhọn ở Thanh Hoá Công ty đã xây dựng cho mình một số định hướng phát triển SXKD của Công ty như sau:

- Duy trì và phát triển thị trường trong tỉnh

- Phát triển thị trường ngoài tỉnh

1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY

1.2.1 Cơ cấu chung.

Công ty tổ chức sản xuất và kinh doanh theo mô hình trực tiếp chức năng

Bộ máy tổ chức của công ty bao gồm:

* Ban lãnh đạo:

Gồm: + Chủ tịch hội đồng Quản Trị – quản lý điều hành chung

+ Giám đốc điều hành: Điều hành chung mọi công việc hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty do chủ tịch hội đồng quản trị giao

+ Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật, kế hoạch và giải quyết những công việc cần thiết khi Giám đốc đi vắng uỷ quyền

Bảo vệ tài sản, đảm bảo môi trường xanh sạch đẹp trong toàn bộ Công ty

* Phòng kế hoạch

Có chức năng tham mưu cho Giám đốc Công ty về xây dựng và thực hiện kế hoạch sản xuất, tổng hợp các kế hoạch bộ phận để xây dựng kế hoạch chung của toàn

Trang 10

để chỉ đạo điều hành vĩ mô nền kinh tế Trong thời kỳ nền kinh tế được quản lý theo

cơ chế kế hoạch hoá tập trung, kế toán đã phát huy vai trò của mình một cách tích cực, thực sự là một trong các công cụ quan trọng trong quản lý kinh tế tài chính của các đơn vị cơ sở và cơ quan nhà nước

Để kế toán đi vào ổn định vấn đề bức bách đặt ra là phải triển khai một cách nhanh chóng hệ thống kế toán doanh nghiệp và chế độ kế toán các họ kinh doanh tài chính mới ban hành, để khắc phục khiếm khuyết của hệ thjống chế độ kế toán doanh nghiệp và chế độ kinh doanh cũ, để kế toán doanh nghiệp mới phát huy được tính tích cực của nó trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước, theo định hướng

xã hội chủ nghĩa Đào tạo đội ngũ cán bộ làm công tác kế toán để có đủ kiến thức thực hiện tố các chế độ kế toán nhà nước ban hành và nghiên cứu để đề ra kế toán cho phù hợp với đặc điểm hoạt động của đơn vị

Tổ chức công tác kế toán hợp lý và khoa học, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị, nhằm phát huy vai trò của kế toán là một yêu cầu tquan trọng đối với doanh nghiệp Căn cứ vào quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu công tác quản lý tài chính, căn cứ vào khối lượng công việc kế toán và số lượng kế toán Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán thích hợp

Hiện nay trong công tác hạch toán kế toán của các doanh nghiệp kể cả thành phần kinh tế quốc doanh cũng như thành phần kinh tế ngoài quốc doanh có 3 hình thức

tổ chức bộ máy kế toán là: Tập trung – phân tán – kết hợp vừa tập trung vừa phân tán Công ty đã áp dụng hình thức kế toán tập trung Với hình thức này mọi công việc kế toán đều tập trung về phòng kế toán, như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban

Trang 11

đầu, lập bảng kê, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, lập các báo biểu kế toán Hình thức này tiện lợi là giúp cho công tác quản lý kinh tế tài chính một cách kịp thời.

* Phân xưởng sản xuất:

Có chức năng chính là sản xuất, gia công các sản phẩm theo đơn đặt hàng của các doanh nghiệp mà công ty đã ký kết được

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của Cty CP bê tông và XD THanh Hoá

Đội xây lắp Điện Phòng vật tư

Trang 12

1.2.2 Cơ cấu phòng kế toán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng kế toán

+ Kế toán trưởng: Giúp giám đốc công tác tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ

công tác kế toán, tài chính thông tin kinh tế trong toàn đơn vị theo cơ chế quản lý mới

và điều lệ kế toán trưởng hiện hành

+ Thủ quỹ:

 Bảo quản theo dõi sổ số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ của quỹ

 Ghi chép thường xuyên việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

 Thanh toán các khoản bằng tiền mặt

1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY

1.3.1 Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty:

Kế toán theo QĐ 48 - 2006/QĐ-BTC

1.3.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Chứng từ ghi sổ.

- Dựa vào tình hình thực tế tại công ty với khối lượng công việc kế toán, đồng thời căn cứ vào số lượng và trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán, công ty xây dựng Hải Dương đã lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với công ty là chứng từ ghi sổ

- Đặc trưng cơ bản của hình thức này là: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp Việc ghi sổ kế toán tổng hợp có đặc trưng sau:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung trên sổ cái

- Theo hình thức này doanh nghiệp dễ phân công công tác cho mọi nhân viên kế toán, sổ sách đơn giản, dễ hiểu, dễ kiểm tra, phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, các loại sổ được sử dụng cho hình thức này bao gồm:

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Trang 13

 Chứng từ ghi sổ.

 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

 Bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chứng từ ghi sổ tại công ty Cổ phần bê tông và Xây dựng

Thanh Hóa

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: : Ghi cuối tháng

: Quan hệ kiểm tra đối chiếu

Trình tự ghi chép theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

- Hàng ngày: Tập hợp, kiểm tra và phân loại chứng từ gốc, căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ quỹ và các sổ chi tiết nếu có liên quan

- Định kỳ: Trên cơ sở các chứng từ gốc đã được phân loại, kế toán độc lập

"Chứng từ ghi sổ" Căn cứ chứng từ ghi sổ để đăng ký một dòng trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi ghi vào sổ cái

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

CHỨNG TỪ GỐC

BÁO CÁO KẾ TOÁN

Trang 14

+ Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối tài khoản với sơ đồ đăng ký chứng từ ghi

sổ với sổ quỹ bảng tổng hợp chi tiết

+ Lập báo cáo kế toán

1.3.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho.

- Nguyên tắc định giá hàng tồn kho: Giá thực tế

- Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

1.3.4 Phương pháp khấu hao TSCĐ

Phương pháp khấu hao TSCĐ Đường thẳng

1.3.5 Phương pháp nộp thuế GTGT

Phương pháp nộp thuế GTGT Theo phương pháp khấu trừ

Trang 15

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THANH HÓA

2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT.

Khái niệm: Tiền mặt là tiền thu, chi của công ty người giữ thường là thủ quỹ và

mọi nghiệp vụ thu chi đều phải qua thủ quỹ Thủ quỹ sử dụng sổ quỹ để ghi chép tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt

2.1.1 Chứng từ sử dụng.

- Chứng từ dùng để ghi sổ:

+ Phiếu thu (Xem mẫu)

+ Phiếu chi (Xem mẫu)

- Chứng từ gốc đính kèm:

+ Hóa đơn GTGT hàng mua vào (Xem phụ lục 01)

+ Hóa đơn GTGT hàng bán ra (Xem phụ lục 01)

2.1.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt tại công ty.

TK 331(5)

Trang 16

(3) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập qũy tiền mặt.

(4) Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng

(5) Trả nợ người bán bằng tiền mặt

2.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.

2.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Nghiệp vụ 1: Ngày 01/9 công ty cổ phần bê tông và xây dựng THanh Hóa ứng

trước tiền thi công công trình 25.000.000đ để mua nguyên vật liệu

Nợ TK 111: 25.000.000

Có TK 131: 25.000.000

Nghiệp vụ 2: Ngày 02/9 chi tiền mặt mua máy tính của trung tâm Thế Giới Di

Động, Phường Đông Vệ – TP Thanh Hóa, theo hóa đơn số 0069871 trị giá 16.900.000đ, bao gồm thuế GTGT 10%

Trang 17

CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỐ: 01

(Từ ngày 01 đến ngày 30 tháng 9 năm 2013)

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Trang 18

Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Huyền

Đơn vi:Cty CP bê tông và XD TH

Địa chỉ:35 Nguyễn công trứ - phường Đông sơn -TPTH

Mẫu số: S02c1 – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Năm: 2010 Tên tài khoản: Tiền mặt

Số hiệu: 111 Ngày tháng

- Ứng trước tiền thi công công trình

- Chi tiền mặt mua máy tính theo hóa đơn số 0069871

- Chi tiền thuế GTGT theo hóa đơn số 0069871

131211

Trang 19

SỔ QUỸ TIỀN MẶT Quyển số:

Năm: 2010

Ngày

tháng

sổ phiếu Diễn giải Số tiền Tồn quỹ

- Chi tiền mua máy tính theo hóa đơn số 0069871

2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Khái niệm: Tiền gửi ngân hàng là số tiền mà doanh nghiệp gửi ở các loại ngân

Trang 20

2.2.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng.

2.2.2.1 Tài khoản sử dụng.

- Tài khoản cấp 1: 112 – Tiền gửi ngân hàng

2.2.2.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng.

(3) Tiền lãi ngân hàng

(4) Trả nợ người bán bằng chuyển khoản

2.2.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.

Nghiệp vụ 1: Ngày 29/9 thu tiền khối lượng công trình đường bê tông xã Dân

Lực theo hóa đơn số 0088024 với tổng số tiền 500.000.001đ bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112: 500.000.001

Có TK 3331: 45.454.545

Nghiệp vụ 2: Ngày 24/11, thu tiền của khách hàng nước ngoài bằng chuyển

khoản theo chứng từ số 00001/11, số tiền 1.545.777.546

Trang 21

+ Sổ chứng từ ghi sổ (xem mẫu)

Số: 03

Từ ngày 20 đến ngày 30 tháng 9 năm 2010

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi

112

5113331

131

454.545.45545.454.546

1.545.777.546

Trang 22

Sổ cái (xem mẫu)

SỔ CÁI Năm: 2010 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng

- Thu tiền thuế GTGT theo hóa đơn số 0088024

- Thu tiền của khách hàng nước ngoài theo chứng từ số 0001/11

5113331131

454.545.45545.454.5461.545.777.546

38.800.000

Cộng số phát sinh X 2.198.275.978 2.150.475.978

- Sổ này có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang

Trang 23

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Số tiền

Ghi chú Thu Chi

Thu (Gửi vào)

Chi (Rút ra)

Còn lại

- Số dư đầu năm 38.800.000

30/9 PT

30/9

- Thu tiền khối lượng công trình theo hóa đơn số 0088024

511 500.000.001

Cộng số phát sinh X 2.198.275.978 2.150.475.978

Số tồn cuối năm X 0

2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:

2.3 KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Khái niệm: Các khoản phải thu là các khoản công ty ứng trước của chủ công trình để mua nguyên vật liệu và trả lương cho nhân viên

Sổ cái TK112

BCĐ Số PS

TK 112

Sổ quỹ

TGNH

Trang 24

- Tài khoản cấp 1: 131 – Phải thu khách hàng

2.3.2.2 Sơ đồ hạch toán các khoản phải thu.

Nghiệp vụ 1: Ngày 01/9 công ty cổ phần bê tông và xây dựng Thanh Hóa ứng

trước tiền thi công công trình 25.000.000đ để mua nguyên vật liệu

Trang 25

Số 04

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Trang 26

Địa chỉ:35 Nguyễn công trứ - phường Đông sơn –TPTH

SỔ CÁI Năm: 2010 Tên tài khoản: Các khoản phải thu.

- Ứng trước tiền thi công công trình

111

1.301.735.624

25.000.000

+ Cộng số phát sinh X 452.475.978 + Số dư cuối năm 1.754.211.602

Trang 27

Ngày Chứng từ TK Số phát sinh Số dư

Số

hiệu

Ngày

05/12 01 01/12 - Số dư đầu năm

- Ứng trước tiền thi công công trình 111 25.000.000

1.301.735.624

+ Cộng số phát sinh X 452.475.978

Trang 28

2.3.4 Tóm tắt quy trình kế toán các khoản phải thu.

2.3.4.1 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:

Chứng từ sử dụng:

Hóa đơn Giá trị gia tăng

Tờ khai Thuế Giá trị gia tăng

2.3.4.2 Tài khoản sử dụng:

133 Thuế GTGT được khấu trừ (GTGT)

1331 GTGT - Hàng hóa dịch vụ được khấu

Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm:

Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý

Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán

Bảng kê chứng minh xuất khẩu

Khi tiến hành khấu trừ thuế GTGT vào số thuế GTGT phải nộp, Kế toán sẽ ghi:

Chứng từ

gốc

Chứng từghi sổ

Sổ cái: TK131

Trang 29

Nợ TK 3331

Có TK 1331Khi được Nhà nước hoàn thuế cho số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hết, kế toán sẽ ghi

Nợ TK 111, 112

Có TK 1331

2.5 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH.

Khái niệm: Theo chuẩn mực kế tóan số 03 “TSCĐ hữu hình” thì TSCĐ hữu

hình được khái niệm như sau: Tài sản cố định hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình

2.5.1 Chứng từ sử dụng

- Các hóa đơn, phiếu chi, UNC, liên quan đến việc mua TSCĐ,

- Biên bản giao nhận,

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

2.5.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán TSCĐ hữu hình.

Nghiệp vụ : Ngày 02/9 chi tiền mặt mua máy tính của trung tâm Thế giới di

Trang 30

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Trang 31

SỔ CÁI Năm: 2010 Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình

-Số dư đầu năm

- Mua máy tính theo hóa đơn số 0069871

111133

808.975.000

15.363.6361.536.364

+ Cộng số phát sinh X 57.183.636 + Số dư cuối năm 866.158.636

Trang 32

- Mua máy tính theo hóa đơn số 0069871 111 16.900.000

808.975.00 0

6

62.5.4 Tóm tắt quy trình kế toán TSCĐ hữu hình

Chứng từghi sổ

Trang 33

2.6 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU.

Khái niệm: Nguyên vật liệu thuộc tài sản hàng tồn kho của doanh nghiệp

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của sản phẩm được sản xuất

2.6.1 Chứng từ sử dụng.

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

-…

2.6.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu.

2.6.2.1 Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản cấp 1: 152 – Nguyên vật liệu

- Tài khoản cấp 2: Tài khoản 152 có thể mở thành các tài khoản cấp 2:

Trang 34

Nghiệp vụ 1: Ngày 9/9 công ty mua nguyên vật liệu của công ty TNHH Thắng

Lợi – Thị Trấn Chuối- Nông Cống – Thanh Hóa, MST 2801056583 theo hóa đơn số

0026787 chưa trả tiền cho người bán với tổng số tiền là 103.157.675, đã bao gồm thuế GTGT 10%

Nợ TK 152: 93.779.650

Nợ TK 133: 9.377.965

Có TK 331: 103.157.675

Nghiệp vụ 2: Ngày 15/9 công ty mua nguyên vật liệu của công ty TNHH Thắng

Lợi – Thị Trấn Chuối - Nông Cống – Thanh Hóa, MST 2801056583 theo hóa đơn số

0026790 chưa trả tiền cho người bán với tổng số tiền là 78.878.910, đã bao gồm thuế GTGT 10%

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi

chú

- Mua nguyên vật liệu công ty

TNHH Thắng Lợi theo hóa đơn

Trang 35

+ Sổ cái TK 152:

Địa chỉ:35 Nguyễn công trứ - phường Đông sơn –TPTH

SỔ CÁI Năm: 2010 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

-Số dư đầu năm

- Mua nguyên vật liệu công ty TNHH Thắng Lợi theo hóa đơn số 0026787

- Mua nguyên vật liệu của công ty TNHH Thắng Lợi theo hóa đơn số 0026790

331

331331331

1.442.802.381

93.779.650

9.377.96571.708.1007.170.810

Trang 36

2.7.3 Miêu tả quy trình kế toán công cụ, dụng cụ:

Khi bộ phận có nhu cầu mua công cụ, dụng cụ, bộ phận đó sẽ làm Tờ trình xin mua đưa cho Giám Đốc ký duyệt Sau khi công cụ, dụng cụ được mua về được nhập vào kho công cụ, dụng cụ Căn cứ vào Hóa Đơn bán hàng , kế toán kho sẽ lập Phiếu Nhập Kho gồm 3 liên: 1 liên lưu tại kho, 2 liên chuyển lên phòng kế toán Dựa vào bộ chứng từ gồm Hóa đơn bán hàng, Tờ trình xin mua, Phiếu Nhập Kho, kế toán công cụ, dụng cụ sẽ Lập tờ trình xin thanh toán đưa TGĐ ký Khi có chữ ký của TGĐ, kế toán tiền mặt sẽ lập Phiếu Chi

Chứng từ nhập Thẻ

kho

Chứng từ xuất

Sổ chi tiết vật liệu

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

Trang 37

2.8 KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN

Khái niệm: Vay ngắn hạn là một trong những hình thức nợ ngắn hạn phải trả mà

doanh nghiệp tìm nguồn tài trợ bổ sung cho nhu cầu vốn ngắn hạn trong kỳ kế toán năm

(1) Doanh nghiệp trả nợ tiền vay ngắn hạn bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

2.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:

Nghiệp vụ : Ngày 05/9 doanh nghiệp trả nợ cho ngân hàng các khoản vay ngắn