công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty tnhh minh tiến nhà mấy sản xuất phân bón thiên nông

Để tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát huy hết mọi khả năng tiềm lực của mình, thể hiện tính tự chủ cao trong quá trình điều hành sản xuất kinh doanh được tiến hành đều đặn không giá

MỤC LỤC

M C L CỤ Ụ 1

L I M Ờ Ở ĐẦ 1U CHƯƠNG 1 3

LÝ LU N CHUNG V T CH C CÔNG TÁC K TOÁNẬ Ề Ổ Ứ Ế 3

NGUYÊN V T LI U - CÔNG C D NG C TRONG Ậ Ệ Ụ Ụ Ụ 3

DOANH NGHI PỆ 3

1.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 3

1.1.1.Khái niệm đặc điểm và ý nghĩa của công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất 3

1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 3

1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU , CÔNG CỤ DỤNG CỤ 4

1.2.1.Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 4

1.2.1.1.Phân lo i nguyên v t li u ạ ậ ệ 5

1.2.1.2 Phân lo i công c d ng c ạ ụ ụ ụ 6

1.2.2.Đánh giá nguyên vật liệu theo giá mua thực tế: 6

1.2.2.1 Giá th c t v t li u nh p kho.ự ế ậ ệ ậ 6

1.2.2.2 Giá th c t v t li u xu t kho.ự ế ậ ệ ấ 7

1.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 10

1.3.1.Chứng từ kế toán sử dụng 10

1.3.2.Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ 11

1.3.2.1 Phương pháp th song songẻ 11

1.3.2.2.Phương pháp s ổ đối chi u luân chuy nế ể 12

1.3.2.3 Phương pháp s s dổ ố ư 13

1.3.3.Các phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 15 1.3.3.1.Phương pháp kê khai thường xuyên 15

1.3.3.2 T i kho n s d ng:à ả ử ụ 15

1.3.4.Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 17

1.3.4.2.Hach toán xu t kho CCDC theo phấ ương pháp kê khai thường xuyên.

25

1.3.5.Hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 27

1.3.5.1 Khái ni m: ệ 27

1.3.5.2 T i kho n s d ng :à ả ử ụ 28

1.3.5.3 Phương pháp h ch toán các nghi p v kinh t phát sinh:ạ ệ ụ ế 29

a Phương pháp h ch toán v t li u.ạ ậ ệ 29

CHƯƠNG 2 33

TH C TR NG K TOÁN NGUYÊN V T LI U VÀ CÔNG C D NG C T IỰ Ạ Ế Ậ Ệ Ụ Ụ Ụ Ạ CÔNG TY TNHH MINH TI N NHÀ MÁY S N XU T PHÂN BÓN THIÊN NÔNGẾ Ả Ấ 33 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MINH TIẾN NHÀ MÁY SẢN XUẤT PHÂN BÓN THIÊN NÔNG 33

2.1.1.Tình hình chung của công ty từ khi thành lập cho đến nay: 33

2.1.1.1 Quá trình hình th nh v phát tri n công ty:à à ể 33

2.1.1.2.Quá trình phát tri n công tyể 33

2.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ LĨNH VỰC KINH DOANH CỦA CÔNG TY: 34

1.2.1 Chức năng: 34

2.2.2 Nhiệm vụ: 34

2.2.3 Lĩnh vực kinh doanh của công ty: 35

2.3.TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY: 36

2.3.1 Tổ chức quản lý SXKD: 36

2.3.2.Chức năng nhiệm vụ của Ban Giám đốc và các phòng ban: 36

2.4.ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ CỦA CÔNG TY: 37

2.4.1.Các quá trình cơ bản trong sản xuất NPK 37

2.4.2 Kết quả đạt được và khả năng phát triển của công ty 39

2.5.TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: 40

2.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: 40

2.5.2.Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 41

2.5.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 42

2.5.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán: 42

2.5.5.Tổ chức hệ thống báo cáo sử dụng: 45

2.5.6.Các chính sách, chế độ, phương pháp kế toán khác áp dụng tại công ty: .45 2.6 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MINH TIẾN NHÀ MÁY SẢN XUẤT PHÂN BÓN THIÊN NÔNG 46

2.6.1.Phân loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ: 46

2.6.1.1 Phân lo i nguyên v t li u:ạ ậ ệ 46

2.6.1.2 Phân lo i CCDC:ạ 46

2.6.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 46

2.6.2.1.Tính giá nguyên v t li u nh p kho:ậ ệ ậ 46

2.6.2.2 Tính giá nguyên v t li u xu t kho:ậ ệ ấ 48

2.7 HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CCDC 48

2.8 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 50

2.8.1 Phương pháp hạch toán và hình thức ghi sổ tổng hợp 50

2.8.2.Tài khoản sử dụng 52

2.8.3 Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu 53

2.8.4 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu 58

2.9 KẾ TOÁN CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY: 67

2.9.1.Chứng từ sử dụng: 67

2.9.2 Tài khoản kế toán sử dụng: 67

2.9.3 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ phát sinh 67

2.9.3.1.Tính giá CCDC nh p khoậ 67

2.9.3.2.Tính giá CCDC xu t kho.ấ 69

CHƯƠNG III 84

M T S NH N XÉT VÀ KI N NGH NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC KỘ Ố Ậ Ế Ị Ằ Ệ Ế TOÁN T I CÔNG TY TNHH MINH TI N NHÀ NÁY S N XU T PHÂN BÓNẠ Ế Ả Ấ THIÊN NÔNG 84

3.1.MỘT SỐ NHẬN XÉT TRONG CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MINH TIẾN NHÀ MÁY SẢN XUẤT PHÂN BÓN THIÊN NÔNG 84

3.1.1 Về bộ máy quản lý: 84

3.1.3.Hình thức kế toán 85.3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN

NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MINH TIẾN NHÀ MÁY SẢN XUẤT PHÂN BÓN THIÊN NÔNG 86

K T LU NẾ Ậ 88

Để tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát huy hết mọi khả năng tiềm lực của mình, thể hiện tính tự chủ cao trong quá trình điều hành sản xuất kinh doanh được tiến hành đều đặn không gián đoạn thì một trong những vấn đề được quan tâm trước nhất là vật liệu cho sản xuất phải được đáp ứng kịp thời, đầy đủ cả về số lượng và chất lượng chủng loại so với nhu cầu sản xuất.

Chính vì vậy việc hạch toán kế toán là công cụ không thể thiếu trong việc quản lý và cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho sản xuất Do đó việc nắm bắt thông tin nhanh chóng, kịp thời và chính xác giúp cho các nhà quản trị ra các quyết định đúng đắn là một đòi hỏi tất yếu cho sự tồn tại và phát triển của bất

cứ doanh nghiệp nào Thông qua chức năng thu thập, kiểm tra, xử ký và cung cấp thông tin, kế toán phản ánh kịp thời tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp, phục vụ công tác quản lý của lãnh đạo doanh nghiệp cũng như cơ quan tài chính cấp trên Hạch toán kế toán theo dõi quá trình vận động liên tục của tài sản trong quá trình sản xuất kinh doanh, là giá trị hiện vật

và ngược lại

Trong quá trình phát triển kinh tế của nước ta hiện nay, nền kinh tế hàng hoá với cơ chế thị trường biến động này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm, đồng thời có tác động mạnh đến sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong mỗi thời kỳ sản xuất thì nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ góp một phần lớn tạo ra thành phần tiêu thụ trên thị trường và ngược lại thị trường lại cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất

Do vậy để đảm bảo phải chính xác chi phí thực tế của nguyên vật liệu trong

quá trình sản xuất kinh doanh cũng như để bảo toàn vốn trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu phải thành công cụ phục đắc lực cho công tác quản lý.

Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tham gia vào qua trình sản xuất kinh doanh phải được phản ánh chính xác và kịp thời Công cụ dụng cụ thường tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, thông thường vẫn giữ nguyên hình dạng vật chất ban đầu trong quá trình tham gia vào sản xuất, giá trị công cụ bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

Nhận thức được vai trò của, tầm quan trọng của nguyên vật liệu -công cụ dụng cụ đối với sản xuất kinh doanh, em đã chọn đề tài :“Công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Minh Tiến nhà mấy sản xuất phân bón Thiên Nông ” cho chuyên đề tốt nghiệp của mình

Trong chuyên đề này, em xin đề cập đến những vấn cơ bản sau :

Chương 1 : Lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu -công cụ dụng

cụ trong các doanh nghiệp sản xuất

Chương 2 : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ ở công ty TNHH Minh Tiến nhà máy sản xuất phân bón Thiên Nông

Chương 3 : Một số nhận xét về kế toán và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Minh Tiến nhà máy sản xuất phân bón Thiên Nông

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG

DOANH NGHIỆP

1.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.1.Khái niệm đặc điểm và ý nghĩa của công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất.

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động được biểu hiện dưới dạng vật hóa là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất là cơ sở vật chất để tạo nên thực thể như: sắt, thép trong doanh nghiệp cơ khí , vải chỉ trong xí nghiệp may

Khác với tư liệu lao động , nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và toàn bộ giá trị nguyên vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh Khi tham gia vào quá trình sản xuất dưới tác động của lao động nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất sản phẩm về mặt giá trị

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động nhưng không đủ tiêu chuẩn về tài sản cố định vì giá trị thấp , thời gian sử dụng ngắn Vì vậy mặc dù công cụ dụng cụ thường xuyên biến động vì nó được thu mua từ nhiều nguồn, nhiều nơi khác nhau

và xuất dùng cho nhiều đối tượng nên việc tổ chức kế toán vật liệu, công cụ dụng

cụ một cách khoa học hợp lý là rất cần; thiết

1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Xuất phát từ vai trò quan trọng của kế toán đối với công tác quản lý kinh tế, tài chính và từ yêu cầu của doanh nghiệp nhiệm vụ của doanh nghiệp vật liệu là

Tổ chức ghi chép phương án chính xác, kịp thời số lượng và chất lượng giá thành, giá trị kinh tế của từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập- xuất- tồn kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tiêu hao sử dụng cho sản xuất

Tổ chức hạch toán ban đầu vật liệu , xác định chứng từ, vật từ sử dụng ở

doanh nghiệp, quy định và phân công bộ phận lập chứng từ vật tư , tổ chức luôn chuyển chứng từ vật tư đến các bộ phận liên quan.

Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua tình hình dự trữ và tiêu hao nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ , phát hiện và sử lý kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ thừa thiếu ,ứ đọng kém phẩm chất ngăn ngừa sử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ lãng phí và có thể tránh được tình trạng ứ đọng hoặc khan hiếm vật liệu ảnh hưởng đến tiến độ kinh doanh

Tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp (kế toán tài chính), sổ kế toán chi tiết,

kế toán quản trị về vật liệu Tuỳ theo doanh nghiệp mà lựa chọn áp dụng hình thức

kế toán

Tham gia kiểm tra đánh giá lại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ theo chế độ quy định của nhà nước, lập báo cáo kiểm tra về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý điều hành phân tích kinh tế

Lựa chọn phương pháp hoạch toán chi tiết tổng hợp và thiết kế hệ thống sổ, tổng hợp cho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Lựa chọn phương pháp đánh giá hòng nhận xét một cách hợp lý để lấy căn cứ

và giá trị vật tư báo cáo kho nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ

1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU , CÔNG CỤ DỤNG CỤ.

1.2.1.Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ , gồm nhiều loại, nhiều thứ có vai trò công dụng, tính chất lý hoá khác nhau và biến động thường xuyên liên tục Muốn quản lý tốt vật liệu , công cụ dụng cụ bảo đảm cung cấp đầy đủ cho sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải nhận biết được từng loại , từng thứ vật liệu

Phân loại vật liệu ,công cụ dụng cụ là việc sắp xếp vật liệu , công cụ dụng cụ thành từng loại, từng nhóm cả về mắ hiện tượng và mặt giá trị Trên cơ sở đó xây dựng danh điểm vật liệu nhằm thống nhất tên gọi, ký mã hiệu, quy cách, đơn vị

tính và giá hoạch toán của tùng loại vật liệu Do đó cần phải tiến hành phân loại vật liệu , công cụ dụng cụ nhằm tạo điều kiện cho việc hoạch tón và quản lý vật liệu được tốt hơn.

1.2.1.1.Phân loại nguyên vật liệu

Tuỳ theo loại hình sản xuất của từng ngành và tuỳ theo vai trò công dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh mà có sự phân chia khác nhau song nhìn chung được chia thành các loại sau:

a, Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu được chia thành:

Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao đọng chính của doanh nghiệp mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành lên thực thể vật chất chủ yếu của sant phẩm (kể cả thành phần mua vào)

Nguyên vật liệu phụ: Là những loại vật liệu chỉ có tác dụng phụ trong sản xuất được dùng kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm…

Nguyên liệu: Là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất kinh doanh như than, củi, xăng, dầu… Thực chất nhiên liệu là một loại vật liệu phụ nhưng do giá trị và vị trí quan trọng của nó trong nền kinh tế quốc dân cũng như đặc điểm bảo quản nhiên liệu khác với vật liệu khác lên nó được xếp ở một nhóm hàng riêng

Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tuỳ dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc thiết bị phương tiện vận tải

Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm các loại Vật liệu và thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng cơ bản

Phế liệu: Là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản có thể sử dụng hay bán ra nước ngoài

Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu còn lại như bao bì, vật đóng gói các loại vật tư đặc trưng

b, Căn cứ vào mục đích , công dụng của từng loại vật liệu cũng như nội dung quy định phương án chi phí vật liệu trên các tài khoản thì vật liệu của doanh nghiệp được chia thành:

Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm

Vật liệu dùng cho các nhu cầu khác như phục vụ quản lý ở cá phân xưởng tổ đội sản xuất , bộ phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp

Căn cứ vào nguồn nhập vật liệu chia thành: vật liệu nhập kho do mua ngoài,

tự gia công chế biến, nhập vốn góp liên doanh, vật liệu thu nhặt

1.2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ

Cũng như Nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất khác nhau cũng có sự phân chia khác nhau song nhìn chung được phân chia thành các loại sau:

Dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất

Dụng cụ đồ nghề

Dụng cụ quản lý

Dụng cụ quần áo bảo hộ lao động

Khuôn mâu đúc các loại

Các loại bao bì đựng hàng hoá vật liệu

Trong công tác quản lý công cụ dụng cụ được chia thành 3 loại:

1.2.2.Đánh giá nguyên vật liệu theo giá mua thực tế:

1.2.2.1 Giá thực tế vật liệu nhập kho.

- Đối với nguyên vật liệu mua ngoài có hai trường hợp:

+Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì trị giá mua

thực tế là số tiền ghi trên hóa đơn không kể thuế GTGT trừ đi các khoản chiết khấu, giảm giá và khoản trả lại nếu có.

Như vậy yêu cầu của phương pháp này là: khi lập hóa đơn phải giữ đầy đủ , đúng các yếu tố quy định và ghi rõ giá bán chưa có thuế kể cả phụ thu và phí ngoài giá bán nếu có , thuế GTGT, tổng giá thanh toán

Số thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức:

Số thuế GTGTphải nộp = Thuế GTGTđầu ra – Thuế GTGTđầu vào

Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa tương ứng+ Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì giá mua trên hóa đơn là tổng giá thanh toán ( bao gồm cả thuế GTGT đầu vào)

• Giá mua thực tế của vật liệu mua ngoài gia công chế biến bao gồm giá thực

tế của vật liệu chế biến , chi phí vận chuyển vật liệu đến nơi chế biến và từ nơi chế biến về đơn vị Tiền thuê ngoài gia công chế biến theo hợp đồng

• Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh thì trị giá vốn góp thực tế nhập kho sẽ do hội đồng liên doanh đánh giá

• Đối với phế liệu thu hồi có thể đánh giá theo giá ước tính hay còn gọi là giá tạm tính

1.2.2.2 Giá thực tế vật liệu xuất kho.

Do vật liệu nhập kho từ nhiều nguồn có giá cả khác nhau vì vậy khi xuất kho cũng có những phương pháp tính khác nhau Đối với vật liệu xuất dùng trong kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong các phương pháp sau theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán, phải giải thích rõ ràng khi có thay đổi

- Phương pháp tính theo giá thực tế bình quân tồn kho đầu kỳ.

Đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ = Trị giá vật liệu tồn kho đầu kỳ chia cho sản

lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ.

Trị giá thực tế vật liệu xuất kho = Đơn giá bình quân của vật liệu tồn kho đầu

kỳ × Số lượng vật liệu xuất kho trong kỳ

Phương pháp này được áp dụng đối với doanh nghiệp có vật liệu tồn kho đầu

Trị giá nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ

Số lượng nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ +

Số lượng nguyên vật liệu nhập kho trong lỳ

Trị giá thực tế vật

liệu tồn kho trong kỳ =

Giá thực tế bình quân1 đơn vị vật liệu x

Số lượng vật liệu nhập kho trong kỳ

Đơn giá bình quân vật liệu có thể tính vào cuối kỳ hay tính vào sau mỗi lần nhập được gọi là đơn giá bình quân liên hoàn

- Phương pháp tính giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này vật

liệu được xác định theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên lúc nhập cho đến khi xuất dùng Khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giá thực tế vật liệu đó

Phương pháp này thường được sử dụng với các loại vật liệu có giá trị cao và

có tính tách biệt, chẳng hạn như các loại vàng bạc, đá quý , các chi tiết của ôtô xe máy mà có thể nhận diện được từng thứ , nhóm hoặc từng loại theo từng lần nhập kho.Khi xuất kho thì giá xuất kho được căn cứ vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo từng lô hay từng lần nhập

- Phương pháp nhập trước xuất trước ( FIFO)

Theo phương pháp này giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất Nói cách khác , cơ sở của phương pháp này là giá thực tế của vật liệu mua trước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước và do vậy giá trị vật liệu

Phương pháp này thích hợp trong từng trường hợp giá cả ổn định hoặc có xu hướng giảm.

Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO)

Phương pháp này ta phải xác định được đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập Nhưng khi xuất sẽ căn cứ vào số lượng xuất và đơn giá thực tế nhập kho lần cuối hiện có trong kho ,sau đó mới lần lượt theo các lần nhập trước để tính giá thực

tế xuất kho Ta cũng giả định rằng những vật liệu mua sau cũng sẽ được xuất trước tiên Và như vậy, giá thực tế của vật liệu tồn kho cuối kỳ lại là giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá của từng lần nhập đầu kỳ

Phương pháp này thích hợp trong thời kỳ lạm phát

- Phương pháp đánh giá vật liệu theo giá hạch toán:

Ngoài giá thực tế được sử dụng để phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu như nêu trên doanh nghiệp còn có thể sử dụng giá hạch toán để phản ánh sự biến động của vật liệu trong kỳ

Giá hạch toán là giá được xác định trước ngay từ đầu kỳ kế toán và sử dụng liên tục trong kỳ kế toán có thể lấy giá kế hoạch hoặc giá trước để làm giá hạch toán cho kỳ này Khi sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu thì cuối kỳ kế toán phải tính hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của vật liệu tồn và nhập trong kỳ

Hệ số chênh lệch =

Giá thực tế của vật liệu tồn đầu kỳ +

Giá thực tế của vật liệu nhập trong kỳ

Giá hạch toán của vật liệu tồn đầu kỳ +

Giá hạch toán của vật liệu nhập trong kỳ

Giá thực tế của vật

liệu xuất trong kỳ =

Giá hạch toán của vật liệu xuất trong kỳ x Hệ số chênh lệch

Giá hạch toán được sử dụng trong hạch toán chi tiết vật liệu Giá hạch toán

có ưu điểm là phản ánh kịp thời sự biến động về giá trị của các loại vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh

1.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

1.3.1.Chứng từ kế toán sử dụng.

Hệ thống chứng chỉ phản ánh kịp thời đầy đủ chính xác tình hình nhập khẩu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là cơ sở tiến hành ghi chép trên thẻ kho và sổ kế toán Nó đồng thời còn là căn cứ để kiểm tra giám sát tình hình biến động về số lượng của từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo quyết đinh số 111/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1994 của bộ tài chính các chứng từ về nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ bao gồm :

Phiếu nhập khẩu mẫu 01-VT

Phiếu xuất khẩu mẫu 02-VT

Phiếu xuất khẩu kiêm vận chuyển nội bộ 03-VT

Phiếu vật tư theo hạn mức 04-VT

Biên bản kiểm kê vật tư 05-VT

Mỗi chứng từ kế toán về vật liệu phải tổ chức luân chuyển theo trình tự và

thời gian do kế toán trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi chép tổng hợp kịp thời của các bộ phận cá nhân có liên quan.

1.3.2.Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ

Vật liệu trong Doanh nghiệp thường có nhiều chủng loại khác nhau và vậy hạch toán nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ phải đảm bảo theo dõi được tình hình biến động của từng loại vật liệu luôn luôn là một đòi hỏi cấp bách đối với người làm kế toán Trong thực tế kế toán ở nước ta hiện nay nói chung và các Doanh nghiệp khác nói riêng đang áp dụng 3 phương pháp kế toán chi tiết NVL

Phương pháp thẻ song song

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Ở phòng khác: Kế toán vật liệu mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu tương ứng với thẻ kho mở ở kho, thẻ này chỉ theo dõi về mặt giá trị Hàng ngày theo định ky ứkhi nhận được các chừng từ nhập, xuất do thủ kho chuyển tới nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra, sau đó ghi vào nghiệp vụ nhập, xuất vào các thẻ có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ đối chiếu với thẻ kho

Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ hiểu dễ kiểm tra đối chiếu

Nhược điểm: Việc ghi chép còn trùng lặp giữa thủ kho và phòng kế toán về chỉ tiêu, số lượng và giá trị Do việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành váo cuối tháng do vậy hạn chế tối đa chức năng của kế toán

Phương pháp này chỉ áp dụng thích hợp cho các Doanh nghiệp có ít chủng loại vật liệu ,công cụ dụng cụ khối lượng các nghiệp vụ nhập xuất ít không thường xuyên và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của các bộ phận kế toán còn hạn chế

1.3.2.2.Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Nội dung

Ở kho: Mở thẻ kho ( sổ chi tiết ) để theo dõi số lượng từng danh điểm vật liệu ,công cụ dụng cụ

Ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng

và giá trị của từng danh điểm vật tư Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và các sổ kế toán tổng hợp

Sơ đồ hạch toán vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

P Nhập kho

Thẻ kho

P Xuất kho

Thẻ hoặc

sổ chi tiết vật liệu

Bảng tổng

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Kế toán tổng hợp

Ưu điểm: khối lượng ghi chép của kế toán được giảm bớt chỉ ghi một lần vào cuối tháng.

Nhược điểm:việc ghi sổ vẫn còn trùng lặp nên việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán chỉ tiến hành vào cuối thángnên hạn chế việc kiểm tra trong công tác quản lý

Phương pháp này thích hợp với doanh nghiệp có khối lượng nghiệp vụ nhập xuất không nhiều, không bố trí nhân viên kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ

do vậy không có điều kiện ghi chép theo dõi kế toán tình hình nhập xuất hàng ngày

P Xuất kho

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

năm, trước ngày kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ song thủ kho phải gửi về phòng kế toán để kiểm tra và tính thành tiền.

Ở phòng kế toán: định kỳ nhân viên kế toán phải xuống kho để hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ Sau đó lập bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật tư dựa trên các phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất vật tư

Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư

từ nhập

Bảng luỹ kế N_X_T

Phiếu giao nhận chứng

từ xuất

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳQuan hệ đốiGhi cuối tháng

1.3.3.Các phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của các doanh nghiệp mà áp dụng phương pháp hạch toán cho phù hợp Có hai phương pháp để doanh nghiệp lựa chọn đó là phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ

1.3.3.1.Phương pháp kê khai thường xuyên

Khái niệm: là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có trong biến động tăng giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho

Phương pháp này được nhiều doanh nghiệp áp dụng vì nó có độ chính xác cao

và cung cấp thông tin hàng tồn kho một cách kịp thời, cập nhật nhưng nó lại có nhược điểm là với những doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư hàng hoá có gía trị thấp thường xuyên xuất dùng, xuất bán sẽ tốn rất nhiều công sức

Theo phương pháp này là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập xuất, tồn kho vật tư, hàng hoá trên sổ kế toán

Phương pháp này áp dụng các đơn vị sản xuất công nghiệp xây lắp và các đơn

vị doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn, chất lượng cao

1.3.3.2 Tài khoản sử dụng:

* TK151: Hàng mua đang đi đường

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị thực tế của các loại hàng hoá, vật liệu mua ngoài nay đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập kho còn đang trên đường vận chuyển, đang ở bến cảng, bến bãi, hoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nghiệm nhập kho

DCK: Giá trị vật tư hàng hoá đã mua

nhưng chưa về nhập kho cuối kỳ

- Giá trị thực tế của NVL nhập kho

do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài, gia

công, chế biến

- Giá trị của NVL thừa phát hiện khi

kiểm kê

- Giá trị thực tế của NVL xuất kho

- Giá trị của NVL trả lại cho người bán hoặc được giảm giá

- Giá trị NVL thiếu hụt khi kiểm kê

- Giá trị thực tế của CCDN nhập kho

do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài, gia

công chế biến

- Giá trị CCDC thừa phát hiện khi

kiểm kê

- Giá trị thực tế của CCDC nhập kho

- Giá trị của CCDC trả lại cho người bán hoặc được giảm giá

- Giá trị CCDC thiếu hụt khi kiểm kê

TK331

- Số tiền đã trả cho người bán, người

nhận thầu XDCB, người cung cấp

lao vụ

- Số tiền ứng trước cho người bán,

người nhận thầu

- Số tiền bán chấp nhận giảm giá

- Giá trị vật tư hàng hoá thiếu hụt

- Chiết khấu mua hàng được người

bán chấp nhận trừ vào nợ phải trả

- Số tiền phải trả cho người ban vật

tư, hàng hoá, người cung cấp lao vụ, dịch vụ, người nhận thầu XDCB

- Điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế của số vật tư, hàng hoá đã nhận khi có hoá đơn chính thức

DCK (nếu có): Số tiền đã ứng trước

cho người bán nhưng chưa nhận

 Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ

Trường hợp mua ngoài, hàng và hoá đơn cùng về

Căn cứ vào các hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho,

Nợ TK 331: trừ vào số tiền hàng trả lại

Nợ TK 111,112: số tiền được người bán trả lại

Nợ TK 331: trừ vào số tiền hàng phải trả

Nợ TK 111,112: số tiền người bán trả lại

Nợ TK 138(8): số được người bán chấp nhận

Có TK 515: số CKTT được hưởngTrường hợp thừa so với hoá đơn

+ Nếu nhập kho toàn bộ số vật liệu( kể cả số thừa) khi nhập kho, kế toán phản ánh toàn bộ số thực nhập

Nợ TK 152,153: trị giá toàn bộ số hàng

Nợ TK 133(1):thuế GTGT tính theo số hoá đơn

Có TK 331: trị giá thanh toán

Có TK 338(1): trị giá hàng thừa( chưa có VAT )

Căn cứ vào quyết định xử lý ghi

Nếu trả lại cho người bán

Nợ TK 338(1): trị giá hàng thừa đã xử lý

Có TK 152,153: trả lại số thừaNếu đồng ý mua tiếp số thừa

Nợ TK 338(1): trị giá hàng thừa

Nợ TK 133: thuê GTGT của hàng thừa

Có TK 331: tổng giá thanh toánNếu không rõ nguyên nhân, ghi tăng thu nhập

Đồng thời căn cứ vào cách xử lý cụ thể hạch toán như sau:

Nếu đồng ý mua tiếp số thừa kế toán ghi

Nợ TK 152: trị giá hàng thừa

Nợ TK 133: thuế GTGT

Có TK 331: tổng giá thanh toán

Nếu thừa không rõ nguyên nhân, ghi tăng thu nhập khác

Nợ TK 331: ghi giảm số tiền phải trả người bán

Có TK 138(1): xử lý số thiếu-Trường hợp hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách, không đảm bảo như hợp đồng

Số hàng này có thể được giảm giá hoặc trả lại cho người bán, khi xuất kho giao trả cho chủ hàng hoặc được giảm giá kế toán ghi

Nợ TK 331,111,112: tổng giá thanh toán

Có TK 152: trị giá hàng mua

Có TK 133: thuế GTGT tương ứng-Trường hợp hàng về chưa có hoá đơn

Kế toán lưu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ: “ hàng hoá chưa có hoá đơn”

Nếu trong tháng có hoá đơn về thi ghi sổ bình thường, còn nếu cuối tháng hoá đơn vẫn chưa về thì ghi sổ theo giá thanh toán

Cách 3: dùng bút toán đảo ngược để xoá bút toán theo giá tạm ứng đã ghi, ghi lại giá thực tế bằng bút toán đúng như bình thường.

*Trường hợp hoá đơn về nhưng hàng chưa về

Kế toán ghi hoá đơn vào tập hồ sơ “ mua hàng đang đi đường”

Nếu trong tháng hang không về thì ghi sổ bình thường, còn nếu cuối tháng vẫn chưa về thì kế toán ghi:

Nợ TK 621,627,641,642: nếu sử dụng sản xuất kinh doanh

Có TK 151: hàng đi đường kỳ trước đã vềTrường hợp nguyên vật liệu tự chế nhập kho hoặc thuê ngoài gia công chế biến

Nợ TK 152: giá thành sản xuất thực tế

Có TK 154 : giá thành thực tế nhập khoCác trường hợp tăng vật liệu khác

Ngoài nguồn vật liệu mua ngoài và tự chế nhập kho, vật liệu cúa doanh nghiệp còn tăng do nhiều nguyên nhân khác như nhận góp vốn liên doanh, đánh giá tăng, thừa… kế toán ghi

Nợ TK 152,153: giá thực tế vật liệu tăng thêm

 Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp

Do phần thuế GTGT được tính vào giá thực tế vật liệu nên khi kế toán ghi vào

TK 152 theo tổng giá thanh toán

Nợ TK 152: giá thực tế vật liệu mua ngoài

a Hạch toán tình hình giảm vật liệu

Xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh

Căn cứ vào mục đích xuất dùng kế toán ghi

Nơ TK 621,627,641,642,241: giá thực tế vật liệu xuất dùng

Có TK 152

 Xuất góp vốn liên doanh

Căn cứ vào giá gốc của vật liệu xuất góp vốn giá trị vốn góp được liên doanh chấp nhận, phần chênh lệch giữa giá thực tế và giá trị vốn góp sẽ được phản ánh vào TK 412 Kế toán ghi

Nợ TK 222: giá trị góp vốn liên doanh dài hạn

Nợ TK 128: giá trị góp vốn liên doanh ngắn hạn

Nợ ( hoặc Có) TK 412: phần chênh lệch

Có TK 152: giá thực tế vật liệu xuất

 Xuất thuê ngoài gia công chế biến

Nợ TK 154: giá thực tế vật liệu xuất chế biến

Có TK 152: giá thực tế

Sơ đồ hạch toán tổng quát vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK 142.1 (10)

(1): Hàng đang đi đường

(2): Thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản

(3): Thuế nhập khẩu

(4): Nhận vốn góp liên doanh

(5): Nhập kho tự chế biến hoặc thuê ngoai da công

(6): Nhận lai vốn góp liên doanh

(7): Phát hiện thừa khi kiểm ke

(8): Chênh lệch tăng do đánh giá lại

(9): Xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm

(10): Xuất dùng cho quản lý, phục vụ sản xuất, xây dựng cơ bản

(11): Xuất công cụ dụng cụ hoặc phân bổ nhiều lần

(12): Phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh

(13): Xuất bán, gửi bán

(14): Xuất tự chế thuê ngoài gia công

(15) : Xuất góp vốn cho liên doanh

(16) : Phát hiện thừa cho sử lý

(17) : Chênh lệch giảm do đánh giá lại

 Giảm do vay tạm thời

Nợ TK 138(8) do các cá nhân, tập thể vay tạm thời

Nợ TK 336 : Cho vay nội bộ tạm thời

Có TK 152 : Giá thực tế vật liệu cho vay

 Giảm do các nguyên nhân khác (nhượng bán, trả lương, thưởng biếu tăng, phát

hiện thiếu…)

Nợ TK 632: Nhượng bán xuất trả lương, trả thưởng, biếu tặng

Nợ TK 632: Thiếu trong định mức tại kho

Nợ TK 138(1) Thiếu không rõ nguyên nhân

Nợ TK 138, 334: Thiếu cá nhân phải bồi thường

Có TK152 giá thực tế vật liệu thiếu

1.3.4.2.Hach toán xuất kho CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán

Để quản lý, theo dõi và phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho công cụ dụng

Phương pháp hạch toán công cụ dụng cụ xuất dùng

Khi xác định công cụ dụng cụ cần căn cứ vào quy mô và mục đích xuất dùng cũng như thời gian tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của công cụ dụng

cụ để xác định số lần phân bổ công cụ dụng cụ

Trường hợp xuất dùng với giá trị nhỏ, số lượng không nhiều với mục đích thay thế, bổ sung một phần công cụ dụng cụ cho sản xuất thì toàn bộ giá trị sẽ tính hết vào chi phí trong kỳ(gọi là phân bổ một lần hay 100% giá trị)

Nợ Tk 627, 641, 642

Có TK 153(1): toàn bộ giá trị xuất dùngTrường kợp xuất dùng công cụ dụng cụ có giá trị lớn và tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh trên 1 năm tài chính thì áp dụng phân bổ hai lần (50% giá trị) Kế toán ghi

BT1: Nợ TK 242

Có TK 153(1)

Phân bổ 50% giá trị xuất dùng

BT2 : Nơ TK 627, 641, 642…

Có TK 242: 50% giá trị xuất dùngKhi báo hỏng hoặc hết thời hạn sử dụng

Nợ TK 138, 334, 111, 152: Phế liệu thu hồi hoặc bồi thường

Nơ 627, 641, 642: Phân bổ giá trị còn lại( trừ thu hồi)

Có TK 242: giá trị còn lạiTrường hợp xuất công cụ dụng cụ với mục đích thay thế phục vụ cho nhiều năm ko biết thì toàn bộ giá trị xuất dùng được phân bổ dần vào chi phí( phân bổ nhiều lần) Kế toán ghi

Phương pháp hạch toán xuất dùng bao bì luân chuyển

Khi xuất dùng bao bì luân chuyển

Nợ TK 142(1): Toàn bộ giá trị xuất dùng

Có TK 153(2)Phân bổ giá trị hao mòn của bao bì luân chuyển vào chi phí

Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu mua ngoài

Nợ TK 641(3): Tính vào chi phí bán hàng

Có TK 142(1): Giá trị hao mònKhi thu hồi nhập kho

Nợ TK 153(2): Giá trị còn lại

Có TK 142(1)

Phương pháp hạch toán đồ dùng cho thuê

Chuyển công cụ dụng cụ thành đồ dùng cho thuê hay đồ dùng cho thuê mua ngoài nhập kho

Nợ TK 153(3): Giá thực tế đồ dùng cho thuê

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá tính toán

Có TK 153(1): Chuyển dụng cụ thành đồ dùng cho thuêKhi xuất dùng cho thuê kế toán ghi

Nợ TK 142(1): Toàn bộ giá trị cho thuê

Có TK 153 (3): Xác định giá trị hao mòn của đồ dùng cho thuê

Nợ TK 635: Hoạt động không thường xuyên

Nợ Tk 627(3): Hoạt động thường xuyên

Có TK 142(1): Giá trị hao mònĐồng thời phản ánh số thu về cho thuê

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng số thu về

Có TK 333: Thuế GTGT phải nộp

Có TK 515: Hoạt động không thường xuyên

Có TK 511: Hoạt động thường xuyênKhi thu hồi đồ dùng cho thuê

sở kiểm kê cuối kỳ xác định lượng tồn kho thực tế

Giá trị vật liệu

dùng trong kỳ =

Giá trị vật tư tồn kho đầu kỳ +

Tổng giá trị

VL tăng

-Giá trị vật liệu tồn

Ưu điểm:phương pháp này thích hợp với các đơn vị kinh doanh chung loại hàng hoá, vật tư khác nhau , giá trị thấp thường xuyên xuất dùng , xuất bán

Nhược điểm: đô chính xác không cao

1.3.5.2 Tài khoản sử dụng :

- TK 611- mua hàng

TK611Phản ánh thực tế NVL tồn kho đầu

kỳ và tăng thêm trong kỳ

Phản ánh thực tế VL-CCDC xuất dùng, xuất bán thiếu hụt trong kỳ và tồn kho cuối kỳ

Tài khoản này không có số dư

- TK 152-nguyên vật liệu

TK152Giá thực tế VL tồn kho cuối kỳ Kết chuyển giá thực tế VL tồn kho

đầu kỳ

DCK: Giá thực tế VL tồn kho

- TK153 – công cụ dụng cụ

TK153Giá trị thực tế CCDC tồn kho cuối

kỳ

Kết chuyển giá thực CCDC tồn kho đầu kỳ

Dcuối kỳ: Giá thực tế CCDC tồn kho

- TK151- hàng mua đang đi đường

TK151Giá thực tế hàng đáng đi đường cuối

Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan 111,112,331…các tài khoản này có nội dung và kế cấu giống phương pháp kê khai thường xuyên.

1.3.5.3 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

a Phương pháp hạch toán vật liệu.

Đầu kỳ khối lượng giá trị hàng tồn kho theo từng loại

Nợ TK611: Mua hàng

Nợ TK133:Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK111, 112, 141, 331Các nghiệp vụ làm tăng vật liệu trong kỳ

Nợ TK 611 : giá trị vật liệu tăng

Có TK 441: nhận cấp phát , góp vốn

Có TK711: nhận viện trợ , tặng thưởng

Có TK311,336,338 : tăng do đi vay

Có TK 128: nhận lại vốn góp liên doanh ngắn hạn

Có TK 228: nhận lại vốn góp liên doanh dài hạn

Có TK 631,711: giá trị phế liệu thu hồihoặc thanh lý

Số chiết khấu TM, giảm giá vật liệu thu mua, trả lại

Nợ TK 111, 112, 138(8), 331

Có TK 515Cuối kỳ căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho và biên bản sử lý số mất mát thiếu hụt

Nợ TK 152: Vật liệu tồn kho cuối kỳ

Nợ TK 151: Hàng đang đi đường

Nợ TK 138, 334: Số thiếu mất phải bồi thường

Nợ Tk 632: Số thiếu hụt trong định mức

Nợ TK 138(1): Số thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ sử lý

Có TK 611Giá trị nguyên vật liệu tính vào chi phí sản xuất bằng tổng số phát sinh bên

nợ TK 611 trừ số phát sinh có rồi phân bổ cho các đối tượng sử dụng

Nợ TK 621, 627, 641, 642

Có TK 611Với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp thì giá thực tế bao gồm cả thuế

Nợ TK 611: Giá thực tế vật liệu mua ngoài

Có TK 111, 112, 331Các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại, hàng mua trả lại (nếu có)

Nợ TK 111, 112, 331

Có TK 611

Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ (tính theo phương pháp khấu trừ).

Giá trị VL, CCDC Tồn cuối kỳ

Giá trị VL, CCDC Mua vào trong kỳ

Giảm giá được hưởng và Giá trị hàng mua trả lại

TK 133 (1) Thuế GTGT

được khấu trừ

Nhận vốn liên doanh Cấp phát, góp vốn

Đánh giá tăng VL Dụng

Phân bổ dần

Giá trị NVL, CCDC Xuất dùng nhỏ

b Phương pháp hạch toán công cụ dụng cụ

Việc hạch toán công cụ dụng cụ cũng được tiến hành tương tự đối với vật liệu Trường hợp công cụ dụng cụ xuất dùng trong kỳ nếu giá trị lớn sử dụng trong

1 năm tài chính thì cần phân bổ nhiều lần

Nợ TK 242

Có TK 611(1)Căn cứ vào số lần phân bổ, xác định mức chi phí công cụ dụng cụ trừ dần vào từng kỳ

Nợ TK 627,642,641

Có TK 242Theo phương pháp kiểm kê định kỳ khi xuất vật liệu, công cụ dụng cụ cho các mục đích thì kế toán không phản ánh theo từng chứng từ mà cuối kỳ mới xác định giá trị của chúng trên cơ sở kết quả kiểm kê hàng tồn kho

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MINH TIẾN NHÀ MÁY SẢN

XUẤT PHÂN BÓN THIÊN NÔNG

2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MINH TIẾN NHÀ MÁY SẢN XUẤT PHÂN BÓN THIÊN NÔNG

2.1.1.Tình hình chung của công ty từ khi thành lập cho đến nay:

2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty:

Công ty TNHH Minh Tiến được thành lập năm 2004: Giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh lần thứ nhất: ngày 14/9/2004, lần thứ 10 ngày 30/9/2011 Mã sô doanh nghiệp 2.800.175.789 do Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Thanh Hoá cấp

2.1.1.2.Quá trình phát triển công ty

Công ty TNHH Minh Tiến được thành lập ngày 14/9/2004 tại số nhà 01/369 dường Lê Thánh Tông , phường Đông Sơn – Thành phố Thanh Hoá Ngành nghề kinh doanh chủ yếu là kinh doanh phân bón phục vụ trên địa bàn tỉnh Thanh Hoá

mở rộng kinh doanh , phát triển bền vững của công ty do Bà Lê Thị Thảo Cử Nhân Luật làm giám đốc Năm 2009 công ty thuê 5.000m² , năm 2008 thuê tiếp 7000m² tại khu công nghiệp Tây Bắc ga Thành phố Thanh Hoá Xây dựng nhà máy sản xuất phân bón tổng hợp NPK Thiên Nông với công suất 40.000tấn/năm Công

ty đã và đang sản xuất hàng năm từ 35.000 đến 40.000 tấn phân bón tổng hợp NPK , với 25 chủng loại khác nhau chất lượng , mẫu mã tốt nhất , phù hợp với từng chất đất , từng vùng , từng loại cây trồng trên địa bàn tỉnh Thanh Hoá , các tỉnh thành Miên Trung và các tỉnh phía Bắc Giải quyết cho trên 120 lao động có việc làm và thu nhập từ 4 đến 6 triệu đồng trên tháng , đảm bảo an sinh xã hội Doanh thu đạt từ 250 tỷ đến 300 tỷ hàng năm Được bà con nông dân tin tưởng , ưa chuộng và tín nhiệm phân bón ” Thiên Nông”

2.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ LĨNH VỰC KINH DOANH CỦA CÔNG TY:

1.2.1 Chức năng:

- Công ty TNHH Minh Tiến nhà máy sản xuất phân bón Thiên Nông có chức năng sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu phân bón vật tư nông nghiệp và phụ gia sản xuất phân bón

- Ngoài những hoạt động trên, công ty vẫn không ngừng mở rộng các hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kinh doanh khác như kinh doanh vận tải đường bộ và xuất nhập khẩu nông sản,thực phẩm

2.2.2 Nhiệm vụ:

- Công ty không ngừng nghiên cứu cải tiến máy móc, thiết bị, đảm bảo sản xuất ra các sản phẩm tốt nhất trên thị trường, đồng thời đảm bảo các khâu về an toàn lao động và bảo vệ môi trường Việc nghiên cứu cải tiến công nghệ cũng luôn được quan tâm và thực hiện thường xuyên liên tục Việc ứng dụng công nghệ mới, các phụ gia, chất hỗ trợ phù hợp đã giúp cho sản phẩm phân bón Thiên Nông luôn đạt chất lượng cao và ổn định, ít bị vón cục, vỡ vụn hay hút ẩm Tùy theo từng loại cây trồng và địa hình đất đai mà sản phẩm có mức độ tan nhanh hay chậm khác

nhau Nhằm nâng cao hiệu lực sử dụng và hạn chế lượng phân bón thất thoát gây ô nhiễm môi trường.

- Nộp ngân sách đầy đủ theo quy định cuả Nhà nước, bảo vệ quyền lợi đầy đủ cho người lao động

2.2.3 Lĩnh vực kinh doanh của công ty:

Ngành nghề kinh doanh:

-Sản xuất – kinh doanh – xuất nhập khẩu phân bón , vật tư nông nghiệp và phụ gia sản xuất phân bón

- Kinh doanh vận tải đường bộ

- Xuất nhập khẩu nông sản , thực phẩm

Các sản phẩm chính của công ty

Các sản phẩm do Công ty sản xuất bằng nguyên liệu ngoại nhập, công nghệ mới nhất đảm

bảo chất lượng và giá cả cạnh tranh

Các sản phẩm chính của công ty:

Phân bón NPK Thiên Nông 3-2-3

Phân bón NPK Thiên Nông 1Phân bón NPK Thiên Nông 6-4-2-HC

Phân bón NPK Thiên Nông 10-10-5

Phân bón NPK Thiên Nông 6-9-3

Phân bón NPK Thiên Nông 6-8-4

Phân bón NPK 5-10-3

Phân bón NPK Thiên Nông 12-2-10

Phân bón NPK Thiên Nông 8-2-8

Phân bón NPK HC 6-3-2

Nước mắm Hải Châu

Các loại phân bón vi sinh 0-6-4

2.3.TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY:

*Phó giám đốc Hỗ trợ cho giám đốc hoạt dộng theo sự chỉ đạo của giám

đốc, triển khai thực hiện công việc đƣợc giám đốc giao phó, trực tiếp điều hành và đôn đốc tổ kỹ thuật hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, tổ chức hoạt động của