kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần bê tông và xây dựng thanh hóa

Từ việc thu chi vốn bằng tiền tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để việc sản xuất được thông suốt thì kế toán vốn bằng tiền phải phản ánh đầy đủ, chính xác kịp thời số vốn hiện có, tình hình b

MỤC LỤC

M C L CỤ Ụ 1

L I M Ờ Ở ĐẦ 1U CHƯƠNG 1 3

C S LÝ LU N CHUNG V CÔNG TÁC K TOÁN V N B NG TI N T I CÔNGƠ Ở Ậ Ề Ế Ố Ằ Ề Ạ TY C PH N BÊ TÔNG Ổ Ầ 3

VÀ XÂY D NG THANH HÓAỰ 3

1.1 KHÁI NIỆM, NGUYÊN TẮC VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 3

1.1.1 Khái niệm 3

1.1.2 Nguyên tắc 3

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 3

1.2 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 4

1.2.1 Kế toán quỹ tiền mặt 4

1.2.1.1 Nguyên t c h ch toán ắ ạ 4

1.2.1.2 K toán chi ti t qu ti n m t ế ế ỹ ề ặ 4

1.2.1.3 K toán t ng h p qu ti n m t.ế ổ ợ ỹ ề ặ 5

1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 16

1.2.2.1 Nguyên t c k toán.ắ ế 16

1.2.2.3 K toán t ng h p ti n g i ngân h ng.ế ổ ợ ề ử à 16

1.2.3 Kế toán tiền gửi đang chuyển 24

1.2.3.1 Nguyên t c k toánắ ế 24

1.2.3.2 K toán chi ti t ti n ang chuy nế ế ề đ ể 24

1.2.3.3 K toán t ng h p ti n ang chuy nế ổ ợ ề đ ể 24

1.3 CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN 27

1.3.1 Hình thức nhật ký chung 27

1.3.2 Hình thức nhật ký sổ cái 28

1.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ: 30

1.3.4 Hình thức nhật ký chứng từ 31

1.3.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính 33

CHƯƠNG 2 35

TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN V N B NG TI N T I CÔNG TY C PH N Ự Ạ Ế Ố Ằ Ề Ạ Ổ Ầ BÊ TÔNG VÀ XÂY D NG THANH HÓAỰ 35

DỰNG THANH HÓA .35

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thanh Hóa 35

2.1.2 Tên và địa chỉ Công ty 35

2.1.3 Ngành nghề kinh doanh: xây dựng 35

2.1.4 Quá trình phát triển 36

2.1.5 Mục tiêu, nhiệm vụ và định hướng phát triển của công ty 36

2.1.5.1 M c tiêu.ụ 36

2.1.5.2 Nhi m v ệ ụ 36

2.1.5.3 nh hĐị ướng phát tri n.ể 37

2.1.6 Tình hình tổ chức của công ty 37

2.1.6.1 C c u chung.ơ ấ 37

2.1.6.2 Đặ đ ểc i m ch ế độ ế k toán t i công ty.ạ 40

2.1.6.3 Đặ đ ểc i m ch ế độ ế k toán t i công ty.ạ 41

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THANH HÓA 43

2.2.1 Kế toán quỹ tiền mặt 43

2.2.1.1 K toán t ng ti n m tế ă ề ặ 43

2.2.1.2 K toán gi m ti n m tế ả ề ặ 44

2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 52

2.2.2.1 K toán t ng ti n g i ngân h ng ế ă ề ử à 52

2.2.2.2 K toán gi m ti n g i Ngân h ng ế ả ề ử à 53

CHƯƠNG 3 60

M T S Ý KI N ÓNG GÓP NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN V N Ộ Ố Ế Đ Ằ Ệ Ế Ố B NG TI N T I CÔNG TY C PH N BÊ TÔNG VÀ XÂY D NG THANH HÓAẰ Ề Ạ Ổ Ầ Ự 60

3.1 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THANH HÓA 60

3.1.1 Ưu điểm 60

3.1.2 Nhược điểm 60

3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THANH HÓA 61

LỜI MỞ ĐẦU

Trong thời kỳ đổi mới công nghiệp hóa, hiện đại hóa Với sự lãnh đạo của Đảng và nhà nước những năm qua đang chuyển biến một cách tích cực, rõ rệt Từ

cơ chế tập trung quan liêu bao

cấp, Đảng đã “nhạy bén” chuyển đổi sang nền cơ chế thị trường, theo định hướng xã hội chủ nghĩa Từ đó quy luật cạnh tranh lành mạnh đã thúc đẩy các thành phần kinh tế trong nước ngày càng phát triển Cùng với sự đi lên của nền sản xuất xã hội là sự phát triển của kế toán, nền sản xuất ngày càng phát triển thì kế toán ngày càng trở nên quan trọng và trở thành công cụ không thể thiếu trong quản

lý kinh tế của nhà nước và của doanh nghiệp Nhất là hiện nay trong nền kinh tế thị trường toàn diện có sự cạnh tranh gay gắt thì công tác kế toán trở nên cực kỳ quan trọng vì kế toán có vị trí, vai trò rất thiết thực trong hệ thống quản lý thông tin giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp có khả năng xem xét toàn diện hoạt động của đơn vị mình Hơn thế, doanh nghiệp cần có nguồn vốn đê nắm bắt thị trường và tham gia cạnh tranh lành mạnh trên thị trường

Kế toán luôn tồn tại và gắn liền với hoạt động kinh doanh, do đó nó cũng có những cải tiến, đổi mới về mọi mặt để đáp ứng yêu cầu hàng ngày càng cao đối với nền sản xuất xã hội Chúng ta ai cũng biết, kinh tế giữ một vai trò rất quản trọng trong vấn đề phát triển và ổn định xã hội, nó ảnh hưởng rất lớn đến sự thành công hay thất bại của một doanh nghiệp, hay một tổ chức, tập thề nào đó, và một trong những yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của công ty đó là đồng vốn của công ty Vốn bằng tiền là một trong những yếu tố quan trọng nhất không thể thiếu được ở bất kỳ một doanh nghiệp nào, nhất là trong nền kinh tế thị trường hiện nay

Từ việc thu chi vốn bằng tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) để việc sản xuất được thông suốt thì kế toán vốn bằng tiền phải phản ánh đầy đủ, chính xác kịp thời số vốn hiện có, tình hình biến động và sử dụng tiền mặt của công ty

Chính vì thế công tác kế toán vốn bằng tiền Do sự tác động của kinh tế thị trường công tác kế toán vốn bằng tiền phải thường xuyên được sửa đổi, chấn chỉnh

quan trọng của kế toán vốn bằng tiền nên em quyết định chọn đề tài này để làm chuyên đề tốt nghiệp

Chuyên đề thực tập của em ngoài phần mở đầu và kết luận được chia làm 3 chương chính:

Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền.

Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bê tông và

Xây dựng Thanh Hóa

Chương 3: Một số giải phỏp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền

tại công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thanh Hóa

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG

VÀ XÂY DỰNG THANH HÓA

1.1 KHÁI NIỆM, NGUYÊN TẮC VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN.

1.1.1 Khái niệm

Vốn bằng tiền là một bộ phận hình thành vốn tài sản lưu động phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh luôn được diễn ra thường xuyên và liên tục, sẵn sàng đáp ứng cho quá trình sản xuất, dự trữ chi trả các khoản phải trả, phải nộp

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp gồm có tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển Trong đó có tiền mặt Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý

1.1.2 Nguyên tắc

- Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồng Việt Nam Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có thể sử dụng ngoại tệ

để ghi sổ kế toán nhưng phải được Bộ tài chính chấp nhận bằng văn bản

- ở doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỉ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại

tệ lên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

- Số chênh lệch giữ tỉ giá giao dịch thực tế với tỉ giá ngoại tệ đã ghi sổ kế toán (nếu có) được phản ánh vào TK 413 “chênh lệch tỉ giá”

- Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý được tính ra tiền theo giá thực tế (giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán) để ghi sổ kế toán và phải theo dõi về mặt số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

- Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có, tình hình biến động của vốn

bằng tiền.

- Giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền, việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim khí quý, việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

1.2 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN.

1.2.1 Kế toán quỹ tiền mặt.

Tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam (Kể cả ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) do thủ quỹ bảo quản

+ Phiếu thu: Mẫu số 01- TT

+ Phiếu chi: Mẫu số 02- TT

+ Bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá quý: Mẫu số 07- TT

+ Biên lai thu tiền: Mẫu số 06- TT

+ Biên bản kiểm kê quỹ: Mẫu số 08a- TT và Mẫu số 08b- TT

- Các loại sổ sách sử dụng, sử dụng quỹ tiền mặt và sổ chi tiết theo dõi riêng từng loại tiền, vàng bạc, đá quý về số lượng và giá trị Riêng khoản tiền mặt, kim lọai quý… nhận ký cước, ký quỹ được theo dõi riêng ở một loại sổ

- Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ có liên quan, thủ quỹ thu chi tiền mặt và ghi vào sổ quỹ Cuối ngày thủ quỹ phải lập báo cáo quỹ làm hai bản: Một bản thủ quỹ lưu còn một bản gửi cho kế toán kèm theo chứng từ gốc để

- Số liệu trên sổ quỹ tiền mặt được đối chiếu với sổ kế toán tiền mặt, nếu có chênh lệch thì kế toán và thủ quỹ phải xem xét lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị những biện pháp xử lý chênh lệch đó.

1.2.1.3 Kế toán tổng hợp quỹ tiền mặt.

a Tài khoản sử dụng: TK 111 (tiền mặt)

Nội dung: Dùng để phản ánh tình hình thu,chi tồn quỹ tiền mặt tại quỹ gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý)

+ TK 111 tiền mặt gồm có ba tài khoản cấp hai

TK 1111: Tiền Việt Nam

TK 1112: Ngoại tệ

TK 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

Kết cấu TK 111

TK 111

SD đầu kỳ số tiền mặt tồn quỹ hiện

Có các thời điểm đầu kỳ

SPS: Số tiền mặt lên (trong kỳ) nhập

Quỹ tiền mặt, kiểm kê tăng

DS cuối kỳ: Số tiền mặt tồn quỹ vào

Thời điểm cuối kỳ

SPS: Số tiền mặt tại quỹ giảm (xuất quỹ tiền mặt, kiêm kê phát hiện thiếu)

b Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế.

- Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ bằng tiền mặt nhập quỹ

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 333 (3331) - Thuế GTGT phải nộp (nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp theo phương pháp khấu trừ)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng

Có TK 512 - Doanh thu nội bộ

- Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

- Thu tiền từ hoạt động tài chính, hoạt động khác

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 711 - Thu nhập khác

Có TK 333 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

- Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ tiền mặt, vàng bạc

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 144 - Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn

Có TK 244 - ký cược, ký quỹ dài hạn

- Xuất quỹ tiền mặt nhập quỹ tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

+ Nếu doanh nghiệp hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Nợ TK 151 - Hàng mua đang trên đường

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

- Xuất quỹ tiền mặt chi trả lương cho công nhân viên

Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Nợ TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả

Có TK 111 – Tiền mặt

Sơ đồ hạch toán

c Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ

* Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ

- Khi hạch toán các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán

- Việc quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam được thực hiện theo quy định sau:

+ Đối với các tài khoản phản ánh NVL, hàng hóa (152, 256…) các tài khoản phản ánh tài sản cố định, các tài khoản phản ánh doanh thu, chi phí khi có nghiệp

vụ phát sinh bằng ngoại tệ thì kế toán quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

+ Đối với các tài khoản phản ánh vốn bằng tiền (111,112,113…) các tài khoản phản ánh công nợ (131,331,311) khi co các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ quy đôi như sau:

- Trường hợp doanh nghiệp không sử dụng tỉ giá hạch toán kế toán quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ lên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiêp vụ để ghi sổ kế toán

- Trường hợp doang nghiệp mua ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỉ giá mua thực tế phải trả

- Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch toán: thì các khoản trên được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỉ giá hạch toán để ghi sổ kế toán, khoản chênh lệch giữa tỉ giá hạch toán và tỉ giá thực tế được phản ánh vào TK 413

- Đối với các khoản phải thu, phải trả bằng ngoại tệ khi thu hồi nợ hoặc khi thanh toán các khoản nợ phải trả, kế toán phải quy đổi theo tỉ giá thực tế lúc nhận

nợ Chênh lệch tỉ giá hạch toán và tỉ giá lúc nhận nợ hạch toán vào TK 413

- Cuối kỳ hạch toán trước khi lập báo cáo tài chính, kế toán phải điều chỉnh tỉ giá thực tại thời điểm cuối kỳ nhằm đánh giá đúng giá trị thực tế các khoản tiền có, khoản phải thu, phải trả cho ngoại tệ tại thời điểm lập báo cáo

* Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế:

+ Trường hợp doanh nghiệp áp dụng tỉ giá hạch toán để quy đổi ngoại tệ ra

- Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa bằng ngoại tệ nhập quỹ.

Nợ TK 111 (1112) – tỉ giá hạch toán

Có TK 511 – Doanh thu theo tỉ giá thực tế

Có TK 333 (3331) – Thuế và các khoản phải nộp

Có TK 515 – Lãi chênh lệch tỉ giá

Đồng thời nợ TK 007 – Ngoại tệ các loại

- Thu nợ của khách hàng có số nợ gốc là ngoại tệ bằng ngoại tệ nhập quỹ

Nợ TK 111 (1112) – Tỉ giá hạch toán khi thu nợ

Có TK 131 – Tỉ giá hạch toán khi phát sinh nợ

Nợ TK 635 hoặc có TK 515 – Lỗ hoặc lãi chênh lệch ngoại tệ

Đồng thời ghi đơn nợ TK 007 – Ngoại tệ các loại

- Thu nợ của khách hàng có số nợ gốc là nội tệ nhưng thu bằng ngoại tệ

Nợ TK 111 (1112) – Tỉ giá thực tế

Có TK 131 (Tỉ giá thực tế bình quân)

Nợ TK 635

Có TK 515

Đồng thời nợ TK ngoại tệ các loại

- Thanh tóan hàng hóa vật tư bằng ngoại tệ

Nợ TK 331

Có TK 111, 112

Nợ TK 635 hoặc có TK 515 – Lỗ hoặc lãi chênh lệch tỉ giá

- Cuối năm phải đánh giá lại số ngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỉ giá thực tế thời điểm cuối năm

+ Nếu chênh lệch tăng

c) Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 01/9 công ty cổ phần bê tông và xây dựng THanh Hóa

ứng trước tiền thi công công trình 25.000.000đ để mua nguyên vật liệu

Nợ TK 111: 25.000.000

Có TK 131: 25.000.000

Nghiệp vụ 2: Ngày 02/9 chi tiền mặt mua máy tính của trung tâm Thế Giới

Di Động, Phường Đông Vệ – TP Thanh Hóa, theo hóa đơn số 0069871 trị giá 16.900.000đ, bao gồm thuế GTGT 10%

(Từ ngày 01 đến ngày 30 tháng 9 năm 2010)

Đơn vi:Cty CP bê tông và XD TH

Địa chỉ:35 Nguyễn công trứ - phường Đông sơn -TPTH (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S02c1 – DNN

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Năm: 2010 Tên tài khoản: Tiền mặt

Số hiệu: 111 Ngày tháng

- Ứng trước tiền thi công công trình.

- Chi tiền mặt mua máy tính theo hóa đơn số 0069871.

- Chi tiền thuế GTGT theo hóa đơn số 0069871

131 211 133

SỔ QUỸ TIỀN MẶT Quyển số:

Năm: 2010

Ngày

tháng

01/9

- Số dư đầu năm

- Ứng trước tiền thi công công trình.

- Chi tiền mua máy tính theo hóa đơn số 0069871

25.000.000

16.900.000

528.258.566

Sơ đồ hạch toán ngoại tệ theo tỉ giá hạch toán

TK 1112

TK 511 TK 152, 153 DN thu bán hàng Chi mua sắm vật t Tỷ giá thực tế Tài sản

TK 515,711 TK 133 Thu từ hoạt động tài Thuế VAT đầu vào chính hoạt động khác

TK 3331 TK 311

Thuế VAT đầu ra Các khoản phải trả TK 131

Thu khách hàng

TK 413

Chênh lệch tỉ giá Chênh lệch tỉ giá

1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng.

1.2.2.1 Nguyên tắc kế toán.

- Theo quy định, mọi khoản tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp đều phải gửi vào ngân hàng Khi cần, doanh nghiệp sẽ làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền Việc hạch toán tiền gửi ngân hàng đòi hỏi phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý…)

1.2.2.2 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng.

- Các chứng từ sử dụng

+ Giấy báo có, giấy báo nợ

+ Các bảng sao, kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, thu, séc…)

- Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo

- Nếu xẩy ra trường hợp có sự chênh lệch phải thông báo kịp thời Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân thì chuyển vào bên nợ TK 1388 hoặc bên có TK 3388 (lấy số liệu ngân hàng làm chuẩn) sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu để tìm nguyên nhân điều chỉnh sổ kế toán

- Kế toán phải mở sổ theo dõi từng loại ngọai tệ vàng, bạc đá quý gửi vào ngân hàng cả về số lượng lẫn giá trị

- ở doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc cần mở TK chuyên thu, chuyên chi hoặc TK thanh toán để thuận tiện cho công tác giao dịch

1.2.2.3 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng.

a Tài khoản sử dụng: TK 112 (tiền gửi ngân hàng)

Nội dung: Dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động về các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng

Kết cấu TK 112

TK 112

SD đầu kỳ: Phản ánh số tiền gửi ngân

Hàng hiện có vào đầu kỳ

SPS: Phản ánh số tiền gửi tăng lên SPS: Phản ánh số tiền gửi

trong kỳ Ngân hàng giảm trong kỳ

SDCK: Phản ánh số tiền gửi ngân hàng

Hiện còn lúc cuối kỳ

b Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế.

- Gửi tiền mặt tại quỹ vào ngân hàng: Căn cứ vào giấy báo có để kế toán ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111 – Tiền mặt

- Căn cứ vào giấy báo có về số tiền đang chuyển đã vào TK ngân hàng

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 113 – Tiền đang chuyển

- Thu tiền bán sản phẩm hàng hóa bằng tiền gửi ngân hàng, căn cứ vào giấy báo có để kế toán ghi

+ Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng

Có TK 333 (3331) – Thuế VAT phải nộp

+ Doanh nghiệp nộp thuế VAT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng

- Thu các khoản nợ bằng tiền gửi ngân hàng, căn cứ vào giấy báo có kế toán ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 136 – Phải thu nội bộ

Có TK 138 – Phải thu khác

- Thu hồi các khoản kí quỹ, kí cược bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 144 – Cầm cố, kí cược, kí quỹ ngắn hạn

Có TK 244 – Kí quỹ, kí cược dài hạn

- Nhận góp vốn liên doanh băng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

- Nhận thanh toán các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán dài hạn

Có TK 221 - Đầu tư chứng khoán dài hạn

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Số tiền lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Xuất tiền gửi ngân hàng mua vật tư, hàng hóa hoặc tài sản cố định

Nợ TK 153, 156 – Giá mua chưa thuế

Nợ TK 211, 213 – Giá mua chưa thuế

Nợ TK 133 (1331, 1332) – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112 – Tổng giá thanh toán tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 153, 156 – Giá mua chưa thuế

Nợ TK 211, 213 - Giá mua chưa thuế

Có TK 112 - Tổng giá thanh toán tiền gửi ngân hàng

- Chuyển tiền gửi ngân hàng, phục vụ cho công tác đầu tư xây dựng cơ bản.

Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang

Nợ TK 133 (nếu có) – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Chuyển tiền gửi ngân hàng đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn góp vốn liên doanh hoặc cho vay

Nợ TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Nợ TK 211 - Đầu tư chứng khoán dài hạn

Nợ TK 222 – Góp vốn liên doanh

Nợ TK 128 – Cho vay ngắn hạn

Nợ TK 228 – Cho vay dài hạn

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Nộp thuế và các khoản khác cho nhà nước bằng tiền gửi ngân hàng căn cứ vào giấy báo nợ kế toán ghi

Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Chuyển tiền gửi ngân hàng nộp BHXH, BHYT, kinh phí CĐ

Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng tiền gửi ngân hàng, căn cứ vào giấy báo nợ kế toán ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ

Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

c) Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.

Nghiệp vụ 1: Ngày 29/9 thu tiền khối lượng công trình đường bê tông xã Dân

Lực theo hóa đơn số 0088024 với tổng số tiền 500.000.001đ bằng tiền gửi ngân hàng.

Nợ TK 112: 500.000.001

Nghiệp vụ 2: Ngày 24/11, thu tiền của khách hàng nước ngoài bằng chuyển

khoản theo chứng từ số 00001/11, số tiền 1.545.777.546

Nợ TK 112: 1.545.777.546

Có TK 131: 1.545.777.546

Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ tổng hợp:

+ Sổ chứng từ ghi sổ (xem mẫu)

+ Sổ chứng từ ghi sổ (xem mẫu)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 03

Từ ngày 20 đến ngày 30 tháng 9 năm 2010

112

511 3331

131

454.545.455 45.454.546

1.545.777.546

Sổ cái (xem mẫu)

Đơn vi:Cty CP bê tông và XD TH

Địa chỉ:35 Nguyễn công trứ - phường

Đông sơn -TPTH

Mẫu số: S02c1 – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Năm: 2010 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng

Số tiền

Ghi chú

Số

hiệu

Ngày tháng

- Số dư đầu năm

- Thu tiền khối lượng công trình theo hóa đơn số 0088024

- Thu tiền thuế GTGT theo hóa đơn số 0088024

- Thu tiền của khách hàng nước ngoài theo chứng từ số 0001/11

511 3331 131

454.545.455 45.454.546 1.545.777.546

38.800.000

Cộng số phát sinh X 2.198.275.978 2.150.475.978

- Sổ này có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Số tiền

Ghi chú Thu Chi

Thu (Gửi vào)

Chi (Rút ra)

Còn lại

30/9 PT

30/9

- Thu tiền khối lượng công trình theo hóa đơn số 0088024

511 500.000.001

Cộng số phát sinh X 2.198.275.978 2.150.475.978

Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng

Thuế được khấu trừ

1.2.3 Kế toán tiền gửi đang chuyển

- Giấy báo có, séc, ngân phiếu…

- Các bảng sao kê của ngân hàng…

1.2.3.3 Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển

a Tài khoản sử dụng: TK 113 (tiền đang chuyển)

Tài khoản này phản ánh các khoản tiền của cong ty đã nộp vào ngân hàng, kho bạc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay người được hưởng số tiền mà doanh nghiệp đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản này đã trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giất báo có hay bảng sao kê của ngân hàng

Tài khoản 113 có hai TK cấp 2:

TK 1131 - Tiền Việt Nam

TK 1132 – Ngoại tệ

Kết cấu Tài khoản 113

TK 113

SD đầu kỳ: Số tiền đang chuyển

hiện có vào đầu kỳ.

SPS: Số tiền đang chuyển tăng SPS: Số tiền đang chuyển giảm

SDCK: Số tiền đang chuyển hiện

b Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế

- Thu tiền hàng bằng tiền mặt chuyển thẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có

Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng

Có TK 333 (3331) (Thuế GTGT được khấu trừ)

- Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có

Nợ TK 133 – Tiền đang chuyển

Có TK 111 – Tiền mặt

- Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán chưa nhận được

Nợ TK 133 - Tiền đang chuyển

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Khách hàng ứng trước tiền mua hàng bằng séc, cong ty đã nộp vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng

Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển

Có TK 131 – Phải thu khách hàng

- Ngân hàng báo các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản Tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

Có TK 113 - Tiền đang chuyển

- Người nhận tiền thông báo đã nhận được số tiền doanh nghiệp chuyển trả

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 113 – Tiền đang chuyển

Sơ đồ hạch toán tài khoản 113

TK 113

TK 511 TK 112

Thu tiền bán hàng theo Tiền đang chuyển đã

Phương pháp trực tiếp vào TK tiền gửi NH

TK 333 TK331

Nộp thuế theo phương Đã nhận được các

Pháp khấu trừ khoản tiền DN phải trả

TK 111

Xuất TM gửi vào NH nhưng

chưa nhận giấy báo có

1.3 CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN

1.3.1 Hình thức nhật ký chung.

∗ Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung

Đặc trưng cơ bản của hình thức kể toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký , mà trọng tâm là số nhật ký chung, theo trình tự thơì gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái theo nghiệp vụ phát sinh

∗ Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sau đây:

- Sổ Nhật ký chung.

- Sổ cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

∗ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinhđược ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3,5,10 ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp

vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có)

Cuối tháng, cuối quý cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh

Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, tổng sổ phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối

chung ( hoặc sổ nhật ký chung và cỏc sổ nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.

- Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ :

- Quan hệ đối chiếu:

1.3.2 Hỡnh thức nhật ký sổ cỏi.

∗ Nguyờn tắc, đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký sổ cỏi

Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn nhật ký sổ cỏi: cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất

Bảng cân đối

kế toán

∗ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký sổ cái.

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc

kế toán ghi vào nhật ký sổ cái, sau đó ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Cuối tháng, phải khóa sổ và tiến hành đối chiếu khớp đúng số liệu giữa sổ nhật ký- sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (đươc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết)

- Về nguyên tắc, số phát sinh nợ, số phát sinh có và dư cuối kỳ của từng tài khoản trên sổ nhật ký- sổ cái phải khớp đúng với số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tương ứng

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký sổ cái

1.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ:

∗ Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là " chứng từ ghi sổ " Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời giản trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ) và có chứng từ gốc đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

∗ Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái

- Các sổ thẻ kế toán chi tiết

∗ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng

từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hộp chi tiết ( được lập từ các sổ kế toán chi tiết ) được dùng để lập các báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và