- Nguồn khỏc
3.2.1.1. Xỏc định nhu cầu vốn lưu động
Trong kế hoạch của Cụng ty, nhu cầu vốn lưu động được xỏc định như sau:
- Bước 1: Cụng ty tớnh toỏn cỏc chỉ giỏ trị sản xuất kinh doanh, doanh thu dự kiến. Những chỉ tiờu này được lập căn cứ vào bản kế hoạch sản xuất, những hợp đồng đĩ ký kết cho năm tới. Như vậy, cỏc xỏc định những chỉ tiờu này là tương đối chớnh xỏc và hợp lý.
- Bước 2: Cụng ty dự kiến vũng quay vốn lưu động trong năm tới trờn cơ sở hoạt động của cỏc năm trước và triển vọng phỏt triển của Cụng ty.
- Bước 3: Vốn lưu động bỡnh qũn được xỏc định bằng cụng thức:
kieỏn dửù ủoọng lửu voỏn quay Voứng kieỏn dửù thu Doanh quãn bỡnh ủoọng lửu Voỏn =
Ta cú thể thấy điều này trong bảng tớnh toỏn vốn lưu động: do cụng ty xỏc định vũng quay vốn lưu động là 4 vũng nờn khối lượng vốn lưu động bỡnh qũn dự kiến là 98,5 tỷ đồng. So sỏnh con số này với lượng vốn lưu động thực tế của Cụng ty vào năm 2003 (217 tỷ đồng) thỡ con số dự kiến là hơi thấp, chưa thực sự hợp lý, nguyờn nhõn là do Cụng ty xỏc định vũng quay vốn lưu động cao. Ưu điểm của phương phỏp trờn là cỏch tớnh đơn giản, nhanh gọn.
Để đảm bảo tớnh chớnh xỏc trong xỏc định nhu cầu vốn lưu động, Cụng ty nờn phõn cụng việc tớnh nhu cầu vốn lưu động cho từng xớ nghiệp và tổng hợp lại từng xớ nghiệp để xỏc định nhu cầu vốn lưu động cho tồn bộ Cụng ty. Phương phỏp được sử dụng để tớnh nhu cầu vốn lưu động ở cỏc xớ nghiệp là phương phỏp trực tiếp. Nội dung của phương phỏp này là dựa vào cỏch phõn loại vốn lưu động theo cụng dụng, đồng thời căn cứ vào cỏc yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến từng khõu của quỏ trỡnh sản xuất: Dự trữ vật tư sản xuất, sản xuất và tiờu thụ sản phẩm để tớnh nhu cầu vốn cho từng khõu sau đú tổng hợp sẽ được nhu cầu tồn bộ vốn lưu động trong kỳ.
Ưu điểm của phương phỏp này là xỏc định được lượng vốn cần thiết của từng khõu do đú bảo đảm độ chớnh xỏc cao và tiết kiệm, giỳp cho việc quản lý sử dụng vốn ở từng khõu tốt hơn.
• Xỏc định nhu cầu vốn lưu động cho dự trữ vật tư sản xuất
Vốn lưu động trong khõu dự trữ vật tư bao gồm tồn bộ giỏ trị của cỏc nguyờn vật liệu chớnh, nguyờn vật liệu phụ, phụ tựng thay thế, cụng cụ dụng cụ…Vỡ vậy để tớnh toỏn chớnh xỏc, tiết kiệm nhu cầu vốn cần phải tớnh toỏn riờng cho từng loại nguyờn vật liệu chớnh (dựng nhiều và dựng thường xuyờn), cũn cỏc nguyờn vật liệu phụ (dựng ớt, khụng thường xuyờn, giỏ rẻ) cú thể tớnh theo nhúm sau đú tổng hợp.
Đối với nhu cầu vốn dự trữ nguyờn vật liệu chớnh tớnh theo:
( ci ci)
vc M N
Vvc: Nhu cầu vốn lưu động dự trữ nguyờn liệu chớnh;
Mci: Mức tiờu dựng bỡnh qũn một ngày loại nguyờn vật liệu chớnh thứ i;
Nci: Số ngày dự trữ hợp lý cho loại nguyờn vật liệu chớnh thứ i. Mức tiờu dựng bỡnh qũn một ngày kỳ kế hoạch của một loại nguyờn vật liệu chớnh nào đú được tớnh theo:
Trong đú:
Tmi: Tổng chi phớ nguyờn vật liệu chớnh thứ i cho cả năm kế hoạch;
Spj: Khối lượng hạm mục cụng trỡnh j cần cần xõy lắp;
mij: Định mức hao phớ loại nguyờn vật liệu chớnh i để xõy dựng một cụng trỡnh j;
Gij: Đơn giỏ một đơn vị nguyờn vật liệu i.
Việc tớnh toỏn định mức hao phớ nguyờn vật liệu, mức tiờu dựng bỡnh qũn một ngày của nguyờn vật liệu chớnh được thực hiện bởi phũng kỹ thuật, phũng vật tư. Thụng qua đỏnh giỏ năng lực xõy lắp của Cụng ty và những yờu cầu về kỹ thuật của từng cụng trỡnh, phũng kỹ thuật, phũng vật tư sẽ đỏnh giỏ, ước lượng định mức tiờu hao nguyờn vật liệu từ đú tớnh toỏn mức tiờu dựng bỡnh qũn một ngày của nguyờn vật liệu.
Số ngày dự trữ hợp lý cho loại nguyờn vật liệu chớnh thứ i (Nci) là số ngày kể từ khi doanh nghiệp bỏ tiền ra mua cho đến khi đưa vật liệu vào sản xuất. Số ngày dự trữ hợp lý bao gồm:
- Số ngày đi trờn đường.
- Số ngày thu mua cỏch nhau (khoảng cỏch giữa 2 lần mua vật liệu). 360
T
M mi
- Số ngày kiểm nhận nhập kho vật tư.
- Số ngày gia cụng chế biến, chuẩn bị vật tư để đưa vào sản xuất.
- Số ngày dự trữ bảo hiểm đề phũng sự bất trắc xảy ra do những nguyờn nhõn khỏch quan khụng lường trước được.
Số ngày dự trữ hợp lý cho nguyờn vật liệu phụ thuộc rất lớn vào điều kiện xõy lắp đối với từng cụng trỡnh: địa điểm mua nguyờn vật liệu; điều kiện giao thụng, vận chuyển; điều kiện thời tiết, khớ hậu…
Đối với cỏc nguyờn vật liệu phụ, nhiờn liệu, cụng cụ dụng cụ, phụ tựng thay thế nếu sử dụng nhiều và thường xuyờn thỡ cú thể ỏp dụng cỏch tớnh nhu cầu vốn lưu động dự trữ như đối với vật liệu chớnh.
Đối với cỏc nguyờn, nhiờn vật liệu phụ, phụ tựng thay thế…sử dụng khụng thường xuyờn, giỏ rẻ thỡ cú thể phõn theo nhúm để tớnh toỏn theo cụng thức sau:
T% M Vvp = ì
Trong đú:
Vvp: Nhu cầu vốn lưu động để dự trữ nguyờn, nhiờn vật liệu phụ;
M : Tổng mức lũn chuyển của nhúm nguyờn, nhiờn vật liệu phụ nào đú trong kỳ kế hoạch.
T% : Tỷ lệ phần trăm so với tổng mức lũn chuyển vốn của nhúm nguyờn, nhiờn vật liệu phụ đú.
Việc xỏc định tổng mức lũn chuyển của nhúm nguyờn, nhiờn vật liệu phụ (M) căn cứ vào việc ước tớnh khối lượng cụng trỡnh cần thực hiện và mức tiờu hao của nhúm nguyờn, nhiờn vật liệu này. Phũng kỹ thuật, Phũng vật tư cú thể căn cứ vào mức tiờu hao của kỳ trước trờn cơ sở so sỏnh với khối lượng cụng trỡnh đĩ thực hiện ở kỳ bỏo cỏo với khối lượng cụng trỡnh ước thực hiện trong kỳ kế hoạch. Tỷ lệ T% so với tổng mức lũn chuyển vốn của nhúm
phận này. Tỷ lệ T% được tớnh toỏn dựa vào kinh nghiệm sản xuất, mức tiờu hao, tỡnh hỡnh cung ứng…của từng cụng trỡnh cụ thể.
Nhu cầu vốn lưu động cho dự trữ sẽ là: Vcp+Vvp
• Xỏc định nhu cầu vốn lưu động cho khõu sản xuất
Vốn lưu động cho khõu sản xuất gồm cú: Vốn cho sản phẩm đang chế tạo (sản phẩm dở dang) và vốn cho chi phớ chờ phõn bổ.
- Xỏc định nhu cầu vốn lưu động cho sản phẩm dở dang
s k n dc P C H V = ì ì Trong đú:
Vdc : Nhu cầu vốn lưu động cho sản phẩm đang chế tạo (hạm mục cụng trỡnh).
Pn : Mức chi phớ sản xuất bỡnh qũn một ngày trong kỳ kế hoạch.
Ck : Thời gian dự kiến để thực hiện xõy lắp cỏc cụng trỡnh.
Hs : Hệ số cụng trỡnh xõy dựng dở dạng.
Mức chi phớ sản xuất bỡnh qũn một ngày kỳ kế hoạch được tớnh bằng cỏch lấy tổng mức chi phớ xõy lắp trong kỳ chia cho số ngày trong kỳ. Ta cú:
360 Z S P sf sx n ì = Trong đú:
Ssf : Số lượng hạm mục cụng trỡnh được xõy dựng theo kế hoạch;
Zsx : Giỏ thành xõy lắp từng hạm mục cụng trỡnh.
Hệ số cụng trỡnh xõy dựng dở dang là tỷ lệ phần trăm giữa giỏ thành bỡnh qũn của cụng trỡnh đang xõy dựng với giỏ thành xõy dựng hồn chỉnh cụng trỡnh dự kiến.
- Xỏc định nhu cầu vốn lưu động cho chi phớ trả trước Nhu cầu vốn chi phớ trả trước trong kỳ được xỏc định theo:
pg pf pd tt V V -V V = + Trong đú:
Vtt : Nhu cầu vốn chi phớ trả trước trong kỳ;
Vpd : Số dư vốn chi phớ trả trước đầu kỳ;
Vpf : Vốn chi phớ trả trước dự kiến phỏt sinh trong kỳ;
Vpg : Vốn chi phớ trả trước dự kiến sẽ phõn bổ trong kỳ.
Sau khi tớnh được nhu cầu vốn chi sản phẩm đang chế tạo và chi phớ trả trước, tổng hợp lại sẽ được nhu cầu vốn lưu động khõu sản xuất.
• Xỏc định nhu cầu vốn lưu động khõu lưu thụng
Do đặc thự hoạt động xõy lắp, sản phẩm sản xuất ra được tiờu thụ ngay, khụng cú thời gian dự trữ, xuất vận mà vốn lưu động chỉ cần bự đắp cho độ trễ trong thanh toỏn. Ta cú:
tt lt N 360 Z V = ì Trong đú:
Vlt : Nhu cầu vốn lưu động khõu lưu thụng;
Z : Tổng giỏ thành của cỏc hạm mục cụng trỡnh hồn thành và đưa vào tiờu thụ;
Ntt : Số ngày thanh toỏn (là số ngày cần thiết để 2 bờn lập chứng từ thanh toỏn cho đến khi thu được tiền về).
Như vậy qua mụ hỡnh rừ ràng ta thấy, để tớnh toỏn nhu cầu vốn lưu động, Cụng ty cần cú sự phõn cụng cụ thể nhiệm vụ tớnh nhu cầu vốn lưu động cho từng xớ nghiệp, từng cụng trỡnh lớn để đảm bảo độ chớnh xỏc trong kết quả,
Để minh hoạ cho mụ hỡnh trờn, ta sử dụng mụ hỡnh để tớnh nhu cầu vốn lưu động cho thuỷ điện Tuyờn Quang – tỉnh Tuyờn Quang. Do nhiều chỉ tiờu Cụng ty chưa thực hiện tớnh toỏn nờn cú nhiều số liệu mang tớnh ước đoỏn.
Cụng trỡnh thuỷ điện Tuyờn Quang, được xõy dựng trờn dũng sụng Gõm, cú vị trớ tuyến cụng trỡnh đặt tại khu vực địa giới xĩ Vĩnh Yờn với thị trấn Na Hang, Huyện Na Hang, tỉnh Tuyờn Quang. Giao thụng đến khu vực tuyến cụng trỡnh nhỡn chung là thuận thiện, quĩng đường bộ từ thị xĩ Tuyờn Quang đến tuyến cụng trỡnh khoảng 113 Km. Kế hoạch xõy dựng cụng trỡnh thuỷ điện Tuyờn Quang năm 2004 như sau:
- Từ thỏng 12/2003 đến 30/3/2004 tiến hành hồn thiện đờ quai thượng hạ lưu theo thiết kế đắp đập chớnh phần lũng sụng cú gia cố mặt đến độ cao 48,0 m, phần hai bờn bờ tới độ cao 70 m.
- Đổ tấm bản chõn và khoan phun tạo màn chống thấm đập chớnh, đào xong cơ bản hố múng đập tràn và bắt đầu tiến hành cụng tỏc bờ tụng bản đỏy tràn + dốc nước, thi cụng bờ tụng tuyến năng lượng và đập bờ tụng khụng tràn.
Nhiệm vụ của Cụng ty Sụng Đà 10 là đổ bờ tụng và khoan phun tạo màn chống thấm. Dự kiến chi phớ, giỏ thành của cụng trỡnh thủy điện Tuyờn Quang như sau: Đơn vị tớnh: tỷ đồng Cụng trỡnh Chi phớ trực tiếp Vật liệu chớnh phụ Nhõn cụng Mỏy Chi phớ sản xuất chung Tổng cộng Dở dang đầu kỳ Dự kiến dở dang cuối kỳ Giỏ thành thực tế Cụng trỡnh thuỷ điện Tuyờn Quang 22,0 6 7,1 2 8 8,67 4,13 49,9 8 4,76 20,1 3 34,61
Bảng 3.2: Dự tớnh chi phớ, giỏ thành cụng trỡnh thuỷ điện Tuyờn Quang năm 20044
Do khụng cú điều kiện thống kờ chi tiết về từng loại nguyờn vật liệu nờn ta gộp tất cả nguyờn vật liệu làm một. Ta cú mức tiờu dựng vật liệu chớnh bỡnh qũn một ngày kế hoạch (M) là: ủồng) (trieọu ủồng) (tyỷ 61,3 0613 , 0 360 06 , 22 = = = M
Số ngày dự trữ hợp lý cho cỏc nguyờn vật liệu này theo ước lượng của Cụng ty khoảng 32 ngày.
Vậy nhu cầu về vốn lưu động cho nguyờn vật liệu chớnh là: ủồng) (tyỷ 1,96 ủồng) (trieọu Vvlc =61,3ì32=1961,6 =
Giả định số ngày dự trữ nguyờn vật liệu phụ cũng bằng 32 ngày, vậy nhu cầu vốn lưu động để dự trữ nguyờn vật liệu phụ là:
ủồng) (tyỷ Vvlp 0,63 360 32 12 , 7 ì = =
Như vậy vốn lưu động cho dự trữ là: 1,96 + 0,63 = 2,59 (tỷ đồng) Vốn lưu động trong sản xuất gồm: vốn lưu động cho sản phẩm dở
dang và vốn lưu động cho chi phớ trả trước. Qua bảng số liệu cú thể thấy nhu cầu vốn lưu động cho sản phẩm dở dang là chờnh lệch dở dang cuối kỳ trừ dở dang đầu kỳ: 20,13 – 4,76 = 15,37 (tỷ đồng). Ta tạm coi chi phớ trả trước đối với cụng trỡnh thuỷ điện Tuyờn Quang bằng 0 (do chi phớ trả trước được thống kờ trong tồn xớ ngiệp 10.3 cho nhiều cụng trỡnh, do vậy nếu tớnh toỏn riờng từng cụng trỡnh phải cú sự phõn bổ hợp lý).
Xỏc định vốn lưu động trong lưu thụng, ở đõy ta giả định độ trễ trong
thanh toỏn bằng 0 (do cụng trỡnh chưa hồn tất tồn bộ, cỏc bờn tạm thời thanh toỏn cho nhau cỏc hạm mục cụng trỡnh hồn tất để tạo điều kiện giải
phúng vốn, chưa tớnh đến những điều kiện bảo đảm cho cụng trỡnh). Do vậy, vốn lưu động trong lưu thụng ở đõy hợp lý cú thể cho bằng 0.
Nhu cầu vốn lưu động cho thuỷ điện Tuyờn Quang phần lớn để đỏp ứng nhu cầu về dự trữ và sản phẩm dở dang với tổng giỏ trị là: 2,59 + 15,37 = 17,96 (tỷ đồng). Bằng phương phỏp tớnh tương tự và linh hoạt trong từng điều kiện riờng của mỗi xớ nghiệp, cỏc xớ nghiệp sẽ tớnh toỏn nhu cầu vốn lưu động cho năm kế hoạch để từ đú tổng hợp thành nhu cầu vốn lưu động cho tồn Cụng ty.