2.10.2.1. Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản cấp 1: 632 – Giỏ vốn hàng bỏn
2.10.2.2. Sơ đồ hạch toỏn. TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn TK 154 TK 911 (1) (2) Ghi chỳ: (1) Hoàn thành bàn giao cụng trỡnh.
(2) Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn để xỏc định kết quả kinh doanh.
2.10.3 Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và ghi sổ kế toỏn.
2.10.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Nghiệp vụ: Ngày 29/9 Hoàn thành, bàn giao cụng trỡnh cầu đường cho UBND xó Thăng Bỡnh theo húa đơn số 0088023 thu bằng tiền mặt 699.999.999 (Đó bao gồm
Chứng từ
+ Phản ỏnh giỏ vốn: Nợ TK 632: 400.000.000 Cú TK 154: 400.000.000 2.10.3.2. Ghi sổ kế toỏn. - Sổ tổng hợp + Chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01
Từ ngày 20 đến ngày 30 thỏng 9 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền
Ghi chỳ Nợ Cú
A B C 1 D
- Hoàn thành bàn giao cụng trỡnh theo húa đơn
số 0088023. 632 154 400.000.000
Bỏo cỏo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Huyền
+ Sổ cỏi TK 632
Đơn vi:Cty CP bờ tụng và XD TH
Địa chỉ:35 Nguyễn cụng trứ - phường Đụng sơn -TPTH
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2010
Tờn tài khoản: Giỏ vốn hàng bỏn
Số hiệu: 632 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 G 30/9 01 29/9
- Số dư đầu năm
- Hoàn thành, bàn giao cụng trỡnh theo húa
đơn số 0088023. 154
0
400.000.000
+ Cộng số phỏt sinh X 1.364.437.013 1.364.437.013 + Số dư cuối năm 0
2.10.4. Túm tắt quy trỡnh kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn.
2.11. KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH.
Khỏi niệm: Chi phớ tài chớnh là những chi phớ gồm cỏc khoản chi phớ hoặc cỏc khoản lỗ liờn quan đến hoạt động đầu tư tài chớnh, chi phớ cho vay và đi vay vốn, chi phớ gúp vốn liờn doanh, chi phớ chuyển nhượng chứng khoỏn ngắn hạn, chi phớ giao dịch bỏn chứng khoỏn,…; Khoản lập và hoàn nhập dự phũng, giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn, đầu tư khỏc, khoản lỗ về chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ, …
2.11.1. Chứng từ sử dụng.
- Phiếu thu (Xem mẫu)
- Húa đơn giỏ trị gia tăng hàng bỏn ra
2.11.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toỏn chi phớ tài chớnh tại cụng ty.
2.11.2.1. Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản cấp 1: 635 – Chi phớ tài chớnh
2.11.2.2. Sơ đồ hạch toỏn. TK 635 – Chi phớ tài chớnh TK 635 – Chi phớ tài chớnh TK 112 (1) TK 911 (2) Ghi chỳ: (1) Tiền lói ngõn hàng.
(2) Kết chuyển chi phớ tài chớnh để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh. Chứng từ
Bỏo cỏo thực tập
GVHD: Nguyễn Thị Huyền
2.11.3. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và ghi sổ kế toỏn.
2.11.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Nghiệp vụ: Ngày 17/9 cụng ty chi trả lói vay số tiền vay ngắn hạn của ngõn hàng là 550.000đ.
Nợ TK 635: 550.000
Cú TK 112: 550.000
2.11.3.2. Ghi sổ kế toỏn
- Sổ tổng hợp
+ Chứng từ ghi sổ:(Xem mẫu)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 01
Từ ngày 17 đến ngày 20 thỏng 9 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền
Ghi chỳ Nợ Cú
A B C 1 D
- Chi trả lói vay ngắn hạn cho ngõn hàng
- … 635 112
550.000
+ Sổ cỏi TK 635 (Xem mẫu)
Đơn vi:Cty CP bờ tụng và XD TH
Địa chỉ:35 Nguyễn cụng trứ - phường Đụng sơn -TPTH
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2010
Tờn tài khoản: Chi phớ tài chớnh
Số hiệu: 635 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chỳ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 G 18/9 01 17/9
- Số dư đầu năm
- Chi trả lói vay ngắn hạn cho NH 112
0
550.000
+ Cộng số phỏt sinh X 1.000.000 1.000.000 + Số dư cuối năm 0
Bỏo cỏo thực tập
GVHD: Nguyễn Thị Huyền
2.11.4. Túm tắt quy trỡnh chi phớ tài chớnh.
2.12. KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP.
Khỏi niệm: Chi phớ quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phớ cú liờn quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp.
2.12.1. Chứng từ sử dụng.
- Bảng phõn bổ vật liệu, - Bảng phõn bổ tiền lương,
- Bảng phõn bổ chi phớ chờ kết chuyển.
2.12.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp.
2.12.2.1. Tài khoản sử dụng.2.12.2.2. Sơ đồ hạch toỏn: 2.12.2.2. Sơ đồ hạch toỏn: TK 642 – Chi phớ QLDN TK 334 TK 911 (1) (2) Ghi chỳ:
(1) Tiền lương phải trả cho nhõn viờn bộ phận quản lý doanh nghiệp.- Tài khoản cấp 1: 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
(2) Kết chuyển chi phi quản lý doanh nghiệp để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh.
Chứng từ
2.12.3. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và ghi sổ kế toỏn.
2.12.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Nghiệp vụ: Ngày 15/9 tiền lương phải trả cho nhõn viờn thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp là 50.000.000.
Nợ TK 642: 50.000.000
Cú TK 334: 50.000.000 - Mẫu tại cụng ty
+ Mẫu số 07 – Phiếu kế toỏn
Đơn Vị: Cụng ty Cổ phần bờ tụng và xõy dựng Thanh Húa Bộ phận: Quản lý
PHIẾU KẾ TOÁN
Số 03/PKT
Ngày 30 thỏng 9 năm 2010
ĐVT:VNĐ
STT Trớch yếu Tài khoản Số tiền Nợ Cú
01 Chi phớ đồ dựng văn phũng 642 111 1.000.000
Bỏo cỏo thực tập
GVHD: Nguyễn Thị Huyền
2.12.3.2. Sổ kế toỏn sử dụng
- Sổ tổng hợp.
+ Chứng từ ghi sổ (Xem mẫu)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 12
Từ ngày 15 đến ngày 20 thỏng 9 năm 2010
Trớch yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú
A B C 1 D
- Tiền lương phải trả cho nhõn viờn thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp.
642 334 50.000.000
+ Sổ cỏi tài khoản 642: (Xem mẫu)
Đơn vi:Cty CP bờ tụng và XD TH
Địa chỉ:35 Nguyễn cụng trứ - phường Đụng sơn -TPTH
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2010
Tờn tài khoản: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Số hiệu: 642 Ngày thỏng
ghi sổ
Chứng từghi sổ Diễn giải Số hiệu Số tiền Ghi
chỳ
Số hiệu Ngày Nợ Cú
A B C D E 1 2 G
15/9 01 15/9
- Số dư đầu năm
- Tiền lương phải trả cho nhõn viờn thuộc bộ phận quản lý.
334 50.000.000
0
+ Cộng số phỏt sinh X 1.000.000 1.000.000
- Sổ chi tiết :
Bỏo cỏo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Huyền
SỔ CHI TIẾT SẢN XUẤT KINH DOANH
(Dựng cho TK 621, 623, 627, 154, 631, 642, 142, 242, 335, 632) - Tờn tài khoản: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Ghi nợ tài khoản Số hiệu Ngày thỏng Tổng số tiền Chia ra 642.1 642.7 A B C D E 1 2 3 4 5 6 7 8
15/9 PKT 15/9 - Tiền lương phải trả cho nhõn viờn thuộc bộ phận quản lý
- …
334 50.000.000 - Cộng số phỏt sinh trong năm
- Ghi cú tài khoản - Số dư cuối năm
X X
2.12.4. Túm tắt quy trỡnh kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp.
2.13. KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM:
2.13.1. Đối tượng tập hợp chi phớ:
Dựa vào quy trỡnh cụng nghệ và đặc điểm sản xuất mà đối tượng hạch toỏn chi phớ sản xuất là: hàng FOB nội địa, hàng FOB xuất khẩu, hàng FOB tiết kiệm, hàng FOB đưa ngoài gia cụng, hàng gia cụng xuất khẩu.
Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất là theo từng mó hàng:
Đối với chi phớ sản xuất chung, do khụng thể tập hợp riờng cho từng mó hàng nờn được tập hợp chung cho toàn cụng ty, sau đú phõn bổ cho từng mó hàng theo tiờu thức doanh thu nhập kho.
Đối tượng tớnh giỏ thành là từng mó hàng sản phẩm hoàn thành
2.13.2. Tổ chức luõn chuyển chứng từ, sổ sỏch trong quỏ trỡnh tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu: phớ nguyờn vật liệu:
2.13.2.1. Chứng từ, sổ sỏch sử dụng:
Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ Bỏo cỏo tiờu hao và tiết kiệm nguyờn liệu
Lệnh cấp phỏt kiờm phiếu xuất vật tư theo hạn mức Phiếu nhập kho
Húa đơn GTGT (khi mua NPL)
Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyờn vật liệu Bảng kờ chi tiết TK 152 Chứng từ gốc Chứng từGhi sổ Sổ cỏi TK 642 BCĐSPSTK 642 Sổ chi tiết chi phớ QLDN
Bỏo cỏo thực tập
GVHD: Nguyễn Thị Huyền
Bảng tổng hợp chi tiết TK 621
2.13.2.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tờn tài khoản
621 Chi phớ NVL trực tiếp
2.13.2.3. Hạch toỏn thực tế:
Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyờn liệu chớnh và phụ liệu tại cụng ty trong quý 2 cho xớ nghiệp Veston D sản xuất mó hàng V467 cho khỏch hàng GERB-WEIS, ta cú bỳt toỏn sau:
Xuất nguyờn liệu dựng cho sản xuất Nợ TK 621101: 199,122,023
Cú TK 152104: 199,122,023 Xuất phụ liệu dựng cho sản xuất
Nợ TK 621101: 21,728,287
Cú TK 152201: 21,728,287
Cuối kỳ kết chuyển chi phớ NVLTT vào TK 154101 để tớnh giỏ thành sản phẩm Nợ TK 154101: 220,850,310
Cú TK 621101: 220,850,310
2.14.3. Kế toỏn tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
2.14.3.1. Chứng từ, sổ sỏch sử dụng:
Bỏo cỏo thực hiện kế hoạch sản lượng Thẻ chấm cụng
Phiếu bỏo làm thờm giờ Bảng đơn giỏ
Bảng cõn đối cụng đoạn Bảng chấm cụng
Bảng lương và thanh toỏn tiền lương Phiếu chi tiền mặt
Bảng kờ chi tiết TK 622
2.14.3.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tờn Tài khoản
622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
2.14.3.4. Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
Tổng doanh thu nhập kho: 6,320,364 USD
Tổng chi phớ BHXH, BHYT, KPCĐ: 2,017,452,691 VNĐ Trong đú:
KPCĐ: 128,168,224 VNĐ BHXH: 1,648,201,536 VNĐ BHYT: 241,082,931 VNĐ
Căn cứ vào Phiếu nhập kho và Bỏo cỏo BTP và thành phẩm nhập kho quý 2/2008 ta cú số lượng nhập kho mó hàng V467 là 1154 sản phẩm, cú đơn giỏ nhập kho là 4 USD/sp.
Doanh thu nhập kho mó hàng V467 = 1154 x 4 = 4616 USD
Tiền lương phải trả NCTT SX = 4616 x 16.000 x 60% = 44,313,600 VNĐ
Nợ TK 622: 44,313,600
Cú TK 334101: 44,313,600 Phõn bổ cỏc khoản trớch theo lương:
Tỷ lệ phõn bổ = 4,616 = 0.073% 6,320,364 CP KPCĐ phõn bổ cho mó hàng = 128,168,224 x 0,073% = 93,606 VNĐ CP BHXH phõn bổ cho mó hàng = 1,648,201,536 x 0.073% = 1,203,744 VNĐ CP BHYT phõn bổ cho mó hàng = 241,082,931 x 0.073% = 176,072 VNĐ Ta cú định khoản: Nợ TK 622: 1,473,422 Cú TK 338201: 93,606 Cú TK 338301: 1,203,744 Cú TK 338401: 176,072
Cuối kỳ kết chuyển CP NCTT vào TK 154101 để tớnh giỏ thành sản phẩm: Nợ TK 154101: 45,787,022
Bỏo cỏo thực tập
GVHD: Nguyễn Thị Huyền
Cú TK 622: 45,787,022
2.15.4. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung:
Mặc dự là chi phớ giỏn tiếp và chiếm tỷ lệ nhỏ trong giỏ thành sản phẩm (10%) nhưng chi phớ sản xuất chung khụng thể thiếu trong quỏ trỡnh tạo ra sản phẩm. Chi phớ sản xuất chung gồm:
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng Chi phớ vật liệu, bao bỡ
Chi phớ dụng cụ sản xuất
Chi phớ khấu hao tài sản cố định Chi phớ dịch vụ mua ngoài Chi phớ bằng tiền khỏc
2.15.4.1. Chứng từ, sổ sỏch sử dụng:
Bảng thanh toỏn lương nhõn viờn quản lý phõn xưởng.
Phiếu nhập kho, xuất kho vật liệu, cụng cụ dụng cụ sử dụng tại phõn xưởng Bảng tớnh khấu hao
Phiếu chi
Húa đơn điện, nước, điện thoại…
Cỏc húa đơn về chi phớ vận chuyển hàng
2.15.4.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tờn Tài khoản
627 Chi phớ sản xuất chung
62701 Chi phớ vận chuyển bốc xếp thuờ ngoài 6271 Chi phớ SXC- Chi phớ nhõn viờn phõn
xưởng
627101 Chi phớ tiền lương
627102 Chi phớ BHXH, y tế, cụng đoàn 627103 Chi phớ tăng ca, gión ca, an giữa trưa 6272 Chi phớ SXC- Chi phớ vật liệu, bao bỡ 627201 Chi phớ nguyờn liệu
627202 Chi phớ nhiờn liệu 627203 Chi phớ vật liệu phụ
2.15.4.3. Hạch toỏn thực tế chi phớ sản xuất chung:
Căn cứ Bảng kờ tổng hợp chi phớ sản xuất chung quý II/2008, ta cú tổng chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trong quý II/2008 là: 14,401,033,436 VNĐ
Tổng doanh thu nhập kho: 6,320,364 USD
Doanh thu nhập kho mó hàng V467 = 1,154 x 4 = 4,616 USD
Tỷ lệ phõn bổ = 4,616 = 0.00073 (0.073%)
6,320,364 CP SXC phõn bổ cho mó
hàng = 14,041,033,436 x 0,073% = 10,254,696 VNĐ Cuối kỳ kết chuyển chi phớ SXC sang TK 154101 để tớnh giỏ thành sản phẩm:
Nợ TK 627: 10,254,696
Cú TK 154101: 10,254,696
2.16.5. Tớnh giỏ thành:
2.16.5.1. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tờn Tài khoản 154 Chi phớ SXKD dở dang
154101 CPSXKDDD hàng FOB xuất khẩu 154102 CPSXKDDD hàng FOB nội địa 154103 CPSXKDDD hàng FOB tiết kiệm 154104 CPSXKDDD đưa ngoài GC
154105 CPSXKDDD hàng gia cụng xuất khẩu 154106 CPSXKDDD hàng gia cụng lại xuất
khẩu
154107 CPSXKDDD hàng đưa ngoài GCXK 154108 CPSXKDDD hàng ủy thỏc xuất khẩu 621101 CPNVL hàng FOB xuất khẩu
622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 627 Chi phớ sản xuất chung
2.16.5.2. Tớnh giỏ thành:Nợ TK 154101: 276,892,028 Nợ TK 154101: 276,892,028 Cú TK 621101: 220,850,310 Cú TK 622: 45,787,022 Cú TK 627: 10,254,696 CP SXDD CK = CP NVL TT DDĐK + CP NVLT T PSTK + CP NVLT T PSTK x Số lượng SPDDCK x Tỷ lệ hoàn thành Số lượng SPHTTK + Số lượng x Tỷ lệ hoàn
Bỏo cỏo thực tập
GVHD: Nguyễn Thị Huyền
SPDD thành
Sản phẩm may mặc thường chịu nhiều tỏc động của yếu tố thị hiếu, sở thớch, tiờu dựng, lẫn sự cạnh tranh về mẫu mó… d64n tới khả năng tồn tại của một kiểu mẫu, một loại sản phẩm là rất thấp. Do đú phải nhanh chúng thay đổi mẫu mó, rỳt ngắn quỏ trỡnh sản xuất để đỏp ứng nhu cầu cua người tiờu dựng.
Với đặc điểm như vậy, Cụng ty thường rất ớt sản phẩm dở dang, phần lớn tồn tại dưới dạng bỏn thành phẩm sau cụng đoạn cắt và nú được xem như nguyờn vật liệu tồn kho để sử dụng cho thỏng sau. Khi tớnh giỏ thành sản phẩm, chi phớ chế biến tớnh hết cho sản phẩm hoàn thành.
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp trực tiếp (giản đơn) để tớnh giỏ thành Tổng giỏ thành
SP = CP SX KDDD ĐK + CP SXKD PSTK -
CP SX KDDD CK
Giỏ thành đơn vị = Tổng giỏ thành sản phẩm
Số lượng sản phẩm nhập kho
Do khụng cú chi phớ SXKDDD ĐKvà cuối kỳ nờn tổng giỏ thành sản phẩm của mó hàng V467 chớnh là chi phớ SXKD PSTK
Giỏ thành đơn vị mó hàng V467
= 276,892,028 = 239,941 VNĐ 1154
PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM QUí II Mó hàng V467 – SLNK: 1154 Khoản mục CPSXDD ĐK CPSXDD trong kỳ CPSXDD cuối kỳ Tổng giỏ thành Giỏ thành đơn vị 1 2 3 4 5=2+3-4 6=5/SLNK CP NVLTT 220,850,310 220,850,310 191,378 CP NCTT 45,787,022 45,787,022 39,677 CP SXC 10,254,696 10,254,696 8,886 Tổng 276,892,028 276,892,028 239,941
2.17. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH.2.17.1. Bảng cõn đối phỏt sinh: 2.17.1. Bảng cõn đối phỏt sinh:
2.17.1.1. Quy trỡnh lập:
2.17.1.2. Minh họa phương phỏp lập BCĐSPS tại cụng ty (xem phụ lục 02).
Số dư CK TK loại 1 đến loại 4 trờn sổ cỏi Bảng CĐPS kỳ trước Bảng CĐPS kỳ này Số phỏt sinh trong kỳ TK loại 5 đến loại 9 trờn sổ cỏi
Bỏo cỏo thực tập
GVHD: Nguyễn Thị Huyền
2.17.2. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
2.17.2.1. Quy trỡnh lập:
2.17.2.2. Minh họa phương phỏp lập BCĐKT tại cụng ty cổ phần bờ tụng và xõy dựng Thanh Húa (xem phụ lục 02). dựng Thanh Húa (xem phụ lục 02).
PHẦN TÀI SẢN
A- TÀI SẢN NGẮN HẠN (Mó số 100)
Mó số 100 = Mó số 110 + Mó số 120 + Mó số 130 + Mó số 140 + Mó số 150 = 492.852.165 + 0 + 0 + 5.222.510.425 + 148.293.330
= 5.863.655.920
Trong đú cỏc mó số 110, 120, 130, 140 và 150 được tớnh như sau: