Định kỳ hàng quý, cụng ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm: Tất cả Bảng kờ đầu vào, đầu ra trong Quý
Bảng chờnh lệch giữa số lỳc kờ khai so với số lỳc quyết toỏn Bảng kờ chứng minh xuất khẩu
Tờ đề nghị
Hạn ngạch xuất khẩu
Bảng liệt kờ cỏc Húa đơn (của Quý) với số Húa đơn liờn tục ( kể cả Húa đơn hủy) Bảng bỏo cỏo sử dụng Húa đơn.
5 ngày sau khi nộp, nếu hồ sơ cú thiếu sút thỡ Cục thuế sẽ thụng bỏo đề nghị doanh nghiệp bổ sung. Sau khi bổ sung đầy đủ hồ sơ, Cục Thuế tiến hành kiểm tra và hoàn thuế cho doanh nghiệp.
Khi tiến hành khấu trừ thuế GTGT vào số thuế GTGT phải nộp, Kế toỏn sẽ ghi: Chứng từ
gốc
Chứng từ ghi sổ
Nợ TK 3331
Cú TK 1331
Khi được Nhà nước hoàn thuế cho số thuế GTGT đầu vào khụng khấu trừ hết, kế toỏn sẽ ghi
Nợ TK 111, 112 Cú TK 1331
2.5. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HèNH.
Khỏi niệm: Theo chuẩn mực kế túan số 03 “TSCĐ hữu hỡnh” thỡ TSCĐ hữu hỡnh được khỏi niệm như sau: Tài sản cố định hữu hỡnh là những tài sản cú hỡnh thỏi vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phự hợp với tiờu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hỡnh.
2.5.1. Chứng từ sử dụng
- Cỏc húa đơn, phiếu chi, UNC, liờn quan đến việc mua TSCĐ, - Biờn bản giao nhận,
- Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ.
2.5.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toỏn TSCĐ hữu hỡnh.
2.5.2.1. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1: 211 - TSCĐ hữu hỡnh
2.5.2.2. Sơ đồ hạch toỏn TK 211- TSCĐ hữu hỡnh TK 211- TSCĐ hữu hỡnh TK 111 (1) TK 133
Ghi chỳ: (1) Mua sắm tài sản cố định (Nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ)
2.5.3 Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và ghi sổ kế toỏn.
2.5.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Bỏo cỏo thực tập
GVHD: Nguyễn Thị Huyền
động theo húa đơn số 0069871 trị giỏ 16.900.000đ, bao gồm thuế GTGT 10%. Nợ TK 211: 15.363.636
Nợ TK 133: 1.536.364
Cú TK 111: 16.900.000
2.5.3.2. Sổ kế toỏn sử dụng.
- Sổ tổng hợp
+ Sổ chứng từ ghi sổ (Xem mẫu)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 05
Từ ngày 02 đến ngày 30 thỏng 9 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú
A B C 1 D
- Mua mỏy tớnh theo húa đơn số 0069871
- Chi tiền thuế theo húa đơn số 0069871 211 133 111 111 15.363.636 1.536.364 Cộng X X
Đơn vi:Cty CP bờ tụng và XD TH
Địa chỉ:35 Nguyễn cụng trứ - phường Đụng sơn -TPTH
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2010
Tờn tài khoản: TSCĐ hữu hỡnh
Số hiệu: 211
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chỳ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 G 30/9 01 02/9
-Số dư đầu năm
- Mua mỏy tớnh theo húa đơn số 0069871 - Chi tiền thuế GTGT theo húa đơn số 0069871
111 133 808.975.000 15.363.636 1.536.364 + Cộng số phỏt sinh X 57.183.636 + Số dư cuối năm 866.158.636
- Sổ này cú .... trang, đỏnh số từ trang sụ 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ... Ngày ....thỏng ....năm .... Người ghi sổ (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu) SỔ CHI TIẾT TK 211 Tờn tài khoản: TSCĐ hữu hỡnh
Bỏo cỏo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Huyền
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phỏt sinh Số dư
Số hiệu Ngày thỏng
Nợ Cú Nợ Cú
09/12 01 07/12 - Số dư đầu năm
- Mua mỏy tớnh theo húa đơn số 0069871 111 16.900.000
808.975.00 0
+ Cộng số phỏt sinh X 57.183.63 6
+ Số dư cuối năm X 866.158.63
6 2.5.4. Túm tắt quy trỡnh kế toỏn TSCĐ hữu hỡnh
Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ TSCĐ Chứng từ gốc Sổ cỏi TK 211 BCĐSPS TK 211
2.6. KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU.
Khỏi niệm: Nguyờn vật liệu thuộc tài sản hàng tồn kho của doanh nghiệp. Nguyờn vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyờn và trực tiếp vào quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của sản phẩm được sản xuất.
2.6.1. Chứng từ sử dụng.
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ -…
2.6.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toỏn nguyờn vật liệu.
2.6.2.1 Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản cấp 1: 152 – Nguyờn vật liệu
- Tài khoản cấp 2: Tài khoản 152 cú thể mở thành cỏc tài khoản cấp 2: TK 1521: NVL chớnh
TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiờn liệu
TK 1524: Phụ tựng thay thế
TK 1525: Vật tư, thiết bị xõy dựng cơ bản TK 1528: Vật liệu khỏc 2.6.2.2. Sơ đồ hạch toỏn TK 152- Nguyờn vật liệu TK 111,112 (1) Ghi chỳ:
Bỏo cỏo thực tập
GVHD: Nguyễn Thị Huyền
2.6.3. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và ghi sổ kế toỏn.
2.6.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Nghiệp vụ 1: Ngày 9/9 cụng ty mua nguyờn vật liệu của cụng ty TNHH Thắng Lợi – Thị Trấn Chuối- Nụng Cống – Thanh Húa, MST 2801056583 theo húa đơn số 0026787 chưa trả tiền cho người bỏn với tổng số tiền là 103.157.675, đó bao gồm thuế GTGT 10%.
Nợ TK 152: 93.779.650 Nợ TK 133: 9.377.965
Cú TK 331: 103.157.675
Nghiệp vụ 2: Ngày 15/9 cụng ty mua nguyờn vật liệu của cụng ty TNHH Thắng Lợi – Thị Trấn Chuối - Nụng Cống – Thanh Húa, MST 2801056583 theo húa đơn số 0026790 chưa trả tiền cho người bỏn với tổng số tiền là 78.878.910, đó bao gồm thuế GTGT 10%. Nợ TK 152: 71.708.100 Nợ TK 133: 7.170.810 Cú TK 331: 78.878.910 2.6.3.2. Sổ kế toỏn sử dụng - Sổ tổng hợp
+ Sổ chứng từ ghi sổ (Xem mẫu)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 06
Từ ngày 01 đến ngày 30 thỏng 9 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú
A B C 1 D
- Mua nguyờn vật liệu cụng ty TNHH Thắng Lợi theo húa đơn số 0026787 và 0026790.
- Chi tiền thuế GTGT theo húa đơn số 0026787 và 0026790 152 133 331 331 165.487.750 16.548.775 Cộng X X
+ Sổ cỏi TK 152:
Đơn vi:Cty CP bờ tụng và XD TH
Địa chỉ:35 Nguyễn cụng trứ - phường Đụng sơn –TPTH
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2010
Tờn tài khoản: Nguyờn vật liệu
Số hiệu: 152 Ngày
thỏng ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải tài khoản Số hiệu
đối ứng Số tiền Ghi chỳ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 G 30/9 30/9 01 02 9/9 15/9
-Số dư đầu năm
- Mua nguyờn vật liệu cụng ty TNHH Thắng Lợi theo húa đơn số 0026787.
- Chi tiền thuế GTGT theo húa đơn số 0026787. - Mua nguyờn vật liệu của cụng ty TNHH Thắng Lợi theo húa đơn số 0026790
- Chi tiền thuế GTGT theo húa đơn số 0026790
331 331 331 331 1.442.802.381 93.779.650 9.377.965 71.708.100 7.170.810 + Cộng số phỏt sinh X 2.876.470.241 2.418.720.51 0
+ Số dư cuối năm 1.900.552.112
Ngày ....thỏng ....năm .... Người ghi sổ (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu)
Bỏo cỏo thực tập
GVHD: Nguyễn Thị Huyền
2.6.5. Túm tắt quy trỡnh kế toỏn nguyờn vật liệu.
2.7. KẾ TOÁN CễNG CỤ DỤNG CỤ2.7.1 Chứng từ sử dụng 2.7.1 Chứng từ sử dụng Tờ trỡnh Húa đơn GTGT Húa đơn bỏn hàng Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ Bảng kờ Cụng cụ, dụng cụ
2.7.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tờn Tài khoản 153 Cụng cụ, dụng cụ
153101 Cụng cụ, dụng cụ 153201 Bao bỡ
153301 Đồ dựng cho thuờ
2.7.3. Miờu tả quy trỡnh kế toỏn cụng cụ, dụng cụ:
Khi bộ phận cú nhu cầu mua cụng cụ, dụng cụ, bộ phận đú sẽ làm Tờ trỡnh xin mua đưa cho Giỏm Đốc ký duyệt. Sau khi cụng cụ, dụng cụ được mua về được nhập vào kho cụng cụ, dụng cụ. Căn cứ vào Húa Đơn bỏn hàng , kế toỏn kho sẽ lập Phiếu Nhập Kho gồm 3 liờn: 1 liờn lưu tại kho, 2 liờn chuyển lờn phũng kế toỏn. Dựa vào bộ chứng từ gồm Húa đơn bỏn hàng, Tờ trỡnh xin mua, Phiếu Nhập Kho, kế toỏn cụng cụ, dụng cụ sẽ Lập tờ trỡnh xin thanh toỏn đưa TGĐ ký. Khi cú chữ ký của TGĐ, kế toỏn
Chứng từ nhập Thẻ kho Chứng từ xuất Sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn.
2.8. KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN
Khỏi niệm: Vay ngắn hạn là một trong những hỡnh thức nợ ngắn hạn phải trả mà doanh nghiệp tỡm nguồn tài trợ bổ sung cho nhu cầu vốn ngắn hạn trong kỳ kế toỏn năm. 2.8.1. Chứng từ sử dụng: - Giấy bỏo cú - Giấy bỏo nợ - Sổ phụ ngõn hàng - Phiếu thu
2.8.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toỏn vay ngắn hạn.
2.8.2.1. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1: 311 – Vay ngắn hạn
2.8.2.1. Sơ đồ hạch toỏn TK 311- vay ngắn hạn TK 311- vay ngắn hạn TK 111,112 (1) Ghi chỳ:
(1) Doanh nghiệp trả nợ tiền vay ngắn hạn bằng tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng.
2.8.3. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và ghi sổ kế toỏn:
2.8.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Nghiệp vụ : Ngày 05/9 doanh nghiệp trả nợ cho ngõn hàng cỏc khoản vay ngắn hạn bằng chuyển khoản 30.000.000 đó nhận được giấy bỏo nợ.
Nợ TK 311: 30.000.000
Cú TK 112: 30.000.000
2.8.3.2. Sổ kế toỏn sử dụng
Bỏo cỏo thực tập
GVHD: Nguyễn Thị Huyền
+ Chứng từ ghi sổ (Xem mẫu)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 07
Từ ngày 05 đến ngày 10 thỏng 9 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C 1 D
- Trả nợ cho NH cỏc khoản vay ngắn hạn 311 112 30.000.000
+ Sổ cỏi tài khoản 311: (Xem mẫu)
Đơn vi:Cty CP bờ tụng và XD TH
Địa chỉ:35 N.C. Trứ - P. Đụng sơn.TPTH
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2010
Tờn tài khoản: vay ngắn hạn
Số hiệu: 311
Ngày thỏng ghi
sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chỳ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 G 07/12 01 05/12
- Số dư đầu năm
- Trả nợ cho NH cỏc khoản vay ngắn hạn. 112 30.000.000
788.750.438 + Cộng số phỏt sinh X 788.750.438
+ Số dư cuối năm 0
- Sổ này cú .... trang, đỏnh số từ trang sụ 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ... Ngày ....thỏng ....năm .... Người ghi sổ (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu)
Bỏo cỏo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Huyền
SỔ CHI TIẾT TK 311 Tờn tài khoản: Vay ngắn hạn
Ngày thỏng Chứng từ TK đối Số phỏt sinh Số dư Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú
07/12 01 05/12 - Số dư đầu năm
- Trả nợ cho NH cỏc khoản vay ngắn hạn. 112 30.000.000
788.750.438
+ Cộng số phỏt sinh X 788.750.438
+ Số dư cuối năm X 0
2.8.4. Túm tắt quy trỡnh kế toỏn vay ngắn hạn
`
Chứng từ gốc
Chứng từ
ghi sổ Sổ cỏi BCĐ Số PSTK 311
Sổ quỹ tiền vay ngắn hạn
2.9. KẾ TOÁN DOANH THU.
Khỏi niệm: Doanh thu là tổng giỏ trị cỏc lợi ớch kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toỏn, phỏt sinh từ cỏc hoạt động sản xuất, kinh doanh thụng thường của doanh nghiệp, gúp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
2.9.1. Chứng từ sử dụng.
- Phiếu thu
- Húa đơn giỏ trị gia tăng
2.9.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toỏn doanh thu.
2.9.2.1. Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản cấp 1: 511 - Doanh thu
2.9.2.2. Sơ đồ hạch toỏn TK 511- Doanh thu TK 511- Doanh thu TK 911 TK 111 (2) (1) TK 3331 Ghi chỳ:
(1) Hoàn thành, bàn giao cụng trỡnh đó thu bằng tiền mặt (thuế theo phương phỏp khấu trừ)
(2) Kết chuyển doanh thu để xỏc định kết quả kinh doanh
2.9.3. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và ghi sổ kế toỏn
2.9.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Nghiệp vụ: Ngày 29/9 Hoàn thành, bàn giao cụng trỡnh cầu đường Quảng Tõm cho UBND xó Quảng Tõm theo húa đơn số 0088023 thu bằng tiền mặt 699.999.999 (Đó bao gồm thuế GTGT 10%).
+ Phản ỏnh doanh thu:
Nợ TK 111: 699.999.999
Cú TK 511: 636.363.635 Cú TK 3331: 63.636.364
Bỏo cỏo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Huyền 2.9.3.2. Sổ kế toỏn sử dụng - Sổ tổng hợp: + Chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 09
Từ ngày 20 đến ngày 30 thỏng9 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền
Ghi chỳ Nợ Cú
A B C 1 D
- Thu tiền cụng trỡnh của UBND xó Thọ vực theo húa đơn số 0088023.
- Thu tiền thuế của UBND xó Thọ Vực theo húa đơn số 0088023. 111 111 511 3331 636.363.635 63.636.364 Cộng X X
+ Sổ cỏi tài khoản 511: (Xem mẫu)
Đơn vi:Cty CP bờ tụng và XD TH
Địa chỉ:35 Nguyễn cụng trứ - phường Đụng sơn -TPTH
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2010
Tờn tài khoản: Doanh thu
Số hiệu: 511 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 G 30/9 01 29/9
- Số dư đầu năm
- Doanh thu theo húa đơn 0088023. 111
0
636.363.635
+ Cộng số phỏt sinh X 1.578.909.090 1.578.909.090 + Số dư cuối năm 0
- Sổ này cú .... trang, đỏnh số từ trang sụ 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ... Ngày ....thỏng ....năm .... Người ghi sổ (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu)
Bỏo cỏo thực tập
GVHD: Nguyễn Thị Huyền
2.9.4. Túm tắt quy trỡnh kế toỏn doanh thu
2.10. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN.
Khỏi niệm: Giỏ vốn hàng bỏn là giỏ thực tế xuất kho của số thành phẩm hàng húa hoặc là giỏ thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đó được xỏc định là tiờu thụ và cỏc khoản khỏc được tớnh vào giỏ vốn để xỏc định kết quả kinh doanh trong kỳ
2.10.1. Chứng từ sử dụng.
- Phiếu xuất kho (Xem mẫu)
- Bảng kờ xuất nhập tồn hàng húa (Xem mẫu)
2.10.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn.
2.10.2.1. Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản cấp 1: 632 – Giỏ vốn hàng bỏn
2.10.2.2. Sơ đồ hạch toỏn. TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn TK 154 TK 911 (1) (2) Ghi chỳ: (1) Hoàn thành bàn giao cụng trỡnh.
(2) Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn để xỏc định kết quả kinh doanh.
2.10.3 Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và ghi sổ kế toỏn.
2.10.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Nghiệp vụ: Ngày 29/9 Hoàn thành, bàn giao cụng trỡnh cầu đường cho UBND xó Thăng Bỡnh theo húa đơn số 0088023 thu bằng tiền mặt 699.999.999 (Đó bao gồm
Chứng từ
+ Phản ỏnh giỏ vốn: Nợ TK 632: 400.000.000 Cú TK 154: 400.000.000 2.10.3.2. Ghi sổ kế toỏn. - Sổ tổng hợp + Chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01
Từ ngày 20 đến ngày 30 thỏng 9 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền
Ghi chỳ Nợ Cú
A B C 1 D
- Hoàn thành bàn giao cụng trỡnh theo húa đơn
số 0088023. 632 154 400.000.000
Bỏo cỏo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Huyền
+ Sổ cỏi TK 632
Đơn vi:Cty CP bờ tụng và XD TH
Địa chỉ:35 Nguyễn cụng trứ - phường Đụng sơn -TPTH
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2010
Tờn tài khoản: Giỏ vốn hàng bỏn