một số giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh thương mại quang minh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUANG MINH GV HƯỚNG DẪN: ĐỖ THỊ HẠNH SV THỰC HIỆN : ĐỖ THỊ KHÁNH HUYỀN MSSV : 11012093 LỚP : CDKT13BTH THANH HÓA, THÁNG 06 NĂM 2014 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh LỜI CẢM ƠN Lời cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành, sâu sắc tới toàn thể quý thầy giáo, giáo trường Đại học Cơng nghiệp TP.Hồ Chí Minh, đặc biệt thầy cô giáo khoa Kinh tế, người dạy dỗ, hướng dẫn em năm tháng học tập trường Em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới cô Đỗ Thị Hạnh ln tận tình giúp đỡ em suốt thời gian học tập trình thực chuyên đề tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến cô, chú, anh chị Công ty TNHH thương mại Quang Minh tạo điều kiện cho em tiếp xúc thực tế, học hỏi điều tạo điều kiện thuận lợi, giúp em suốt thời gian thực tập Em xin cam đoan chuyên đề thân em thực hiện, khơng có chép, số liệu em thu thập thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại Quang Minh Những lời cam đoan hoàn toàn thật, có sai sót, em xin chịu hồn toàn trách nhiệm trước nhà trường Em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, ngày 15 tháng06 năm 2014 Sinh viên Đỗ Thị Khánh Huyền Sinh viên:Đỗ Thị Khánh Huyền- MSSV: 11012093 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Ngày … Tháng … năm 2013 GIẢNG VIÊN Sinh viên:Đỗ Thị Khánh Huyền- MSSV: 11012093 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT 10 11 12 13 TỪ VIẾT TẮT TSCĐHH TSCĐ TNHH SXKD TK XDCB GTGT CNV – LĐ HĐTV HC NKCT TCKT HĐNN DIỄN GIẢI Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định Trách nhiệm hữu hạn Sản xuất kinh doanh Tài khoản Xây dựng Giá trị gia tăng Công nhân viên – lao động Hội đồng thành viên Hành Nhật ký chứng từ Tổ chức kinh tế Hội đồng nhà nước Sinh viên:Đỗ Thị Khánh Huyền- MSSV: 11012093 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sinh viên:Đỗ Thị Khánh Huyền- MSSV: 11012093 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh MỤC LỤC Sinh viên:Đỗ Thị Khánh Huyền- MSSV: 11012093 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn Doanh nghiệp vừa nhỏ - Chủ biên PGS.TS Võ Văn Nhị.NXB LĐ – XH 2006 Lý thuyết hạch toán kế tốn – Chủ biên TS.Nguyễn Thị Đơng – Đại học QTKD.NXB tài Hà Nội 1999 Lý thuyết thực hành kế tốn tài Chủ biên TS Nguyễn Văn Cơng NXB tài chính.Hà Nội 2003 Hệ thống kế toán doanh nghiệp – Vụ chế độ kế toán – Bộ tài – NXB tài năm 1996 – Chủ biên PGS – TS Đặng Văn Thanh Chế độ kế tốn doanh nghiệp – Bộ tài – Nhà xuất tài – Hà Nội 2006 Sinh viên:Đỗ Thị Khánh Huyền- MSSV: 11012093 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường có quản lý nhà nước ta nay, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp có quyền tổ chức thực hoạt động sản xuất kinh doanh cách độc lập tự chủ theo qui định pháp luật Họ phải tự hạch toán đảm bảo doanh nghiệp hoạt động có lợi nhuận, phát triển lợi nhuận đó, từ nâng cao lợi ích doanh nghiệp, người lao động Đối với nhân viên, tiền lương khoản thù lao nhận sau thời gian làm việc cơng ty Cịn cơng ty phần chi phí bỏ để tồn phát triển Một công ty hoạt động có kết tốt kết hợp hài hồ hai vấn đề Do vậy, việc hạch toán tiền lương công cụ quản lý quan trọng doanh nghiệp Hạch tốn xác chi phí lao động có ý nghĩa sở, để xác định nhu cầu số lượng, thời gian lao động xác định kết lao động Qua nhà quản trị quản lý chi phí tiền lương giá thành sản phẩm Mặt khác công tác hạch tốn chi phí lao động giúp việc xác định nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước Đồng thời nhà nước nhiều định liên quan đến việc trả lương chế độ tính lương cho người lao động Trong thực tế, doanh nghiệp có đặc thù sản xuất lao động riêng, cách thức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp có khác Từ khác mà có khác biệt kết sản xuất kinh doanh Tiền lương biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ứng với thời gian, chất lượng kết lao động mà họ cống hiến Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, người lao động hưởng số nguồn thu nhập khác như: Trợ cấp, BHXH, Tiền thưởng… Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lương phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động tính thù lao người lao Sinh viên:Đỗ Thị Khánh Huyền- MSSV: 11012093 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh động, toán tiền lương khoản liên quan kịp thời kích thích người lao động quan tâm đến thời gian chất lượng lao động từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Từ nhận thức em thấy kế toán tiền lương khoản trích theo lương quan trọng nên thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại Quang Minh em chọn đề tài “Một số giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH thương mại Quang Minh” để nghiên cứu thực tế viết thành chuyên đề Với hiểu biết hạn chế thời gian thực tế ngắn ngủi, với giúp đỡ lãnh đạo Công ty anh chị em phịng kế tốn Cơng ty, em hy vọng nắm bắt phần hiểu biết lĩnh vực kế toán tiền lương Cơng ty Trong suốt q trình thực tập Công ty TNHH thương mại Quang Minh Em học hỏi, trực tiếp tiếp xúc với công việc thực tế Đây tế khó khăn thử thách với em để khẳng định mình, thể Và em vận dụng kiến thức mà học trường giúp em cố lại kiến thức, nâng cao chuyên môn nghề nghiệp đạt tiêu đề Mục đích nghiên cứu Đánh giá thực trạng, thơng qua đưa số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH thương mại Quang Minh Đối tượng nghiên cứu Cơng tác tổ chức, hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH thương mại Quang Minh Phạm vi nghiên cứu Cơng tác tổ chức, hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH thương mại Quang Minh năm 2012 Các phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu tham khảo tài liệu, nguyên tắc Sinh viên:Đỗ Thị Khánh Huyền- MSSV: 11012093 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hạnh chuẩn mực kế toán hành - Phương pháp kế toán: + Phương pháp chứng từ kế tốn: Dùng để thu thập thơng tin + Phương pháp tài khoản kế tốn: Dùng để hệ thống hóa thơng tin + Phương pháp tính giá: Dùng để tính tốn số liệu kế tốn làm sở tính giá thành + Phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán: Sử dụng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài cần thiết - Phương pháp phân tích đánh giá phương pháp tìm hiểu thực trạng đơn vị để phân tích đưa nhận xét đánh giá đơn vị - Phương pháp điều tra vấn phương pháp thu thập thông tin thông dụng nhằm khai thác ý kiến chuyên gia Bố cục báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp thương mại dịch vụ Chương 2: Thực trạng hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH thương mại Quang Minh Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH thương mại Quang Minh Sinh viên:Đỗ Thị Khánh Huyền- MSSV: 11012093 Trang BẢNG CHẤM CƠNG PHỊNG KẾ TỐN TÀI VỤ Tháng 12 năm 2012 TT Họ tên Hệ số lương  Vũ Thị Huyền 5,65    Đào Thu Trang 4,2    Bùi Thị Nghĩa 2,65  Vũ Thị Thuý Hà 3,27  Vũ Thị Duyên 2,65 Lê Thị Huyền Thu 2,96 Ngày tháng …… 27    Quy công 28 29 30 31            Hưởng lương theo thời gian  27                               27            27  Tổng cộng 27 27 162 Người chấm công Giám đốc Nghĩ việc hưởng lương 100% Nghĩ việc Nghĩ hưởng việc % lương hưởng BhXH (Mặt trước) Tên Cơ quan Y tế Số KB/BA Ban hành theo mẫu CV Số 90TC/CĐKT ngày 20/7/99 BTC 622 GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM Quyển số: 127 Số: 037 Họ tên: Lê Văn Hoàng Tuổi: 30 Đơn vị công tác: Công ty TNHH Thương mại Quang Minh Lý cho nghỉ: Xuất huyết dày Số ngày cho nghỉ: 15 ngày (Từ ngày 12/12 đến hết ngày 18/12/2012) Ngày tháng năm 2012 Xác nhận phụ trách đơn vị Y bác sĩ KCB Số ngày nghỉ: 15 ngày (Đã ký, đóng dấu) (Ký, Họ tên) Nguyễn Văn Long (Mặt sau) Phần BHXH: Số sổ BHXH: 01133943564 - Số ngày thực nghỉ hưởng BHXH : 15 ngày - Luỹ kế ngày nghỉ chế độ : ngày - Lương tháng đóng BHXH : 3.000.000 đồng - Lương bình qn ngày : 140.000đ/ ngày - Tỷ lệ hưởng BHXH : 75% - Số tiền hưởng BHXH : 321.839 đồng Ngày tháng 12 năm 2012 Cán Cơ quan BHXH (Ký, Họ tên) Phụ trách BHXH đơn vị (Ký, Họ tên) (Ghi chú: Phần mặt sau ghi vào giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH giấy viện) - Bảng toán BHXH: Sau tổng hợp tất phiếu nghỉ hưởng BHXH trên, kế tốn lập bảng tốn BHXH cho tồn Công ty theo mẫu sau: Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Quang Minh Mẫu số 04 - LĐTL BẢNG THANH TOÁN BHXH Tháng 12 năm 2012 Nợ 334: 321.839 Có 111: 321.839 Nghỉ ốm TT Họ tên Lê Văn Hoàng Nghỉ ốm SN ST SN 15 321.839 ST Nghỉ đẻ SN Cộng: ST Nghỉ tai Tổng số Ký nạn tiền nhận SN ST 321.839 321.839 (Tổng số tiền viết chữ: Ba trăm hai mốt nghìn tám trăm ba chín đồng) Kế tốn BHXH Nhân viên theo dõi Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) * Từ bảng toán BHXH tháng 12/2012, kế tốn Cơng ty lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lương cho tồn Cơng ty Kế tốn Công ty viết phiếu chi tiền mặt chi lương BHXH trả thay lương tháng 12/2012: Đơn vị : Công ty TNHH TM Quang Minh Địa chỉ: 135 Tây Ga-P Phú Sơn-TP TH Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 12 tháng 12 năm 2012 Quyển số: 03 Số: 02 Nợ TK: 334 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Lê Văn Hoàng Địa chỉ: Lý chi: Chi lương BHXH tháng 12/2012 Số tiền: 321.839 (Viết chữ) Ba trăm hai mốt nghìn tám trăm ba chín đồng Kèm theo: 02 chứng từ gốc Phiếu nghỉ hưởng BHXH bảng toán lương BHXH Đã nhận đủ số tiền: 321.839 (viết chữ): Ba trăm hai mốt nghìn tám trăm ba chín đồng Ngày 12 tháng 12 năm 2012 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số C65 – HD Tên sở y tế (Ban hành theo QĐ số 51/2007/QĐ-BTC ngày 22/06/2007 Bộ Tài chính) GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH Quyển số: Số: 1452 Họ tên: Trần Thị Phượng Năm sinh: 04/10/1977 Đơn vị công tác: công ty TNHH Thương Mại Quang Minh Lý nghỉ việc: Chăm sóc ốm Số ngày nghỉ việc: ngày (Từ ngày 05/12/2012 đến hết ngày 07/12/2012) Ngày 10 tháng 12 năm 2012 Xác nhận phụ trách đơn vị Y, Bác sĩ KCB Mặt sau tờ giấy xác nhận nghỉ ốm: Phần BHXH: Số sổ BHXH: Số ngày thực nghỉ: ngày Luỹ kế ngày nghỉ chế độ ngày Lương tháng đóng BHXH: 3.887.273 Lương bình quân ngày: 143.973 Tỷ lệ hưởng BHXH: 75% Số tiền hưởng BHXH: 323.939 Ngày 11 tháng 12 năm 2012 Cán quan BHXH Phụ trách BHXH đơn vị BẢNG THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH Tháng 12 năm 2012 STT HỌ TÊN Bùi Văn Chung Trần Thị Phượng Cộng ĐƠN VỊ CƠNG TÁC Phịng KTKT & ĐT Phịng TCHC & PC LÝ DO HƯỞNG CƠ QUAN BHXH DUYỆT Số ngày nghỉ Mức trợ cấp Số tiền trợ cấp Nghỉ ốm 75% Chăm sóc ốm 75% 17 KÝ NHẬN 159.998 323.939 ` 4.020.300 Đơn vị : Công ty TNHH TM Quang Minh Địa chỉ: 135 Tây Ga-P Phú Sơn-TP TH Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: 09/12 Ngày 08 tháng 12 năm 2012 Nợ 338: 4.020.300 Có 111: 4.020.300 Họ tên người nhận tiền: Đào Thu Trang Địa chỉ: Phịng Kế tốn – tài vụ Lý chi: Chi ốm đau thai sản cho CBCNV tháng 12/2012 Số tiền: 4.020.300 (Viết chữ) Bốn triệu, không trăm hai mươi ngàn ba trăm đồng / Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ tiền:………………… Ngày 08 tháng 12 năm 2012 Người lập (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) BẢNG THANH TỐN LƯƠNG BỘ PHẬN VĂN PHÒNG THÁNG 12 NĂM 2012 Hệ số tăng STT I II III Họ Và Ten Phòng KT-TV Vũ Thị Huyền Đào Thu Trang Lê Thị Huyền Thu Vũ Thị Thuý Hà Bùi Thị Nghĩa Vũ Thị Duyên Phòng KHKT&ĐT Phòng TCHC&PC Cộng Ngày Hệ Số Lương Công lương 27 27 27 27 27 27 21.38 5,65 4,2 2,96 3,27 2,65 2,65 18.427.914 4.869.865 3.620.077 2.551.292 2.818.488 2.284.096 2.284.096 65.46 74.921.485 Hệ số 0,5 0,4 0,3 0,3 0,3 0,3 Tiền Phụ cấp trách Tạm ứng kỳ Ăn ca Tổng cộng nhiệm 6.864.357 2.434.933 1.448.031 765.388 845.547 685.229 685.229 249.000 21.311.048 1.245.000 249.000 I Tháng 12 / 2012 Nộp BHXH, BHYT Lương kỳ II 3.240.000 540.000 540.000 540.000 540.000 540.000 540.000 28.781.271 7.8443798 5.857.108 3.856.680 4.204.035 3.509.325 3.509.325 14.500.000 4.000.000 2.500.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 T12/2012 1.529.526 398.608 317.475 208.828 230.699 186.958 186.958 12.751.749 3.446.191 3.039.633 1.647.852 1.973.337 1.322.368 1.322.368 11.340.000 108.817.533 55.900.000 4.709.918 48.207.615 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 12 năm 2012 Ghi có TK STT Đối tượng sử dụng (ghi nợ TK) 1 Phân bổ tiền lương gián tiếp vào Z (Ghi Nợ TK642) Thu 7% BHXH, 1.5% BHYT, TK 334 PHẢI TRẢ CÔNG NHÂN VIÊN TK 338 – PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC Các Các Cộng có KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng Có Lương khoản khoản TK 334 (3382) ( 3383) (3384) (3389) Tk 338 phụ cấp khác 10 11 74,921,48 1,245,000 21,311,048 97,477,533 29,796,200 8,866,000 1,662,000 554,376 40,878,576 1% BHTN CBCNV qua 3,325,000 2%BHTN CBCNV (Nợ TK111) Cộng 74,921,48 1,245,00 21,311,048 97,477,533 553,918 4,709,918 86,395,000 17,672,000 bảng lương (Nợ TK334) Thu 24% BHXH, 4.5%BHYT, 831,000 7,855,627 111,922,627 29,796,200 98.586.000 20.165.000 8.963.921 127.511.121 Kết luận GVHD: Đỗ Thị Hạnh DANH SÁCH TẠM ỨNG LƯƠNG Tháng 12/2012 ST T Họ tên Chức vụ phòng ban TGĐ PGD Vũ Hồng Ảnh Lê Quang Long Phạm Đức Nghiêm Trịnh Bích Ngọc KHKT&ĐT 21 Vũ Thu Huyền Đào Thu Trang Phan Văn Hiển Cao Xuân Hòa KTTV KTTV KHKT&ĐT Bảo vệ Cộng: Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Số tiền 5,65 10.000.000 4.000.000 3,89 5,32 2.500.000 4.000.000 5,65 4,2 4,2 4.000.000 2.500.000 2.500.000 1.200.000 65,46 TCHC&PC Hệ số lương 55.900.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) ... hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH thương mại Quang Minh Đối tượng nghiên cứu Công tác tổ chức, hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH thương. .. chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp thương mại dịch vụ Chương 2: Thực trạng hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH thương mại Quang Minh Chương 3: Một số. .. thấy kế toán tiền lương khoản trích theo lương quan trọng nên thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại Quang Minh em chọn đề tài ? ?Một số giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản