công tác kế toán tại công ty tnhh thương mại quang minh

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY TNHH LAM SƠN - SAO VÀNG1 1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty:1 1.2 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng2 1.2.1 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng2 1.2.2 Tổ chức bộ máy hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty:3 1.3. Đánh giá tình hình tài chính của công ty5 1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:6 1.4.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.6 1.4.1.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán.6 1.4.1.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.6 2.2. Các chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty:8 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠICÔNG TY TNHH LAM SƠN SAO VÀNG9 2.1 :KẾ TOÁN TIỀN MẶT9 2.1.1 :Chứng từ sử dụng9 2.1.2 :Tài khoản sử dụng9 2.1.3 :Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt9 2.1.4. Sơ đồ hạch toán10 2.1.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán11 2.1.5.1. Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh:11 2.1.5.2. Sổ kế toán sử dụng12 2.2 .TIỀN GỬI NGÂN HÀNG15 2.2.1. Chứng từ sử dụng.15 2.2.2:Tài khoản sử dụng15 2.2.3: Sơ đồ hạch toán15 2.2.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán16 2.2.5:Tóm tắt quy trình kế toán TGNH20 2.3 Kế toán nợ phải thu20 2.3.1 Phải thu khách hàng20 2.3.1.1Chứng từ sử dụng20 2.3.2:Tài khoản sử dụng20 2.3.3:Sơ đồ hạch toán21 2.3.4.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán21 2.3.4.1:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.21 2.3.4.2:Sổ kế toán:22 2.3.5:Tóm tắt quy tình kế toán25 2.4.: KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠM ỨNG25 2.4.1:Chứng từ sử dụng25 2.4.2:Tài khoản sử dụng25 2.4.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán25 2.4.3.1:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:25 2.4.3.2:Sổ kế toán26 2.4.4:Tóm tắt quy trình kế toán30 2.5:KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN30 2.5.1:Chứng từ sử dụng30 2.5.2:Tài khoản sử dụng30 2.5.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán sử dụng31 2.5.3.1:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.31 2.5.3.2:Sổ kế toán sử dụng32 2.5.4:Tóm tắt quy trình kế toán37 2.6: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO37 2.6.1. Chứng từ sử dụng.37 2.6.2: Tài khoản sử dụng37 2.6.4: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán38 2.6.4.1: Tài khoản 152: Nguyên, nhiên vật liệu38 2.6.3.2:Tài khoản 153: Công - dụng cụ43 2.6.3.3:Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang45 2.6.4:Tóm tắt quy trình kế toán53 2.7: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH53 2.7.1:Chứng từ sử dụng53 2.7.2:Tài khoản sử dụng53 2.7.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán53 2.7.4: Tóm tắt quy trình kế toán56 2.8: VAY NGẮN HẠN56 2.8.1:Chứng từ sử dụng56 2.8.2:Tài khoản sử dụng56 2.8.3. Sơ đồ hạch toán57 2.8.3: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán58 2.8.4:Tóm tắt quy trình kế toán60 2.9:KẾ TOÁN THUẾ GTGT60 2.9.1: Kế toán thuế GTGT được khấu trừ60 2.9.1.1:Chứng từ sử dụng60 2.9.1.2:Tài khoản sử dụng60 2.9.1.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán.60 2.9.1.4:Tóm tắt quy trình kế toán63 2.9.2:Kế toán thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước63 2.9.2.1 Chứng từ kế toán63 2.9.2.2. Tài khoản sử dụng.63 2.9.2.3. Các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán.63 2.9.2.4:Tóm tắt quy trình kế toán65 2.10:KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG65 2.10.1:Chứng từ sử dụng65 2.10.2:Tài khoản sử dụng65 2.10.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán65 2.10.4:Tóm tắt quy trình kế toán68 2.11:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC.68 2.11.1:Chứng từ sử dụng68 2.11.2. Tài khoản sử dụng68 2.11.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán68 2.11.4:Tóm tắt quy trình kế toán71 2.12: KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ71 2.12.1:Chứng từ sử dụng71 2.12.2. Tài khoản sử dụng.71 2.12.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán72 2.12.4:Tóm tắt quy trình kế toán75 2.13: DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH75 2.13.1:Chứng từ sử dụng75 2.13.2:Tài khoản sử dụng75 2.13.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán75 2.13.4:Tóm tắt quy trình kế toán78 2.14:KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN78 2.14.1:Chứng từ sử dụng78 2.14.2:Tài khoản sử dụng78 2.14.3: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán78 2.14.4:Tóm tắt quy trình kế toán81 2.15: KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH81 2.15.1:Chứng từ sử dụng81 2.15.2:Tài khoản sử dụng81 2.15.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán81 2.15.4:Tóm tắt quy trình kế toán84 2.16:KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG84 2.16.1:Chứng từ sử dụng84 2.16.2:Tài khoản sử dụng.84 2.16.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán.85 2.16.4:Tóm tắt quy trình kế toán88 2.17: KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP88 2.17.1:Chứng từ sử dụng.88 2.17.2:Tài khoản sử dụng88 2.17.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán89 2.18:KẾ TOÁN CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP92 2.18.1:Chứng từ sử dụng.92 2.18.2:Tài khoản sử dụng.92 2.19. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp102 2.20. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:106 2.21 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC109 2.21.1 Chứng từ kế toán và sổ sách sử dụng109 2.21.2 Sổ sách sử dụng109 2.21.3 Tài khoản sử dụng109 2.22 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP109 2.22.1 Chứng từ sử dụng109 2.23.2 Sổ sách sử dụng110 2.23.3 Tài khoản sử dụng110 2.24 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH111 2.24.1 Chứng từ sử dụng111 2.24.2 Sổ sách sử dụng111 2.24.3 Tài khoản sử dụng111 2.24.4. Sơ đồ hạch toán113 2.24.5 Quy trình xác định kết quả kinh doanh114 2.25. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH114 2.25.1 Bảng cân đối kế toán115 2.25.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh115 2.25.3 Thuyết minh báo cáo tài chính116 2.26 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT116 2.26.1 Bảng kê hàng hóa- dịch vụ mua vào116 2.26.2 Bảng kê hàng hóa –dịch vụ bán ra116 2.26.3 Tờ khai thuế GTGT116 2.27 LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN117 2.27.1 Tờ khai tạm nộp thuế TNDN117 2.27.2 Tờ khai quyết toán thuế TNDN.117 CHƯƠNG 3. MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI TỔNG CÔNG TY TNHH LAM SƠN - SAO VÀNG118 3.1. Đánh giá chung công tác kế toán tại công ty.118 3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Lam Sơn - Sao Vàng120

Trang 1

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU TỔNG QUANVỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

QUANG MINH 6

1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN: 6

1.1.1.Tên công ty: 6

1.1.2 Vốn điều lệ: 6

1.1.3 Quyết định thành lập: 6

1.1.4 Ngành nghề kinh doanh: 6

1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUANG MINH: 7

1.2.1 Cơ cấu chung: 7

1.2.2 Cơ cấu phòng kế toán: 9

1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG CỦA CÔNG TY: 10

1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: 10

1.3.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: 11

1.3.3 Phương pháp nộp thuế GTGT: 12

1.3.4 Tổ chức báo cáo tài chính: 12

1.3.5 Một số chế độ kế toán áp dụng tại công ty: 12

CHƯƠNG 2: CÔNG TÁC KẾ TOÁNTẠI CÔNG TY TNHHTHƯƠNG MẠI QUANG MINH 13

2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT: 13

2.1.1 Chứng từ sử dụng: 13

2.1.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán: 13

2.1.2.1 Tài khoản sử dụng: 13

2.1.2.2 Sơ đồ hạch toán: 14

2.1.3 Sổ kế toán sử dụng: 14

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt 14

2.1.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 15

2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: 20

2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng: 21

2.2.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 22

2.3 KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 26

2.3.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán nợ phải thu: 26

2.3.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng: 27

2.4 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ 32

Trang 2

2.4.1 Chứng từ sử dụng 32

2.4.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán các khoản thuế GTGT được khấu trừ 32

2.4.2.1 Tài khoản sử dụng 32

2.4.2.2 Sơ đồ hạch toán 32

2.4.4 Quy trình kế toán thuế GTGT được khấu trừ: 33

2.5.4.Tóm tắt quy trình kế toán hàng hóa 38

2.5.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 38

2.6.KẾ TOÁN HAO MÒN TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH 42

2.6.1.Chứng từ kế toán: 42

2.6.2.Tài khoản sử dụng và sơ đồ tài khoản 42

2.6.2.1.Tài khoản sử dụng: 42

2.6.2.2.Sơ đồ tài khoản: 42

2.6.3 Sổ kế toán sử dụng 42

2.6.4.Quy trình kế toán hao mòn tài sản thuê tài chính 43

2.6.5.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 43

2.7 KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN 46

2.7.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán 46

2.7.4 Tóm tắt quy trình kế toán vay ngắn hạn: 47

2.8 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN: 51

2.8.4 Tóm tắt quy trình kế toán phải trả người bán: 52

2.9 KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 56

2.9.4 Tóm tắt quy trình kế toán Thuế và các khoản phải nộp nhà nước: 57

2.10 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 61

2.10.1 Chứng từ & sổ sách sử dụng: 61

2.10.2 Tài khoản sử dụng: 61

2.10.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: 62

Trang 3

2.11.KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 65

2.11.1.Chứng từ kế toán 65

2.11.2.Tài khoản sử dụng 65

2.11.3.Sổ kế toán sử dụng 65

2.11.4.Quy trình kế toán phân phối lợi nhuận 65

2.11.5.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 65

2.12 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 68

2.12.1 Chứng từ kế toán 68

2.12.4 Tóm tắt quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 69

2.13 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 73

2.13.1.Chứng từ sử dụng: 73

2.13.4.Tóm tắt quy trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính 74

2.13.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 74

2.14 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 77

2.14.2.2 Sơ đồ hạch toán 77

2.14.4 Tóm tắt quy trình kế toán giá vốn hàng bán: 78

2.15 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 81

2.15.2.1 Tài khoản kế toán 81

2.15.4 Tóm tắt quy trình kế toán chi phí tài chính: 82

2.16 CHI PHÍ BÁN HÀNG: 85

2.16.4 Tóm tắt quy trình kế toán chi phí bán hàng 86

Trang 4

2.17 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 89

2.17.4 Tóm tắt quy trình kế toán chi phí QLDN: 90

2.18.KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC: 93

2.18.2.Tài khoản sử dụng và sơ đồ hoạch toán: 93

2.18.2.2 Sơ đồ hoạch toán: 94

2.18.4 Tóm tắt quy trình kế toán thu nhập khác: 95

2.19 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC: 98

2.19.1 Chứng từ sư dụng: 98

2.19.2.Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán: 98

2.19.3 Quy trình ghi sổ: 100

2.20 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 103

2.20.2 Tài khoản sử dụng và Sơ đồ hạch toán: 103

2.20.2.1.Tài Khoản sử dụng 103

2.21 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH: 108

2.21.1 Bảng cân đối số phát sinh: 108

2.21.2 Bảng cân đối kế toán: 108

2.21.2.1 Quy trình lập bảng cân đối kế toán: 108

2.21.2.2 Minh họa phương pháp lập BCĐKT tại Công ty TNHH Thương mại Quang Minh: 108

2.21.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: 114

2.21.3.1 Quy trình lập BC kết quả hoạt động kinh doanh: 114

2.21.3.2 Minh họa PP lập BCKQKD tại Công ty TNHH thương mại Quang Minh: 115

2.21.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 116

2.21.4.1 Quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 116

2.21.4.2 Minh họa phương pháp lập BC LCTT tại Công ty TNHH TM Quang Minh : 117

2.22 LẬP BÁO CÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG: 119

2.22.1 Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào: 119

2.22.2 Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra: 120

2.22.3 Tờ khai thuế GTGT: 120

2.23 LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: 120

2.23.1 Tờ khai tạm nộp thuế TNDN: 120

Trang 5

2.23.2 Tờ khai quyết toán thuế TNDN: 120

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 121

3.1 NHẬN XÉT: 121

3.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán: 121

3.1.1.1 Ưu điểm: 121

3.1.1.2 Nhược điểm: 122

3.1.2 Hình thức kế toán: 122

3.1.2.1 Ưu điểm: 122

3.1.2.2 Nhược điểm: 123

3.2 KIẾN NGHỊ 123

3.3 KẾT LUẬN: 124

TÀI LIỆU THAM KHẢO 125

Trang 6

CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI QUANG MINH

1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN:

1.1.1.Tên công ty:

 Tên công ty: Công ty TNHH thương mại Quang Minh

 Địa chỉ: 135 Tây Ga – Phường Phú Sơn – TP.Thanh Hóa

 Bán buôn thành phẩm

 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

 Bán buôn sản phẩm thuốc lá thuốc lào

 Bán buôn đò dùng khác cho gia đình

 bán buôn đồ uống

Trang 7

Công ty TNHH thương mại Quanh Minh là Công ty TNHH có tư cách phápnhân, có con dấu riêng, hạch toán kế toán độc lập, tự chủ về tài chính và có nghĩa vụnộp thuế cho nhà nước.

Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh theo pháp luật của nhà nước và điều lệriêng của Công ty Công ty cũng đã góp phần giải quyết việc làm cho người lao độngtrong xã hội

1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUANG MINH:

1.2.1 Cơ cấu chung:

Tồn tại và phát triển trong điều kiện kinh tế nhiều thành phần dưới sự quản lý củagiám đốc công ty TNHH thương mại Quang Minh đã từng bước tổ chức lại bộ máyquản lý cũng như săp xếp lại lao động cho phù hợp với yêu cầu hiện tại, đổi mới cácphương thức kinh doanh để đảm bảo sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả cao

Trong doanh nghiệp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh được đặt dưới sự lãnh đạotrực tiếp của ban giám đốc, giúp việc cho ban giám đốc là ba phòng ban, mỗi phòngban có chức năng nhiệm vụ riêng nhưng đều liên quan chặt chẽ đến nhau về mặt côngtác kinh doanh và quản lý của mặt hàng Cơ cấu bộ máy tổ chức của doanh nghiệpđược thể hiện như sau:

Trang 8

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức điều hành trong Công ty TNHH TM Quang Minh

SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:.

 Giám đốc: Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty, quản lý toàn

bộ Công ty, đồng thời là người đưa ra các quyết định cuối cùng về tất cả các hoạt độngsản xuất kinh doanh của công ty Bên cạnh đó còn chịu trách nhiệm trực tiếp trướcpháp luật về tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Có quyền bổ nhiệm

và cách chức tất cả các thành viên trong công ty

 Phó giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc, chịu trách nhiệm chỉ đạo các

phòng nghiệp vụ đã được phân công phụ trách, đồng thời chịu trách nhiệm trước Giámđốc thay Giám đốc quản lý, điều hành toàn công ty khi Giám đốc đi vắng

 Phòng kinh doanh: Tham mưu cho giám đốc trong việc xác định kế hoạch kinh

doanh và đôn đốc kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh của công ty Thammưu và chịu trách nhiệm pháp lý trước giám đốc trong việc ký kết hợp đồng kinh tế,các bản giao khoán công việc làm tốt trong việc giới thiệu sản phẩm theo dõi chặt chẽviệc bán hàng, chủ động đề xuất các biện pháp thúc đẩy việc bán hàng của công ty

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG KẾ TOÁN

Trang 9

Định kỳ làm các báo cáo về kế hoạch và thực hiện kế hoạch kinh doanh đối với cấptrên kịp thời, chính xác.

 Phòng kế toán: Giám sát mọi họa động của daonh nghiệp trong từng thời điểm

kinh doanh, quản lý vốn của toàn doanh nghiệp, chịu trách nhiệm tổng hợp các báocáo quyết toán của đại lý, cửa hàng thuộc doanh nghiệp, thực hiện các nghiệp vụ kếtoán thiết lập các sổ sách, chứng từ theo đúng yêu cầu của Bộ Tài Chính ban hành,thường xuyên thông tin kinh tế giúp ban giám đốc quyết định mọi hoạt động kinh tếtrong doanh nghiệp về mặt tài chính

1.2.2 Cơ cấu phòng kế toán:

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung Ởcông ty có phòng kế toán đối với các đơn vị kinh doanh, đội trực thuộc, kế toán tiếnhành ghi chép các chứng từ ban đầu, lập sổ sách kế toán các nghiệp vụ kinh tế phátsinh theo đúng sự hướng dẫn của kế toán trưởng công ty, định kỳ gửi lên phòng kếtoán công ty, phòng kế toán công ty thực hiện tổng hợp các số liệu cho các đơn vị báocáo tiến hành xác định lỗ lãi toàn Công ty

* Chức năng của bộ máy kế toán:

Phòng kế toán có chức năng thông tin và kiểm tra Giám Đốc, thu thập và xử lýtổng hợp một cách kịp thời, chính xác bằng hệ thống các phương pháp kế toán trên cơ

sở cung cấp rõ thông tin cần thiết chính xác cho việc ra quyết định các phương phápkinh doanh tối ưu của Ban lãnh đạo Công ty

* Nhiệm vụ của bộ máy kế toán:

Phòng kế toán có nhiệm vụ ghi chép phản ánh, cung cấp đầy đủ toàn bộ thôngtin về hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị nhằm giúp Giám Đốc Công ty điều hành

và quản lý hoạt động kinh tế tài chính có hiệu quả

Từ những chức năng nhiệm vụ như trên bộ máy kế toán của Công ty được tổchức theo sơ đồ sau:

Trang 10

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty TNHH TM Quang Minh

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, xuấtphát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý phù hợp với yêu cầuquản lý và trình độ kế toán tại công ty Đây là một hình thức mà đơn vị kế toán chỉ mởmột bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạchtoán ở mọi phần hành

1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG CỦA CÔNG TY:

 Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày ngày

14 tháng 09 năm 2006 của Bộ tài chính

 Niên độ kế toán (kỳ kế toán năm): bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12hàng năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép là Đồng Việt Nam: (VNĐ)

1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty:

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và đặc điểm quản lý, hiện nay công ty

TNHH thương mại Quang Minh đang áp dụng hình thức sổ kế toán “Chứng từ ghi sổ”.

Với hình thức nhật kí chứng từ, hệ thống sổ sách mà công ty áp dụng chủ yếu làcác tài khoản, sổ đăng ký chứng từ, sổ cái, sổ kế toán chi tiết Hình thức sổ này đơngiản, kết cấu sổ dễ ghi, dễ hiểu thuận lợi cho việc phân công kế toán và áp dụng kếtoán máy

THỦ QUỸ

KẾ TOÁNKHO

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Trang 11

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức kế toán áp dụng trong Công ty TNHH TM Quang

Minh

Ghi chú:

1.3.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

 Phương pháp tính giá thực tế hàng tồn kho: Tính theo trị giá gốc (Giá thực tế)+ Tính giá nhập: Là giá mua ghi trên hoá đơn GTGT không bao gồm có thuế đầuvào, cộng (+) chi phí vận chuyển, lưu bãi lưu kho (nếu có)

+ Phương pháp xác định giá trị hàng hoá xuất kho: Phương pháp nhập trước - xuấttrước

 Khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử

dụng ước tính của tài sản cố định Tỷ lệ khấu hao hàng năm được thực hiện phù hợp với

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng

: Quan hệ đối chiếu

Sổ quỹ

Chứng từ gốcPhiếu nhập, xuất kho

Hóa đơn GTGT

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ kế toán chi tiết 152

622…

Sổ cái 111, 112,…

Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Bảng cân đối

số phát sinh

Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Trang 12

các quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng BộTài chính về việc thực hiện chế độ quản lý và trích khấu hao tài sản cố định.

+ Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân - Gia quyền

+ Phương hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

1.3.3 Phương pháp nộp thuế GTGT:

Công ty đã đăng ký kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1.3.4 Tổ chức báo cáo tài chính:

Hệ thống báo cáo tài chính của công ty đang áp dụng theo quyết định 48/200/QĐ

- BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ tài chính Báo cáo tài chính gồm:

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:Mẫu số B03 – DNN

1.3.5 Một số chế độ kế toán áp dụng tại công ty:

* Niên độ kế toán:

Niên độ kế toán thống nhất áp dụng bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc 31/12 theonăm dương lịch, sử dụng đơn vị Việt Nam đồng để ghi chép, nếu có phát sinh bằngngoại tệ thì phải quy đổi ra Việt Nam đồng theo tỷ giá do Ngân hàng nhà nước ViệtNam công bố

Trang 13

CHƯƠNG 2:CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI QUANG MINH 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT:

2.1.1 Chứng từ sử dụng:

 Chứng từ gốc:

• Hóa đơn GTGT hàng bán ra;

• Hóa đơn GTGT hàng mua vào;

• Bảng kiểm kê quỹ – Mẫu số 07a-TT/BB

• Bảng kiểm kê quỹ – Mẫu số 07b-TT/BB

• Bảng thanh toán tiền lương;

• Biên lai thu tiền;

Số hiệu Tên Tài khoản

111 Tiền mặt tại quỹ

1111 Tiền mặt VND

1112 Tiền mặt- ngoại tệ

1113 Tiền mặt - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

2.1.2.2 Sơ đồ hạch toán:

Trang 14

Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình Tổng giám đốc

ký duyệt Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Tổng giám đốc, kế toán

Trang 15

thanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi và chuyển cho kếtoán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đếncho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Sau đó kế toán thanh toán lưu Phiếu Chinày.

 Thủ tuc thu tiền:

Dựa vào Hóa đơn bán hàng Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt lậpPhiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ sốtiền Phiếu Thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên

và khách hàng sẽ giữ 1 liên

2.1.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

+ Nghiệp vụ 1: Ngày 15/1/2012 bán trà cozy cho doanh nghiệp tư nhân Hoàng Quân

(TT Nhồi- Đông Sơn- Thanh Hóa), MST: 2800787848 theo hóa đơn số: 0006971, kíhiệu RD/2010B, Giá chưa thuế 10.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, Gia xuất kho8.100.000 Đã thu bằng tiền mặt:

Sổ quỹ

(Thủ quỹ) ký CTGSSổ đăng

Trang 16

 Phiếu xuất kho số 001

 Hóa đơn GTGT số 0006971

+ Nghiệp vụ 2: Ngày 24/01/2012 chi tiền mặt, theo phiếu chi số 112 để trả tiền muabánh quy dừa cho công ty cổ phần thực phẩm Song Long( khu 3 khu CN Thuận Đạo-Bến Lức- Long An) , theo hóa đơn số 0158634, số tiền là: 45.903.000 đồng

Đơn vị: Công ty TNHH TM Quang Minh Mẫu số: S02c1 – DNN

Địa chỉ:135 Tây Ga-P Phú Sơn-TP TH (Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

Trang 17

ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)

Trang 18

45.903.0004.590.30010.000.000

Đơn vị: Công ty TNH TM Quang Minh Mẫu số: S02c1 – DNN

Địa chỉ: 135 Tây Ga-P Phú Sơn-TP TH Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)

Trang 19

SỔ CÁI(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

Năm: 2012 Tên tài khoản: Tiền mặt

Số tiền

Ghi chú Số

- Số dư đầu năm:

- Thu tiền bán hàng

- Thu tiền TGTGT-Chi tiền mặt trảtiền khach hàng

- Ghi tiền TGTGT

- ……

5113331331133

147.847.574

10.000.0001.000.000

45.903.000

4.590.300

- Cộng số phát sinh: X 5.760.625,321 5.693.412.560

- Số dư cuối năm: X 215.060.335

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

Trang 20

2.2.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán:

2.2.2.1 Tài khoản sử dụng:

112 Tiền gửi Ngân hàng

1121 Tiền gửi Ngân hàng- Tiền Việt Nam

112111 NH Ngoại Thương TP.HCM

112121 NH Công Thương TP.HCM

112131 NH TECHCOMBANK TP.HCM

112141 NH đầu tư phát triển

112151 NH Hong Kong Bank

112161 Ngân hàng VIB

112171 Tiền gửi NH TMVP Phương Nam CN Lý Thái Tổ

112181 Tiền gửi NH TMCP Á Châu

112191 Tài khoản TGNH Far East

1122 Tiền gửi NH ngoại tệ

112211 Tiền gửi NH Ngoại Thương TP.HCM

112212 Tiền giữ hộ NH Ngoại Thương

112213 Ngoại Thương EUR

Trang 21

(4) Trả nợ người bán bằng chuyển khoản.

2.2.3 Sổ kế toán sử dụng:

 Chứng từ ghi sổ

 Sổ cái

 Sổ tiền gửi ngân hàng

2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:

 Kế toán chi tiền gửi ngân hàng:

Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bảnthanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy NhiệmChi gồm 4 liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt Sau đó kếtoán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiềncho người bán, sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho công ty Căn cứ vàoGiấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112

Trang 22

 Kế toán thu tiền gửi ngân hàng:

Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có, kếtoán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếuvới các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán của công ty, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế toán phải

thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời.

2.2.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:

+ Nghiệp vụ 1: Ngày 21/10 , chuyển khoản trả nợ cho công ty CP thép Hưng Thịnhtheo hóa đơn GTGT số 0000032 trị giá 20.300.000 đồng

+Nghiệp vụ 3: Ngày 02/05/2012 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng đầu Tư và

phát triển Thanh Hóa, số tiền 20.000.000 Trả cho khách hàng

Nợ TK 3311: 20.000.000

Có TK 1121: 20.000.000

Chứng từgốc

SỔ CÁI

TK 112

Chứng từghi sổ

Sổ quỹ

Trang 23

Trích sổ:

+ Sổ chứng từ ghi sổ:

- Nộp tiền vào tài khoản tiền

gửi Ngân hàng Đầu tư và phát

triển Thanh Hóa

Trang 24

-Nhận được giấy báo nợ của

Ngân hàng đầu Tư và phát

triển Thanh Hóa

Trang 25

Năm: 2012 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng

Số tiền

Ghi chú Số

5.222.767

86.000.000

20.300.000

- Cộng số phát sinh: X 4.524.317.845 4.525.592.463

- Số dư cuối năm: X 3.948.149

Trang 26

2.3.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán nợ phải thu:

(1) Bán hàng chưa thu tiền,

(2) Thu nợ khách hàng bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng;

(3) Chiết khấu thanh toán cho khách hàng

2.3.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng:

Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho kế toán phải thu

Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa để đòi tiền khách hàng Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn

cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng Khi Ngân hàng gửi Giấy Báo Có về, kế toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuối mỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công

nợ Khi quyết toán, kế toán Phải thu sẽ lên chữ T cho TK 131

Trang 27

2.3.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:

+ Nghiệp vụ 1:Ngày 06/01/2012 bán bánh gấu ego 3 in 1 nền cho công ty CP RạngĐông(255 Trường Thi- P.Điện Biên-TP Thanh Hóa),MST 2800750220, theo HĐ số

0006968 kí hiệu RD/2010B.Doanh thu chưa VAT 2.392.727,VAT 10% Chưa thu tiền.

-Mẫu thực tế công ty: ( phụ lục 01)

 Phiếu xuất kho sô 46

 Hóa đơn GTGT số 0006968

+ Nghiệp vụ 2: Ngày 10/12/2012 thu nợ công ty CP Nông sản Thanh hóa(Lô D-KCN

Lễ Môn TH) , theo hóa đơn số 0006951 số tiền 84.950.000 đồng

-Mẫu thực tế công ty: (phụ lục 01)

 Phiếu thu số 115

+ Nghiệp vụ 3: Ngày 12/12/2012 bánh gấu ego 3in1 xuất ngày 06/01 bị khach hàng

trả lại Tri giá 650.000

Sổ đăng

ký CTGS

Trang 28

Nợ TK 3331: 65.000

Có TK 131: 650.000

Trích sổ:

Trang 29

5113331

2.392.727239.273

Trang 30

131

131 131

84.950.000

585.00065.000

Trang 31

Địa chỉ: 21/540-Phú Thọ3-P.Phú Sơn-TH (Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

Năm: 2012 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng

Số tiền

Ghi chú

- ……

511

333111

- Số dư cuối năm: x 460.481.952

2.4 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ

2.4.1 Chứng từ sử dụng

 Tờ khai thuế giá trị gia tăng

 Bảng kê HH, DV mua vào, bán ra

Trang 32

 Hóa đơn thuế giá tị gia tăng

2.4.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán các khoản thuế GTGT được khấu trừ

2.4.2.1 Tài khoản sử dụng

133 Thuế GTGT được khấu trừ (GTGT)

1331 GTGT - Hàng hóa dịch vụ được khấu trừ

111,112 (4)

Ghi chú:

(1) Mua hàng hóa vật tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ

(2) Thuế GTGT được khấu trừ

(3) Thuế GTGT không được hoàn lại đưa vào chi phí

(4) Thuế GTGT đã được hoàn lại

Trang 33

2.4.4.4 Quy trình kế toán thuế GTGT được khấu trừ:

Căn cứ vào hoá đơn , chứng từ bảng kê thu mua nguyên vật liệu là nông sản, lâm sản

đã lập kế toán thuế kiểm tra, nếu đúng kế toán sẽ

 Lập bảng kê hoá đơn, chứng từ, hàng hoá dịch vụ mua vào (Mẫu số03/GTGT),

 Lập bảng kê thu mua hàng nông sản ,lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến(Mẫu 04/GTGT)

 Lập bảng kê hoá, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào có hoá đơn bánhàng(Mẫu 05/GTGT)

Sau đó kế toán thuế tổng hợp báo cáo theo mẫu và lập tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT)

2.4.4.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:

+ Nghiệp vụ 1: Ngày 10/11 mua Sữa tắm của CT THHH Dịch Vụ TM Hải Nam(55

Lý Thường Kiệt-P.Lam Sơn-TP TH) theo hóa đơn số 001657, Kí hiệu HĐHU/2010B.Số tiề 40.727.273 Thuế GTGT 10% Chưa trả tiền

Sổ đăng

ký CTGS

Trang 34

-Mẫu thực tế tại công ty: ( phụ lục 01)

+ Nghiệp vụ 3: Khi được Nhà nước hoàn thuế cho số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ

hết,số tiền 10.000.000.Kế toán sẽ ghi

Nợ TK 111: 10.000

Có TK 1331: 10.000

Trích sổ:

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số : 041

Trang 35

Từ ngày 21 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012

Đơn vị tính: VNĐ

-Khi được Nhà nước hoàn thuế

cho số thuế GTGT đầu vào không

Năm: 2012

Trang 36

Tên tài khoản: Thuế GTGT dược khấutrừ

Số tiền

Ghi chú Số

- Khi được Nhà nước hoànthuế cho số thuế GTGT đầuvào không khấu trừ hết

-Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ

- Số dư cuối năm: x 0

2.5 KẾ TOÁN SẢN PHẨM – HÀNG HÓA:

Lĩnh vực kinh doanh của công ty là thương mại (mua đi bán lại), chủ yếu là kinh doanh các mặt hàng hóa: Đồ uống, đồ dùng cho gia đình, thành phẩm

2.5.1.Chứng từ kế toán:

 Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

 Biên bản kiểm nghiệm

 Bảng kê mua hàng

 Hóa đơn GTGT

Trang 37

2.5.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán

(1) Mua hàng hóa trả bằng tiền mặt (thuế GTGT đầu vào)

(2) Giảm giá hàng mua được hưởng và chiết khấu thương mại

(3) Mua hàng chưa trả tiền người bán (thuế GTGT đầu vào)

Trang 38

2.5.4.Tóm tắt quy trình kế toán hàng hóa

2.5.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

+ Nghiệp vụ 1: Ngày 04/10 Mua dầu diezel công ty TNHH một thành viên TMMN

Thanh hóa(100 Triệu Quốc Đạt-TP TH), theo HĐ số 001235,kí hiệu ASBH, số tiền16.000.000,VAT 10% Đã trả bằng tiền măt Chi phi vận chuyển là 1.100.000 đồng đãthanh toán bằng tiền mặt

+ Nghiệp vụ 2: Ngày 02/12 bán sữa tắm cho CTy cho bà Lê Thị Mai(25 -P.Trường

Thi -TP.Thanh Hóa),HĐ số 000245,kí hiệu BBNH,số tiền 339.250.000,giá vốn191.750.000 người mua chấp nhận thanh toán

Chứng từ Nhập

Chứng từ Xuất

Thẻ

chi tiết

Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn hàng hóa

Trang 39

Có TK 3331: 33.925.000

- Mẫu thực tế tại Công ty: (phụ lục 01)

 Phiếu Xuất Kho số 50

CHỨNG TỪ GHI SỔ