8/12/2013 1 LOGO KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CHƯƠNG 5 1 LOGO NỘI DUNG Nội dung và nguyên tắc kế toán các nghiệp vụ thanh toán 1 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán 2 Kế toán thanh toán nội bộ Kế toán kinh phí cấp cho cấp dưới Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với Nhà nước Kế toán các khoản phải nộp theo lương Kế toán các khoản phải trả công chức, viên chức Kế toán các khoản phải trả Kế toán khoản tạm ứng Kế toán các khoản phải thu 2 LOGO Nội dung các NV thanh toán Các nghiệp vụ thanh toán trong các đơn vị hành chính sự nghiệp bao gồm các mối quan hệ về thanh toán giữa đơn vị với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài đơn vị về việc mua, bán hàng hóa, dịch vụ, sản phẩm, quan hệ thanh toán giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới, với công chức, viên chức, … 3 8/12/2013 2 LOGO Phân loại Theo đối tượng thanh toán Các khoản phải thu; - Tạm ứng cho cán bộ, công chức, viên chức; Các khoản phải trả; Các khoản phải nộp theo lương; Các khoản phải nộp Nhà nước; Các khoản phải trả cho công chức, viên chức và các đối tượng khác; Kinh phí cấp cho cấp dưới; Thanh toán nội bộ giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới. Theo tính chất của các công nợ phát sinh Các khoản phải thu (khách hàng, công nhân viên, đơn vị cấp dưới, phải thu khác, …) - Các khoản phải trả (phải trả người bán, công nhân viên, phải trả khác, …). 4 LOGO Nguyên tắc kế toán 1 Phải được hạch toán theo từng nội dung, từng đối tượng, từng lần thanh toán; 2 Chặt chẽ trong việc theo dõi từng khoản phải thu, phải trả, đôn đốc việc thu nợ, trả nợ, xác nhận công nợ kịp thời; 3 Đối với các khoản phải thu, phải trả đặc biệt không phải bằng tiền (vàng, bạc, đá quý, …) cần theo dõi chi tiết cho từng đối tượng cả về mặt số lượng và giá trị. 5 LOGO Kế toán các khoản phải thu Tài khoản sử dụng 311 Số phải thu tăng lên Số phải thu giảm xuống Số dư: Các khoản nợ còn phải thu hoặc số thuế GTGT còn được khấu trừ Tài khoản cấp 2 3111 - Phải thu khách hàng 3113 - Thuế GTGT được khấu trừ 3118 - Phải thu khác 6 8/12/2013 3 LOGO Kế toán khoản tạm ứng Các khoản tạm ứng xuất hiện trong quá trình hoạt động của đơn vị, đó có thể là các khoản tiền, vật tư đơn vị tạm ứng cho công chức, viên chức, cán bộ hợp đồng của đơn vị để thực hiện những công việc cụ thể đã được phê duyệt để thực hiện. 7 LOGO Phương pháp kế toán Các nghiệp vụ thanh toán liên quan đến các khoản phải thu khách hàng và các khoản phải thu khác đã được đề cập ở các chương trước. 8 LOGO Kế toán khoản tạm ứng Tài khoản sử dụng 312 Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng Các khoản tạm ứng đã được thanh toán Số tạm ứng không hết nhập vào quỹ hoặc trừ lương Số dư: Số tiền tạm ứng chưa thanh toán 9 8/12/2013 4 LOGO Kế toán khoản tạm ứng 312 152, 153, 631, …152, 153 111 111 334 (1) Tạm ứng bằng NVL, CCDC (2) Chi tạm ứng (3) Nhập kho NVL, CCDC, TSCĐ, … (4) Khoản tạm ứng dùng không hết, nhập lại quỹ (5) Trừ lương CBNV 10 LOGO Kế toán các khoản phải trả Các khoản phải trả của đơn vị hành chính sự nghiệp bao gồm: Các khoản nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ, người nhận thầu về XDCB, … Các khoản nợ vay; Giá trị tài sản thừa chưa xác định được nguyên nhân chờ giải quyết; Các khoản phải trả khác. 11 LOGO Kế toán các khoản phải trả Tài khoản sử dụng 331 Số phải trả giảm xuống Số phải trả tăng lên Số dư: Các khoản nợ còn phải trả hoặc tài sản thừa chờ xử lý. Tài khoản cấp 2 3311 - Phải thu nhà cung cấp 3312 - Phải trả nợ vay 3318 - Phải trả khác 12 8/12/2013 5 LOGO Phương pháp kế toán Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến các khoản phải trả đã được đề cập ở các chương trước. 13 LOGO Kế toán các khoản phải trả công chức, viên chức 334 661, 662, … 431 332 312 311 332 333 111, 112 (1) Tiền lương, tiền công phải trả cho CB CNV tính vào chi hoạt động, dự án, … (2) Sử dụng các quỹ để trả lương, thưởng cho NV (3) Trừ vào lương phần tạm ứng còn thừa (4) Trừ vào lương phần bồi thường (5) Các khoản trích theo lương trừ vào lương NV (6) Thuế TNCN trừ vào lương (7) Số BHXH phải trả cho CB CNV (8) Thanh toán lương cho CB CNV 14 LOGO Kế toán các khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương bao gồm: Bảo hiểm xã hội - 3321 Bảo hiểm y tế - 3322 Kinh phí công đoàn - 3323 Bảo hiểm thất nghiệp - 3324 15 8/12/2013 6 LOGO Tài khoản sử dụng 16 Số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đã nộp cho cơ quan quản lý Số BHXH phải trả cho công chức, viên chức Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trừ vào lương và tính vào chi phí Số tiền BHXH thanh toán cho đơn vị về khoản BHXH đơn vị đã chi trả cho các đối tượng Số dư: Số tiền còn phải nộp về BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 332 LOGO Kế toán các khoản trích theo lương 332 661, 662, … 334 111, 112 111, 112 334 (1) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào Cp theo QĐ (2) Trích BHXN, BHYT, BHTN trừ vào lương NLĐ 661, 311 (3) Phạt nộp chậm (4) Chuyển nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN (5) BHXH phải trả cho CB CNV (6) Nhận tiền về số BHXH đã chi cho CB CNV (7) Các khoản chi cho công đoàn đơn vị 17 LOGO Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với NN Tài khoản sử dụng Thuế và các khoản khác đã nộp nhà nước Thuế và các khoản khác phải nộp NN Số dư: Các khoản còn phải nộp NN. 333 Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp, tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3: + Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra; + Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu. Tài khoản 3332 – Phí, lệ phí; Tài khoản 3334 – Thuế TNDN; Tài khoản 3337 – Thuế khác; Tài khoản 3338 – Các khoản phải nộp khác. Tài khoản cấp 2 18 8/12/2013 7 LOGO Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với NN về thuế GTGT 333 152, 211, … 3113 111, 112 3113 111, 112 (1) Thuế NK của vật tư, hàng hoá, TSCĐ (2) Thuế GTGT của hàng NK (3) Nộp thuế GTGT hàng xuất khẩu (4) Thuế GTGT hàng bán ra (5) Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra (6) Phần chênh lệch thuế GTGT đầu ra lớn hơn thuế GTGT đầu vào vào Ngân sách Nhà nước 19 LOGO Kế toán thuế GTGT ở đ/vị HCSN có t/chức HĐ SXKD nộp thuế GTGT tính theo PP trực tiếp 333 531 152 (1) xác định thuế GTGT phải nộp (2) Thuế NK (3) Thuế GTGT hàng NK 111, 112 (4) Khi nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu 20 LOGO Kế toán thuế TNDN 3334 421111, 112 (1) Hằng quý, xác định số thuế TNDN tạm tính (2) Khi nộp thuế (3) Cuối năm, nếu số thuế TNDN phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý, thì đơn vị phải nộp thêm số chênh lệch (4) Nếu số thuế TNDN phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý thì phần chênh lệch được ghi (5) Trường hợp doanh nghiệp được giảm thuế TNDN 21 8/12/2013 8 LOGO Kế toán các khoản khác phải nộp cho NN 333 511 111, 112 111, 112 (1) Xác định số phải nộp về các khoản thu phí, lệ phí (2) Xác định số phải nộp về các khoản thu sự nghiệp (3) Các khoản thu hộ về bồi thường, … (4) Nộp tiền vào NSNN 22 LOGO Kế toán thanh toán nội bộ Các nghiệp vụ thanh toán nội bộ ở đơn vị HCSN bao gồm các khoản thu hộ, chi hộ và các khoản thanh toán vãng lai khác không mang tính chất cấp kinh phí giữa các đơn vị nội bộ (giữa đơn vị cấp trên, cấp dưới và giữa các đơn vị cùng cấp). 23 LOGO Kế toán thanh toán nội bộ Tài khoản sử dụng 342 Số phải trả nội bộSố phải thu nội bộ Số dư: Số còn phải trả các đơn vị nội bộ Số dư: Số còn phải thu các đơn vị nội bộ 24 8/12/2013 9 LOGO Kế toán các nghiệp vụ chi, trả hộ giữa các đơn vị nội bộ Ở đơn vị chi, trả hộ 111, 112 342 (1) Khi chi trả hộ cho 1 đơn vị nội bộ (2) Khi nhận được tiền đã chi hộ, trả hộ Ở đơn vị được chi, trả hộ 342 333, 661, 331111, 112 (3) Khi được chi hộ, trả hộ (4) Khi thanh toán các khoản được chi hộ 25 LOGO Kế toán các nghiệp vụ thu hộ giữa các đơn vị nội bộ Ở đơn vị thu hộ 342 111, 112 (1) Khi thu hộ cho 1 đơn vị nội bộ (2) Khi chuyển trả cho đơn vị nội bộ về khoản đã thu hộ Ở đơn vị được thu hộ 342 111, 112511, 311 (4) Khi nhận được các khoản đã nhờ thu hộ (3) Khi được 1 đơn vị khác thu hộ 26 LOGO Kế toán các khoản cấp dưới phải nộp lên cấp trên Ở đơn vị cấp dưới 342 511, 421, …111, 112 (1) Xác định số phải nộp lên cấp trên (2) Khi nộp tiền lên cấp trên 342 111, 112511, 421, … (4) Khi cấp dưới nộp tiền lên(3) Khi có QĐ các khoản cấp dưới phải nộp lên Ở đơn vị cấp trên 27 8/12/2013 10 LOGO Phân phối quỹ cơ quan cho đơn vị cấp dưới Ở đơn vị cấp trên 342 431111, 112 (1) Khi có QĐ phân phối quỹ cho đơn vị cấp dưới (2) Khi chuyển tiền cho đơn vị cấp dưới 342 111, 112431 (4) Khi nhận được tiền từ CQ cấp trên (3) Khi có QĐ phân phối quỹ từ CQ cấp trên Ở đơn vị cấp dưới 28 LOGO Add your company slogan 29 . 8/12/2013 1 LOGO KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CHƯƠNG 5 1 LOGO NỘI DUNG Nội dung và nguyên tắc kế toán các nghiệp vụ thanh toán 1 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán 2 Kế toán thanh toán nội bộ Kế toán kinh. dưới Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với Nhà nước Kế toán các khoản phải nộp theo lương Kế toán các khoản phải trả công chức, viên chức Kế toán các khoản phải trả Kế toán khoản tạm ứng Kế toán các. khoản phải thu 2 LOGO Nội dung các NV thanh toán Các nghiệp vụ thanh toán trong các đơn vị hành chính sự nghiệp bao gồm các mối quan hệ về thanh toán giữa đơn vị với các tổ chức, cá nhân trong