kế toán đầu tư chứng khoán

ChươngChương 1:KẾ TOÁN ĐẦU TƯ CHỨNG 1:KẾ TOÁN ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁNKHOÁN KHOÁNKHOÁN Nội dung của chương • Phân loại đầu tư chứng khoán. • Nguyên tắc kế toán đầu tư chứng khoán • Kế toán đầu tư cổ phiếu • Kế toán đầu tư các loại chứng khoán khác. 7.2 Phân loại đầu tư chứng khoán • Căn cứ vào quyền của nhà đầu tư: Quyền của nhà đầu tư Đầu tư cổ phiếu (Quyền của chủ sở hữu) Đầu tư chứng khoán khác (Quyền của chủ nợ) Quyền biểu quyết Có Không Nhận lãi đầu tư Phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của DN Không phụ thuộc vào kết quả KD, mức lãi suất được ấn định Thu hồi vốn đầu tư - Bán cho nhà đầu tư khác - Khi bị phá sản được hoàn lại vốn góp sau các chủ nợ -Bán cho nhà đầu tư khác hoặc chờ khi đáo hạn. -Khi bị phá sản, được ưu tiên thu hồi vốn trước chủ sở hữu. Phân loại đầu tư chứng khoán • Căn cứ vào thời hạn thu hồi vốn: – Đầu tư ngắn hạn: khoản đầu tư có thời hạn thu hồi vốn trong vòng 12 tháng hoặc đầu tư cổ phiếu với mục đích bán để kiếm lời. – Đầu tư dài hạn: khoản đầu tư vào trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu … có thời gian thu hồi vốn trên 12 tháng hoặc đầu tư phiếu … có thời gian thu hồi vốn trên 12 tháng hoặc đầu tư vào cổ phiếu với mục đích nhận cổ tức hằng năm hoặc nắm quyền quản lý. • Chú ý: đối với đầu tư vào cổ phiếu việc phân loại theo thời hạn thu hồi vốn căn cứ vào mục đích của việc đầu tư. Phân loại cổ phiếu_Theo quyền lợi cổ đông • Theo quyền lợi cổ đông: – Cổ phiếu phổ thông: không kỳ hạn, không có mức lãi suất cố định. – Cổ phiếu ưu đãi: có quyền ưu đãi về cổ tức, về biểu quyết hoặc hoàn lại vốn góp. Phân loại cổ phiếu_Theo tỉ lệ quyền biểu quyết • Theo tỷ lệ quyền biểu quyết của cổ đông: Tỷ lệ quyền biểu quyết = Vốn góp của chủ đầu tư + Vốn góp của các công ty con của chủ đầu tư Tổng vốn góp của các chủ sở hữu của DN nhận đầu tư đầu tư • Chú ý: Giá trị vốn góp được xác định theo mệnh giá cổ phiếu. Phân loại cổ phiếu_Theo tỉ lệ quyền biểu quyết • Đầu tư vào công ty con: – DN đầu tư nắm trên 50% quyền biểu quyết tại DN nhận đầu tư có Quyền kiểm soát. – Các trường hợp đặc biệt: • Có thỏa thuận dành cho DN hơn 50% quyền biểu quyết. • Có quyền chi phối các chính sách tài chính và hoạt động của DN nhận đầu tư theo quy chế thỏa thuận. • Có quyền bổ nhiễm/bãi nhiễm đa số các thành viên Hội đồng quản trị hoặc cấp quản lý tương đương. • Có quyền bỏ đa số phiếu tại các cuộc họp của Hội đồng quản trị. Phân loại cổ phiếu_Theo tỉ lệ quyền biểu quyết • Đầu tư vào công ty liên kết: – DN đầu tư nắm quyền biểu quyết từ 20-dưới 50% có ảnh hưởng đáng kể đến DN nhận đầu tư. – Các trường hợp đặc biệt: nắm giữ dưới 20% hoặc trên 50% nhưng được quyền “ảnh hưởng đáng kể” • Đầu tư khác : • Đầu tư khác : – DN đầu tư nắm giữ ít hơn 20% Quyền biểu quyết. Nguyên tắc kế toán đầu tư chứng khoán. • Giá trị ban đầu của khoản đầu tư được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc. • Góp vốn bằng TS: giá gốc sẽ bao gồm giá trị của TS do hội Giá gốc của khoản đầu tư = Giá mua + Chi phí mua • Góp vốn bằng TS: giá gốc sẽ bao gồm giá trị của TS do hội đồng đánh giá và các chi phí khác. • Các khoản lãi thu được từ việc đầu tư (Cổ tức, trái tức, lãi bán chứng khoán): – Ghi nhận là DT hoạt động tài chính theo cơ sở dồn tích. – Chỉ ghi nhận DT hoạt động tài chính kể từ ngày đầu tư. – Các khoản lãi trước ngày đầu tư khi được nhận sẽ xem như là khoản thu hồi vốn đầu tư. • Nguyên tắc kế toán đầu tư chứng khoán. • Các chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư sau ngày ghi nhận ban đầu  chi phí tài chính. • Lãi/lỗ do nhượng bán chứng khoán  DT/CP tài chính theo nguyên tắc bù trừ. • Cuối kỳ cần thực hiện điều chỉnh giá trị của khoản đầu tư trên Bảng cân đối kế toán thông qua việc lập dự phòng . Bảng cân đối kế toán thông qua việc lập dự phòng . [...]... sử dụng • TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn theo dõi chứng khoán ngắn hạn và các cổ phiếu mua nhằm mục đích kiếm lời • TK 221: Đầu tư vào công ty con • TK 223: Đầu tư vào công ty liên kết • TK 228: Đầu tư dài hạn khác theo dõi các khoản đầu tư dài hạn ngoài các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết và các khoản đầu tư cổ phiếu < 20% quyền biểu quyết và đầu tư lâu dài Kế toán mua cổ phiếu... trên chứng khoán – Lãi thực tế: Lãi đ u tư CK ghi nh n trong kỳ = V n đ u tư g c đ u kỳ X Lãi su t th c t tư ng ng v i th i gian tính lãi trong kỳ Vốn đầu tư gốc ở đầu kỳ: vốn nhà đầu tư thực chi tại thời điểm đầu tư vẫn chưa thu hồi ở đầu kỳ Lãi suất thực tế: tỉ lệ chiết khấu các khoản tiền nhà đầu tư sẽ nhận được trong tư ng lai về thời điểm hiện tại sao cho giá trị hiện tại đúng bằng số tiền nhà đầu. .. 000 Kế toán cổ tức được chia từ đầu tư cổ phiếu • Cổ tức được theo dõi theo cơ sở dồn tích: – Khi nhận được thông báo chia cổ tức từ Công ty nhận đầu tư – Ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính của kỳ kể từ thời điểm đầu tư – Phần cổ tức trước đầu tư và các khoản được chia khác ngoài cổ tức giảm giá trị khoản đầu tư – Có thể nhận cổ tức bằng tiền hoặc hiện vật Kế toán cổ tức được chia từ đầu tư. .. hiện tại đúng bằng số tiền nhà đầu tư thực tế phải chi tại thời điểm đầu tư Cụ thể: Kế toán lãi đầu tư chứng khoán khác • Lãi suất thực tế (i): – Trường hợp nhận lãi định kỳ: – Trường hợp nhận lãi trước/ trả lãi sau: Kế toán trường hợp nhận lãi định kỳ • Kỳ kế toán trùng với kỳ nhận lãi: toàn bộ số lãi doanh thu hoạt động tài chính của kỳ Nợ TK 111, 112 Có TK 515 • Kỳ kế toán không trùng với kỳ nhận lãi:... 5970000 – Tỷ lệ quyền biểu quyết tại công ty X: 52% Kế toán mua cổ phiếu _ Từ các nhà đầu tư • Mua cổ phiếu thanh toán bằng tiền tư ng tự Kế toán mua cổ phiếu từ DN phát hành • Mua cổ phiếu thanh toán không bằng tiền bán Tài sản và thanh toán tiền mua cổ phiếu – Ví dụ: DN A mua 100 000 CP từ nhà đầu tư X với giá 48000/CP, DN A dùng tài sản để thanh toán (đvt: 1000đ): Tài sản Giá gốc Giá trị trao đổi... phiếu, kỳ phiếu… TK 2282 – Trái phiếu, TK 2288 – Đầu tư dài hạn khác • Mua trái phiếu trả lãi sau, trả lãi định kỳ: Nợ TK 1212, 2282, 2288: Giá mua + chi phí mua Có TK 111, 112 • Mua trái phiếu trả lãi trước: Nợ TK 121, 228: Giá mua Có TK 111, 112: Giá thanh toán Có TK 3387: Số lãi nhận trước Kế toán lãi đầu tư chứng khoán khác • Lãi đầu tư vào chứng khoán được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính... gốc Kế toán bán, thanh toán chứng khoán • Ví dụ: Ngày 1/10/N+5 DN A nhận tiền thanh toán 5000TP công ty M đáo hạn bao gồm mệnh giá và trái tức: – Nhận lãi định kỳ (500 000 000 vs 60 000 000) – Nhận lãi trước (500 000 000) – Nhận lãi sau (500 000 000 vs 345 000 000) • Tại công ty phát hành trái phiếu khi phát hành, lãi hằng kỳ, khi đáo hạn????? Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán • Các khoản đầu. .. tiền mua TP bằng CK, chi phí giao dịch 6 000 000 Xác định vốn đầu tư thu hồi và lãi thực tế của các năm tài chính – FV = 500 000 000+13.83%x5000x100000x5= 845 750 000 – PV = 120 000 x 5000 = 600 000 000 – i = 7.107% Kế toán trường hợp nhận lãi sau Năm i Vốn đầu tư gốc ở đầu năm i Lãi thực tế của năm i (Vốn đầu tư năm i-1 + Lãi năm i-1) Vốn đầu tư x 7.107% 1 600 000 000 42 642 000 2 642 642 000 45 672 567... 155 5 789 628 238 56 121 762 245 750 000 Kế toán thanh toán, bán chứng khoán • Áp dụng nguyên tắc bù trừ giữa giá gốc và giá thanh toán/ giá bán để xác định doanh thu/chi phí tài chính • Khi bán/thanh toán chứng khoán: Nợ TK 111, 112: Số tiền thu được Nợ TK 635: giá bán < giá gốc Có TK121,228: giá gốc Có TK 515: giá bán> giá gốc • Chi phí giao dịch bán,thanh toán chi phí tài chính • Chuyển đổi trái... đầu tư thu hồi và lãi thực tế của các năm tài chính – PV = 120 000x5000 – 9.8%x5000x100000 = 355 000 000 – FV = 500 000 000 – i = 7.09% Kế toán trường hợp nhận lãi trước Năm i Vốn đầu tư gốc ở đầu năm i Lãi thực tế của năm i (Vốn đầu tư năm i-1 + Lãi năm i-1) Vốn đầu tư x 7.09% 1 355 000 000 25 169 500 2 380 169 500 26 954 018 3 407 123 518 28 865 057 4 435 988 575 30 911 590 5 466 900 165 33 099 835 . 1:KẾ TOÁN ĐẦU TƯ CHỨNG 1:KẾ TOÁN ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁNKHOÁN KHOÁNKHOÁN Nội dung của chương • Phân loại đầu tư chứng khoán. • Nguyên tắc kế toán đầu tư chứng khoán • Kế toán đầu tư cổ phiếu • Kế toán. Kế toán đầu tư các loại chứng khoán khác. 7.2 Phân loại đầu tư chứng khoán • Căn cứ vào quyền của nhà đầu tư: Quyền của nhà đầu tư Đầu tư cổ phiếu (Quyền của chủ sở hữu) Đầu tư chứng khoán khác. “ảnh hưởng đáng kể” • Đầu tư khác : • Đầu tư khác : – DN đầu tư nắm giữ ít hơn 20% Quyền biểu quyết. Nguyên tắc kế toán đầu tư chứng khoán. • Giá trị ban đầu của khoản đầu tư được ghi nhận theo