kế toán hoạt động liên doanh và đầu tư bất động sản

ChươngChương 2:KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG 2:KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG LIÊN DOANH VÀ ĐẦU TƯ BẤT LIÊN DOANH VÀ ĐẦU TƯ BẤT ĐỘNG SẢNĐỘNG SẢN Nội dung của chương • Kế toán hoạt động liên doanh: – Hoạt động liên doanh đồng kiểm soát – Tài sản đồng kiểm soát – Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát • Kế toán hoạt động đầu tư bất động sản: – Bất động sản đầu tư – Kế toán bất động sản đầu tư. • Trình bày thông tin trong báo cáo tài chính. 7.2 Hoạt động liên doanh • Liên doanh: Hợp đồng được thỏa thuận giữa hai hay nhiều bên – Để cùng thực hiện hợp đồng kinh tế – Được các bên đồng kiểm soát. • Hợp đồng liên doanh cần thể hiện các nội dung sau: – Hình thức hoạt động , thời gian hoạt động và nghĩa vụ báo – Hình thức hoạt động , thời gian hoạt động và nghĩa vụ báo cáo của các bên góp vốn liên doanh; – Việc chỉ định Ban quản lý hoạt động kinh tế của liên doanh và quyền biểu quyết của các bên góp vốn liên doanh; – Phần vốn góp của các bên góp vốn liên doanh; và – Việc phân chia sản phẩm, thu nhập, chi phí hoặc kết quả của liên doanh cho các bên góp vốn liên doanh. Các hình thức liên doanh • Hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát: sử dụng tài sản và nguồn lực của các bên góp vốn LD mà không thành lập cơ sở KD mới. – Được tiến hành song song với hoạt động KD thông thường của các bên góp vốn. – Mục đích : đa dạng hóa hoạt động hoặc mở rộng hoạt động – Mục đích : đa dạng hóa hoạt động hoặc mở rộng hoạt động KD. – Chi phí các bên tự gánh chịu và gánh chịu 1 phần chi phí chung. – Kết quả phân chia theo quy định của hợp đồng. Các hình thức liên doanh • Tài sản đồng kiểm soát: Đồng kiểm soát TS để khai thác hoặc sử dụng nhằm mang lại lợi ích kinh tế cho các LD mà không thành lập cơ sở KD mới. • Cơ sở KD đồng kiểm soát: Các bên góp vốn thành lập một cơ sở KD mới. – Tự chịu trách nhiệm kiểm soát tài sản , các khoản nợ phải trả , – Tự chịu trách nhiệm kiểm soát tài sản , các khoản nợ phải trả , thu nhập và chi phí phát sinh tại đơn vị mình. – Sử dụng tên của liên doanh trong các hợp đồng, giao dịch kinh tế và huy động nguồn lực tài chính. – Mỗi bên góp vốn liên doanh có quyền được hưởng một phần kết quả hoạt động của cơ sở kinh doanh hoặc được chia sản phẩm của liên doanh theo thỏa thuận của hợp đồng liên doanh. hoạt động đầu tư tài chính. Kế toán hoạt động LD đồng kiểm soát. • Mỗi bên góp vốn liên doanh phải phản ánh: – Tài sản do bên góp vốn liên doanh kiểm soát và các khoản nợ phải trả mà họ phải gánh chịu; – Chi phí phải gánh chịu và doanh thu được chia từ việc bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ của liên doanh. • Không lập sổ kế toán và báo cáo kế toán riêng . • Không lập sổ kế toán và báo cáo kế toán riêng . Kế toán hoạt động LD đồng kiểm soát. • Kế toán chi phí phát sinh: TK 621, 622, 627, 641, 642 TK 111, 112, 331 Chi phí phát sinh TK 138 Phần chi phí phân bổ cho các bên liên quan, giảm thuế (nếu có) (*) TK 154 TK 133 Thuế TK 154 Xác định giá thành sản phẩm hoàn thành TK 632 Nhập kho sản phẩm Xuất bán (*) tại bên nhận chi phí căn cứ vào ND chi phí ghi nhận vào các TK chi phí có liên quan và theo dõi khoản phải trả Kế toán hoạt động LD đồng kiểm soát. • Kế toán doanh thu tại bên thực hiện bán sản phẩm: TK 338 TK 111, 112, 131 Khi bán sản phẩm (*) TK 511 Phần doanh thu DN được hưởng TK 111, 112 TK 3331 Thuế phải nộp TK 111, 112 Phần thuế được giảm trừ khi nhận được hóa đơn do đối tác cung cấp Thanh toán tiền (*) Ghi nhận giá vốn Kế toán hoạt động LD đồng kiểm soát. • Kế toán doanh thu tại bên không trực tiếp bán sản phẩm: – Xác định phần doanh thu tương ứng được hưởng: Nợ TK 1388 Có TK 511 Có TK 3331 Có TK 3331 – Khi nhận tiền do bên kia thanh toán: Nợ TK 111, 112 Có TK 1388 – Xác định giá vốn tương ứng với phần doanh thu được hưởng. Kế toán hoạt động LD đồng kiểm soát. • Nếu hợp đồng liên doanh thực hiện việc chia lợi nhuận: – Bên thực hiện hợp đồng: • Kết chuyển DT, chi phí xác định kết quả. • Căn cứ vào hợp đồng liên doanh xác định số lợi nhuận được chia cho bên còn lại: – Nếu có lãi: Nợ TK 421/Có TK 3388 – Nễu lỗ: Nợ TK 338/Có TK 421. – Bên không thực hiện hợp đồng: • Căn cứ vào giấy báo chia lợi nhuận: doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 138/Có TK 515. • Khi nhận được tiền: Nợ TK 111, 112/ Có TK 138 [...]... Nguyên giá bất động sản đầu tư tăng thêm, trong đó: Tăng do mua bất động sản và tăng do vốn hoá những chi phí sau ghi nhận ban đầu; • Nguyên giá bất động sản đầu tư tăng do sáp nhập doanh nghiệp; • Nguyên giá bất động sản đầu tư thanh lý; • Nguyên giá bất động sản đầu tư chuyển sang bất động sản chủ sở hữu sử dụng hoặc hàng tồn kho và ngược lại – Giá trị hợp lý của bất động sản đầu tư tại thời điểm kết thúc... phân loại bất động sản đầu tư với bất động sản chủ sở hữu sử dụng và với tài sản giữ để bán trong hoạt động kinh doanh thông thường – Các chỉ tiêu thu nhập, chi phí liên quan đến cho thuê bất động sản – Lý do và mức độ ảnh hưởng đến thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư – Nghĩa vụ chủ yếu của hợp đồng mua, xây dựng, cải tạo, nâng cấp hoặc bảo dưỡng, sửa chữa bất động sản đầu tư Trình... Hao mòn lũy kế • Chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu chi phí hoạt động kinh doanh của kỳ trừ khi có thể làm tăng lợi ích kinh tế của BĐS Kế toán BĐS đầu tư • Tài khoản sử dụng: – TK 217 – Bất động sản đầu tư – TK 2147 – Khấu hao BĐS đầu tư – TK 1567 – Hàng hóa BĐS đầu tư – TK 5117 – Doanh thu BĐS đầu tư Kế toán BĐS đầu tư • Hình thành BĐS đầu tư TK 217 TK 331, 111, 112 Mua BĐS đ u tư TK 133 Thu... đầu tư khi chủ sở hữu kết thúc sử dụng tài sản đó; – HTK chuyển sang BĐS đầu tư khi chủ sở hữu bắt đầu cho bên khác thuê hoạt động; – BĐS xây dựng chuyển sang BĐS đầu tư khi kết thúc giai đoạn xây dựng, bàn giao đưa vào đầu tư Chú ý: • Khi một doanh nghiệp quyết định bán một bất động sản đầu tư mà không có giai đoạn sữa chữa, cải tạo nâng cấp thì doanh nghiệp vẫn tiếp tục ghi nhận là bất động sản đầu. .. cho cùng 2 mục đích (chờ tăng giá để bán/ cho thuê và mục đích kinh doanh) xử lý???? Bất động sản chưa rõ mục đích sử dụng???? Điều kiện ghi nhận bất động sản đầu tư • Một bất động sản đầu tư được ghi nhận là tài sản phải thỏa mãn đồng thời hai điều kiện sau: – Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tư ng lai; và – Nguyên giá của bất động sản đầu tư phải được xác định một cách đáng tin cậy – Nắm giữ... Ghi nhận doanh thu, chi phí giống trường hợp hoạt động liên doanh đồng kiểm soát Kế toán HĐLD dưới hình thức cơ sở KD đồng kiểm soát • Đặc điểm kế toán của hoạt động góp vốn LD đồng kiểm soát: – Thành lập cơ sở kinh doanh mới tổ chức kế toán riêng – Hoạt động tài chính vốn góp khoản đầu tư tài chính phương pháp giá gốc – Phân phối lợi nhuận • Tài khoản sử dụng: TK 222 _ Vốn góp liên doanh Kế toán HĐLD... thuê… Đ nh kỳ trích KH BĐS đ u tư TK 111, 112 (*)Chi phí liên quan đ n BĐS đ u tư TK 632 Kế toán BĐS đầu tư • Kế toán bán, thanh lý BĐS đầu tư – Doanh thu ghi tăng Doanh thu BĐS đầu tư: Có TK 5117 Nếu bán trả chậm ghi nhận phần lãi TK 3387 – Giá vốn: ghi tăng TK 632 phần giá trị còn lại của TS – Chi phí liên quan đến việc bán BĐS đầu tư ghi tăng TK 632 Kế toán BĐS đầu tư • Chuyển đổi BĐS thành hàng... đ u tư XDCB TK 211, 213 Chuy n TSCĐ thành BĐS đ u tư (*) TK 1567 HTK chuy n thành BĐS đ u tư (*) Th c hi n chuy n đ i t KH c a TSCĐ h u hình/vô hình thành KH c a BĐS đ u tư Kế toán BĐS đầu tư • Chuyển đổi hàng tồn kho, TSCĐ thành bất động sản đầu tư và ngược lại: – BĐS đầu tư chuyển sang BĐS chủ sở hữu sử dụng khi CSH bắt đầu sử dụng tài sản này; – BĐS đầu tư chuyển sang HTK khi chủ sở hữu bắt đầu. .. vốn liên doanh; – Phần nợ phải trả phát sinh chung phải gánh chịu cùng với các bên góp vốn liên doanh khác từ hoạt động của liên doanh; – Các khoản thu nhập từ việc bán hoặc sử dụng phần sản phẩm được chia từ liên doanh cùng với phần chi phí phát sinh được phân chia từ hoạt động của liên doanh; – Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc góp vốn liên doanh • Theo dõi trên cùng hệ thống sổ kế toán. .. Giá trị vốn góp • Kế toán chi phí hoạt động liên doanh phát sinh ở các bên: theo dõi như chi phí tài chính • Kế toán lợi nhuận được chia từ liên doanh: doanh thu tài chính Nếu liên doanh thua lỗ chi phí tài chính Kế toán HĐLD dưới hình thức cơ sở KD đồng kiểm soát • Ví dụ: Công ty A và B thỏa thuận góp vốn để thành lập cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, theo đó: Công ty A góp vốn liên doanh như sau (đvt: . • Không lập sổ kế toán và báo cáo kế toán riêng . Kế toán hoạt động LD đồng kiểm soát. • Kế toán chi phí phát sinh: TK 621 , 622 , 627 , 641, 6 42 TK 111, 1 12, 331 Chi phí phát sinh TK 138 Phần chi phí phân bổ cho các bên liên quan, giảm thuế. đất để góp vốn kinh doanh: Nợ TK 22 2 Có TK 411. – Trường hợp sử dụng lợi nhuận được chia để bổ sung vốn – Trường hợp sử dụng lợi nhuận được chia để bổ sung vốn góp: Nợ TK 22 2 Có TK 515 Kế toán. ChươngChương 2: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG 2: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG LIÊN DOANH VÀ ĐẦU TƯ BẤT LIÊN DOANH VÀ ĐẦU TƯ BẤT ĐỘNG SẢNĐỘNG SẢN Nội dung của chương • Kế toán hoạt động liên doanh: – Hoạt động liên doanh đồng