kế toán xác định kết quả và phân phối kết quả kinh doanh

ChươngChương 6: 6: KếKế toántoán xácxác địnhđịnh kếtkết quảquả vàvà phânphân phốiphối KQKDKQKD vàvà phânphân phốiphối KQKDKQKD 1 Nội dung của chương • Kết quả kinh doanh • Các nguyên tắc kế toán được sử dụng để xác định KQKD • Kế toán chi phí bán hàng • Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp • Kế toán điều chỉnh doanh thu , chi phí cuối kỳ • Kế toán điều chỉnh doanh thu , chi phí cuối kỳ • Kế toán chi phí thuế TNDN • Kế toán xác định kết quả • Kế toán phân phối KQKD 7.2 Kết quả kinh doanh • Kết quả kinh doanh – Chênh lệch giữa doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh từ tất cả các hoạt động của DN trong 1 kỳ kế toán. – Phản ánh thông qua chỉ tiêu LN thuần từ hoạt động KD. Doanh thu thuần về bán hàng và - Giá vốn hàng Doanh thu hoạt động - Chi phí tài Chi phí bán - Chi phí quản lý Thu nhập khác - Chi phí khác - + hàng và CCDV hàng bán động TC tài chính bán hàng lý DN khác khác + - Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế = Các nguyên tắc kế toán được sử dụng để xác định KQKD • Các nguyên tắc kế toán cơ bản: – Cơ sở dồn tích – Nguyên tắc ghi nhận doanh thu – Nguyên tắc phù hợp Kế toán chi phí bán hàng • Chi phí bán hàng: chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ bao gồm: – Chi phí nhân viên bán hàng – Chi phí vật liệu, bao bì – Chi phí dụng cụ, đồ dùng – Chi phí khấu hao TSCĐ dùng tại bộ phận bán hàng – Chi phí bảo hành – Chi phí dịch vụ mua ngoài – Chi phí bằng tiền khác Kế toán chi phí bán hàng TK 334, 338 Chi phí nhân viên bán hàng TK 641 TK 153, 142, 242 TK 152 Chi phí vật liệu KC TK 911 Chi phí bảo hành ttế phát sinh (TH ko trích lập dự phòng) Chi phí báo hành ttế PS Trích lập dự phòng bảo hành SP Chi phí công cụ dụng cụ TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 111, 112, 331, … Chi phí bán hàng khác TK 352TK 154, 336, 111, 112 Hoàn nhập DP bảo hành sản phẩm Kế toán CPBH_Chi phí bảo hành • Chi phí bảo hành: – Phát sinh ở các kỳ sau khi tiêu thụ sản phẩm – Tỷ lệ giữa CP bảo hành sản phẩm phát sinh và doanh thu bán hàng biến động giữa các kỳ. • Nguyên tắc trích lập: – Nguyên tắc phù hợp – Nguyên tắc thận trọng • Nguyên tắc trích lập: – Ước tính CPBH liên quan đến số lượng sản phẩm được tiêu thụ trong kỳ và có thể phát sinh trong thời gian bảo hành trích lập nguồn để trang trải khi CP BH thực tế phát sinh Kế toán CPBH_ Chi phí bảo hành • Nguyên tắc trích lập: – Mức trích lập DP <= 5% DT tiêu thụ trong kỳ. – Xác định vào lúc cuối kỳ. – Tính vào chi phí: TK 641/ TK 627 • Căn cứ trích lập : • Căn cứ trích lập : – So sánh giữa mức DP đã lập vào năm trước và mức DP cần trích lập năm nay  Trích lập thêm/ Hoàn nhập DP (Giảm chi phí/ TK 711) • Các trường hợp bảo hành sản phẩm: – Bộ phận bảo hành không hạch toán độc lập  chi phí bảo hành tính vào CP dịch vụ – Bộ phận bảo hành hạch toán độc lậpbán sản phẩm dịch vụ Kế toán CPBH_Chi phí bảo hành • Tài khoản sử dụng TK 352 - Dự phòng phải trả - Số dự phòng sử dụng để bù đắp chi phí thực tế phát sinh; - Hoàn nhập số dự phòng chưa sử dụng hết khi doanh nghiệp chắc chắn không - Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí trong kỳ. hết khi doanh nghiệp chắc chắn không còn phải chịu sự giảm sút về kinh tế do không phải chi trả cho nghĩa vụ nợ; - Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng đã lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng. Số dư : Số dự phòng phải trả còn ở cuối kỳ. • Bộ phận bảo hành không hạch toán độc lập Kế toán CPBH_Chi phí bảo hành Chi phí bảo hành thực tế ps Chi phí nhân công TT TK 621 Chi phí NL, VL TT TK 622 TK 154 – CT “CP bảo hành” TK 352 (2a1) (2a2) (2b) Cuối kỳ, xđ chi phí BHSP ttế PS Chi phí nhân công TT TK 627 Chi phí nhân sản xuất chung TK 641 Số dự phòng bảo hành còn thiếu (2a3) [...]... hành c a năm hi n t i K toán xác đ nh k t qu kinh doanh TK 911 – Xác đ nh k t qu kinh doanh - Giá v n c a s n ph m, hàng hoá, b t đ ng s n đ u tư và d ch v đã bán; - Chi phí tài chính - Chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p - Chi phí khác - Chi phí thu thu nh p doanh nghi p - S lãi trong kỳ - Doanh thu thu n c a s n ph m, hàng hoá, b t đ ng s n đ u tư và d ch v đã bán; - Doanh thu ho t đ ng... thu TNDN • Thu nh p ch u thu ≠ l i nhu n k toán K toán chi phí thu TNDN • Thu nh p ch u thu vs L i nhu n k toán Lợi nhuận kế toán • Theo chuẩn mực và chế độ kế toán • Luôn tuân thủ cơ sở dồn tích Thu nhập chịu thuế • Theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp • Một số trường hợp không tuân thủ cơ sở dồn tích K toán chi phí thu TNDN THU NHẬP CHỊU = THUẾ LỢI NHUẬN + KẾ TOÁN • Đi u ch nh tăng: ĐIỀU CHỈNH TĂNG... c k toán ghi nh n nhưng không ph i tính vào thu nh p ch u thu – Các kho n lãi khác K toán chi phí thu TNDN Là CL giữa LNKT và TNCT phát sinh trong TH: một khoản DT hoặc CP được phép ghi nhận theo quy định của cả CMKT và Luật thuế TNDN nhưng có sự khác nhau về thời điểm ghi nhận khoản doanh thu hoặc chi phí đó Là CL giữa LNKT và TNCT phát sinh trong TH: một khoản doanh thu hoặc chi phí được kế toán. .. c: – chi phí th c t đã phát sinh nhưng liên quan đ n vi c t o ra l i ích kinh t cho nhi u kỳ và đang ch phân b TK 153, 111, 112, 331, … TK 142, 242 Khi phát sinh các khoản chi phí trả trước TK 6XX Cuối kỳ phân bổ chi phí CCDC loại phân bổ nhiều lần, chi phí SCL TSCĐ ngoài kế hoạch, … Căn c vào th i gian và giá tr phân b Cuối kỳ, phân bổ tiền lãi mua trả góp, lãi vay trả trước, … TK 635 Chi phí ph i... n, mua ch ng khoán • Nguyên t c h ch toán: – Trong kỳ KT: Tăng TS/Ghi nh n DT chưa th c hi n – Cu i kỳ: Căn c vào 1 s nguyên t c chuy n ph n doanh thu chưa th c hi n thành doanh thu th c hi n Doanh thu chưa th c hi n • Căn c xác đ nh doanh thu chưa th c hi n th c hi n đ i v i trư ng h p d ch v : Doanh thu Doanh thu chưa th c hi n trong kỳ = đư c ghi nh n ban đ u x doanh thu T l (%) công vi c hoàn thành... d ki n s phát sinh trong tương lai v i qui mô l n và liên quan đ n ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a nhi u kỳ k toán – đư c ghi nh n vào chi phí s n xu t, kinh doanh trư c khi kho n chi tiêu đó th c t phát sinh TK 335 TK 6XX Trích trư c chi phí TK 635 Chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ K toán chi phí thu TNDN • Thu TNDN: – Tr c thu trên l i nhu n c a doanh nghi p • Căn c tính thu : – Thu nh p ch u thu...K toán CPBH_Chi phí b o hành • B ph n b o hành h ch toán đ c l p Kế toán ở đơn vị bảo hành Kế toán ở đơn vị có sp bảo hành TK 154 TK 621 Chi phí NL, VL TT TK 622 TK 632 Giá thành dịch vụ BH c/c trog kỳ Chi phí NCTT TK 627 TK 111, 112, TK 352 336 CP bảo hành thực tế PS TK 641 Số DP bảo hành còn thiếu Chi phí nhân SXC TK 133 TK 512 TK 136 Doanh thu về dịch vụ BH TK 3331 VAT (nếu có) VAT (nếu có) K toán. .. vĩnh vi n – Các kho n thu nh p, doanh thu không đư c ghi nh n trong kỳ theo qui đ nh c a k toán nhưng đư c ghi nh n theo lu t c a thu – Các kho n chi phí đư c k toán ghi nh n nhưng không đư c tính vào chi phí h p lý khi xác đ nh thu nh p ch u thu – Các kho n l chưa th c hi n đư c k toán ghi nh n nhưng không đư c tr vào thu nh p ch u thu – Các kho n đi u ch nh tăng khác K toán chi phí thu TNDN • Đi u ch... phí tính vào chi phí QLDN TK 111, 112, 331, … Chi phí QLDN khác TK liên quan Chi phí dự phòng Hoàn nh p DP K toán d phòng n ph i thu khó đòi • Đ i tư ng l p d phòng: – Các kho n n ph i có ch ng t g c và có đ i chi u xác nh n n – Các kho n n ph i thu quá h n thanh toán – Các kho n n ph i thu chưa quá h n thanh toán nhưng khách hàng không có kh năng thanh toán • M c trích l p d phòng: – Căn c vào m c... năm trư c) Đi u ch nh doanh thu, chi phí cu i kỳ • Đi u ch nh doanh thu: – Doanh thu chưa th c hi n – Doanh thu s nh n • Đi u ch nh chi phí: – Chi phí tr trư c – Chi phí ph i tr • Nguyên t c k toán đư c áp d ng: – Cơ s d n tích – Nguyên t c phù h p Doanh thu chưa th c hi n • Doanh thu chưa th c hi n: – giá tr các d ch v DN ph i cung c p cho khách hàng trong tương lai – l i ích kinh t đư c ghi nh n trong . ChươngChương 6: 6: K Kế toántoán xácxác định ịnh kếtkết qu quả v và phânphân phốiphối KQKDKQKD v và phânphân phốiphối KQKDKQKD 1 Nội dung của chương • Kết quả kinh doanh • Các nguyên tắc kế toán được. phí cuối kỳ • Kế toán chi phí thuế TNDN • Kế toán xác định kết quả • Kế toán phân phối KQKD 7.2 Kết quả kinh doanh • Kết quả kinh doanh – Chênh lệch giữa doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh từ tất cả. để xác định KQKD • Kế toán chi phí bán hàng • Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp • Kế toán điều chỉnh doanh thu , chi phí cuối kỳ • Kế toán điều chỉnh doanh thu , chi phí cuối kỳ • Kế toán