1. KHái niệm lợi nhuận lợi nhuận là kết quả cuối cùng của hoạt động của doanh nghiệp trong 1 khoảng thời gian nhất đinh ( tháng, quý, năm ) được thể hiện bằng số tiền lãi hoặc lỗ, Đây là chỉ tiêu dùng để đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
BÀI KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN ThS Đặng Thị Thúy Hằng Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0014019226 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG Lợi nhuận phân phối lợi nhuận Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh – REE Theo Báo cáo thường niên năm 2012, kết kinh doanh Công ty REE sau: Năm 2012 (triệu VNĐ) Năm 2011 (triệu VNĐ) 2.395.619 1.810.439 656.820 513.635 Tổng tài sản 6.574.440 5.297.324 Vốn chủ sở hữu 4.215.710 3.866.430 Lãi cổ phiếu – EPS (VNĐ) 2.704 2.464 Tỷ lệ chi trả cổ tức (%) 16% 16% 17.232 16.134 Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận sau thuế Giá trị sổ sách cổ phiếu (VNĐ) v1.0014019226 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG Lợi nhuận sau thuế Cơng ty tính nào? Chỉ tiêu lãi cổ phiếu (EPS) Cơng ty có nội dung kinh tế gì? Cơng ty chi trả cổ tức từ đâu? v1.0014019226 MỤC TIÊU • Tính tốn lợi nhuận doanh nghiệp; • Kế tốn xác định lợi nhuận doanh nghiệp vào cuối kỳ kế tốn; • Phương thức trình tự phân phối lợi nhuận; • Quyết tốn lợi nhuận, kế tốn phân phối lợi nhuận doanh nghiệp v1.0014019226 NỘI DUNG Kế toán xác định lợi nhuận Kế toán phân phối lợi nhuận v1.0014019226 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN 1.1 Khái niệm lợi nhuận 1.2 Tính tốn lợi nhuận 1.3 Tài khoản kế toán sử dụng 1.4 Phương pháp hạch toán v1.0014019226 1.1 KHÁI NIỆM LỢI NHUẬN Lợi nhuận kết cuối hoạt động doanh nghiệp khoảng thời gian định (tháng, quý, năm) thể số tiền lãi lỗ Đây tiêu dùng để đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp v1.0014019226 1.2 TÍNH TỐN LỢI NHUẬN • Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh số chênh lệch lợi nhuận gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài với chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp v1.0014019226 1.2 TÍNH TỐN LỢI NHUẬN (tiếp theo) • Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh v1.0014019226 1.2 TÍNH TỐN LỢI NHUẬN (tiếp theo) • Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận khác số chênh lệch thu nhập khác chi phí khác v1.0014019226 10 1.4 PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN Sơ đồ kế tốn xác định lợi nhuận TK 911 TK 632 Kết chuy ển GVHB TK 511, 512 Kết chuy ển doanh thu TK 641, 642, 635 TK 515 K/c doanh thu TC Kết chuyển chi phí BH, QLDN, tài TK 811, 821 Kết chuy ển chi phí k hác TK 711 K/c thu nhập k hác TK 4212 TK 4212 Kết chuyển lãi v1.0014019226 Kết chuy ển lỗ 24 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 2.1 Phương thức phân phối lợi nhuận 2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 2.3 Phương pháp hạch toán v1.0014019226 25 2.1 PHƯƠNG THỨC PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN • Bù lỗ năm trước • Chia cho bên sở hữu vốn như: chia cổ tức cho cổ đông, chia lãi cho bên tham gia góp vốn • Phân phối vào quỹ doanh nghiệp như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính… • Bổ sung nguốn vốn khác: nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn xây dựng v1.0014019226 26 2.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 911 – Xác định kết - Tập hợp khoản chi phí phát sinh kỳ; Kết chuyển lãi Tổng phát sinh tăng v1.0014019226 - Tập hợp khoản thu nhập phát sinh kỳ; Kết chuyển lỗ Tổng phát sinh giảm 27 2.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Số dư đầu kỳ: lỗ chưa xử lý - Kết chuyển lỗ cuối kỳ kế toán; Phân phối lợi nhuận Số dư cuối kỳ: lỗ chưa xử lý Số dư đầu kỳ: lãi chưa phân phối Kết chuyển lãi cuối kỳ kế toán Số dư cuối kỳ: lãi chưa phân phối TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm v1.0014019226 28 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN • Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển lợi nhuận: Nếu lãi: Nợ TK 911: bên Có TK 911 > bên Nợ TK 911 Có TK 4212: lợi nhuận năm (lãi) Nếu lỗ: Nợ TK 4212: lợi nhuận năm (lỗ) Có TK 911: bên Có TK 911 < bên Nợ TK 911 • Trong năm tài chính, tạm phân phối lợi nhuận: Nợ TK 4212 Có TK 111, 112, 3388: chia thơng báo chia cổ tức, lãi cho bên góp vốn Có TK 414, 415, 353…: phân phối lợi nhuận vào quỹ nguồn vốn • Cuối năm tài chính, số lợi nhuận chưa phân phối, kết chuyển: Nợ TK 4212 Có TK 4211 v1.0014019226 29 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN • Sang đầu năm tài sau, toán lợi nhuận năm trước: Nếu số lợi nhuận tạm phân phối năm tài < số thực tế phải phân phối, tiếp tục phân phối số thiếu: Nợ TK 4211: phân phối thêm phần chênh lệch Có TK 111, 112, 3388: chia thơng báo chia cổ tức, lãi cho bên góp vốn Có TK 414, 415, 353…: phân phối lợi nhuận vào quỹ nguồn vốn • Sang đầu năm tài sau, tốn lợi nhuận năm trước: Nếu số lợi nhuận tạm phân phối năm tài > số thực tế phải phân phối, hồn lại số phân phối thừa: Nợ TK 111, 112, 3388: hoàn nhập lại cổ tức, lãi phân phối cho bên góp vốn Nợ TK 414, 415, 353…: hoàn nhập lại số lợi nhuận phân phối vào quỹ nguồn vốn Có TK 4211: hoàn nhập phần chênh lệch v1.0014019226 30 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Lợi nhuận sau thuế Cơng ty tính nào? Trả lời: Chỉ tiêu lãi cổ phiếu (EPS) Cơng ty có nội dung kinh tế gì? Trả lời: EPS cho biết lợi nhuận bình qn cổ phiếu phổ thơng mang lại cho nhà đầu tư Lợi nhuận cho cổ phiếu phổ thông REE 2.704 đồng 2.646 đồng cho năm 2012 2011 Công ty chi trả cổ tức từ đâu? Trả lời: Công ty chi trả cổ tức từ lợi nhuận chưa phân phối (lãi lưu giữ) theo tỷ lệ chia cổ tức v1.0014019226 31 CÂU HỎI MỞ Câu hỏi: Có phải doanh nghiệp có lợi nhuận cao chứng tỏ hoạt động kinh doanh hiệu quả? Trả lời: Lợi nhuận tiêu đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp, cần phải có thêm thông tin khác đánh giá như: ROA, ROI, ROE… v1.0014019226 32 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tính bằng: A doanh thu – giá vốn hàng bán B lãi gộp – chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp C lợi nhuận gộp + lợi nhuận hoạt động tài D lợi nhuận gộp + lợi nhuận hoạt động tài – chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp Trả lời: • Đáp án là: D lợi nhuận gộp + lợi nhuận hoạt động tài – chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp • Giải thích: Dựa vào cơng thức tính lợi nhuận gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh hàng hóa dịch lời nhuận từ hoạt động tài v1.0014019226 33 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Lợi nhuận chưa phân phối doanh nghiệp không dùng để: A chia cổ tức cho cổ đông B bổ sung vào quỹ khen thưởng, phúc lợi C bổ sung vốn kinh doanh D nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Trả lời: • Đáp án là: D nộp thuế thu nhập doanh nghiệp • Giải thích: Vì lợi nhuận chưa phân phối lợi nhuận trừ thuế thu nhập doanh nghiệp v1.0014019226 34 BÀI TẬP Tình hình kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư phát triển thương mại Đức Đạt tháng 3/2014 sau: (Đơn vị: VND) Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu (Doanh thu hàng bán bị trả lại) Số tiền 511.644.000 9.748.000 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 501.896.000 Giá vốn hàng bán 374.899.600 Chi phí bán hàng 30.533.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 69.030.964 Doanh thu hoạt động tài 7.750.000 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8.091.960 v1.0014019226 35 BÀI TẬP Câu hỏi: Từ bảng số liệu trên, xác định tiêu lợi nhuận gộp, lợi nhuận trước sau thuế thu nhập doanh nghiệp Hãy thực bút toán kết chuyển cần thiết để xác định lợi nhuận Công ty v1.0014019226 36 BÀI TẬP Trả lời: Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu (Doanh thu hàng bán bị trả lại) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Số tiền 511.644.000 (9.748.000) 501.896.000 (374.899.600) Lợi nhuận gộp 126.996.400 Chi phí bán hàng (30.533.000) Chi phí quản lý doanh nghiệp (69.030.964) Doanh thu hoạt động tài 7.750.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 35.182.436 Lợi nhuận trước thuế 35.182.436 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (8.091.960) Lợi nhuận sau thuế 27.090.476 v1.0014019226 37 TÓM LƯỢC CUỐI BÀI Sau học xong này, sinh viên cần nắm vững nội dung sau: • Khái niệm cách thức xác định lợi nhuận toàn doanh nghiệp lợi nhuận cho hoạt động kinh doanh • Phương thức phân phối lợi nhuận • Quyết toán lợi nhuận năm trước • Tài khoản sử dụng phương pháp kế toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận doanh nghiệp v1.0014019226 38 ... tự phân phối lợi nhuận; • Quyết tốn lợi nhuận, kế toán phân phối lợi nhuận doanh nghiệp v1.0014019226 NỘI DUNG Kế toán xác định lợi nhuận Kế tốn phân phối lợi nhuận v1.0014019226 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH... thức xác định lợi nhuận toàn doanh nghiệp lợi nhuận cho hoạt động kinh doanh • Phương thức phân phối lợi nhuận • Quyết tốn lợi nhuận năm trước • Tài khoản sử dụng phương pháp kế toán lợi nhuận phân. .. kỳ kế toán Số dư cuối kỳ: lãi chưa phân phối TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm v1.0014019226 28 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN • Cuối kỳ kế toán, kết