Đang tải... (xem toàn văn)
1. những vấn đề chung về tài sản cố định 2. kế toán biến động tài sản cố đinh 3. kế toán khấu hao tài sản cố đinh 4. kế toán sửa chữa tài sản cố đinh tình huống khởi động: tăng tải sản cố định do được cấp kinh phí ngày 132015 đơn vị hành chính ...
BÀI 3: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN ThS Đặng Thị Thúy Hằng Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v2.0015109212 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG: Lợi nhuận EPS Công ty cổ phần Cơ điện lạnh (REE) Theo Báo cáo thường niên năm 2012, kết kinh doanh Công ty REE sau: Chỉ tiêu Doanh thu Năm 2012 (triệu VNĐ) Năm 2011 (triệu VNĐ) 2.395.619 1.810.439 656.820 513.635 Tổng tài sản 6.574.440 5.297.324 Vốn chủ sở hữu 4.215.710 3.866.430 2.704 2.464 16% 16% 17.232 16.134 Lợi nhuận sau thuế Lãi cổ phiếu – EPS (VNĐ) Tỷ lệ chi trả cổ tức (%) Giá trị sổ sách cổ phiếu (VNĐ) Lợi nhuận sau thuế Công ty tính nào? Chỉ tiêu lãi cổ phiếu (EPS) Cơng ty có nội dung kinh tế gì? Cơng ty chi trả cổ tức từ đâu? v2.0015109212 MỤC TIÊU • Tính tốn lợi nhuận doanh nghiệp • Kế tốn xác định lợi nhuận doanh nghiệp vào cuối kỳ kế tốn • Phương thức trình tự phân phối lợi nhuận • Quyết toán lợi nhuận, kế toán phân phối lợi nhuận doanh nghiệp v2.0015109212 NỘI DUNG Kế toán xác định lợi nhuận Kế toán phân phối lợi nhuận v2.0015109212 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN 1.1 Khái niệm xác định lợi nhuận 1.2 Tài khoản kế toán sử dụng v2.0015109212 1.1 KHÁI NIỆM VÀ XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN Lợi nhuận kết cuối hoạt động doanh nghiệp khoảng thời gian định (tháng, quý, năm) thể số tiền lãi lỗ Đây tiêu dùng để đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp v2.0015109212 = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận từ hoạt động khác XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: số chênh lệch lợi nhuận gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài với chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh v2.0015109212 = – Chiết khấu thương mại – Giảm giá hàng bán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ – Doanh thu hàng bán – – bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Giá vốn hàng bán Lợi nhuận Doanh thu gộp bán Chi phí Chi phí hoạt động = hàng cung + – tài – bán hàng – tài cấp dịch vụ Chi phí quản lý doanh nghiệp XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN (tiếp theo) Lợi nhuận khác số chênh lệch thu nhập khác chi phí khác Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Xác định lợi nhuận: Tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp v2.0015109212 = Tổng lợi nhuận trước thuế – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Câu hỏi: Lợi nhuận sau thuế Cơng ty tính nào? Trả lời: Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế – Chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp v2.0015109212 1.2 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN SỬ DỤNG TK 511 – Doanh thu bán hàng Phát sinh giảm Các khoản ghi giảm doanh thu bán hàng Phát sinh tăng Doanh thu bán hàng tăng kỳ Kết chuyển doanh thu vào tài khoản xác định kết Tổng phát sinh giảm Tổng phát sinh tăng TK 5211 – Chiết khấu thương mại Phát sinh tăng Phát sinh giảm Chiết khấu thương mại phát sinh kỳ Kết chuyển chiết khấu thương mại vào tài khoản doanh thu Tổng phát sinh tăng v2.0015109212 Tổng phát sinh giảm 10 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN TK 911 TK 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 511 Kết chuyển doanh thu TK 515 TK 641, 642, 635 Kết chuyển chi phí bán hàng, Kết chuyển doanh thu tài quản lý doanh nghiệp, tài TK 711 TK 811, 821 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển thu nhập khác TK 4212 TK 4212 Kết chuyển lãi v2.0015109212 Kết chuyển lỗ 17 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Câu hỏi: Chỉ tiêu lãi cổ phiếu (EPS) Cơng ty có nội dung kinh tế gì? Trả lời: EPS Cơng ty năm 2012 2.704 đồng, có nghĩa lợi nhuận bình qn cổ phiếu Cơng ty REE năm 2012 2.704 đồng, cổ phiếu Công ty đem lại lợi nhuận 2.704 đồng v2.0015109212 18 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 2.1 Phương thức phân phối lợi nhuận 2.2 Phương pháp kế toán v2.0015109212 19 2.1 PHƯƠNG THỨC PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN • Bù lỗ năm trước • Chia cho bên sở hữu vốn như: Chia cổ tức cho cổ đơng, chia lãi cho bên tham gia góp vốn • Phân phối vào quỹ doanh nghiệp như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính… • Bổ sung nguốn vốn khác: nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn xây dựng v2.0015109212 20 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Câu hỏi: Cơng ty chi trả cổ tức từ đâu? Trả lời: Cổ tức công ty chi trả từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp, sau bù lỗ năm trước có v2.0015109212 21 2.2 PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN 2.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng 2.2.2 Phương pháp hạch tốn v2.0015109212 22 2.2.1 TÀI KHOẢN KẾ TỐN SỬ DỤNG TK 911 – Xác định kết Tập hợp khoản chi phí phát sinh kỳ Tập hợp khoản thu nhập phát sinh kỳ Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ Tổng phát sinh tăng Tổng phát sinh giảm TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Số dư đầu kỳ: lỗ chưa xử lý Kết chuyển lỗ cuối kỳ kế toán Số dư đầu kỳ: lãi chưa phân phối Kết chuyển lãi cuối kỳ kế toán Phân phối lợi nhuận Số dư cuối kỳ: lỗ chưa xử lý • TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước • TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm v2.0015109212 Số dư cuối kỳ: lãi chưa phân phối 23 2.2.2 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN • Cuối kỳ kế toán, kết chuyển lợi nhuận: Nếu lãi: Nợ TK 911: bên Có TK 911 > bên Nợ TK 911 Có TK 4212: lợi nhuận năm (lãi) Nếu lỗ: Nợ TK 4212: lợi nhuận năm (lỗ) Có TK 911: bên Có TK 911 < bên Nợ TK 911 • Trong năm tài chính, tạm phân phối lợi nhuận: Nợ TK 4212 Có TK 111, 112, 3388: chia thông báo chia cổ tức, lãi cho bên góp vốn Có TK 414, 415, 353…: phân phối lợi nhuận vào quỹ nguồn vốn v2.0015109212 24 2.2.2 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN (tiếp theo) • Đầu năm tài sau, số lợi nhuận chưa phân phối, kết chuyển: Nợ TK 4212 Có TK 4211 • Sang đầu năm tài sau, tốn lợi nhuận năm trước: Nếu số lợi nhuận tạm phân phối năm tài < số thực tế phải phân phối, tiếp tục phân phối số thiếu: Nợ TK 4211: phân phối thêm phần chênh lệch Có TK 111, 112, 3388: chia thơng báo chia cổ tức, lãi cho bên góp vốn Có TK 414, 415, 353…: phân phối lợi nhuận vào quỹ nguồn vốn Nếu số lợi nhuận tạm phân phối năm tài > số thực tế phải phân phối, hồn lại số phân phối thừa: Nợ TK 111, 112, 3388: hoàn nhập lại cổ tức, lãi phân phối cho bên góp vốn Nợ TK 414, 415, 353…: hoàn nhập lại số lợi nhuận phân phối vào quỹ nguồn vốn Có TK 4211: hồn nhập phần chênh lệch v2.0015109212 25 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Cuối kỳ kế tốn, doanh nghiệp kinh doanh có lãi, kế tốn ghi: A Nợ TK 4212 B Có TK 4212 C Nợ TK 4211 D Có TK 4211 Trả lời: Đáp án là: B Có TK 4212 v2.0015109212 26 BÀI TẬP Tình hình kinh doanh Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển thương mại Đức Đạt tháng 3/2014 sau: Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu (Doanh thu hàng bán bị trả lại) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số tiền 511.644.000 9.748.000 501.896.000 374.899.600 30.533.000 69.030.964 7.750.000 8.091.960 Câu hỏi: Từ bảng số liệu trên, xác định tiêu lợi nhuận gộp, lợi nhuận trước sau thuế thu nhập doanh nghiệp Hãy thực bút toán kết chuyển cần thiết để xác định lợi nhuận Công ty v2.0015109212 27 BÀI TẬP (tiếp theo) Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu (Doanh thu hàng bán bị trả lại) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Số tiền 511.644.000 (9.748.000) 501.896.000 (374.899.600) Lợi nhuận gộp 126.996.400 Chi phí bán hàng (30.533.000) Chi phí quản lý doanh nghiệp (69.030.964) Doanh thu hoạt động tài 7.750.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 35.182.436 Lợi nhuận trước thuế 35.182.436 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (8.091.960) Lợi nhuận sau thuế 27.090.476 v2.0015109212 28 BÀI TẬP Tại Cơng ty cổ phần An Tâm có số liệu số tài khoản vào cuối tháng 12/2013 sau: (Đơn vị tính: 1.000đ) TK 511 1.500.000 TK 641 45.000 TK 632 756.000 TK 642 78.000 TK 5211 15.000 TK 515 10.000 TK 5213 25.000 TK 635 35.000 Hãy thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần An Tâm tháng 12/2013 Cho biết lợi nhuận gộp, lợi nhuận trước thuế TNDN Công ty v2.0015109212 29 BÀI TẬP (tiếp theo) Nợ TK 911: 914.000 Có TK 632: 756.000 Có TK 641: 45.000 Có TK 642: 78.000 Có TK 635: 35.000 Nợ TK 511: 40.000 Có TK 5211: 15.000 Có TK 5213: 25.000 Nợ TK 511: 1.460.000 Nợ TK 515: 10.000 Có TK 911: v2.0015109212 1.470.000 30 TÓM LƯỢC CUỐI BÀI Sau học xong này, sinh viên cần nắm vững nội dung sau: • Khái niệm cách thức xác định lợi nhuận toàn doanh nghiệp lợi nhuận cho hoạt động kinh doanh • Phương thức phân phối lợi nhuận • Quyết tốn lợi nhuận năm trước • Tài khoản sử dụng phương pháp kế toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận doanh nghiệp v2.0015109212 31