Thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với các hoạt động kinh doanh không được hạch toán khấu trừ thuế: hoạt động tín dụng và kinh doanh ngoại hối * 1.Khái quát về TSCĐ – CCDC 1.4.Nguyên tắc
Trang 1CHƯƠNG
KẾ TOÁN TÀI S N C NH Ả Ố ĐỊ
Trang 3Tài liệu tham khảo
1 Giáo trình Kế toán ngân hàng
2 Luật Thuế giá trị gia tăng
3 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 3 “Tài sản cố định hữu hình” và số 4 “Tài sản cố định vô hình” và thông tư
161/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành
4 Nghị định 146/2005/NĐ-CP ngày 23/11/2005 về Chế độ tài chính đối với các TCTD
5 Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 về Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ
KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC
Trang 4 Có hình thái vật chất cụ thể hoặc không có hình
thái vật chất.
Có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài.
Được NH sử dụng cho các hoạt động kinh doanh
Trang 51 Khái quát về TSCĐ – CCDC
1.2.Tiêu chuẩn TSCĐ:
KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC
TSCĐ phải thỏa mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn:
a Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương
lai từ việc sử dụng tài sản đó;
b Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách
tin cậy;
c Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên;
Trang 71: Giá mua trên hóa đơn
2: Khoản giảm giá, chiết khấu
3: Các khoản thuế không được hoàn lại
Trang 8NG TSCĐ = Giá QT XDCT + Chi phí và lệ phí trước bạ
1.Khái quát về TSCĐ – CCDC
1.4 Nguyên tắc xác định giá trị TSCĐ
KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
TSCĐ xây dựng theo phương thức giao thầu
NG TSCĐ = Giá thành thực tế + Chi phí lắp đặt,chạy thử
TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế
Trang 11 Các khoản thuế không được hoàn
1. Thuế tiêu thụ đặc biệt
2. Thuế nhập khẩu
3. Thuế giá trị gia tăng đầu vào (đối với các
hoạt động kinh doanh không được hạch toán khấu trừ thuế: hoạt động tín dụng và kinh doanh ngoại hối *)
1.Khái quát về TSCĐ – CCDC
1.4.Nguyên tắc xác định giá trị TSCĐ
KẾ TỐN TSCĐ – CCDC
Trang 12* Nhóm hoạt động kinh doanh
Không chịu VAT đầu ra (hoạt động tín dụng)
Chịu VAT theo phương pháp trực tiếp (kinh doanh
ngoại hối, ch ng khoán)ứ
Chịu VAT theo phương pháp khấu trừ
Hoạt động KD chung: Sử dụng tỷ lệ khấu trừ VAT
Thu nhập H dịch vụ chịu Đ VAT - PP khấu trừ
Tổng thu nhập
=
Trang 131.5 Nguyên tắc quản lý TSCĐ
TSCĐ được tài trợ không quá 50% Vốn chủ sở hữu của NH
TSCĐ được quản lý tại Hội sở và chi nhánh
Vốn tài trợ cho TSCĐ quản lý tại Hội sở, khi mua sắm tại chi nhánh sẽ điều chuyển vốn giữa hội sở và các chi nhánh
1 Khái quát về TSCĐ – CCDC
KẾ TỐN TSCĐ – CCDC
Trang 14 Giá mua tương tự như TSCĐ.
Không trích khấu hao mà phân bổ vào chi phí hoạt
động trong kỳ (nếu CCDC có giá trị lớn hoặc thời gian sử dụng lâu dài thì hạch toán phân bổ)
Trang 152 Phương pháp kế tốn TSCĐ :
KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt)
Dự toán mua sắm TSCĐ trình HS
Dự toán được duyệt
Mua TSCĐ
Hội sở chuyển vốn cho chi nhánh*
Chi nhánh làm quyết toán trình hội sở*
Trang 17DN: ST chi mua sắm
Trang 202 Phương pháp kế toán TSCĐ
2.1 Tài khoản sử dụng và chứng từ
KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC
Chứng từ kế toán
• Các Hoá đơn mua, bán TSCĐ
• Biên bản nghiệm thu công trình XDCB giao thầu
• Biên bản nghiệm thu, giao nhận TSCĐ xây dựng, mua sắm hoàn thành.
Trang 21X (2a)
Trang 222 Phương pháp kế toán TSCĐ
2 2.Hạch toán
KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC
Kế toán mua sắm TSCĐ tại chi nhánh
CN tiến hành mua TSCĐ và thanh toán cho nhà cung cấp tương tự như tại HS
Khi CN được duyệt dự toán và nhận vốn
Vốn mua TSCĐ nhận từ HS
Trang 23KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC
Kế toán mua sắm TSCĐ tại chi nhánh:
Khi CN được duyệt quyết toán mua TSCĐ:
Khi CN chuyển vốn mua TSCĐ về HS:
Vốn mua TSCĐ được HS duyệt
2 Phương pháp kế toán TSCĐ
2 2.Hạch toán
Trang 24Khi HS chuyển vốn mua TSCĐ cho CN:
Khi HS duyệt quyết toán TSCĐ cho CN:
KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
2 Phương pháp kế toán TSCĐ
2 2.Hạch toán
Trang 25Kế toán điều chuyển TSCĐ
Tại đơn vị chuyển TSCĐ
Nguyên giá TSCĐ
KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC
2 Phương pháp kế toán TSCĐ
2 2.Hạch toán
Trang 26 Kế toán điều chuyển TSCĐ
Trang 30KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC
Kế toán khấu hao TSCĐ
Giá trị hao mòn TSCĐ kỳ này
2 Phương pháp kế toán TSCĐ
2 2.Hạch toán
Trang 323.Phương pháp kế toán CCDC:
3.1.Tài khoản sử dụng: