slide chuyên đề kiểm toán tài sản cố định

LOGO 1 Kieồm toaựn TAỉI SAN CO ẹềNH Chửụng: LOGO 2 Nội dung Trình bày và công bố khoản mục TSCĐ trên BCTC 1 Kiểm toán TSCĐ 2 Minh họa – Hồ sơ kiểm toán 3 LOGO 3 Trỡnh baứy & coõng boỏ treõn BCTC Taứi saỷn coỏ ủũnh Taứi saỷn coỏ ủũnh VAS 03 VAS 04 VAS 06 LOGO 4 Ví d minh h a ụ ọ CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SƠNG ĐÀ Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản MS TM 31.12.2009 01.01.2009 II. Tài sản cố đònh 1. TSCĐ hữu hình 5.025.679.743 4.236.602.199 - Nguyên giá 81.691.264.841 80.583.742.126 - Giá trò hao mòn lũy kế (76.665.585.098) (76.347.139.927) 2. TSCĐ vô hình 1.320.000.000 1.410.000.000 - Nguyên giá 1.800.000.000 1.800.000.000 - Giá trò hao mòn lũy kế (480.000.000) (390.000.000) LOGO 5 Trình bày & công bố trên BCTC 4.5 Tài sản cố định hữu hình và hao mòn Tài sản cố định hữu hình được trình bày theo ngun giá trừ giá trị hao mòn luỹ kế. Ngun giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và tồn bộ các chi phí liên quan khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính. Thời gian khấu hao như sau: Nhóm tài sản Thời gian khấu hao năm 2009 Nhà xưởng, vật kiến trúc 10 Máy móc, thiết bị 10 Phương tiện vận tải 10 Dụng cụ quản lý 03 - 10 Thuyết minh báo cáo tài chính LOGO 6 Trình bày & công bố trên BCTC Thuyết minh báo cáo tài chính 4.6 Tài sản cố định vơ hình Ngun giá tài sản cố định vơ hình của Cơng ty là giá trị thương hiệu của Tổng Cơng ty Sơng Đà, được xác định theo Quyết định số 294/TCT/HĐQT ngày 25/5/2004 của Hội đồng Quản trị Tổng Cơng ty Sơng Đà, Nghị quyết số 03/ĐHCĐ ngày 19/5/2005 của Đại hội cổ đơng thường niên năm 2005 về việc tăng vốn điều lệ Cơng ty bằng giá trị thương hiệu Sơng Đà và Quyết định số 85/CT/HĐQT ngày 22/5/2005 của Hội đồng Quản trị Cơng ty Cổ phần Xi măng Sơng Đà. Tài sản cố định vơ hình nêu trên được trình bày theo ngun giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kế và tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng với thời gian sử dụng ước tính là 20 năm. LOGO 7 VAS 03 ■ Ghi nhận TSCĐ HH ■ Xác đònh giá trò ban đầu (nguyên giá) ■ Chi phí phát sinh sau khi ghi nhận ban đầu ■ Xác đònh giá trò sau khi ghi nhận ban đầu (đánh giá lại) ■ Khấu hao ■ Nhượng bán, thanh lý ■ Trình bày và công bố trên BCTC Cần lưu ý: LOGO 8 VAS 03 ■ Ghi nhận TSCĐ HH - 4 tiêu chuẩn - Lưu ý: + Có những tài sản không mang lại lợi ích trực tiếp những giúp TS khác mang lại lợi ích kinh tế nhiều hơn. + Gộp những bộ phận riêng rẽ thành một TSCĐ HH + Có thể phân bổ chi phí của TS cho các bộ cấu thành (có thời gian sử dụng hữu ích khác nhau hoặc góp phần tạo ra lợi ích kinh tế theo những tiêu chuẩn khác nhau) Cần lưu ý: LOGO 9 VAS 03 ■ Chi phí phát sinh sau khi ghi nhận ban đầu Nếu chi phí đó làm tăng lợi ích kinh tế của TS -> tăng NG: + Thực sự cải thiện trạng thái hiện tại so với trạng thái tiêu chuẩn ban đầu. + Chi phí về sửa chữa, bảo dưỡng nhằm khôi phục lại hoặc duy trì khả năng đem lại lợi ích kinh tế theo trạng thái hoạt động tiêu chuẩn ban đầu -> tính vào CPSXKD + Khi giá trò còn lại của TSCĐ hữu hình đã bao gồm các khoản giảm về lợi ích kinh tế thì các chi phí phát sinh sau để khôi phục các lợi ích kinh tế từ tài sản đó -> tính vào NG TSCĐ LOGO 10 VAS 03 ■ Khấu hao + Các nhân tố cần xem xét khi ước tính thời gian sử dụng hữu ích của TS + Phương pháp tính khấu hao + Xem xét lại thời gian hữu ích + Xem xét lại phương pháp khấu hao [...]... kế toán TSCĐ Các TK có liên quan xxx Các TK có liên quan TSCĐ Hao mòn lũy kế xxx BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN LOGO Chi phí khấu hao xxx KẾT QUẢ KINH DOANH TSCĐ (GTCL) Ngun giá xxx Hao mòn lũy kế xxx Chi phí khấu hao xxx 16 Kiểm toán TSCĐ LOGO  Mục tiêu kiểm toán TSCĐ và chi phí khấu hao  Các rủi ro liên quan đến TSCĐ và chi phí khấu hao  Chương trình kiểm toán TSCĐ và chi phí khấu hao 17 Mục tiêu kiểm toán. ..  Kiểm tra các chứng từ có liên quan nhằm xác đònh NG và hao mòn lũy kế đã xoá sổ, số tiền thu được từ nghiệp vụ giảm TSCĐ  Tính toán lại lãi, lỗ do thanh lý, nhượng bán TSCĐ 28 Thử nghiệm kiểm tra CPKH LOGO  Thực hiện thủ tục phân tích hay tính lại để kiểm tra CPKH  Xem xét cách tính khấu hao (phương pháp khấu hao đã đăng ký, thời gian hữu dụng ước tính 29 Hồ sơ kiểm toán LOGO K: Phần Tài sản cố. .. giảm và khấu hao TSCĐ của kỳ thực hiện kiểm toán -> đối chiếu với sổ cái  Thực hiện thử nghiệm kiểm tra các nghiệp vụ tăng TSCĐ trong kỳ  Thực hiện thử nghiệm kiểm tra các nghiệp vụ giảm TSCĐ trong kỳ và tính toán kiểm tra các khoản lãi lỗ có liên quan  Thực hiện thử nghiệm kiểm tra chi phí khấu hao TSCĐ trong kỳ 25 Lập bảng tổng hợp TSCĐ LOGO 26 Thử nghiểm kiểm tra TSCĐ tăng trong kỳ LOGO  Thu... K: Phần Tài sản cố đònh K1: Biểu chỉ đạo K2: Chương trình kiểm toán K3: Biểu tổng hợp K4 -> Kx: Các biểu chi tiết 30 Biểu chỉ đạo K1 LOGO 31 Chương trình kiểm toán Thu thập hay tự lập bảng tổng hợp TSCĐ về các thay đổi của TSCĐ và đối chiếu với Sổ cái K2 LOGO REF KTV K3 Kiểm tra các chứng từ gốc của các nghiệp vụ tăng, TSCĐ trong kỳ K4 Kiểm tra các chứng từ gốc của các nghiệp vụ giảm, TSCĐ trong... không phải là nguồn lực có thể xác đònh, không đánh giá được một cách đáng tin cậy và doanh nghiệp không kiểm soát được + Khoản chênh lệch giữa giá trò thò trường của DN với giá trò tài sản thuần của DN ghi trên báo cáo tài chính được xác đònh tại một thời điểm không được ghi nhận là TSCĐ vô hình do DN kiểm soát 14 VAS 04 LOGO ■ TSCĐ VH được tạo ra từ nội DN + Phải phân chia thành 2 giai đoạn: Giai đoạn... thập hay tự lập bảng tổng hợp TSCĐ tăng (bao gồm cả TSCĐ thuê tài chính) trong kỳ So sánh số liệu TSCĐ tăng trong năm nay với các năm trước  Kiểm tra các chứng từ có liên quan (hợp đồng mua, hoá đơn, phiếu chi,…) Kiểm tra NG TSCĐ tăng theo chứng từ và giá trò ghi nhận trên sổ sách Kiểm tra tính hiện hữu của TSCĐ tăng đã ghi nhận 27 Thử nghiểm kiểm tra TSCĐ giảm trong kỳ LOGO  Thu thập hay tự lập bảng... 17 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ LOGO ■ Hiện hữu ■ Quyền ■ Đầy đủ ■ Đánh giá ■ Trình bày và công bố 18 Mục tiêu kiểm toán CPKH LOGO ■ Đánh giá ■ Ghi chép chính xác  Phương pháp khấu hao có phù hợp không?  Phương pháp khấu hao có nhất quán không?  Thời gian sử dụng hữu ích có phù hợp không?  Tính toán và phân bổ chi phí khấu hao có chính xác và đúng đối tượng chòu chi phí không? 19 Các rủi ro LOGO ■ Nghiệp... đònh được mức độ chắc chắn khả năng thu được lợi ích kinh tế trong tương lai bằng việc sử dụng các giả đònh hợp lý và có cơ sở về các điều kiện kinh tế tồn tại trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản đó 12 VAS 04 LOGO ■ Quyền sử dụng đất có thời hạn + NG được tính khi được giao đất hoặc số tiền trả khi nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp từ người khác, hoặc giá trò quyền sử dụng đất... trong kỳ K4 Kiểm tra các chứng từ gốc của các nghiệp vụ giảm, TSCĐ trong kỳ Xem xét việc ghi giảm các TSCĐ đó có sự phê duyệt của các cấp có ủy quyền hay không K5 Lập bảng tổng hợp tính toán lại khấu hao trong năm kiểm tra chi phí khấu hao được ghi nhận trong năm K6 … Kx 32 Biểu tổng hợp K3 LOGO 33 Biểu chi tiết – TSCĐ tăng K4 LOGO 34 Biểu chi tiết – TSCĐ giảm K5 LOGO 35 Biểu phân tích CPKH K6 LOGO . & công bố trên BCTC 4.5 Tài sản cố định hữu hình và hao mòn Tài sản cố định hữu hình được trình bày theo ngun giá trừ giá trị hao mòn luỹ kế. Ngun giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá. lý 03 - 10 Thuyết minh báo cáo tài chính LOGO 6 Trình bày & công bố trên BCTC Thuyết minh báo cáo tài chính 4.6 Tài sản cố định vơ hình Ngun giá tài sản cố định vơ hình của Cơng ty là giá. tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính. Thời gian khấu hao như sau: Nhóm tài sản