Kế toán chi phí thuế TNDN •Điều chỉnh tăng:

• Điều chỉnh tăng: LỢI NHUẬN KẾ TOÁN THU NHẬP CHỊU THUẾ ĐIỀU CHỈNH TĂNG ĐIỀU CHỈNH GIẢM + - = CL Tạm thời, CL vĩnh viễn • Điều chỉnh tăng:

– Các khoản thu nhập, doanh thu không được ghi nhận trong kỳ theo qui định của kế toán nhưng được ghi nhận theo luật của thuế

– Các khoản chi phí được kế toán ghi nhận nhưng không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế

– Các khoản lỗ chưa thực hiện được kế toán ghi nhận nhưng không

được trừ vào thu nhập chịu thuế

Kế toán chi phí thuế TNDN

• Điều chỉnh giảm:

– Chi phí tương ứng với phần điều chỉnh tăng

– Thu nhập của các hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN

– Các khoản lãi chưa thực hiện được kế toán ghi nhận nhưng không phải tính vào thu nhập chịu thuế

nhưng không phải tính vào thu nhập chịu thuế

Kế toán chi phí thuế TNDN

Là CL giữa LNKT và TNCT

phát sinh trong TH:

một khoản DT hoặc CP được

phép ghi nhận theo quy định của cả

CMKT và Luật thuế TNDN

Là CL giữa LNKT và TNCT

phát sinh trong TH:

một khoản doanh thu hoặc chi phí được kế toán ghi nhận

nhưng theo quy định của Luật

CMKT và Luật thuế TNDN

nhưng có sự khác nhau về thời

điểm ghi nhận khoản doanh thu hoặc chi phí đó.

Chênh lệch “tạm thời” có tính chất “triệt tiêu” cần xử lý chênh lệch này

nhưng theo quy định của Luật thuế TNDN, khoản này không

được tính vào DT hoặc CP tính thuế khi xđ TNCT.

Chênh lệch “vĩnh viễn” không bao giờ “bị triệt tiêu”