tăng cường công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện từ liêm, thành phố hà nội

Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến LỜI NĨI ĐẦU 1/ Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia giai đoạn lịch sử định Từ năm 2008 tới nay, nước ta chịu ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế toàn cầu, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hiệu chi phí, lạm phát cao từ ảnh hưởng tới kết thu ngân sách Chính phủ ban hành nhiều sách ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhằm tháo gỡ khó khăn doanh nghiệp nhỏ vừa số thuế TNDN giảm nhiều Về chế quản lý thuế, luật quản lý thuế có hiệu lực quan thuế thực quản lý thuế theo chức năng, người nộp thuế thực chế tự khai tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật khoản kê khai Tuy nhiên, thực chế “tự khai, tự tính, tự nộp” nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, khai kết SXKD hàng năm lỗ phổ biến; công tác kiểm tra thuế TNDN nhiều hạn chế Từ tìm hiểu thực tế phịng kiểm tra số 1, chi cục thuế huyện Từ Liêm, em định chọn đề tài luận văn : “Tăng cường công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội” nhằm phản ánh tình hình cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp nơi em thực tập 2/ Đối tượng mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Từ Liêm thực Việc nghiên cứu đề tài nhằm tìm hiểu phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế nguyên nhân thực trạng đố để tìm kiếm giải pháp tăng cường cơng tác kiểm tra thuế theo hướng đại, vừa đảm bảo hiệu lực, SV: Vũ Thị Hoài Thương Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến vừa nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra nói riêng q trình quản lý thu thuế nói chung 3/ Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn việc tổ chức thực hoạt động kiểm tra thuế TNDN Chi cục thuế huyện Từ Liêm, TP Hà Nội 4/ Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp phân tích tổng hợp, diễn giải quy nạp, so sánh sở vận dụng chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử để thực nội dung nghiên cứu 5/ Kết cấu luận văn Gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Từ Liêm Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội SV: Vũ Thị Hoài Thương Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào thu nhập doanh nghiệp sau trừ chi phí để tạo thu nhập kì tính thuế Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế TNDN sắc thuế hệ thống thuế nước ta Do đó, thuế TNDN mang đầy đủ đặc điểm chung thuế nhà nước Bên cạnh đó, thuế TNDN cịn có đặc điểm riêng biệt Cụ thể: + Thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế, khơng có chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế sang người chịu thuế + Về thực chất, thuế TNDN đánh vào lợi nhuận sở kinh doanh Bởi vậy, mức động viên NSNN loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh quy mô lợi nhuận doanh nghiệp Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế cao phải nộp thuế nhiều + Thuế TNDN đánh vào phần thu nhập lại sau trừ khoản chi phí liên quan tạo khoản thu nhập + Thuế TNDN thường có thuế suất Khác với thuế thu nhập cá nhân, thường quy định tỷ lệ định áp dụng cho đối tượng nộp thuế Việc thực mục tiêu cơng thơng qua hình thức ưu đãi, miễn giảm thuế Điều vừa tạo động khuyến khích sở kinh doanh đầu tư phát triển sản xuất, vừa đảmbảo công đối tượng nộp thuế SV: Vũ Thị Hoài Thương Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 1.1.2 Nội dung chủ yếu luật thuế TNDN hành Thuế TNDN hành Việt Nam quy định văn quy phạm pháp luật sau đây: + Luật thuế số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 + Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp + Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp + Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Theo đó, nội dung chủ yếu Luật Thuế TNDN hành Việt Nam sau: 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: + Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp + Đơn vị nghiệp công lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập tất lĩnh vực + Tổ chức thành lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, có thu nhập tất lĩnh vực + Tổ chức thành lập hoạt động theo Luật Hợp tác xã + Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú Việt Nam + Tổ chức khác tổ chức nêu trên, có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ có thu nhập chịu thuế Tổ chức nước ngồi sản xuất kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có thu nhập phát sinh Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng Bộ Tài SV: Vũ Thị Hoài Thương Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp 1.1.2.2 GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Căn tính thuế Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập tính thuế nhân với thuế suất + Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập thuế tính X Thuế suất thuế TNDN Trong trường hợp doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định sau: Thuế TNDN = ( Thu nhập - Phần trích ) x Thuế suất phải nộp = ( tính thuế - KH & CN ) X thuế TNDN + Thu nhập tính thuế để làm tính thuế TNDN xác định theo công thức sau: Thu nhập = tính thuế Thu nhập - ( chịu thuế Thu thuế nhập Các khoản lỗ miễn + kết chuyển ) theo quy định + Thu nhập chịu thuế kì tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập = ( Doanh chịu thuế = ( thu - Chi phí ) + Các khoản thu - trừ ) + nhập khác  Doanh thu Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng hóa, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền + Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT + Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT SV: Vũ Thị Hoài Thương Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến doanh thu bao gồm cảm thuế GTGT  Chi phí trừ Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế + Doanh nghiệp trừ khoản chi phí đáp ứng đủ điều kiện sau: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật + Các khoản chi phí không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: Khoản chi phí khơng đủ đáp ứng điều kiện quy định điều kiện trừ xác định thu nhập chịu thuế 30 khoản mục (từ 2.2 đến 2.31 thông tư 123/2012/TT – BTC)  Thu nhập khác Là khoản thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế mà khoản thu nhập khơng thuộc ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh có đăng ký kinh doanh doanh nghiệp Thu nhập khác gồm 23 khoản thu nhập thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập từ chuyển nhượng dự án (không gắn liền với chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất); thu nhập từ chuyển quyền thực dự án, chuyển nhượng quyền thăm dò, thu nhập từ khoản chênh lệch mua bán chứng khoán, lãi từ hoạt động cho vay vốn, hay từ hoạt động liên doanh liên kết, góp vốn đất đai tiền hàng hóa vật tư mang lại  Thu nhập miễn thuế Thu nhập miễn bao gồm: thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã; thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp; thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ DN có số lao động người khuyết tật, người sau cai nghiện ma SV: Vũ Thị Hoài Thương Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến túy, người nhiễm HIV bình quân năm chiếm từ 51% trở lên  Thuế suất thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN 25% trừ trường hợp áp dụng thuế suất ưu đãi trường hợp đây: Thuế suất thuế TNDN hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam từ 32% đến 50%  Ưu đãi thuế + Về thuế suất: Các trường hợp ưu đãi thuế suất bao gồm: DN thành lập địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động phần thu nhập DN có từ hoạt động lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường Thuế suất ưu đãi 20% suốt thời gian hoạt động áp dụng hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp quỹ tín dụng nhân dân + Về thời gian miễn giảm thuế: Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm đối với: DN thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, công nghệ cao; DN thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực: công nghệ cao, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm; DN thành lập hoạt động lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao mơi trường Miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp năm DN thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn 1.1.3 Vai trị + Thuế TNDN sử dụng để điều tiết thu nhập nhà đầu tư nhằm góp phần đảm bảo cơng xã hội SV: Vũ Thị Hồi Thương Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến + Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN Khi kinh tế phát triển, đầu tư gia tăng, thu nhập doanh nghiệp nhà đầu tư tăng lên nguồn thu từ thuế TNDN có xu hướng ngày tăng cách ổn định vững + Thuế TNDN Nhà nước sử dụng để thực mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô Thông qua việc quy định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, sử dụng thuế suất ưu đãi thuế TNDN, Nhà nước thực việc quản lý hoạt động đầu tư kinh doanh thời kì định 1.2 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.2.1 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm tra thuế Khái niệm Theo từ điển tiếng Việt Viện ngôn ngữ học biên soạn, kiểm tra xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét Theo từ điển Luật học, kiểm tra xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay cơng tác cụ thể giao để đánh giá, nhận xét Theo giáo trình Quản lý thuế Học viện Tài chính, “Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế đối tượng kiểm tra” Tổng hợp quan điểm nói hiểu kiểm tra thuế hoạt động xem xét, đánh giá quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế, phí lệ phí nói chung (gọi chung thuế) 1.2.1.2 Đặc điểm − Kiểm tra thuế có phạm vi rộng Đối tượng kiểm tra tổ chức, cá nhân ngành Thuế Bao gồm tổ chức cá nhân xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh luật thuế − Kiểm tra thuế công tác khó khăn, phức tạp đụng chạm đến lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế Để che giấu cá hành vi trốn thuế nhằm bảo vệ lợi ích vật chất mình, đối tượng nộp thuế thường tìm biện pháp SV: Vũ Thị Hoài Thương Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến cản trở, gây khó khăn cho công tác kiểm tra quan thuế − Kiểm tra cơng việc địi hỏi cao lực chuyên môn phẩm chất đạo đức người cán làm lĩnh vực Người cán kiểm tra phải nắm bắt chất đối tượng kiểm tra, có am hiểu sâu rộng kinh tế, giỏi kế toán, sâu sắc tư logic Đồng thời người cán kiểm tra thuế cần phải có phẩm chất đạo đức vững vàng thường xun phải làm việc mơi trường có cám dỗ vật chất Nội dung kiểm tra thuế TNDN 1.2.2 Hồ sơ, tài liệu phục vụ cho công tác kiểm tra thuế TNDN 1.2.2.1 Hồ sơ khai thuế TNDN xét theo kỳ kê khai: hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính theo quý hồ sơ khai thuế TNDN theo năm  Hồ sơ, tài liệu khai thuế TNDN tạm tính theo q − Thơng tin tài liệu quý kiểm tra + Tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý theo mẫu số 01A/TNDN 01B/TNDN (ban hành kèm theo thông tư 28/2011/TT/BTC ngày 28/02/2011); Mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT – BTC (Nếu doanh nghiệp thường xuyên có hoạt động chuyển nhượng bất động sản); Mẫu số 05/TNDN ban hành kèm theo Thơng tư 28/2011/TT – BTC (Nếu doanh nghiệp có đơn vị hạch toán phụ thuộc khác tỉnh, thành phố Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở chính) + Biểu tổng hợp doanh thu tháng theo quý (Biểu – 1A) − Thông tin, tài liệu năm trước + Doanh thu, chi phí, lợi nhuận, thuế TNDN quý kỳ năm trước + Doanh thu, chi phí, lợi nhuận, thuế TNDN bình qn q năm trước  Hồ sơ toán thuế TNDN năm − Thông tin, tài liệu năm kiểm tra + Biểu tổng hợp doanh thu, thuế GTGT năm (Biểu -1A) + Bảng cân đối kế toán SV: Vũ Thị Hoài Thương Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài + Bảng cân đối phát sinh tài khoản + Tờ khai toán thuế TNDN năm kiểm tra phụ lục kèm theo + Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư (nếu có) + Quy chế quảng cáo, khuyến mại (nếu có) − Thơng tin, tài liệu năm trước + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + 1.2.2.2 Biên tra, kiểm tra thuế; định xử phạt vi phạm hành thuế Kiểm tra đăng kí thuế Đăng ký kinh doanh đăng kí thuế quyền nghĩa vụ đối tượng kinh doanh Thơng qua việc đăng kí, Nhà nước quản lý mặt hoạt động sản xuất kinh doanh sở từ bắt đầu hoạt động, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế hoạch hóa nguồn thu NSNN Nội dung kiểm tra đăng ký xem xét địa bàn, loại ngành nghề có doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh; số lượng đơn vị đăng kí chưa đăng ký thuế Đối với sở kinh doanh, kiểm tra cần sâu xem xét tính pháp lý đăng ký thuế; kiểm tra tính trung thực tài liệu, số liệu kê khai đăng kí kinh doanh đăng ký thuế vốn, địa điểm, ngành nghề kinh doanh, thời gian thực tế kinh doanh, hình thức kế toán áp dụng, tài khoản giao dịch nhằm phát xử lý gian lận kê khai đăng kí thuế 1.2.2.3 Kiểm tra chấp hành kế tốn, chế độ chứng từ, hóa đơn Theo quy định pháp luật Việt Nam (Luật Doanh nghiệp, Luật Kế toán ) tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, tổ chức, quan, đoàn thể làm kinh tế phải chấp hành chế độ kế toán, thống kê 10 SV: Vũ Thị Hoài Thương 10 Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến + Tổng hợp kinh nghiệm từ thực tiễn công tác kiểm tra thuế để phổ biến trao đổi + Tập huấn, nâng cao trình độ kỹ kiểm tra thuế cho cán làm công tác kiểm tra thuế − Yêu cầu Nhằm nâng cao tính tự giác, tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế; phát kịp thời dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN Nhà nước giao Các đội kiểm tra thuế chi cục cần phải thực nghiêm chỉnh nhiệm vụ chiến lược xuyên suốt công tác kiểm tra thuế thực kiểm tra, giám sát tất loại hồ sơ khai thuế để phân tích, đánh giá, phân loại doanh nghiệp có rủi ro thuế theo thời kỳ Tập trung nguồn lực quan thuế để thực kiểm tra rủi ro, phát kịp thời dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để xử lý kiến nghị xử lý theo quy định 3.3 GIẢI PHÁP CƠ BẢN ĐỂ TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN Giải pháp nâng cao hiệu công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế TNDN 3.3.1 Lập kế hoạch kiểm tra khâu quan trọng định đến kết công tác kiểm tra Nó định đến số lượng, phạm vi đối tượng kiểm tra, nguồn nhân lực, tài lực để kiểm tra tiến hành thành công Nếu kế hoạch xác, chi tiết, tỉ mỉ hiệu cơng tác kiểm tra ngày cao Lập kế hoạch kiểm tra cần phải đáp ứng yêu cầu: lựa chọn đối tượng kiểm tra phải chuyển từ khơng có kế hoạch sang có kế hoạch tổng thể chi tiết Thực trạng công tác kiểm tra chi cục thuế huyện Từ Liêm cho thấy, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra chi cục chưa cao Để thực giải pháp này, CQT cần thực số biện pháp cụ thể sau: + Cơ quan thuế cần xây dựng sở liệu xác đối tượng nộp thuế địa bàn, đồng thời cập nhật cách thường xuyên thông tin kết hoạt động, tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng qua năm vào hệ thống sở liệu Các thông tin cần xây dựng sở liệu đáng tin cậy như: loại hình DN, ngành nghề kinh doanh, cấu tổ chức, 46 SV: Vũ Thị Hoài Thương 46 Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến chất, quy mơ, hoạt động đặc thù chế xác định doanh thu, chi phí, hệ thống chuẩn mực kế tốn áp dụng, kê khai thuế, báo cáo tài chính, tình hình chấp hành vi phạm DN trình thực kê khai nộp thuế, thu thuế Hệ thống liệu phải hệ thống mở có liên kết với nhiều ban ngành khác địa bàn như: ngân hàng, kho bạc, hay kiểm tốn để cán thuế cập nhật thay đổi cho kịp thời với xu hướng phát triển đối tượng nộp thuế + Trên sở liệu tập hợp phân tích tình hình hoạt động DN theo tiêu: hệ số lợi nhuận tổng tài sản, hệ số lợi nhuận tổng doanh thu, hệ số lợi nhuận tổng chi phí bán hàng chi phí quản lý, hệ số tiền lương doanh thu Sự tương ứng doanh thu tính thuế với số thuế phát sinh, hệ số khấu trừ với tổng thu nhập DN, hệ số thuế phải nộp tổng chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh ĐTNT Phân tích yếu tố theo chiều dọc, chiều ngang số liệu báo cáo tài tờ khai thuế hàng năm để so sánh tiêu DN lĩnh vực kinh doanh với nhằm xác định yếu tố bất thường kết hợp với việc phân tích tình hình DN, phân tích rủi ro chi cục thuế có hướng dẫn, điều chỉnh Cục thuế Hà Nội nhằm đảm bảo xác định được: hình thức tra, kiểm tra; quy mơ, phạm vi (kiểm tra tồn diện hay kiểm tra theo nội dung) Thời gian kiểm tra dài hay ngắn, tổ chức đoàn kiểm tra phù hợp + Trước tiến hành lập kế hoạch kiểm tra cho năm tiếp theo; phận kiểm tra thuế vừa sử dụng liệu hệ thống sở liệu lập ngành vừa phải thu thập thông tin đối tượng nộp thuế Thực lựa chọn danh sách DN nằm kế hoạch kiểm tra kỹ thuật phân tích rủi ro thuế Bản chất quản lý rủi ro trình lựa chọn tổ chức thực giải pháp bối cảnh nguồn lực có hạn để giảm thiểu nguy xấu đe dọa thành công tổ chức Tức nhiều hồ sơ NNT kê khai kỳ, cán thuế phải lựa chọn danh sách DN kiểm tra vừa đáp ứng yêu cầu nguồn lực vừa đáp ứng mục đích ngăn chặn hiệu hành vi vi phạm pháp luật NNT 47 SV: Vũ Thị Hoài Thương 47 Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Giải pháp thực chi cục thuế đạt điều kiện khách quan chủ quan như: + Thông tin DN khai báo đầy đủ; tức Chi cục thuế phải nắm bắt thông tin DN: ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, qui mô hoạt động + Có phối hợp trao đổi thơng tin ban ngành đồn thể, tổ chức + Cán thuế phải có đủ trình độ, để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro, vốn biện pháp khó áp dụng thực tế Đòi hỏi người cán phải nắm vững kiến thức nhiều mảng kinh tế, tài chính, pháp luật + Có hệ thống ứng dụng thơng tin đại, để quản lý sở liệu lớn Đồng thời nghiệp vụ Chi cục Thuế thực vi tính Tức tin học hóa nghiệp vụ kiểm tra thuế nói riêng nghiệp vụ quản lý thuế khác nói chung Giải pháp nâng cao hiệu cơng tác lựa chọn đối tượng kiểm tra, nội dung, lĩnh vực (quản lý rủi ro) 3.3.2 Quản lý rủi ro trình lựa chọn tổ chức thực giải pháp bối cảnh nguồn lực có hạn để giảm thiểu nguy xấu đe dọa thành công tổ chức Trong nhiều hồ sơ NNT kê khai kỳ, cán thuế phải lựa chọn danh sách DN kiểm tra vừa đáp ứng yêu cầu nguồn lực vừa đáp ứng mục đích ngăn chặn hiệu hành vi vi phạm pháp luật NNT Khi tiến hành kiểm tra thuế TNDN, phận kiểm tra không sử dụng số liệu CQT mà sử dụng hệ thống số liệu liên quan tới DN nhiều quan, tổ chức khác Tuy nhiên, việc tra cứu số liệu khơng phải lúc đạt mong muốn ngành, quan tùy theo yêu cầu quản lý xây dựng hệ thống tiêu khác DN Để có số liệu, thông tin đầy đủ phục vụ cho công tác kiểm tra thuế TNDN, nhiều trường hợp phải tính tốn qua số liệu gián tiếp thời gian, cơng sức, đơi khơng xác Từ gây khó khăn cho việc nhận xét, đánh giá Vì cần xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ thơng tin NNT xây dựng hồn thiện tiêu chí đánh giá rủi ro DN 48 SV: Vũ Thị Hoài Thương 48 Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Yêu cầu việc kiểm tra DN: Lựa chọn đối tượng kiểm tra theo phương pháp rủi ro phải trọng tâm trọng điểm, đảm bảo pháp luật nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm tiến hành kiểm tra, ưu tiên kiểm tra đối tượng có rủi ro lớn Trước hết phải xây dựng tiêu chí để lựa chọn đối tượng kiểm tra dựa hệ thống tiêu bình quân ngành sở liệu phân tích tính tuân thủ ĐTNT Áp dụng phương pháp phân tích sau: + Phương pháp phân tích, đánh giá theo tiêu thức: nguồn sở liệu từ thông tin Tờ khai tốn thuế TNDN, phương pháp phân tích, đánh giá theo tiêu thức + Tổng hợp kết phân tích đánh giá chung: sau tính tốn gán điểm số cho tiêu thức bước nêu trên, tiến hành tính tổng cộng điểm số tiêu thức xếp danh sách đối tượng cần kiểm tra theo thứ tự từ điểm cao xuống thấp Với nguyên tắc điểm số cao rủi ro lớn ngược lại, đối tượng có điểm số cao ưu tiên kiểm tra trước Sau xác định số lượng đối tượng kiểm tra, vào danh sách xếp thứ tự điểm từ cao xuống thấp để lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế năm Tuy nhiên, việc lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế năm thay đổi vào phân tích thực tế trường hợp cụ thể, kết hợp với thông tin thu thập từ bên để điều chỉnh kịp thời, phù hợp Mỗi ngành nghề kinh doanh có đặc điểm khác nhau, ảnh hưởng đến tính chất doanh thu, chi phí mà ĐTNT lợi dụng để trốn thuế cán kiểm tra cần xác định rõ mục đích xem xét đến nội dung kiểm tra: Với nội dung cần nêu rõ xác minh để xác minh điều phải lưu ý đến thủ tục nào? Ví dụ: Đối với ngành thương mại ĐTNT thường ghi giá bán thấp giá thực tế không phản ánh vào sổ kế tốn nên mục đích kiểm tra xác định tính đầy đủ thơng qua giám sát, kiểm tra giá bán thường xuyên, đối chiếu giá bán thực tế, giá hóa đơn giá niêm yết; cịn ngành xây dựng khơng có tình trạng ghi hóa đơn thấp giá vốn bỏ ngồi sổ sách ngun giá trị cơng trình xây dựng, nên 49 SV: Vũ Thị Hoài Thương 49 Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến xác định tính đầy đủ cần phải đối chiếu thơng tin Kho bạc, Ngân hàng, ban quản lý, chủ đầu tư… Giải pháp nghiệp vụ kiểm tra thuế TNDN Chi cục thuế huyện Từ Liêm 3.3.3 Để hoạt động kiểm tra thuế TNDN đạt hiệu cao cần phải hoàn thiện đổi nghiệp vụ kiểm tra cho phù hợp với tính chất đặc thù công tác quản lý thuế Đối với việc xây dựng nội dung, chương trình kế hoạch kiểm tra quan thuế Việc xây dựng nội dung, chương trình kiểm tra phải xuất phát từ yêu cầu quản lý thuế tình hình vi phạm pháp luật Trong điều kiện nay, phải đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo mơ hình tự khai tự nộp thuế chương trình kiểm tra việc kê khai thuế TNDN, tính thuế TNDN, việc hạch tốn chi phí xác định thuế thu nhập Nên tăng cường xây dựng kế hoạch kiểm tra ngắn hạn kiểm tra theo kế hoạch, giảm kiểm tra đột xuất Tăng cường kiểm tra theo chuyên đề kết hợp với kiểm tra diện rộng Đối với việc kiểm tra trụ sở người nộp thuế Với chế độ tự khai, tự tính tự nộp thuế việc khai thác thơng tin qua báo cáo ĐTNT để xây dựng kế hoạch kiểm tra đúng, sai trước có định kiểm tra theo kế hoạch trụ sở người nộp thuế hay không Nên tổ chức xuống sở để thu thập số liệu thông tin vấn đề mà quan tâm Việc làm có tác dụng đảm bảo cho việc kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm, không gây phiền hà cho đơn vị Nếu thơng tin việc thu thập số liệu ban đầu thông tin cần thiết để tiến hành kiểm tra nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế TNDN Trên sở mô hình phân tích rủi ro theo loại hình DN, lĩnh vực kinh doanh để tiến hành đối chiếu so sánh lựa chọn đối tượng kiểm tra dựa tiêu chí: + Đối chiếu số thuế phải nộp DN kê khai với tình hình kinh doanh, doanh số DN kỳ tính thuế, biến động doanh số thơng thường tỷ lệ 50 SV: Vũ Thị Hồi Thương 50 Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến thuận với số thuế phải nộp, đối chiếu ngang năm để tìm bất hợp lý hợp lý kê khai thuế + So sánh tỷ suất lợi nhuận bình quân qua năm báo cáo với tỷ lệ tăng giảm thuế TNDN phải nộp theo kê khai qua năm, lý đáng sụt giảm số thuế phải nộp coi rủi ro cần phải tìm hiểu nguyên nhân + Đối chiếu số nợ thuế với tình hình kinh doanh, lỗ lãi kỳ tính thuế DN + Có thể lựa chọn nhiều cách đối chiếu so sánh khác tùy theo yêu cầu quản lý thuế, thông thường DN lựa chọn đối tượng kiểm tra DN có tỷ lệ cao rủi ro thuế (trừ trường hợp tra theo yêu cầu quan quản lý cấp theo đơn thư tố giác) Phương pháp lựa chọn để đối chiếu so sánh phương pháp phân tích theo chiều ngang, phương pháp phân tích theo chiều dọc phân tích tỷ suất Để thực nhiệm vụ kiểm tra thuế trụ sở NNT cần phải có phương pháp, nội dung kiểm tra Cụ thể: − Đối với DN khơng chấp hành chế độ hóa đơn, vi phạm chế độ hạch tốn kế tốn: thơng qua tài sản DN ngân hàng để xác định doanh số, từ xác định thuế − Đối với kiểm tra thuế TNDN có gian lận vi phạm quan thuế đề xuất xây dựng tỷ lệ lãi DN sở điều tra khảo sát DN khác có SXKD lĩnh vực, ngành nghề, quy mơ tương tự có mở sổ sách quy định, lấy làm đối chiếu với số thuế TNDN phải nộp, từ đánh giá xác tình hình vi phạm DN − Đối với DN tìm kẽ hở luật để trốn thuế phương pháp kiểm tra nắm bắt mặt hàng sản xuất kinh doanh DN, thời điểm phát sinh doanh số loại hàng hóa đơn, đối chiếu với luật thuế quy định để tính tốn số thuế phải nộp − Đối với DN sử dụng biện pháp gian lận kế toán để trốn thuế, giảm thuế phương pháp kiểm tra là: 51 SV: Vũ Thị Hoài Thương 51 Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến + Kiểm tra vật tư hàng hóa mua: thơng qua hợp đồng mua hàng để xác định giá cả, chi phí mua vật tư, đối chiếu sổ kho với sổ kế tốn, kiểm tra cơng nợ DN phải trả người bán + Kiểm tra vật tư hàng hóa sử dụng vào sản xuất xuất bán: kiểm tra vật với giá trị vật tư xuất vào sản xuất, hàng hóa vật tư tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ + Kiểm tra chi phí sản xuất khác chi phí giá thành sản xuất: kiểm tra khoản chi tiền mặt, chi tiền mặt, chi tiền gửi ngân hàng có quy định khơng + Kiểm tra yếu tố khấu hao tài sản cố định, tiền lương, tiền cơng, chi phí khác có hợp lý không Đối chiếu với định mức quy định NN, với tình hình hạch tốn chi phí DN có sản xuất mặt hàng ngành hàng Kiểm chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ, cuối kỳ để xác định chi phí hợp lý + Kiểm tra chi phí quản lý DN: kiểm tra chứng từ gốc, phiếu chi, số liệu ghi, đặc biệt khoản chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác cần phải đối chiếu xác minh, kiểm tra khoản dự phịng có quy định khơng + Kiểm tra chi phí hoạt động khác: khâu chi phí lý tài sản, tiền phạt hợp đồng, phạt vi phạm thuế, khoản chi phí kế tốn nhầm lẫn….đối chiếu số liệu phát sinh doanh nghiệp doanh nghiệp có quan hệ tài từ phát khoản chi sai không + Kiểm tra khoản thu nhập khác: hoạt động DN ngồi doanh thu bán hàng, DN cịn có khoản thu khác, thu từ đầu tư chứng khoán, thu giảm giá, khoản thu tài khác… 3.3.4 Các nội dung cần lưu ý Công tác đào tạo lực lượng kiểm tra phải đảm bảo mục tiêu lực lượng cán làm công tác kiểm tra cấp giỏi chun mơn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả trình độ áp dụng cơng nghệ thông tin vào công việc Với mục tiêu công tác kiểm tra phải thực cách chủ động cơng việc cơng tác đào tạo cán phải đổi Việc tổ chức tập huấn nghiệp vụ hiên dừng lại mức phổ biến sách 52 SV: Vũ Thị Hồi Thương 52 Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến thuế Như chưa đủ Muốn công tác kiểm tra tốt, cán kiểm tra phải đào tạo theo chức Công tác đào tạo cán kiểm tra không dừng lại việc trang bị hiểu biết mà phải đào tạo theo hướng chuyên sâu, vào kỹ khâu quản lý Tổ chức thi tuyển xét tuyển đội ngũ kiểm tra viên nắm vững pháp luật thuế, có trình độ cao kế tốn, phân tích tài DN, có phẩm chất đạo đức tốt Việc bố trí, xếp, luân chuyển cán quan thuế cần tiến hành hợp lý, không làm ảnh hưởng đến hiệu chất lượng tra, kiểm tra DN Bên cạnh cần quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần cho cán kiểm tra thuế Đây tiền đề để xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành với nghiệp đổi đảng: cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực cán thuế trình kiểm tra thuế Bên cạnh đó, cơng tác kiểm tra thuế TNDN, việc tiếp nhận xử lý thông tin cần thiết Từ khâu xây dựng kế hoạch kiểm tra đến khâu tiến hành kiểm tra trụ sở NNT Việc sử dụng phương tiện kỹ thuật thực nghiệp vụ kiểm tra góp phần rút ngắn thời gian kiểm tra, đảm bảo tính kịp thời xác theo u cầu cơng tác kiểm tra Đối tượng nộp thuế ngày nhiều, áp dụng đại hóa quản lý việc trốn lậu thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp để phù hợp đáp ứng yêu cầu quản lý công tác kiểm tra phải ngày đại hóa trang thiết bị phục vụ cơng tác kiểm tra máy tính, máy vi tính Cùng với việc mã hóa đối tượng nộp thuế nước việc đại hóa tiếp nhận xử lý thông tin phải thực cách đồng Không phận kiểm tra mà phận khác + Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tự giác trách nhiệm người nộp thuế + Thông qua phương tiện thông tin đại chúng, quan thuế nhiều hình thức phong phú để tuyên truyền, giáo dục nghiêm chỉnh nghĩa vụ nôp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật + Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng nộp thuế nắm nội dung sách thuế, tốn thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế .theo quy định 53 SV: Vũ Thị Hoài Thương 53 Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến + Khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn, kế toán thuế + Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hóa đơn, chứng từ để hạch tốn kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế ngân sách Đề cao trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế việc tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào NSNN 3.3.5 Giải pháp việc xử lý kết kiểm tra thuế TNDN Đối với công tác kiểm tra thuế TNDN, bước thứ chuẩn bị tiến hành kiểm tra, bước thứ hai tiến hành kiểm tra, bước thứ ba kết thúc kiểm tra Ba bước có quan hệ gắn bó với Bước kết thúc kiểm tra phải có biên hay kết luận kiểm tra đề xuất giải pháp xử lý đúng, có kiến nghị hữu hiệu, phải tổ chức rút kinh nghiệm, xếp tài liệu kiểm tra thành hồ sơ lưu trữ Trong thực tế có đơn vị kiểm tra sai phạm thuế mắc phải sai phạm cũ, có đơn vị có kiến nghị xử lý đồn kiểm tra khơng thực Vậy xét mục đích kiểm tra đơn vị chưa đạt Cho nên công tác kiểm tra thuế cần phải bổ sung thêm việc thứ tư quy trình kiểm tra thuế bước phúc tra đảm bảo thực kết luận, kiến nghị phận kiểm tra Trong bước quan thuế cần giám sát đối tượng kiểm tra để thực định kiểm tra, phải xác định nguyên nhân làm cho đơn vị không thực kết luậ kiểm tra Nếu nguyên nhân khách quan phải có sửa đổi kiến nghị, kết luận kiểm tra cho phù hợp Nếu nguyên nhân chủ quan phải có biện pháp xử lý thật nghiêm minh đảm bảo cho kết luận kiểm tra thực nâng cao hiệu công tác kiểm tra 3.4 MỘT SỐ ĐIỀU KIỆN CẦN THIẾT ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.4.1 Hoàn thiện luật thuế văn pháp luật có liên quan Cùng với tiến trình cải cách đại hóa ngành Thuế, văn pháp luật có liên quan ngày hồn thiện cịn chồng chéo, phức tạp thiếu đồng Mặt khác, quy định xử phạt vi phạm nhiều điểm chưa rõ ràng, thống chặt chẽ từ gây khó khăn việc kiểm tra, phát xử lý Những bất cập sách thuế văn pháp luật có liên quan có ảnh hưởng lớn tới hiệu công tác kiểm 54 SV: Vũ Thị Hoài Thương 54 Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến tra Để đảm bảo vai trị cơng tác kiểm tra tất yếu phải khắc phục bất cập văn có liên quan Bổ sung, hồn thiện tính pháp lý văn pháp luật: xây dựng luật tra, kiểm tra; văn pháp luật quy định chi tiết nhiệm vụ quyền hạn, chức hoạt động hoạt động tra để bổ sung chức điều tra cho quan thuế xây dựng luật quản lý thuế đảm bảo thuận tiên, hiệu quả, giải nhanh chóng cơng việc liên quan đến cơng tác quản lý thuế Hiện đại hóa cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp với mục tiêu ứng dụng công nghệ thông tin 3.4.2 Mục tiêu ứng dụng công nghệ thông tin công nghệ thông tin công tác tra kiểm tra thuế tạo cơng cụ phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế, tình hình biến động kinh doanh doanh nghiệp tham chiếu với thông tin thu thập từ ngành phục vụ cho công tác tra, kiểm tra đối tượng, hạn chế lãng phí nhân lực đem lại hiệu cao Trong thời gian trước mắt Chi cục thuế Từ Liêm cần chủ động việc rà sốt chương trình ứng dụng tin học công tác quản lý thuế hành, chưa phù hợp nâng cao,hồn thiện để tiếp tục sử dụng phục vụ cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng Khai thác phần mềm hỗ trợ NNT qua mạng, xây dựng liệu phần mềm ứng dụng hỗ trợ NNT qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế, xây dựng sở liệu sở kinh doanh, xử lý tờ khai thuế, theo dõi số thuế phải nộp, quản lý hóa đơn ấn Ưu tiên phát triển nhanh chương trình ứng dụng cho chế tự khai tự nộp thuế, phương án mở rộng chương trình phần mềm xử lý tờ khai, theo dõi thu nộp thuế theo chế tự khai tự nộp thuế sở để hỗ trợ công tác tra, kiểm tra đạt kết cao 3.4.3 Tăng cường đào tạo cho cán thuế Với mục tiêu công tác kiểm tra phải thực cách chủ động công việc cơng tác đào tạo cán cần phải đổi Công tác đào tạo cán kiểm tra không đơn nhằm trang bị hiểu biết mà phải đào tạo theo hướng chuyên sâu Đi vào kỹ khâu quản lý ngạch công 55 SV: Vũ Thị Hoài Thương 55 Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến chức, coi trọng kỹ quản lý cần thiết, chương trình kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý cần thiết thuế theo hướng chuyên sâu nghiệp vụ thuộc bốn chức (tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, xử lý tờ khai, thu nợ cưỡng chế thuế, kiểm tra thuế) Bồi dưỡng cán kiểm tra theo phương hướng giỏi chuyên môn nghiệp vụ: kiến thức chuyên ngành thuế, nghiệp vụ kế tốn thống kê, nghiệp vụ tài khác có liên quan, có trình độ khả ứng dụng khoa học tiên tiến vào quản lý thuế Hiệu công tác kiểm tra thuế TNDN phụ thuộc nhiều vào trình độ cán thuế Do đó, việc nắm vững pháp luật, vận dụng luật vào điều kiện thực tế có khả xử lý vấn đề thực tế phát sinh, xử lý vi phạm pháp luật thuế thẩm quyền Để công tác đào tạo cán đạt hiệu cao cần xây dựng thành nhiều hình thức phương pháp như: đào tạo, bồi dưỡng nước nước ngoài, bồi dưỡng tập trung dài hạn ngắn hạn, đào tạo chỗ tập trung Bên cạnh cần quan tâm nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán kiểm tra thuế Đây tiền đề để xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành với nghiệp đổi đảng: cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư, kiên chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực cán thuế trình kiểm tra thuế 56 SV: Vũ Thị Hoài Thương 56 Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến KẾT LUẬN Trong trình đổi hội nhập quốc tế lĩnh vực quản lý thu thuế, để thực chế tự khai tự nộp, DN tự chịu trách nhiệm việc kê khai, tính thuế, nộp thuế Thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam năm tiếp theo, hoạt động kiểm tra thuế bước chuyển đổi từ chế kiểm tra tràn lan, chưa đối tượng, chưa khoa học sang chế kiểm tra thuế dựa mức độ tuân thủ pháp luật NNT, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ NNT nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế Có thể nói, thực cải cách đại hóa ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng ngành thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế TNDN vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế TNDN nhằng ngăn ngừa, phát hành xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo công DN hiệu cơng tác quản lý thuế Đồng thời đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật thuế Để làm điều vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác kiểm tra thuế TNDN đủ mạnh nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế TNDN; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ năng, nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu Trong phạm vi luận văn “Tăng cường công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Từ Liêm, TP Hà Nội” chưa hồn thiện cịn nhiều khuyết điểm em xin nêu phân tích nét chủ yếu thực trạng kiểm tra thuế TNDN địa bàn huyện Từ Liêm, để sở đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế TNDN Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo: TS Nguyễn Đình Chiến, chú, anh chị chi cục thuế huyện Từ Liêm giúp em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày….tháng….năm 2013 Sinh viên thực Vũ Thị Hoài Thương 57 SV: Vũ Thị Hoài Thương 57 Lớp: CQ47/02.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến MỤC LỤC 58 SV: Vũ Thị Hoài Thương 58 Lớp: CQ47/02.02 ... công tác kiểm tra chưa đủ nên việc hồn thành cơng tác kiểm tra chưa đạt kết cao 2.2.2 Công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quan thu? ?? Công tác kiểm tra thu? ?? TNDN gồm có cơng tác kiểm tra. .. pháp luật thu? ??, ý thức nghĩa vụ thu? ?? NSNN 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TRA THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN TỪ LIÊM 2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Lập... vào kế hoạch tra theo luật quản lý thu? ?? Bộ phận tra tiến hành lưu hồ sơ kiểm tra thu? ?? 1.4 SỰ CẦN THIẾT TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.4.1 Tác động công tác kiểm tra thu? ?? TNDN kinh