Luận văn thạc sĩ quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận nam từ liêm, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - o0o - HOÀNG THỊ THUỲ LINH QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - o0o - HOÀNG THỊ THUỲ LINH QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS,TS Phạm Thị Tuệ HÀ NỘI - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Cao học viên Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội Trong q ị Phạm Thị Tu Cao học viên ộ Cao h ii LỜI CẢM ƠN L u lý ĩ ă u u ế q ộ gú y ập c â â Q y ị C ú ỡ â pố â ợ ữ ã ú ỡ g ắ ũ ầ ă y Đạ ọ y mạ ã â q T è ơ Lã ù ã ò ọ Từ L ê q ọ ọ a í Quả - ỏ ò â quậ ầy ọ ý ắ í X rê địa b q ỡ PGS.TS Q ọ l ị ã ă ộ Cao h viên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ .viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết vấ đề nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đố tượng phạm vi nghiên cứu Phươ g pháp gh ứu Kết cấu đề tài 10 CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 11 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 11 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 11 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 14 1.1.3 Căn tính thuế thu nhập cá nhân 17 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 21 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 21 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện 22 1.2.3 Tiêu chí đánh giá kết quản lý thuế thu nhập cá nhân 36 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 39 1.3.1 Các nhân tố khách quan 39 iv 1.3.2.Các nhân tố chủ quan 42 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM 45 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KẾT QUẢ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM 45 2.1.1 Tổ chức máy thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Nam Từ Liêm 45 2.1.2 Kết thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Nam Từ Liêm 50 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM 53 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy thu thuế 53 2.2.2 Thực trạng quản lý quy trình thu thuế 58 2.2.3 Thực trạng tra, kiểm tra thuế 71 Bảng 2.9 Kết kiểm tra thuế TNCN (2017 - 2020) 71 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM 73 2.3.1 Những thành tựu đạt 73 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân .75 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM 81 3.1 MỤC TIÊU, ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 81 3.1.1 Mục tiêu quản lý thuế TNCS quận Nam Từ Liêm đến năm 2025 81 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Nam Từ Liêm .82 3.2 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP CƠ BẢN HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM.83 v 3.2.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện máy quản lý thu thuế 83 3.2.2 Nhóm giải pháp quy trình thu thuế 86 3.2.3 Nhóm giải pháp tra, kiểm tra thuế .96 3.2.4 Một số giải pháp khác 98 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 100 3.3.1 Kiến nghị quan ban hành văn pháp luật 100 3.3.2 Kiến nghị quyền địa phương 103 KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Đ N vii DANH MỤC BẢNG STT B 11 B 21Q B ng 2.2 K t qu Nam Từ Liêm B ng 2.3 K t qu B ng 2.4 Tình hình n Thu qu n B 25 2020 B 26 L q B 27 NCN 2020 10 B Từ L B ng 2.9 K t qu 28 q viii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ STT ơ H21Cơ Liêm Hình 2.2 Tổ ch c b qu n Nam Từ Liêm 98 vi c truy thu phạt hành v n p thu , cịn ph i xử lý vi phạm v h s thu khai n p thi u c h m Biên b n k t lu n kiểm tra ph ơq ợc nh TNCN ng dụng qu i n p thu ầy ý ă ú ợc gử i i gian n p n b ph n qu n lý thông tin vào ng dụng qu n lý thu ể hạ ĩ ụ thu c a cho công tác l p k hoạch tra, kiểm tra cho ă Đ i i v i cán b làm công tác tra, kiểm tra thu Chi cục thu ph tuyển chọn cán b Vì m t s cán b í ợc báo cáo tài c hạch tốn sai, gây th t thu thu Vi c tra, kiể gi m b ý quan chi tr ợ n p thu Thanh tra, kiểm tra thu m b o vi cho ngu n thu ngân sách qu 3.2.4 Một số giải pháp khác Đầu sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế Chi cục thu cho công tác qu n lý thu TNCN, trang bị chỉnh th ng nh qu c Từ â ịa bàn qu n: C ă 2025 Mạng k t n i thông tin c a Chi cục thu y máy ch Chi cục thu ã ũ cần ph i mua m i trang bị ă c hi n 99 nhi u gói li u Bổ sung mua m i máy vi tính cá nhân cho chuyên viên thu hi n nhi u cán b Đ i thu Chi cục thu v n sử dụng máy tính ũ nt ũ lý thu thu Chính v y Chi cục thu ũ n hi u qu c a vi c qu n qu n Nam Từ Liêm cần có k hoạch ầ ắm tài s n phục vụ cho cơng tác qu n lý, nâng cao tính t ch c a cán b vi c ti p nh n thông tin phục vụ t t cơng vi c chun mơn C khuy n khích cán b thi t k phần m m qu n lý thu dụng vào qu n lý thu thu , xây d ng trang web Chi cục thu ể ng quân Nam Từ L lý thu ợc nhanh gọn, ti t ki ợng n p thu Đẩy nhanh, mở r ng d mạng, n p thu qua ngân hàng, ti n t T quản lý thuế TNCN Mu n th c hi n t giữ ơq Chi cục thu Đầ công an, sở vi c qu n lý, xây d ng cung c p thông tin tuyên truy n thu ă ng công tác thanh, kiểm tra thu Vi c không gi m b t gánh nặng cho Chi cục thu qu n Nam Từ Liêm mà nâng cao hi u qu công tác qu n lý thu TNCN Ngồi ra, cần ph i có s k t hợp chặt chẽ v i q q â q n lý xu t c nh, qu n lý t 100 ể ổi thông tin nhanh nh công tác qu n lý thu thu TNCN Để m b o cho Chi cục lý thu NCN c ơq Đ ng th c ơq ă qu n lý thu nói chung thu TNCN nói riêng Các B nh ị thu c B th c hi n nghiêm túc công tác kh u trừ thu thu c chi tr B ă ã i, B k hoạ Đầu m thơng báo xác s ng doanh nghi p, òại di n B cơng an có trách nhi m hỗ trợ quan thu vi c xử ý ng hợp vi phạm có hành vi ch khơng chịu th c hi n thông báo xử phạt c ơq iv ơq , 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 3.3.1 Kiến nghị quan ban hành văn pháp luật 3.3.1.1 Kiến nghị c Chính sách ti bi iv nghi N N c th so v thu cu c s ầy ũ i tính ch t công vi ã ỏ ởng t 101 ch v ti thành t Bên cạ tiêu c c s ng cho ph i tham gia làm thêm trang tr i cho cu c s ng hàng ngày N u kho n thu nh qu n lý t t gây th Cơ q c aB K hoạch - Đầ b khác vi c qu công tác xử lý vi phạ gánh nặ thu TNCN Để mb lý thu NCN c Cơ q c ơq tác qu n lý thu NCN ă c tr B ò ại di n Hoặc v hóa truy n hình, trình diễn âm nhạc, hay phịng trà v i gi ng viên cần s gi ng dạy, khóa gi ng dạy mang tính chun nghi p B cơng an ph i 102 có trách nhi m hỗ trợ Cơ q có hành vi ch phạt c Cơ q 3.3.1.2 Xây dựng hành lang pháp lý cho dịch vụ vấn thuế M qu c t , hoạ bi t thu quan tâm Hi n nay, thị kiể ty Dịch vụ i hoạ Dịch vụ thành thạ Thu cần nghiên c q y ịnh hoạ triển hoạ ng m 3.3.1.3 Kiến nghị với Bộ, Ban ngành Hi n nay, tỷ l giao dịch ti n mặt Vi t Nam v n phổ bi N c r t khó kiểm sốt, qu N c khơng thể ki m soát v b ng s n, chuyể mang lại nhi u tác hạ cho tiêu c c phát sinh, khó kiểm sốt xác thu nh TNCN Do v y cần ph i c i thi n h d ng h thông liên k t v theo tài kho i dân dùng thẻ c 103 giao dịch ti n mặt nên kiể cá nhân Đ i v i hoạ ng cần xây d ể qu n lý vi c sở hữu b cho cá nhân khơng thể Đ trọng, vai trị vi c tuân th c a học sinh c p 2, c vụ thu c tuyên truy n viên tích c c cho nhữ 3.3.2 Kiến nghị quyền địa phương Chỉ ạo c p ph nhi m vụ, cơng tác thu sách thu ph i hợp v th tục hành có liên quan Rà sốt cơng khai hóa th quy trình nghi p vụ qu n lý thu quy trình qu th ct ị nghiêm túc th c hi n vi c kh u trừ ngu lầ ợt l0 tri ú 104 UBND chặt chẽ m Ủy ban nhân dân c p cần quan tâm qu n lý t i công tác qu khâu quy hoạch t ch ng nh n quyên sử dụ công tác theo dõi, giám sát, qu Các ch y ban nhâ ng gi y t â gi y t , hợ ợng b hợ Tổng hợp, cung c p s ă ắ C ng c th ct ti n hành chuyể bằ th ct 105 KẾT LUẬN y q ý NCN ã ễ ởq Q ý NCN ợ N í ừL HN NCN ĩ ă y ỉ ể ý q q ông â í ữ NCN y ị q ọ N ể ữ ằ q ừL ý H N y q Để L q ọ í ; ổ y ă ể ợ ợ ẩy ĩ ạầ ầ N NN ầ ; ; ỗ q NCN ý ỉ í ý ã ầ ụ ; â ẩy ă V ể ọ í q ầy NCN ữ q y ể ý ể ầy ý ị ỏ ú ỡ í ợ ẽ N ị ằ q q N ừL ỏ ầ q Kí y ọ ị ể ắ N ừL ể D ữ NCN ă ý ụ â ũ ợ 106 Qu ả V pố ị q l ý u uế T C r ê ộ N địa b q ừL ẽ ể ò ợ ằ a ý TừLê NCN ẳ y ĩ qu ậ ị ợ N NN ã TÀI LIỆU THAM KHẢO B Tài (2007), T hành luật quản lý thuế việc đ số 85/2007/TT – BTC ướng dẫn thi ký ă 2007 B Tài (2008), T uế, ban hành ngày 18 tháng 07 84/ 8/TT-BTC ngày 30/9/2008 ướng dẫn thi hành số đ ều Luật Thuế thu nhập c dẫn thi hành Nghị định số / 8/ â v ướng Đ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ qu định chi tiết số đ ều Luật Thuế thu nhập cá nhân, áp dụng từ ngà B ướng dẫ ă 2012 B Tài (2015), T ô số 127/2015/TT –BTC ngày 21/08/2015 ướng dẫn cấp mã số doanh nghiệp thành lập phân công qua uế lý doanh nghiệp, có hi u l c thi hành từ ngày 10 10 ă 2015 B Tài (2015), T ơư số 204/2015/TT-BTC qu định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế, có hi u l 2016 B Tài (2016), T thuế, có hi u l c thi hành kể từ Chi cục thu huy n Thanh Liêm – tỉnh Hà Nam (2012-2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàcủa huyện Thanh Liêm – tỉnh Hà Nam Chính ph (2008), Nghị định số / 8/ Đ – CP ngày 08/9/2008, Qu định chi tiết số đ ều Luật Thuế thu nhập cá nhân, có hi u l c thi hành kể từ C ă 2188/ C - CNTT ngày 03/06/2009 Cục T uế c c ỉ p ố rực coc uộc ru â l cô ươ lươ ướ dẫ cụ qua ổ c ức rả ể v ệc r ể k a đ u ập ro ký uế 10 Phạm Thị Chuy n (2015), Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân theo cấu tự khai tự nộp Lu ă rê địa bàn huyệ ạc sỹ - Đa P ượng, Thành phố Hà Nội, Đại học Kinh t - Đại học Qu c gia Hà N i, 11 Nguyễn Hoàng (2013), Hoàn thiện lý thu nhập cá nhân Việt Nam, Lu n án ti n sỹ - ước thuế Đại học Kinh t qu c dân 12 Hà Thị H ă L (2012) Lu t thu thu nh p cá nhân, k t qu t c p gi i 13 pháp, trang web c ng b ỡng cán b Tài ngày 22/6/2012 14 Nguyễn Thị Liên, Nguyễ Vă H u (2008), Giáo trình thuế - Nhà xu t b n Tài 15 Thạch Huỳnh Liêm (2012), Gi i pháp hồn thi n cơng tác qu n lý thu TNCN, Lu 16 Thạ ă ĩ ại họ 17 Phạm Thị M Mại (2008) quốc tế việc thực thi Việt Nam, Lu thu nh p cá nhân: kinh nghiệm ă ạc sỹ kinh t trị - Đại học qu c gia Hà N i 18 Nguyễ Vă N(2016) Quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế Tỉnh Hà Nam, Lu ă ĩ - Đại học qu c gia Hà N i 19 Lê Thị Kim Nhung (2011), Thu thu nh p cá nhân - M t s ny ng 20 gi i quy t, Tạp chí Ngân hàng s tháng 4/2011; btcp 21 Nguyễn Thành Phúc (2013), Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lươ ền công, http://tapchitaichinh.vn 22 Qu c h i khóa XI, Luật Quản lý thuế số 78/ quản lý thuế, hi u l c thi hành từ 23 Qu c h i khóa XII, Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 qu định quản lý thuế, hi u l c thi hành từ 24 Qu c h i khóa XIII, Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số đ ều luật quản lý thuế, hi u l c thi hành từ ngày 01 tháng 07 ă 2013 25 Qu c H i (2020), Nghị số 954/2020/UBTVQH14, Nghị đ ều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân, có hi u l c từ 1/7/2020 26 Nguyễn Thị Kim Tuyển, Phan Mỹ Hạnh (1998), Hệ thống sách thuế Việt Nam hành, NXB Thành ph H Chí Minh 27 L X âng (2016), Giáo trình thuế - Học vi n tài 28 Trần Thị Tuy t (2014), Hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế, Lu ă ạc sỹ kinh t - Đại học qu c gia Hà N i 29 Tổng cục thu (2007), Cô v số: 4930/ TCT-TCCB ngày 26/11/2007 Tổng cục thuế việc phân cấp quản lý thuế doanh nghiệp cho Chi cục Thuế 30 Tổng cục thu (2009), ướng dẫn cụ thể việc triển k a đ coc 31 â l cô lươ qua ổ chức trả thu nhập ro ký uế ửi Tổng cục Thu , (2011), Quy trình hồn thuế số 5/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 32 30 UBND qu n Nam Từ Liêm (2017 - 2020), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nộ c c 19 v ... THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM 45 2.1.1 Tổ chức máy thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Nam Từ Liêm 45 2.1.2 Kết thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận. .. quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện 22 1.2.3 Tiêu chí đánh giá kết quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 36 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 39 1.3.1 Các... CÁ NHÂN RÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM CHƯƠN IẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬ CÁ NHÂN RÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM 11 CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 KHÁI