(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh phú thọ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - ĐỖ HẢI NAM QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - ĐỖ HẢI NAM QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 Luận văn thạc sĩ kinh tế Người hướng dẫn khoa học: GS, TS Đinh Văn Sơn Hà Nội, Năm 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Những kết số liệu luận văn thực cục thuế tỉnh Phú Thọ, không chép nguồn khác chưa công bố cơng trình Tác giả luận văn Đỗ Hải Nam ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu trường Đại học Thư ng mại, tơi đ hồn thành đề tài luận văn thạc s chuyên ngành Quản l kinh tế:“Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ” Tôi xin chân thành cảm n Ban Giám hiệu trường Đại học Thư ng mại, Khoa Sau đại học, Thầy Cô giáo giảng dạy Trường đ động viên tạo điều kiện giúp đỡ để hồn thành cơng việc nghiên cứu Đặc biệt, xin gửi lời biết n sâu sắc đến GS, TS Đinh Văn Sơn đ dành nhiều thời gian, tâm huyết hướng d n, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi c ng xin gửi lời cảm n trân trọng đến Ban Phú Thọ anh, chị, em, bạn b , đồng nghiệp đ nh đạo, cán cục thuế tỉnh h trợ cung cấp tài liệu để tơi có c sở thực ti n cho nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Đỗ Hải Nam iii MỤC LỤC ỜI CAM ĐOAN i ỜI CẢM ƠN ii MỤC ỤC iii A MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 31 Mục tiêu chung 32 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu 42 Phạm vi nghiên cứu Cách tiếp cận, phư ng pháp nghiên cứu 5.1 Phư ng pháp tiếp cận Phư ng pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa khoa học thực ti n đề tài 7 Kết cấu đề tài B NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN Ý THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1 Một số vấn đề l luận thuế thu nhập cá nhân 1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập cá nhân 1 Một số nội dung c thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 11 Quản l thu thuế thu nhập cá nhân 14 1.2.1 Khái niệm quản l thu thuế thu nhập cá nhân 14 2 Mục tiêu quản l thu thuế thu nhập cá nhân 15 Các nguyên tắc c quản l thu thuế thu nhập cá nhân 15 Các công cụ, phư ng pháp quản l thuế thu nhập cá nhân 16 iv Nội dung quản l thu thuế thu nhập cá nhân 17 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản l thu thuế thu nhập cá nhân 19 Nhóm yếu tố khách quan 19 Nhóm yếu tố chủ quan 22 Kinh nghiệm quản l thu thuế thu nhập cá nhân số địa phư ng học kinh nghiệm tỉnh Phú Thọ 22 Kinh nghiệm quản l thu thuế thu nhập cá nhân số địa phư ng 22 Bài học kinh nghiệm tỉnh Phú Thọ 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN Ý THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Khái quát tình hình kinh tế - x 27 hội tổ chức máy cục thuế tỉnh Phú Thọ 27 1 Khái quát tình hình kinh tế - x hội tỉnh Phú Thọ 27 2 Tổ chức máy cục thuế tỉnh Phú Thọ 29 2 Kết thu thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Phú Thọ 35 2 Quy mô thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2014 2016 35 2 Kết thu thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2014 – 2016 37 Tình hình triển khai cơng tác quản l thu thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Phú Thọ 42 Xây dựng kế hoạch quản l thu thuế thu nhập cá nhân 42 Tuyên truyền, h trợ người nộp thuế 44 3 Quản l kê khai, kế toán thuế 46 Quản l nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 47 Công tác tra, kiểm tra thuế 49 Đánh giá kết quản lý thu thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Phú Thọ 50 2.4.1 Kết đạt 50 2.4.2 Hạn chế 57 v 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 60 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI QUẢN Ý THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 62 Quan điểm, mục tiêu hoàn thiện quản l thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ 62 1 Quan điểm 62 Mục tiêu 63 3.2 Một số giải pháp quản l thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ 64 Hoàn thiện máy quản l thuế phù hợp với điều kiện thực tế địa bàn tỉnh Phú Thọ 64 2 Giải pháp khắc phục hạn chế công tác bán, cấp lẻ hoá đ n .68 3 Giải pháp khắc phục thất thu thuế thu nhập cá nhân từ đối tượng nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập 69 Tăng cường tra kiểm tra thuế thu nhập cá nhân xử l nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế 69 Đẩy mạnh ứng dụng tin học vào quản l thuế thu nhập cá nhân 70 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền h trợ phổ biến kiến thức thuế .72 Tăng cường phối hợp c quan chức với c quan thuế quản l thuế thu nhập cá nhân 74 3 Điều kiện thực thành công giải pháp 74 3 Hệ thống pháp luật thuế hoàn thiện 74 3 Kinh phí thực giải pháp 75 3 Cải thiện c sở vật chất ngành 75 3 Điều chỉnh sách tiền lư ng 75 3 Nhà nước khuyến khích việc tốn chi trả thu nhập qua tài khoản ngân hàng 76 3 Thu thuế thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng 77 3 Đăng k m số thuế cho tất đối tượng 77 vi C KẾT UẬN 78 D TÀI IỆU THAM KHẢO 80 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BTC Diễn giải Bộ tài HĐND Hội đồng nhân dân NSNN Ngân sách nhà nước PTBQ Phát triển bình quân UBND Ủy ban nhân dân TNCN Thu nhập cá nhân TNBQ Thu nhập bình quân TNTT Thu nhập tính thuế viii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1: Biểu thuế TNCN l y tiến phần Việt Nam 13 Bảng 2: Biểu tính thuế TNCN rút gọn 13 Bảng 3: Biểu thuế TNCN toàn phần Việt Nam 14 Bảng Dân số, lao động tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2014-2016 28 Bảng 2 Giá trị tổng sản phẩm tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2014-2016 29 S đồ Tổ chức máy cục thuế tỉnh Phú Thọ 30 Bảng Thống kê đào tạo bồi dưỡng cán công chức cục thuế tỉnh 33 Phú Thọ giai đoạn 2014 - 2016 33 Bảng Quy mô thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ 36 giai đoạn 2014 – 2016 36 Bảng 5: Tổng hợp kết thu thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2014 – 2016 theo nguồn thu 39 Bảng 6: Dự toán kết thực dự toán thu thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2014 - 2016 43 67 sắc thuế TNCN nói riêng Từ định hướng cho cán cơng chức ngành thuế tỉnh Phú Thọ làm nghiên cứu khoa học tạo giải pháp hiệu cho công tác quản l thu thuế địa bàn Đối với công tác đánh giá, phân loại cán bộ, đảm bảo khách quan, thẳng thắn, cơng khai, minh bạch, tồn diện công tâm c sở đánh giá cán theo lực hiệu công việc Gắn công tác thi đua quyền với thi đua đoàn thể; khống chế tỷ lệ giỏi, xuất sắc, tập trung khen thưởng cán thừa hành chủ yếu, cán l nh đạo hạn chế h n nhằm kh i dậy, động viên cán làm việc có chất lượng, trách nhiệm Hệ thống quản l , đánh giá cán bộ, công chức c sở để xác định k năng, kiến thức thiếu, yếu cơng chức, từ xác định nội dung bồi dưỡng cho phù hợp, hiệu Tăng cường công tác luân phiên, luân chuyển cán thuế chi cục cách tích cực phù hợp Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản l thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp cơng chức thuế Ngồi ra, cục thuế cần triển khai thực tích cực uật phòng chống tham nh ng, r n luyện kỷ luật giữ gìn phẩm chất đạo đức đội ng công chức thuế Đây yếu tố quan trọng để thực tốt công tác quản l thu thuế, chống thất thu thuế Do đặc thù công việc thường xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế ĐTNT với nhà nước, để thực hành vi gian lận thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, ĐTNT mua chuộc, cám d , san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không vững vàng d n đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu cho NSNN Để thực tốt giải pháp đòi hỏi ngành thuế tỉnh Phú Thọ cần xây dựng chư ng trình cụ thể từ cơng tác tuyển dụng, công tác đào tạo cán bộ, phân loại đánh giá c ng có chiến lược phát triển nguồn nhân lực ngành thuế có chất lượng cao cách lâu dài 68 3.2.2 Giải pháp khắc phục hạn chế cơng tác bán, cấp lẻ hố đơn Trên địa bàn tỉnh Phú Thọ số chi cục thuế xảy tình trạng tổ chức, hộ, cá nhân lợi dụng việc bán, cấp hóa đ n lẻ để hợp thức hóa chứng từ mua vào, bán ra, gây thất thu NSNN Để khắc phục tình trạng này, cục thuế tỉnh Phú Thọ việc tiếp tục tổ chức tập huấn, hướng d n cần triển khai đầy đủ kịp thời giải pháp nhận dạng, rà soát, kiểm tra hộ, cá nhân, tổ chức có rủi ro cao bán, cấp hóa đ n lẻ Đồng thời, để việc bán, cấp hóa đ n lẻ khách quan khơng để cán cơng chức thực tồn q trình Bên cạnh đó, cục thuế tỉnh giám sát chặt chẽ chi cục trực thuộc việc bán, cấp hoá đ n lẻ Đối với 13 chi cục thuế trực thuộc, việc thực bán, cấp tập trung, phải phân phận tiếp nhận hồ s , ấn phải thực trình tự bước qua cán công chức thuế riêng biệt Đối với chi cục Thuế có địa bàn rộng, phức tạp chi cục thuế Hạ Hoà, Thanh S n, Đoan Hùng…việc lại khó khăn, nên phải thực giao bán hóa đ n lẻ cho đội thuế liên x , phường, thị trấn phải bảo đảm tối thiểu cơng chức thực phải có chữ k duyệt l nh đạo chi cục, đội phận Việc bán, cấp hóa đ n lẻ phải thực theo nguyên tắc công chức hướng d n tổ chức, hộ, cá nhân viết đầy đủ tiêu vào hóa đ n trước giao iên 01, 02 giao cho đối tượng đề nghị, liên 03 lưu Người đề nghị phải có mặt c quan thuế k vào hóa đ n Ngồi ra, cục Thuế tỉnh c ng phải tăng cường thường xuyên kiểm tra, kiểm sốt việc bán, cấp hóa đ n lẻ hộ, cá nhân, tổ chức không hoạt động kinh doanh, khơng sử dụng hóa đ n quyển; loại hình kinh doanh có rủi ro cao Những hộ, cá nhân mua hóa đ n lẻ tháng từ số trở lên vận động chuyển sang mua C quan thuế cần thực rà soát, đối chiếu, kiểm tra, bảo đảm doanh nghiệp, hợp tác x khơng cịn hoạt động, đ thực thủ tục giải thể, phá sản, đ toán thuế đóng m số thuế, việc mua hóa đ n lẻ để l tài sản Phải cập nhật hàng ngày liệu bán, cấp hoá đ n lẻ để phục vụ công tác cảnh báo, khai thác Cụ thể, ngày 26 hàng tháng, phận ấn thực cảnh báo yêu 69 cầu kiểm tra, rà soát đến đội thuế Đến ngày cuối tháng, 13 chi cục thuế phải báo cáo cục thuế Tỉnh để có cảnh báo tồn ngành Thực tốt giải pháp trên, giúp ngành thuế Phú Thọ khắc phục hạn chế cơng tác bán, cấp hố đ n lẻ từ giảm thất thu NSNN 3.2.3 Giải pháp khắc phục thất thu thuế thu nhập cá nhân từ đối tượng nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập Trên địa bàn tỉnh Phú Thọ, việc quản l tính thuế TNCN đối tượng bác s , giáo viên, nhân viên bán hàng online khó khăn, chủ yếu dựa vào tự giác kê khai đối tượng nộp thuế Vì vậy, xảy tình trạng thất thu thuế TNCN d n đến thất thu cho NSNN Để khắc phục tình trạng này, cục thuế cần phân công cán công chức thuế quản l riêng biệt theo địa bàn đối tượng ập bảng kê chi tiết nguồn thu nhập đối tượng để đối chiếu với thực tế kiểm tra Bên cạnh đó, cục thuế Tỉnh thường xuyên thanh, kiểm tra, rà soát nguồn thu nhập đối tượng trên, dựa c sở kê khai năm đối tượng nộp thuế Ngoài ra, tăng cường công tác tuyên truyền đến đối tượng này, để người nộp thuế tăng tính tự giác kê khai, giảm thiểu thất thu thuế TNCN Để thực tốt giải pháp này, cục thuế tỉnh Phú Thọ cần phối hợp chặt chẽ với sở y tế, sở giáo dục, sở công thư ng để quản l đối tượng cách hiệu triệt để 3.2.4 Tăng cường tra kiểm tra thuế thu nhập cá nhân xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế Công tác tra, kiểm tra thuế làm nhiệm vụ phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm c quan thuế, cán thuế Đồng thời tra, kiểm tra thuế c ng giúp c quan thuế tìm s hở, hạn chế tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế sách thuế Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc c quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả c ng tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người 70 nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong giai đoạn vừa qua, việc tra, kiểm tra cục thuế tỉnh Phú Thọ chủ yếu kiểm tra xác suất, lâu dài cần có trung tâm phân tích xử l liệu để lựa chọn xác đối tượng cần tra, kiểm tra, h trợ cho công tác đạt hiệu h n Hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu c người nộp thuế tất khâu đăng k sở phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế, đơn đốc kịp thời, đầy đủ khoản nợ thuế vào NSNN Bên cạnh đó, việc xử l nghiêm trường hợp vi phạm cần cục thuế tỉnh Phú Thọ thực cách nghiêm túc dứt khoát C quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi vi phạm uật thuế TNCN tùy mức độ đối tượng nộp thuế phải nộp phạt chịu trách nhiệm hình trước Pháp luật Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Để thực thiện giải pháp trên, cục thuế tỉnh Phú Thọ cần phối hợp, hợp tác tốt h n với sở ban, ngành đặc biệt c quan công an công tác tra, kiểm tra nhằm giảm bớt phần thất thoát thuế TNCN 3.2.5 Đẩy mạnh ứng dụng tin học vào quản lý thuế thu nhập cá nhân Xác định công nghệ thông tin quan trọng xư ng sống ngành Thuế trình điều hành quản l thu thuế, năm tiếp theo, ngành Thuế Phú Thọ phải tiếp tục củng cố đại hoá c sở vật chất, hệ thống thông tin - tin học Tiếp tục tham gia việc nghiên cứu, cải tiến đưa sáng kiến vào áp dụng công tác quản l nhằm tiết kiệm đạt hiệu cao quản l thuế ngành Để thực mục tiêu đó, cục thuế tỉnh Phú Thọ cần tiếp tục đại hóa c sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản l thu thuế TNCN, trang bị hệ thống máy tính có cấu hình cao, ổn định Hệ thống quản l thuế ứng dụng công nghệ thông tin, xét thời điểm đầu tư chi phí cao, lâu dài tiết kiệm thời gian chi 71 phí hiệu Hệ thống khơng phục vụ cho công tác quản l thuế TNCN mà cịn cho tất loại thuế khác Hồn thiện chư ng trình quản l thuế TNCN qua mạng để đáp ứng yêu cầu kê khai, toán thuế để công việc thực thuận lợi Đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học cho cán thuế, trình độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản l thuế Hoàn chỉnh thống chư ng trình kết nối thơng tin quản l liệu tồn quốc để theo dõi d dàng, thuận tiện tổng thu nhập chịu thuế cá nhân công tác kiểm tra việc thu nộp thuế đối tượng nộp thuế Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản l thuế TNCN: từ xây dựng hệ thống c sở liệu đối tượng nộp thuế để quản l , người phụ thuộc, quản l thu nhập chịu thuế, c quan chi trả thu nhập; đăng k thuế; xử l tờ khai; kế toán thuế; quản l nợ thuế H trợ 100% doanh nghiệp áp dụng m vạch hai chiều kê khai thuế, đặc biệt với doanh nghiệp thành lập, kể việc kê khai thuế TNCN Ngồi c ng cần ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác thống kê cục thuế, muốn tăng cường cơng tác quản l thuế cần xây dựng số đánh giá hiệu cơng tác quản l thuế, số liệu, tài liệu thống kê quan trọng Ngoài việc tăng cường việc sử dụng ứng dụng tin học phục vụ cho c quan thuế, cần tăng cường dịch vụ qua mạng để tạo thuận lợi h n cho đối tượng nộp thuế: cung cấp thông tin sách thuế, thủ tục thu nộp thuế, văn trả lời; triển khai thực giao dịch điện tử đăng k thuế qua mạng, kê khai thuế, nộp hồ s qua mạng, nộp thuế qua mạng Tuy nhiên, để xây dựng mạng điện tử có khả cung ứng dịch vụ cho đối tượng nộp thuế cần phải có hệ thống c sở hạ tầng k thuật trang thiết bị thông tin đại, đủ mạnh đường truyền, có khả két nối hệ thống; bên cạnh đó, cần thiết phải có khung pháp l rõ ràng quy định thẩm quyền,trách nhiệm việc cung cấp thông tin c ng đảm bảo cho giao dịch mạng điện tử có giá trị pháp l Ngồi ra, nguồn lực để trì đảm bảo hoạt động hệ thống cng vấn đề không nhỏ muốn thực dịch vụ này, địi hỏi phải có đầu tư ngành thuế tâm thực cấp l nh đạo 72 Trong giai đoạn tới, cục thuế Phú Thọ cần chủ động rà soát chư ng trình ứng dụng tin học cơng tác quản l thuế hành, phù hợp nâng cấp, hồn thiện để tiếp tục sử dụng phục vụ công tác quản l thuế Nâng cấp kho c sở liệu tra, kiểm tra, c sở liệu đối tượng nộp thuế, cần tập trung đẩy mạnh tiến độ mở rộng, ưu tiên phát triển nhanh chư ng trình ứng dụng cho c chế tự khai, tự nộp thuế Tiếp tục triển khai dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua ngân hàng thư ng mại, hoàn thiện, nâng cao chất lượng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng, tiến tới nộp thuế điện tử Xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng d n, giải đáp vướng mắc thuế, xây dựng c sở liệu c sở kinh doanh, nâng cấp chư ng trình phần mềm m số thuế, xử l tờ khai thuế, theo dõi số thuế phải nộp, quản l hóa đ n ấn 3.2.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ phổ biến kiến thức thuế Công tác tuyên truyền - h trợ đối tượng nộp thuế giữ vai trò quan trọng q trình thực thi sách thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ Thông qua công tác tuyên truyền làm cho tổ chức, cá nhân x hội hiểu rõ chất thuế: tiền thuế dân, dân đóng góp sử dụng lợi ích nhân dân; tiền thuế không lợi ích Nhà nước mà chủ yếu phục vụ lợi ích cộng đồng Mọi tổ chức, cá nhân hiểu rõ nội dung c sách thuế từ tạo ủng hộ cao với sách thuế Nhà nước; sẵn sàng tự nguyện cung cấp thông tin, phối hợp với c quan thuế để thu thuế, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm thuế; vận động người thực tốt sách thuế Nhà nước Tiếp tục quán triệt chủ trư ng, đường lối Đảng, Pháp luật Nhà nước; định hướng m i giai đoạn, m i thời kỳ khác nhau, phối hợp chặt chẽ, trực tiếp với cấp uỷ Đảng để động viên tồn hệ thống trị vào (Đài phát thanh, truyền hình, báo hình, báo viết, in ấn, xuất phẩm, internet, hệ thống giáo dục học đường; đối tượng bao gồm cán công chức, học sinh, sinh viên, hộ kinh doanh, doanh nghiệp, ) Trong đó, cục thuế tỉnh Phú Thọ chủ trì, kết hợp với 73 đ n vị ban ngành liên quan tổ chức triển khai tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế theo địa bàn phân công - Phối hợp với c quan chức sở giáo dục, ban tuyên giáo tỉnh mở rộng chư ng trình tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cấp học, buổi sinh hoạt chi - Phối hợp xây dựng trang web cục thuế liên kết, tích hợp với trang web Tổng cục thuế chuyển tải đầy đủ thơng tin cho người nộp thuế Chuẩn hố website ngành thuế theo giao diện nội dung thống nước Xây dựng cổng thông tin điện tử ngành Thuế đảm bảo hoạt động hiệu quả, cung cấp dịch vụ điện tử cho người nộp thuế (đăng k , kê khai, nộp thuế, hoàn thuế qua mạng) - Nâng cao hiệu phận cửa: xây dựng bước tài liệu, sổ tay câu hỏi, trả lời vướng mắc thường gặp sắc thuế, trình tự, thủ tục thuế làm tài liệu trả lời phận trả lời điện thoại - Phân tích, phân loại, m hoá vướng mắc thường gặp để h trợ hiệu người nộp thuế; đảm bảo tính pháp chế, thống nhất, khoa học, bình đẳng thuận tiện việc giải đáp, trả lời vướng mắc cho người nộp thuế, đồng thời giảm tải nguồn lực cục thuế việc trả lời, giải đáp vướng mắc văn - Tiếp tục tăng cường biện pháp, công cụ đ h trợ hiệu người nộp thuế giai đoạn trước; xác định thứ tự ưu tiên công tác h trợ người nộp thuế - Đẩy mạnh việc x hội hoá hoạt động h trợ thuế (Hội đại l thuế, đại l thuế, ): hợp tác, h trợ đại l thuế thực dịch vụ h trợ người nộp thuế; bước thúc đẩy việc nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại l thuế cho người nộp thuế - Xây dựng buổi tọa đàm, tiếp xúc, trao đổi, đối thoại, góp để lắng nghe kiến dân gây khơng khí cởi mở, gần g i người nộp thuế cán thuế, doanh nghiệp vị l nh đạo tìm giải pháp phát huy tác dụng tồn diện thuế góp phần quản l điều tiết kinh tế vĩ mô; bảo đảm nguồn thu cho NSNN; bước thực cơng bằng, bình đẳng x hội; tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng tích l y, nộp thuế thuận lợi, d dàng Cục thuế tỉnh Phú Thọ 74 tiếp tục mở thêm nhiều hội nghị, thi tìm hiểu sách pháp luật thuế; khuyến khích doanh nghiệp đưa vấn đề, tình thực tế hay mắc phải để qua giải đáp, hướng d n cho doanh nghiệp người nộp thuế 3.2.7 Tăng cường phối hợp quan chức với quan thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân Muốn thực tốt công tác quản l thu thuế nói chung quản l TNCN nói riêng việc kết hợp chặt chẽ c quan thuế với c thu thuế quan chức khác điều xem nhẹ Cục thuế tỉnh Phú Thọ cần phối hợp chặt chẽ với Sở Tư pháp, Giáo dục đào tạo, Văn hóa thơng tin xây dựng cung cấp đề cư ng tuyên truyền cho hệ thống mạng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học thuế c đưa chư ng trình ngoại khóa hay tổ chức thi “Tìm hiểu thuế” Phối hợp Sở ao động - Thư ng binh - X hội, kế hoạch - Đầu tư để nắm xác số lao động doanh nghiệp, văn phòng đại diện… Hoặc với giới biểu di n phải phối hợp Sở Văn hóa thơng tin để trực tiếp kiểm tra thu nhập giới biểu di n đài truyền hình, trình di n âm nhạc, hay phòng trà để thu thuế C quan Cơng an phải có trách nhiệm h trợ c quan thuế việc xử l trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại c quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt c quan thuế Việc không giảm bớt gành nặng cho c quan thuế mà nâng cao hiệu công tác quản l thu thuế TNCN giảm thất thu cho NSNN 3.3 Điều kiện thực thành công giải pháp 3.3.1 Hệ thống pháp luật thuế hoàn thiện C quan quản l làm việc có hiệu quả, luật pháp thực nghiêm minh đảm bảo việc vi phạm luật giảm Các đối tượng nộp thuế c ng c quan thu thuế c ng thực nghiêm túc h n quy định luật thuế họ biết vi phạm họ bị phát không tránh khỏi hình phạt Như vậy, cơng tác quản l thuế TNCN đạt hiệu cao 75 Một hệ thống pháp luật thuế bao gồm sách thuế quản l thuế hoàn thiện tránh tình trạng thu thuế TNCN khơng đủ, thu xót đối tượng nộp thuế, tránh tình trang khai man, trốn thuế đảm bảo công x hôi Hệ thống pháp luật phải đủ nghiêm minh đảm bảo tính răn đe cho đối tượng bao gồm đối tượng nộp thuế cán ngành thuế 3.3.2 Kinh phí thực giải pháp Đây điều kiện quan trọng để thực thi giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản l thu thuế TNCN Các giải pháp cần kinh phí để thực Vì vậy, cục thuế tỉnh Phú Thọ cần lập dự tốn kinh phí cho giải pháp nguồn kinh phí để thực Quản l kinh phí cách hiệu quả, tiết kiệm tránh tình trạng thất thốt, tham nh ng, l ng phí Bên cạnh đó, cục thuế tỉnh Phú Thọ tăng cường giám sát việc sử dụng kinh phí thực giải pháp, giao kinh phí thực cho chi cục thuế trực thuộc Các giải pháp triển khai cần đánh giá k để cấp kinh phí cho phù hợp nhằm mang lại hiệu sử dụng ngân sách 3.3.3 Cải thiện sở vật chất ngành Cục Thuế cần phải đại hóa c sở vật chất phục vụ cho công tác quản l thu thuế TNCN, trang bị máy tính nối mạng toàn quốc ập đề án mua sắm trang thiết bị phục vụ việc đại hóa cở sở vật chất cho ngành thuế Phú Thọ, từ cục thuế Tỉnh đến chi cục thuế, đội thuế trực thuộc Nâng cấp phần mềm tại, liên tục giữ mối liên hệ với công ty thiết kế phần mềm để đào tạo, nâng cao hiệu sử dụng phần mêm việc kê khai nộp thuế Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản l thuế TNCN: từ đăng k thuế, xử l tờ khai, kế toán thuế, quản l nợ thuế 3.3.4 Điều chỉnh sách tiền lương Tiền lư ng, tiền thưởng cán cơng chức c sở để cán phấn đấu Tuy nhiên, mức lư ng nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc c 76 quan nhà nước v n thấp so với mặt chung x hội dù đ thay đổi nhiều Mức lư ng tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao h n Đời sống người làm công ăn lư ng chưa cải thiện nhiều so với mặt chung x hội Điều đ d n đến nhiều tiêu cực c quan Nhà nước, tượng tham nh ng, sách nhi u người dân đ trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám c ng điều d hiểu Việc sử dụng lao động c ng chế độ tiền lư ng cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho x hội Khi uật thuế TNCN c ng khó thực nghiêm túc có hiệu 3.3.5 Nhà nước khuyến khích việc tốn chi trả thu nhập qua tài khoản ngân hàng Sự phát triển hệ thống ngân hàng c ng biện pháp Ngân hàng Kho bạc Nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt c ng nhân tố quan trọng hiệu việc quản l thuế thu nhập cá nhân cục thuế Cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân quản l thuế thu nhập đảm bảo thu đúng, thu đủ Hiện nay, việc chi tiêu, giao dịch dân cư tiền mặt v n lớn phải có biện pháp khắc phục tình trạng này, sử dụng tài khoản ngân hàng để hạn chế toán, giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài khoản thẻ, sec thay cho tiền mặt địi hỏi phải có c chế quy định từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà nước Những quy định hình thức tốn tiền lư ng phải qua tài khoản séc c ng nên áp dụng Bên cạnh đó, hệ thống ngân hàng thư ng mại, n i khách hàng mở tài khoản cá nhân, việc toán qua tài khoản ngân hàng phải thuận tiện đ n giản c ng có sách khuyến khích người dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử sụng rộng r i toán qua tài khoản ngân hàng không phục vụ cho hoạt động quản l thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế thu nhập mà cịn tiết kiệm nhiều chi phí cho x hội Vì vậy, cần cố gắng sớm có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản ngân hàng 77 Cục thuế tỉnh Phú Thọ phải liên hệ, hợp tác chặt chẽ với ngân hàng thư ng mại địa bàn để triển khai thu thuế TNCN qua tài khoản thuận tiện 3.3.6 Thu thuế thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng Để thuận lợi cho đối tượng nộp thuế, c ng tiết kiệm chi phí nguồn lực cho c quan thuế, bước đại hóa ngành thuế, cần tiếp tục triển khai mở rộng, hoàn thiện, nâng cao chất lượng việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua ngân hàng thư ng mại, ATM, phát triển áp dụng hình thức thu nộp thuế qua internet banking, qua bưu điện qua mạng điện thoại di động Nếu dùng phư ng pháp thu nguồn thực người lao động lao động thường xuyên doanh nghiệp Còn lao động tự thu nhập không thường xun gặp khó khăn h n phịng thuế khơng thể chuyển trả cho nguồn mà người lao động phải lập bảng toán, giấy cam đoan, …Nhưng có tài khoản ngân hàng khó khăn giải Việc thu thuế qua hệ thống ngân hàng cần thiết cần thực diện rộng ngày đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân mở rộng h n địa bàn 3.3.7 Đăng ký mã số thuế cho tất đối tượng Để công tác quản l thuế TNCN thực hiệu việc cấp m số thuế cho tất cá nhân cần thiết m số thuế c sở để trung tâm liệu tổng hợp nguồn thu nhập cá nhân phát sinh từ n i khác nhau, đồng thời người phụ thuộc c ng kiểm tra đối chiếu thông qua hệ thống công nghệ thông tin để tránh trường hợp khai trùng Ngoài ra, tránh tình trạng nhiều lao động thuộc đối tượng nộp thuế TNCN lại khơng có m số thuế gây khó khăn cho quản l thu thuế Vậy để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kê khai nộp thuế thu nhập ngành thuế nên tiến hành cấp m số thuế cho tất đối tượng lao động có thu nhập, tiến tới việc cấp m số thuế cho tất đối tượng thời gian sớm Đồng thời với việc cấp m số thuế, c quan thuế d dàng thuận tiện h n công tác tra, kiểm tra việc thu nộp thuế đối tượng nộp thuế khiến cho số đối tượng nộp thuế c quan, tổ chức chi trả thu nhập khơng thể trốn thuế m i đối tượng nộp thuế chịu quản l c quan thuế 78 C KẾT LUẬN Ngành thuế Việt Nam giai đoạn cải cách đại hóa mạnh mẽ để phù hợp với tình hình kinh tế hội nhập sâu, rộng trường quốc tế Vì vậy, ngành thuế đ chuyển đổi sang c chế tự tính, tự khai, tự nộp tăng cường tính tự chủ, tự giác kê khai, nộp thuế người nộp thuế tin học hóa cơng tác quản l thuế phù hợp với xu hội nhập Đề tài đ bám sâu vào nghiên cứu thực trạng công tác quản l thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ Từ đó, đánh giá kết đạt đưa số hạn chế c ng yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản l thuế TNCN địa bàn Về c bản, công tác quản l thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ đ đạt nhiều kết quan trọng có tác động tích cực kinh tế, trị, x hội; ngành thuế Phú Thọ đ có nhiều biện pháp thực tốt công tác quản l thu thuế Song q trình triển khai thực v n cịn bộc lộ số hạn chế công tác kê khai, tốn thuế, cơng tác tra, kiểm tra, tun truyền h trợ… Để thực công tác quản l thu thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt uật quản l thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp: hoàn chỉnh sách thuế; thực tốt cơng cải cách hành thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; h trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực thực nghĩa vụ thuế; nâng cao c sở hạ tầng x hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, bước hoà nhập với kinh tế khu vực giới Với kinh nghiệm nghiên cứu khả cho phép, em khơng thể phân tích đánh giá cách tồn diện, đầy đủ, tồn cơng tác quản l thuế TNCN, mà sâu phân tích mặt chủ yếu công tác quản l thu thuế TNCN địa bàn, thiếu sót, tồn c đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản l thuế xu phát triển chung Vì vậy, việc thực đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong giúp đỡ, góp qu 79 thầy để luận văn hồn thiện h n Đối với địa bàn nghiên cứu hy vọng rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp quản l thu thuế TNCN luận văn thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi mục tiêu ngành thuế tỉnh Phú Thọ giai đoạn tới D TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC Hướng d n uật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Bộ tài (2010), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức thuế chuyên s u cho cán công chức hệ thống thuế nhà nư c Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành uật sửa đổi, bổ sung số điều uật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Cục thuế Phú Thọ (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2012, nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2013 Cục thuế Phú Thọ (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2013, nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2014 Cục thuế Phú Thọ (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2014, nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2015 PGS TS Phan Thị Cúc – TS Phan Hiền Minh (2009), Giáo trình thuế, NXB tài chính, Hà Nội ại Văn Duy (2013), Giáo trình thuế, Nhà xuất thống kê Dư ng Thị Dun (2011), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nh n địa bàn Hà Nội, uận văn thạc s 10 TS Nguy n Thị Thùy Dư ng (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, luận án tiến s , Đại học Kinh tế quốc dân 11 Nguy n Hoàng (2014), Hoàn thiện quản lý nhà nư c đối v i thuế thu nhập cá nh n Việt Nam, luận án tiến s , Đại học Kinh tế quốc dân 12 Nguy n Thị Huyền (2016), Quản lý thu thuế thu nhập cá nh n địa bàn huyện Chương Mỹ Hà Nội, luận văn thạc s quản l kinh tế, Đại học Thư ng mại 13 Nguy n Duy Hồng (2013), Tăng cường quản lý thu thuế đối v i doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Phú Thọ, luận văn thạc s , Đại học Thái Nguyên 14 TS Nguy n iên, Nguy n Văn Hiệu (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB tài chính, Hà Nội 15 Đ Đức Minh, Nguy n Việt Cường (2010), Giáo trình lý thuyết thuế, Nhà xuất tài 16 ng Quang Phát (2014), “Tăng cường quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ” uận văn thạc s Quản l kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh – Đại học Thái Nguyên 17 Tạp chí thuế nhà nước (7/2007), Luật Quản lý thuế văn hư ng dẫn thi hành , NXB tài chính, Hà Nội 18 Tạp chí thuế nhà nước (6/2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý nợ thuế, NXB tài chính, Hà Nội 19 Trần Thị Tuyết (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nh n Tổng cục thuế, uận văn thạc s , Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 20 Nguy n Tú (2015), “Cách làm hay quản lý thuế thu nhập cá nh n Cục Thuế Thừa Thiên - Huế”, Tạp chí tài ... quản lý thu thuế thu nhập cá nh n Chư ng 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nh n địa bàn tỉnh Phú Thọ Chư ng 3: Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nh n địa bàn tỉnh. .. nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân số địa phương học kinh nghiệm tỉnh Phú Thọ 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân số địa phương 1.4.1.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá. .. Qui trình nội dung quản l thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh cục thu? ?? tỉnh Phú Thọ - Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng quản l thu thuế thu nhập cá nhân cục thu? ?? tỉnh Phú Thọ qua năm 2013,