Nghiên cứu chi phí tuân thủ thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Bến Tre

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - - VÕ MINH NHỰT NGHIÊN CỨU CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẾN TRE Chun ngành: Chính Sách Cơng Mã số: 60340402 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS VŨ THỊ MINH HẰNG TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 i LỜI CẢM ƠN Qua q trình học tập nghiên cứu, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Kết hơm khơng q trình nỗ lực thân, mà nhờ nhiều vào hỗ trợ động viên nhiều người Tôi xin chân thành gửi lời cám ơn tới: Quý Thầy, Cô trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức suốt thời gian mà học trường, đặc biệt lời biết ơn sâu sắc đến Cô PGS.TS VŨ THỊ MINH HẰNG người hướng dẫn khoa học, dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu giúp tơi hồn thành luận văn Gia đình, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ, động viên, khuyến khích suốt q trình học tập nghiên cứu Trong q trình hồn tất luận văn, có tham khảo nhiều tài liệu, tranh thủ nhiều ý kiến đóng góp, tất nhiệt tình lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp q báu q Thầy Cơ, đồng nghiệp bạn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn: Võ Minh Nhựt ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Nghiên cứu Chi phí tuân thủ Thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Bến Tre” cơng trình nghiên cứu thân tơi Các số liệu sử dụng trình bày luận văn trung thực với nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung tính trung thực đề tài nghiên cứu Luận văn thực hướng dẫn khoa học PGS.TS VŨ THỊ MINH HẰNG Tác giả: Võ Minh Nhựt iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: THUYẾT VỀ CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ VÀ CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ TNCN 1.1 Khái niệm tuân thủ thuế tiêu chí đo lƣờng mức độ tuân thủ thuế 1.1.1 Quan niệm tuân thủ thuế 1.1.2 Tiêu chí đo lường mức độ tuân thủ thuế .4 1.2 Ảnh hƣởng chi phí tuân thủ thuế đến mức độ tuân thủ thuế 1.3 Chi phí tuân thủ thuế TNCN 1.3.1 Tác động chi phí tuân thủ thuế TNCN 1.3.2 Sự đơn giản hóa chi phí tn thủ 1.3.3 Định nghĩa chi phí tuân thủ 11 CHƢƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ VÀ CHẤP HÀNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 19 2.1 Sơ lƣợc sách thuế TNCN 19 2.2 Hệ thống quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đƣợc áp dụng Cục thuế tỉnh Bến Tre 22 2.3 Thực trạng quản lý thuế TNCN 27 2.3.1 Kết đạt 27 2.3.1.1 Về đăng ký Mã số thuế 27 2.3.1.2 Về kiểm tra thuế TNCN 29 2.3.1.3 Về Công tác tuyên tuyền hỗ trợ người nộp thuế 30 2.3.1.4 Xử lý hoàn thuế Thu nhập cá nhân .31 2.3.1.5 Về tuân thủ người nộp thuế 32 2.3.2 Vần đề đặt công tác quản lý thuế 34 iv 2.3.2.1 Về hệ thống sách thuế TNCN 34 2.3.2.2 Về tổ chức máy .35 2.3.2.3 Về Quản lý thu nhập chịu thuế 37 2.3.2.4 Về công tác kiểm tra tra thuế TNCN 38 2.3.2.5 Về chế quản lý thu nợ cưỡng chế thuế 38 CHƢƠNG 3: KẾT QUẢ KHẢO SÁT CHI PHÍ TUÂN THỦ QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẾN TRE 40 3.1 Mô tả mẫu khảo sát, đặc điểm khảo sát cấu kết khảo sát 40 3.1.1 Mô tả mẫu khảo sát .40 3.1.2 Đặc điểm khảo sát 40 3.1.3 Đặc điểm tượng toán thuế TNCN 41 3.1.4 Khung lý thuyết chi phí tuân thủ .41 3.1.5 Các hoạt động người nộp thuế thực toán thuế TNCN 42 3.2 Phát thảo mẫu vấn nghiên cứu 44 3.3 Cơ cấu kết khảo sát 45 3.4 Phân tích chi phí thời gian 47 3.4.1 Thời gian sử dụng cho hoạt độngliên quan đến tốn thuế theo khâu cơng việc 47 3.4.2 Phân tích thời gian người Việt Nam người nước 48 3.4.3 Phân tích thời gian cá nhân hồn thuế khơng hồn thuế 49 3.5 Phân tích chi phí tiền 51 3.5.1 Phân tích chi phí tiền người Việt Nam người nước ngồi 52 3.5.2 Phân tích chi phí tiền cá nhân hồn thuế khơng hoàn thuế 52 3.6 Tâm lý ngƣời nộp thuế nguyên nhân sử dụng tƣ vấn thuế nhờ hỗ trợ thực toán thuế 53 3.6.1 Tâm lý người nộp thuế 53 3.6.2 Nguyên nhân sử dụng tư vấn thuế nhờ hỗ trợ người nộp thuế 54 3.7 Kết luận khảo sát phân tích nguyên nhân phát sinh chi phí tuân thủ 56 3.7.1 Kết luận khảo sát 56 3.7.2 Nguyên nhân phát sinh chi phí tuân thủ thuế TNCN 55 v 3.7.2.1 Chính sách liên thuế đến thuế TNCN 57 3.7.2.2 Cơ quan thuế 60 3.7.2.3 Cơ quan chi trả thu nhập 63 3.7.2.4 Cá nhân người nộp thuế .65 3.7.2.5 Nguyên nhân khách quan khác 67 3.7.3 Đánh giá chi phí tuân thủ Bến Tre 68 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP GIẢM CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẾN TRE 70 4.1 Đối với nhà nƣớc 70 4.1.1 Phát triển hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai thuế 70 4.1.2 Điều chỉnh, bổ sung số quy định liên quan đến toán thuế TNCN 71 4.1.3 Các quy định thuế TNCN phải ổn định lâu dài, dễ thực 72 4.1.4 Cần triển khai mãnh mẽ hiệu cải cách hành thuế sở nghiên cứu, tính tốn chi phí tn thủ thủ tục hành thuế 73 4.1.5 Cần có trao đổi thơng tin, phối hợp chặt chẽ CQT với quan hữu quan 73 4.2 Đối với quan thuế 74 4.2.1 Phát huy ưu điểm mơ hình quản lý thuế theo sắc thuế, bước áp dụng đồng mơ hình quản lý thuế theo chức 74 4.2.2 Phát triển đội ngũ cán ngành thuế chất lượng 75 4.2.3 Nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, phổ biến luật thuế TNCN 76 4.2.4 Phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế 78 4.2.5 Mở rộng, phát triển nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế TNCN 79 4.2.6 Thay đổi quan điểm phục vụ người nộp thuế 81 4.3 Đối với ngƣời nộp thuế 83 4.3.1 Trong chế tự khai tự nộp người nộp thuế phải hiểu rõ nghĩa vụ 83 4.3.2 Cơ quan chi trả cần tổ chức máy kế toán chặc chẽ hữu hiệu .83 4.4 Hạn chế nghiên cứu định hƣớng nghiên cứu 84 KẾT LUẬN 85 vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.2: Bảng thống kê kỳ kê khai thuế 27 Bảng 2.4: Số lượng mã số thuế Cục Thuế tỉnh Bến Tre cấp 28 Bảng 2.5: Tình hình kiểm tra toán thuế TNCN 29 Bảng 2.6: Tổng hợp số liệu hoàn thuế TNCN từ năm 2010 đến 2013 32 Bảng 2.7: Số lượng hồ sơ phân theo hồn thuế khơng hồn thuế 33 Bảng 2.9: Tình hình xử phạt vi phạm hành tờ khai thuế TNCN 34 Bảng 3.1 : Các hoạt động người nộp thuế toán thuế TNCN 43 Bảng 3.2: Các khoản mục phát sinh chi phí tuân thủ thuế thu nhập cá nhân .45 Bảng 3.3: Cơ cấu 263 phiếu khảo sát 46 Bảng 3.4: Bảng số liệu số cá nhân sử dụng dịch vụ để hỗ trợ kê khai toán thuế 46 Bảng 3.5: Số lượng người Việt Nam hoàn thuế 47 Bảng 3.6: Số lượng người nước hoàn thuế 47 Bảng 3.7: Thời gian tuân thủ phân theo khâu công việc .48 Bảng 3.8: Chi phí tiền người nộp thuế 51 Bảng 3.9: Thống kê tâm lý người Việt Nam 53 Bảng 3.10: Thống kê tâm lý người nước .54 Bảng 3.11: Nguyên nhân sử dụng dịch vụ tư vấn thuế nhờ hỗ trợ người khác 55 Bảng 3.12: Quy trình hồn thuế TNCN 63 vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 1.1: Mơ hình chi phí tuân thủ .11 Sơ đồ 2.1: Hệ thống quản lý thu thuế TNCN 23 Đồ thị 2.3: Tổng số lượng mã số thuế trước sau áp dụng Luật Thuế TNCN 28 Đồ thị 2.8: Số hồ sơ toán phân theo hồn thuế khơng hồn thuế 33 PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU Đặt vấn đề nghiên cứu: Công tác quản lý thuế Việt Nam nói riêng nước giới nói chung phải đứng trước nhiều thách thức khác nhiệm vụ thu thuế nhà nước Một thách thức đa dạng hành vi tuân thủ thuế Trong nguồn lực cho quản lý thu thuế có giới hạn, phức tạp hành vi tuân thủ thuế ngày tăng khó nắm bắt, từ làm cho quan thuế phải chịu nhiều sức ép việc phải đảm bảo số thu cho ngân sách Nhà nước nhằm hỗ trợ thực nhiệm vụ chi cho phát triển kinh tế - xã hội quản lý đất nước ngày phát triển Chính vậy, tuân thủ thuế trở thành chủ đề nghiên cứu quan trọng Việc tiếp cận vấn đề từ nhiều góc độ giúp làm sáng tỏ hành vi người nộp thuế Những biến số ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế? Người nộp thuế thay đổi trước thay đổi biến số đó? Đó vấn đề mà nhà nghiên cứu đã, khơng ngừng tìm câu trả lời phù hợp Cơ chế tự khai tự nộp thuế Tổng Cục thuế áp dụng cho tất người nộp thuế từ 01/07/2007, người nộp thuế phải tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật việc tự kê khai, tự nộp thuế Áp dụng chế tạo gánh nặng chi phí tuân thủ cho người nộp thuế Đối với cá nhân, người dân có chuyên mơn lĩnh vực khác nhau, trình độ học vấn khác nhau, ngành nghề khác nhau, thực chế tự khai cá nhân phải tự kê khai thuế cho thân họ Do đó, chi phí tn thủ khác Ý thức thuế cao dẫn đến tính tự giác tuân thủ tăng điều làm giảm quy mơ hoạt động kinh tế khơng thức, việc quản lý thuế đơn giản hiệu Một số nghiên cứu trước nghiên cứu mối liên hệ ý thức thuế quy mơ hoạt động kinh tế khơng thức Có nhiều yếu tố khác ảnh hưởng đến mức độ tuân thủ thuế người nộp thuế, chẳng hạn chuẩn mực xã hội, dư luận xã hội, nhận thức thái độ công chức ngành thuế, nhân tố thể chế có liên quan việc quản lý thuế, … Mức độ tuân thủ thực tế người nộp thuế phần giúp quan thuế xác định cách xử lý phù hợp Vì nghiên cứu nhằm mục đích cung cấp chứng thực nghiệm ước tính chi phí tuân thủ cho người nộp thuế thu nhập cá nhân giúp quan thuế tìm hiểu làm để giữ cho chi phí tuân thủ thấp, giúp người nộp thuế giảm chi phí tuân thủ gởi hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân Adam Smith (1776) người thảo luận vấn đề thuế đặt bốn câu chăm ngơn: Bình đẳng, Chắc chắn, Thuận tiện Kinh tế Mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu chung đề tài phân tích chi phí tuân thủ cá nhân thực toán thuế thu nhập cá nhân 2013 Trên sở đưa số giải pháp kiến nghị phía quan thuế để đảm bảo tính hiệu quy định thủ tục hành theo hướng giảm gánh nặng chi phí tuân thủ tối đa cho người nộp thuế Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi thu thập liệu: Đối tượng: Là cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân Phạm vi thu thập liệu: Các cá nhân kê khai toán thuế thu nhập cá nhân năm 2013 địa bàn tỉnh Bến Tre Phƣơng pháp nghiên cứu: Dùng phương pháp thống kê mô tả: dựa kết khảo sát chi phí tuân thủ người nộp thuế, số liệu thuế thu nhập cá nhân, số liệu tuân thủ người nộp thuế, từ báo cáo Cục thuế v v để ước tính chi phí tuân thủ thuế thu nhập cá nhân Ngồi tác giả cịn sử dụng phương pháp khác so sánh, phân tích, tổng hợp luận văn Ý nghĩa thực tiễn đề tài: Giúp nhà quản lý đánh giá hiệu hệ thống quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Khơng hồn thiện, nâng cao 95 THU NHẬP TỪ KINH DOANH Mẫu số: 09-2/PL-TNCN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KK-TNCN) [01] Kỳ tính thuế: Năm (Từ tháng …/… đến tháng…/) [02] Tên ngƣời nộp thuế:………… ……… ……………… [03] Mã số thuế: [04] Tên đại lý thuế (nếu có):………………………………… [05] Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã tiêu Doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ [06] Các khoản giảm trừ doanh thu [07] Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ [08] Thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh [09]=[06]-[07]-[08] [09] Doanh thu hoạt động tài [10] Chi phí tài [11] Thu nhập chịu thuế từ hoạt động tài [12]=[10]-[11] [12] Thu nhập khác [13] Chi phí khác [14] 10 Thu nhập chịu thuế khác [15]=[13]-[14] [15] 11 Tổng thu nhập chịu thuế phát sinh kỳ [16]=[09]+[12]+[15] [16] 12 Thu nhập làm tính giảm thuế [17] Số tiền 96 13 Tổng số thuế tạm nộp kỳ [18] 14 Tổng thu nhập phát sinh Việt Nam [19] 15 Tổng số thuế nộp Việt Nam [20] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ …,ngày tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƢỜI NỘP THUẾ Họ tên: …………………… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) 97 GIẢM TRỪ GIA CẢNH CHO NGƢỜI PHỤ THUỘC Mẫu số: 09-3/PL-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) (Kèm theo tờ khai tốn thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KK-TNCN ) [01] Kỳ tính thuế: Năm (Từ tháng …/… đến tháng…/) [02] Tên ngƣời nộp thuế: ………………………………………… [03] Mã số thuế: [04] Họ tên vợ (chồng) có: ……………………….………………………… [05] Mã số thuế: [06] Số CMND/ Số hộ chiếu vợ (chồng): ……………… [07] Tên đại lý thuế (nếu có):…………………………………………… [08] Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam I STT [09] Ngƣời phụ thuộc có MST/CMND/Hộ chiếu Họ tên [10] Ngày sinh [11] Mã số thuế [12] Quốc tịch [13] Số CMND/ Hộ chiếu [14] Quan hệ với ngƣời nộp thuế [15] Thời gian đƣợc tính giảm trừ năm Từ tháng Đến tháng [16] [17] … II Ngƣời phụ thuộc chƣa có MST/CMND/Hộ chiếu Thơng tin giấy khai sinh Quốc Quan hệ với Thời gian tính giảm từ năm 98 Số Họ tên Ngày sinh Số Nơi đăng ký Quyển số Tịch TT (18) (19) (20) (21)` (22) Quốc gia Tỉnh /thành phố Quận/ huyện Phường /xã (23) (24) (25) (26) (27) người nộp thuế Từ tháng Đến tháng (28) (29) (30) (MST: Mã số thuế; CMND: Chứng minh nhân dân) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ …,ngày tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: …………………… Chứng hành nghề số: NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) 99 Mẫu số: 09-4/PL-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) THU NHẬP TỪ XỔ SỐ, BẢO HIỂM, BÁN HÀNG ĐA CẤP (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KK-TNCN) [01] Kỳ tính thuế: Năm (Từ tháng …/… đến tháng…/….) [02] Tên ngƣời nộp thuế:………… ……… ……………… [03] Mã số thuế: [04] Tên đại lý thuế (nếu có):………………………………… [05] Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Mã tiêu Chỉ tiêu Doanh thu từ hoạt động đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp [06] Chi phí [07] Thu nhập chịu thuế phát sinh kỳ [08] Thu nhập làm tính giảm thuế [09] Tổng số thuế đơn vị trả thu nhập khấu trừ kỳ [10]=[11]+[12]+[13] [10] a Tổng số thuế khấu trừ từ xổ số [11] b Tổng số thuế khấu trừ từ bảo hiểm [12] c Tổng số thuế khấu trừ từ bán hàng đa cấp [13] Tổng thu nhập phát sinh Việt Nam [14] Tổng số thuế nộp ngồi Việt Nam [15] Số tiền Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: …………… Chứng hành nghề số:…… …,ngày tháng … năm … NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) 100 CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Mẫu số: 20/TXN-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) THƢ XÁC NHẬN THU NHẬP Năm……… Thay mặt tổ chức, cá nhân trả thu nhập: (Tên tổ chức/cá nhân)………………… Tôi xin xác nhận việc ông/bà: Họ tên: Chức vụ (nếu có): Được bổ nhiệm tới công tác Việt Nam với chi tiết sau: Ngày đến Việt Nam: ngày tháng năm Thu nhập giai đoạn từ ngày 01 tháng 01 năm …đến ngày 31 tháng 12 năm Số tiền là…………………… đồng Trong đó: a Tại Việt nam: đồng b Tại nước ngoài: .đồng Các khoản bị khấu trừ ngồi Việt Nam (nếu có): - Thuế thu nhập cá nhân:………………………………………………… - Bảo hiểm xã hội loại bảo hiểm bắt buộc tương tự:………………… - Các khoản bị khấu trừ khác:…………………………………………… Tiền thuê nhà cho ông/bà ……… Việt Nam do……………… (ghi rõ tên tổ chức/cá nhân) trả, số tiền là: .đồng Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Gửi kèm: Hợp đồng lao động số……………ngày… tháng……năm…… …, ngày …… tháng …… năm ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) 101 PHỤ LỤC THỐNG KÊ NGUYÊN NHÂN NGƢỜI NỘP THUẾ SỬ DỤNG HỖ TRỢ KHAI THUẾ Câu 1: Luật thuế phức tạp Quốc Thống Hòan Tịan Tịch Kê đồng ý Hơi đồng ý Khơng ý kiến Hơi không đồng ý Không đồng ý Tổng cộng Việt Nam Số lượng 23 75 51 16 170 Nước ngòai Số lượng 10 36 43 93 Tổng Số lượng 33 111 94 20 263 Cộng % so với tổng số 12,5% 42,2% 35,7% 7,6% 1,9% 100% Hơi không đồng ý Không đồng ý Tổng cộng Câu 2: Sự thay đổi thƣờng xuyên luật thuế Quốc Thống Hịan Hơi Khơng Tịan Tịch Kê đồng ý ý kiến đồng ý Việt Nam Số lượng 85 53 32 0 170 Nước ngòai Số lượng 21 66 0 93 Tổng Số lượng 91 73 98 0 263 Cộng % so với tổng số 34,7% 27,9% 37,4% 0 100% 102 Câu 3: Tôi thời gian nghiên cứu rõ nên cần ý kiến chun gia Quốc Thống Hịan Hơi Khơng Hơi Khơng Tịan không Tịch Kê đồng ý ý kiến đồng ý đồng ý đồng ý Tổng cộng Việt Nam Số lượng 46 113 170 Nước ngòai Số lượng 65 15 93 Tổng Số lượng 54 71 128 263 Cộng % so với tổng số 20,5% 27% 48,7% 3% 8% 100% Hơi đồng ý Không ý kiến Hơi không đồng ý Không đồng ý Tổng cộng Câu 4: Tơi muốn tránh sai sót Quốc Thống Hòan Tòan Tịch Kê đồng ý Việt Nam Số lượng 48 66 56 0 170 Nước ngòai Số lượng 42 15 34 1 93 Tổng Số lượng 90 81 90 1 263 Cộng % so với tổng số 34,2% 30,8% 34,2% 0,4% 0,4% 100% Câu 5: Thuê tƣ vấn rẽ tơi tự làm Quốc Thống Hịan Hơi Tịan Tịch Kê đồng ý đồng ý Khơng ý kiến Hơi không đồng ý Không đồng ý Tổng cộng Việt Nam Số lượng 118 40 170 Nước ngòai Số lượng 0 84 93 Tổng Số lượng 202 49 263 Cộng % so với tổng số 1,1% 1,5% 76,8% 18,6% 1,9% 100% 103 Câu 6: Tôi không đƣợc hƣớng dẫn rõ ràng quan thuế Quốc Thống Hịan Hơi Khơng Hơi Tịan khơng Tịch Kê đồng ý ý kiến đồng ý đồng ý Không đồng ý Tổng cộng Việt Nam Số lượng 12 18 82 47 11 170 Nước ngòai Số lượng 23 61 93 Tổng Số lượng 16 41 143 51 12 263 Cộng % so với tổng số 6,1% 15,6% 54,4% 19,4% 4,6% 100% Câu 7: Công ty trả thuế không cần quan tâm Quốc Thống Hịan Hơi Khơng Tịan Tịch Kê đồng ý ý kiến đồng ý Hơi không đồng ý Không đồng ý Tổng cộng Việt Nam Số lượng 114 34 14 170 Nước ngòai Số lượng 20 55 93 Tổng Số lượng 28 169 39 21 263 Cộng % so với tổng số 2,2% 10,6% 64,3% 14,8% 8% 100% Không đồng ý Tổng cộng Câu 8: Cơ quan thuế không cung cấp dịch vụ tiếng anh Quốc Thống Hịan Hơi Khơng Hơi Tịan khơng Tịch Kê đồng ý ý kiến đồng ý đồng ý Việt Nam Số lượng 0 160 170 Nước ngòai Số lượng 30 48 15 0 93 Tổng Số lượng 30 48 175 263 Cộng % so với tổng số 11,4% 18,3% 66,5% 1,5% 2,2% 100% 104 PHỤ LỤC CHI PHÍ THỜI GIAN NGƢỜI NƢỚC NGOÀI Thời gian tối thiểu (giờ) Thời gian tối đa (giờ) Thu nhập, lưu trữ chứng từ, tài liệu thuế Thời gian hiểu quy định thuế TNCN Thời gian hoàn thành tờ khai thuế Thời gian nộp tờ khai thuế 0 0 5.0 2.0 0.77 1.059 0.891 0.06 Thời gian nộp thuế Thời gian tham gia tập huấn thuế Thời gian cung cấp thông tin cho tư vấn thuế 0 12 0.03 0.09 2.54 Chỉ tiêu Tổng cộng Thời gian trung bình (giờ) 5.44 PHỤ LỤC CHI PHÍ THỜI GIAN NGƢỜI VIỆT NAM Chỉ tiêu Thu nhập, lưu trữ chứng từ, tài liệu thuế Thời gian hiểu quy định thuế TNCN Thời gian hoàn thành tờ khai thuế Thời gian nộp tờ khai thuế Thời gian nộp thuế Thời gian tham gia tập huấn thuế Thời gian cung cấp thông tin cho tư vấn thuế Tổng cộng Thời gian tối thiểu (giờ) Thời gian tối đa (giờ) Thời gian trung bình (giờ) 40 3.14 0.5 0 0 5.0 6.0 48 1.382 1.178 5.63 0.27 0.55 0.00 12.42 105 PHỤ LỤC CHI PHÍ THỜI GIAN HỊAN THUẾ Thời gian tối thiểu (giờ) Thời gian tối đa (giờ) Thu nhập, lưu trữ chứng từ, tài liệu thuế 40 5.17 Thời gian hiểu quy định thuế TNCN Thời gian hoàn thành tờ khai thuế Thời gian nộp tờ khai thuế Thời gian nộp thuế Thời gian tham gia tập huấn thuế Thời gian cung cấp thông tin cho tư vấn thuế 0 0 0 5.0 6.0 16 1.299 1.278 4.88 0.00 0.35 0.13 Chỉ tiêu Thời gian trung bình (giờ) Tổng cộng 13.01 PHỤ LỤC CHI PHÍ THỜI GIAN KHƠNG THỰC HIỆN HỊAN THUẾ Chỉ tiêu Thời gian tối thiểu (giờ) Thời gian tối đa (giờ) Thu nhập, lưu trữ chứng từ, tài liệu thuế Thời gian hiểu quy định thuế TNCN Thời gian hoàn thành tờ khai thuế Thời gian nộp tờ khai thuế Thời gian nộp thuế Thời gian tham gia tập huấn thuế Thời gian cung cấp thông tin cho tư vấn thuế 0 0 0 10 5.0 6.0 48 12 Tổng cộng Thời gian trung bình (giờ) 1.05 1.266 0.917 2.83 0.28 0.34 1.43 8.07 106 PHỤ LỤC 10 CHI PHÍ BẰNG TIỀN NGƢỜI VIỆT NAM Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Chi phí tối thiểu Chi phí tối đa Chi phí trung bình Chi phí mua sách, tài liệu liên quan thuế 500.000 7.657 Chi phí lại – Bưu điện 0 0 200.000 50.000 200.000 500.000 100.000 5.160 983 1.756 5.917 1.190 Chi phí văn phịng phẩm Chi phí thuế tư vấn thuế 2013 Chi phí điện thoại, internet Tham dự hội nghị Tổng cộng 22.664 PHỤ LỤC 11 CHI PHÍ BẰNG TIỀN NGƢỜI NƢỚC NGỒI Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Chi phí tối thiểu Chi phí tối đa Chi phí trung bình Chi phí mua sách, tài liệu liên quan thuế Chi phí lại – Bưu điện 0 300.000 50.000 6.451 2.150 Chi phí văn phịng phẩm Chi phí thuế tư vấn thuế 2013 Chi phí điện thoại, internet Tham dự hội nghị Tổng cộng 0 0 30.000.000 50.000 0 5.204.301 1.827 5.214.731 107 PHỤ LỤC 12 CHI PHÍ BẰNG TIỀN HỒN THUẾ Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Chi phí tối thiểu Chi phí mua sách, tài liệu liên quan thuế Chi phí lại – Bưu điện 0 0 0 Chi phí văn phịng phẩm Chi phí thuế tư vấn thuế 2013 Chi phí điện thoại, internet Tham dự hội nghị Tổng cộng Chi phí tối đa 300.000 200.000 50.000 10.000.000 500.000 100.000 Chi phí trung bình 5.751 6.441 581 447.058 5.813 1.176 466.824 PHỤ LỤC 13 CHI PHÍ BẰNG TIỀN NƢỚC NGỒI Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Chi phí mua sách, tài liệu liên quan thuế Chi phí lại – Bưu điện Chi phí văn phịng phẩm Chi phí thuế tư vấn thuế 2013 Chi phí điện thoại, internet Tham dự hội nghị Tổng cộng Chi phí tối thiểu Chi phí tối đa Chi phí trung bình 0 500.000 100.000 50.000 8.813 2.166 314 0 30.000.000 500.000 100.000 2.806.792 4.213 628 2.819.089 108 PHỤ LỤC 14 THỐNG KÊ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ TNCN STT Văn Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 Phạm vi điều chỉnh, bổ sung Hướng dẫn thực Nghị định số 100/2008-CP ngày 08/09/2008 thuế TNCN Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Thông tư 27/2009/TT-BTC ngày 06/02/2009 Hướng dẫn thực việc giãn thời hạn nộp TNCN tháng đầu năm 2009 Thông tư 160/2009/TT-BTC ngày 12/08/2009 Hướng dẫn miễn thuế TNCN theo Nghị số 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 Quốc hội Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Hướng dẫn bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành Thuế thu nhập cá nhân Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011 Sửa đổi số nội dung TT 02/2010 TT 84/2008 Thông tư số 78/2011/TT-BTC ngày 08/06/2011 Bổ sung quy định khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công người lao động khoản hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo Thông tư số 28/2011/TT-BCT ngày 28/02/2011 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chínhphủ 10 Thơng tư 113/2011/TT-BTC ngày 04/08/2011 Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 62/2009/TTBTC ngày 27/3/2009, thông tư số 02/2010/TTBTC thông tư số 12/2011/TT-BTC 109 11 Nghị định 101/2011/NĐ-CP ngày 04/11/2011 Quy định chi tiết thi hành Nghị số 08/2011/QH13 Quốc hội ban hành số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân 12 Thông tư số 154/2011/TTBTC ngày 11/11/2011 Hướng dẫn Nghị định 101/2011/NĐ-CP ngày 04/11/2011 Chính phủ 13 Thơng tư số 156/2013/TTBTC ngày 06/11/2013 Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý Thuế, Luật sửa đổi, bô sung, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ ... TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẾN TRE Chƣơng 4: GIẢI PHÁP GIẢM CHI PHÍ TUÂN THỦ THU? ?? TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẾN TRE PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG Chƣơng 1: LÝ THUYẾT VỀ CHI PHÍ TUÂN THỦ THU? ?? VÀ CHI PHÍ TUÂN THỦ THU? ??... kết khảo sát chi phí tuân thủ người nộp thu? ??, số liệu thu? ?? thu nhập cá nhân, số liệu tuân thủ người nộp thu? ??, từ báo cáo Cục thu? ?? v v để ước tính chi phí tn thủ thu? ?? thu nhập cá nhân Ngồi tác... tính chi phí tuân thủ cho người nộp thu? ?? thu nhập cá nhân giúp quan thu? ?? tìm hiểu làm để giữ cho chi phí tuân thủ thấp, giúp người nộp thu? ?? giảm chi phí tuân thủ gởi hồ sơ khai thu? ?? thu nhập cá nhân