tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty cp bia và nước giải khát quốc tế

xuất kinh doanh của doanh nghiệp, từ việc kiểm tra, giám sát việc sử dụng cáccông cụ tài chính và sản xuất một cách có hiệu quả nhất.Qua thời gian thực tập tại công ty CP bia và nước giả

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI

KHOA KẾ TOÁN

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Đơn vị thực tập:

CÔNG TY CỔ PHẦN BIA VÀ NƯỚC GIẢI KHÁT QUỐC TẾ

Giảng viên hướng dẫn : ThS Vũ Thị Hồng Ngoãn

HÀ NỘI - 2013

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

DANH MỤC VIẾT TẮT

12 NVL, CCDC Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

13 TK, LĐ, DT Tài khoản, lao động, doanh thu

LỜI NÓI ĐẦU

Hiện nay nền kinh tế của Việt Nam đang trong giai đoạn hội nhập vớinền kinh tế trong khu vực và trên Thế giới Đứng trước những thách thứctrong một môi trường cạnh tranh khốc liệt đòi hỏi doanh nghiệp muốn tồn tại

và đứng vững cần phải tạo ra những sản phẩm có giá trị, chất lượng cao Đểlàm được điều này, doanh nghiệp cần áp dụng linh hoạt nhiều cách thức khácnhau, và kế toán đóng một vai trò quan trọng trong việc quản lý hoạt động sản

xuất kinh doanh của doanh nghiệp, từ việc kiểm tra, giám sát việc sử dụng cáccông cụ tài chính và sản xuất một cách có hiệu quả nhất.

Qua thời gian thực tập tại công ty CP bia và nước giải khát quốc tếđược sự giúp đỡ tận tình của phòng kế toán và sự hướng dẫn đặc biệt của côgiáo chủ nhiệm Vũ Thị Hồng Ngoãn, em đã hoàn thành báo cáo thực tập tốtnghiệp theo đúng quy định Nội dung báo cáo thực tập của em gồm có 3 phầnchính

Phần 1 Tổng quan về Công ty CP bia và nước giải khát quốc tế

Phần 2 Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty CP bia vànước giải khát quốc tế

Phần 3 Thu hoạch và nhận xét

Do kiến thức và kinh nghiệm về thực tế của em còn có nhiều thiếu sótnên trong bài báo cáo thực tập của em còn có nhiều hạn chế, khuyết điểm, vìvậy em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, Ban giámđốc và các phòng ban nghiệp vụ trong công ty và tất cả các ban

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1 TỔNG QUAN VÈ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VIỆT HÀN

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Bia và nước giải khát quốc tế

Tên công ty: Công ty cổ phần Bia và nước giải khát quốc tế

Tên giáo dịch: Công ty Cổ phần Bia và nước giải khát quốc tế

Địa chỉ: 132 Nguyễn Tuân – Thanh Xuân – Hà Nội

Điện thoại: 043557821 Fax: 0435578213

đã gặt hái được những thành công nhất định, có chỗ đứng vững vàng trongngành sản xuất bao bì

Chức năng, nhiệm vụ, lĩnh vực kinh doanh của công ty

-Tư vấn thiết kế các mẫu bao bì theo yêu cầu của các công ty thựcphẩm chăn nuôi.

-Sản xuất bao bì đóng gói các sản phẩm thức ăn chăn nuôi

-Xuất nhập khẩu các bao bì

-Cung cấp nguyên liệu, vật liệu cho các công ty sản trong cùng ngành

1.2 Đặc điểm quỵ trình công nghệ chế tạo sản phẩm tại công ty CP Bia và nước giải khát quốc tế

- Những sản phẩm chủ yếu : Công ty CP Bia và nước giải khát quốc

tế là công ty chuyên sản xuất, cung cấp những sản phẩm bao bì đóng gói chothị trường nông sản, thực phẩm, thức ăn gia súc trong nước cũng như quốc tế

- Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty (phụ lục 01).

Tạo sợi PP: Hạt nhựa pp được nạp vào phễu chứa của bộ thiết bị tạosợi, nhờ máy hút đưa vào máy đùn, gia nhiệt nóng chảy, trục vít đùn nhựalỏng ra miệng khuôn có chiều dài, chiều dày điều chỉnh theo yêu cầu, màngnhựa hình thành qua bể nước làm lạnh định hình, màng đi vào trục dao xẻthành sợi có chiều rộng theo yêu cầu (2-3 mm), sợi trải qua bộ phận gia nhiệt

để ổn định sợi rồi đến máy cuốn sợi

Trong quá trình tạo sợi, các phế phẩm sợi, bavia của màng nhựa đượcthu hồi kiểu hút, cắt đập nhỏ đưa trở lại máy đùn.

Dệt tấm vải PP: Các cuộn sợi pp được đưa vào máy dệt tròn 04 thoi dệt thànhống vải pp, nhờ dao xẻ thành mành vải pp qua cơ cấu cuốn thành cuộn vải pp

Tráng màng vải PP: Cuộn vải pp được xe nâng vận chuyển lắp lên máytráng màng, tấm vải pp được tráng lóp nhựa pp dày 30 để tăng liên kết của sợivải chống ẩm

Hệ thống tạo ống bao: Cuộn vải pp đã được tráng màng và cuộn giấyKraft được đưa đến hệ thống tạo ống bao Tại đây vải pp được in nhãn hiệusau đó lồng vào cùng băng giấy Kraft dán thành ống, qua hệ thống dao cắtống và van thành ống bao qua băng chuyền đưa ra ngoài

Dàn máy may đầu, đóng bao: ống bao đuợc đưa đến cấp đều cho hệthống gập van tự động và đến máy may đầu, đóng bao cùng đồng thời qua hệthống băng xích có vấu Sản phẩm bao bì hoàn thành theo băng tải ra đóngkiện

Đóng kiện bao: Sản phẩm bao bì được kiểm tra, ép bó xếp lên kiệnđược xe nâng hàng chuyển về kho chứa

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của công ty: Sơ đồ bộ máy tổ

chức của công ty được khái quát theo sơ đồ (phụ lục 02)

* Hội đồng quản trị: Đứng đầu là chủ tịch HĐQT, HĐQT gồm những

thành viên sáng lập, là cơ quan có quyền lực cao nhất của công ty, phê duyệtcác kế hoạch sản xuất kinh doanh của Giám đốc công ty Bổ nhiệm giám đốcđiều hành, các phó giám đốc và kế toán trưởng.

* Giám đốc điều hành: là người do HĐQT bổ nhiệm và là nười đại diện

theo pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm tổ chức điều hành mọi hoạt độngsản xuất kinh doanh của công ty và chị trách nhiệm trước pháp luật và HĐQT

* Các phòng ban trực thuộc công ty:

- Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ kiểm tra, theo dõi, đánh giá việc triển,

khai thực hiện theo chỉ tiêu đã giao, đã đăng ký đối với các tổ đội sản xuất sảnphẩm Đồng thời phòng còn có trách nhiệm xâu dựng các chiến lược, phương

án sản xuất kinh doanh cả năm và các phương án dự phòng, điều chỉnh khicần thiết

- Phòng Tài chính-Kế toán: có nhiệm vụ quản lý và chịu trách nhiệm

trước công ty về hoạt động tài chính kế toán cũng như cung cấp số liệu kịpthời, chính xác về kết quả hoạt động của công ty cho GĐ biết để có kế hoạchkinh doanh trong thời gian tiếp theo

- Phòng tổ chức hành chính: thực hiện công tác quản lý lao động và

tiền lương, thực hiện chế độ chính sách vói người lao động, phối hợp vói cácphòng ban lập dự án sửa chữa, mua sắm tài sản, bảo đảm an ninh, an toàn lao

- Phòng thiết kế: có nhiệm vụ thiết kế các mẫu bao bì phù hợp với yêu

cầu cũng như tiến độ sản xuất bao bì sản phẩm

- Phòng kinh doanh và phòng dịch vụ chăm sóc khách hàng: trực

tiếp khai thác, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp Phục

vụ đa dạng khâu cung ứng sản phẩm cho các đối tác kinh doanh Đảm bảoduy trì tốt với các bạn hàng truyền thống và phát triển các bạn hàng mới

1.4 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Trước những khó khăn chung của nền kinh tế, năm 2011 là năm Công

ty CPBia và nước giải khát quốc tế gặp nhiều khó khăn trong hoạt động sảnxuất kinh doanh, các công ty đối tác cắt giảm đầu tư sản xuất dẫn đến côngviệc thiếu hụt, doanh thu và lợi nhuận sụt giảm Bước sang năm 2012, công tyđặt mục tiêu cố gắng giữ vũng tình hình kinh doanh như năm 2011 Tuy năm

2012 công tỵ kinh doanh vẫn có lãi, nhưng vẫn chưa đạt được như mục tiêu

đề ra:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 là

191.751.367.565 đồng giảm so với năm 2011 là 2%.

- Lợi nhuận thuần từ sản xuất kinh doanh năm 2012 là 68.181.602đồng, giảm 38% so với năm 2011

- Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2012 là 40.732.342 đồng, giảm 64%

so với năm 2011 Việc lợi nhuận trước thuế giảm là do năm 2012 doanh

Sinh viên: Trần Thị Hồng Mã SV: 8CD10382

nghiệp đã gặp phải nhiều khó khăn bởi tác động chung của suy thoái kinh tế.

PHẦN 2

TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỐ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP BIA VÀ NƯỚC GIẢI

KHÁT QUỐC TẾ

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung, toàn bộ côngviệc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của công ty Tại các nhà máysản xuất, công ty chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn,thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ về phòng tài chính kếtoán của công ty (phụ lục 04)

- Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

*Kế toán trưởng: giúp giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kếtoán tài chính và thông tin kinh tế trong công ty Tổ chức bộ máy kế toán,kiểm tra kế toán, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ tài chính kếtoán của công ty Phổ biến thực hiện các chính sách chế độ, công tác hạchtoán kế toán Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty vànhà nước về toàn bộ công tác kế toán

*Kế toán tổng hợp: tập hợp số liệu quyết toán SXKD Kiểm tra giám

sát cá bộ phận kế toán.Hàng tháng căn cứ vào nghiệp vụ của cá bộ phận đểvào sổ cái và lên các biể

*Kế toán thuế: Hàng ngày ghi chép, kiểm tra hóa đơn đầu vào Tính

toán, quản lý tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của Công ty đối với Ngânsách Nhà nước Kiểm tra đối chiếu lại tất cả các số liệu, thiết lập đầy đủ vàgửi đúng hạn các báo cáo kế toán, thống kê và quyết toán theo quy định củaNhà nước và của Công ty

*Kế toán TSCĐ, nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm Tài sản cố định cũng như việc tính

khấu hao Tài sản cố định hàng tháng Hạch toán các nghiệp vụ liên quan đếrínhập xuất NVL, công cụ dụng cụ

Kế toán thanh toán và bán hàng : Theo dõi các nghiệp vụ thu, chi

hàng ngày, giao dịch với Ngân hàng Tổng hợp, tính toán, phân bổ, chi trảlương và BHXH, các chế độ thưởng, phụ cấp cho toàn Công ty.Hạch toán kếtoán về số thành phẩm xuất bán, hạch toán quá trình bán hàng, lên doanh thu,đối chiếu công nợ, thanh toán công nợ với khách hàng

*Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ tính toán phân bổ, hạch toán chi phítiền lương, tiền thưởng, BHXli, BHYT, KPCĐ, BHTN chi cho cán bộ côngnhân viên trong công ty cũng như cung cấp các thông tin cần thiết cho các bộphận

*Kế toán chi phí, tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh: Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất cho từng loại sản phẩm, trên cơ

sở đó tính đúng và tính đủ giá thành cho từng loại sản phẩm hoàn thành trong

kỳ Giám sát tình hình thực hiện các định mức và lập báo cáo chi phí sản xuấttheo đúng chế độ.

*Thủ quỹ : có nhiệm vụ lĩnh tiền, chi tiền theo lệnh, bảo quản các loạitiền tại quỹ, thanh toán theo dõi dụng cụ sản xuất và trong sử dụng tại cácphòng ban

* Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại công ty

*Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kể toán hiện hành do Bộtrưởng Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006

*Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/N đến 31/12/N

*Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng

*Hình thức kế toán áp dụng: Nhật kí chung.(Phụ lục 05)

*Hình thức tổ chức bộ máy kế toán: Theo hình thức tập trung

*Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

*Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khaithường xuyên

*Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng

2.3 Tổ chức công tác kế toán và phương pháp một số phần hành kế toán

chủ yếu tại công ty CPBia và nước giải khát quốc tế

2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền: Là tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại ngân hàng, tiền đangchuyển

Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Có, giấy

báo Nợ, giấy xác nhận số Dư, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, phiếu chuyểnkhoản

Nợ TK 141(Trần Văn Nam): 5.000.000 đ

2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu

*Phân loại nguyên vật liệu tại công ty

- Nguyên vật liệu chính: Do đặc điểm của công ty là một công ty sảnxuất bao bì cho ngành nông nghiệp nên nguyên vật liệu chủ yếu là nhựa

PE nguyên chất

-Kế toán thanh toán và bán hàng : Theo dõi các nghiệp vụ thu, chi

hàng ngày, giao dịch với Ngân hàng Tổng hợp, tính toán, phân bổ, chi trảlương và BHXH, các ché độ thưởng, phụ cấp cho toàn Công ty Hạch toán kếtoán về số thành phẩm xuất bán, hạch toán quá trình bán hàng, lên doanh thu,đối chiếu công nợ, thanh toán công nợ với khách hàng

-Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ tính toán phân bổ, hạch toán chi

phí tiền lương, tiền thưởng, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN chi cho cán bộcông nhân viên trong công ty cũng như cung cấp các thông tin cần thiết chocác bộ phận

-Kế toán chi phí, tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh: Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất cho từng loại sản phẩm,

trên cơ sở đó tính đúng và tính đủ giá thành cho từng loại sản phẩm hoànthành trong kỳ Giám sát tình hình thực hiện các định mức và lập báo cáo chiphí sản xuất theo đúng chế độ.

-Thủ quỹ : có nhiệm vụ lĩnh tiền, chi tiền theo lệnh, bảo quản các

loại tiền tại quỹ, thanh toán theo dõi dụng cụ sản xuất và trong sử dụng tại cácphòng ban

2.4 Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại công ty

1.1Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán hiện hành do Bộ trưởng

Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/N đến 31/12/N

- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng

- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật kí chung.( Phụ lục 05)

- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán: Theo hình thức tập trung

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khaithường xuyên

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng

- Nguyên vật liệu phụ: Các loại hoá chất trung gian dùng cho sản xuất

và các loại chỉ khâu công nghiệp

* Kế toán chi tiết NVL tại công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạchtoán chi tiết NVL

- Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất vật

tư, hàng hoá trên cơ sở các chứng từ nhập xuất nhưng chỉ ghi chép về mặt sốlượng; thẻ kho phải được sắp xếp theo từng loại; hàng ngày hoặc định kỳ thủkho chuyển chứng từ nhập xuất cho phòng ké toán và đối chiếu với sổ tồn kho

- Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ thẻ kế toán chi tiết vật tư hànghoá để ghi chép tình hình nhập xuất từng vật liệu hàng hoá cả về giá trị và sốlượng; cuối tháng kế toán phải tổng hợp số liệu để đối chiếu, kiểm tra

*Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty

Đánh giá NVL theo trị giá vốn thực tế:

Giá thực tế NVL nhập kho = Giá mua trên hóa đơn + Chi phí vậnchuyển, bốc dỡ

Trị giá thực tế của 100 tấn PE nguyên chất là :

Ví du 2: Ngày 15/9/2012, xuất kho 5 tấn nhựa PE cho sản xuất sản

phẩm, số tiền 189.750.000 đ (Phụ lục 08) Kế toán định khoản:

Nợ TK 621 : 189.750.000 đ

Có TK 152: 189.750.000 đ

2.4.1 Kế toán tài sản cố định

* Phân loại TSCĐ của công ty: TSCĐ của công ty bao gồm:

- TSCĐ hữu hình: Thiết bị, máy móc, nhà xưởng, ô tô, máy tính

TSCĐ vô hình: Giấy sử dụng đất, phần mềm kế toán

* Xác định nguyên giá TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ = Trị giá mua thực tế (đã trừ CKTM, GG) + Cáckhoản thuế không hoàn lại + Chi phí khác

- Xác định giá trị còn lại của TSCĐ

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - số khấu hao lũy kế

* Kế toán tổng hợp TSCĐ

Chứng từ sử dụng: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,biên bản đảnh giá TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng tính khấu haoTSCĐ

Tài khoản sử dụng:

TK211-TSCĐ hữu hình; TK213- TSCĐ vô hình; TK214- Hao mòn TSCĐ

Phương pháp kế toán

Ví dụ 1 : Ngày 4/9/2012 Công ty mua 1 xe tải nhỏ nhãn hiệu

HUYNDAI với giá 370.000.000 đồng, giá mua trên hóa đơn chưa bao gồmthuế GTGT, thuế suất thuế giá trị giá tăng 10%, đã thanh toán bằng TGNH

Kế toán định khoản:

Nợ TK 211: 370.000.000 đ

Nợ TK 1332: 37.000.000 đ

Có TK 112: 407.000.000 đ

Ví dụ 2 : Ngày 17/8/2012 Công ty thanh lý máy phô tô: Nguyên giá

52.900.000 đ, giá trị còn lại 30.000.000 đ, giá bán 35.000.000 đ, VAT 10%thu bằng TGNH Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt 2.600.000 đ (chưa baogồm VAT 10%) Kế toán ghi:

BT1: Ghi giảm TSCĐ thanh lý

* Kế toán Khấu hao TSCĐ: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao

dựa vào nguyên giá TSCĐ và thời gian sử dụng, từ đó việc trích khấu haođược tiến hành như sau:

Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ

Thời gian sử dụng

Mức khấu hao hàng tháng = Mức khấu hao trung bình năm

12

Ví du 3 : Công ty có 1 máy phát điện có nguyên giá 18.700.000 đ (đãbao gồm 10% thuế GTGT), sử dụng trong vòng 5 năm

Lương thực tế = Lương cơ bản + Tiền thưởng + Các khoản phụ cấp

Nội dung các khoản trích theo lương

- Các khoản trích theo lương: Bao gồm các quỹ BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo đúng chế độ hiện hành của nhà nước.

- Quỹ BHXH: hàng tháng trích 24% tổng quỹ lương cơ bản, trong đó,công ty trích 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 7% trừ vào tiền lươngcủa công nhân viên

- Quỹ BHYT: trích 4,5% tổng quỹ lương cơ bản, trong đó, 3% tính vàochi phí sản xuất kinh doanh, 1,5% trừ vào lương của công nhân viên

- Quỹ BHTN: trích 2% tổng quỹ lương cơ bản, trong đó 1% tính vàochi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào lương của công nhân viên

- Quỹ kinh phí công đoàn: trích 2% tổng quỹ lương thực tế

Chứng từ sử dụng: Hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh

toán tiền lương, giấy nghỉ ốm, giấy nghỉ phép, giấy chứng nhận sinh nở,

Phương pháp xác định trị giá vốn hàng bán: Công ty áp dụng theo phương

pháp nhập trước xuất trước.

TK kế toán sử dụng: TK 632 - giá vốn hàng bán.

Phương pháp kế toán:

Ví du: Phiếu xuất kho số 406 ngày 13/9/2012, xuất kho bao bì bán chokhách hàng, trị giá vốn của lô hàng này là 390.200.000 đ ( Phụ lục 09) Kếtoán ghi nhận giá vốn:

Nợ TK 632: 390.200.000 đ

Có TK 155: 390.200.000 đ

2.3.4.2 Kế toán doanh thu bán hàng.

Doanh thu bán hàng: chủ yếu thu được từ việc bán bao bì và tư vấn thiết kế

các mẫu bao bì cho các công ty

Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu xuất kho

Tài khoản kế toán: TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Phương pháp kế toán:

Ví du : Phiếu xuất kho số 404 ngày 13/9/2012, Công ty xuất.kho bao bìbán cho khách hàng, giá xuất kho chưa bao gồm thuế GTGT là 523.500.000đ,thuế suất thuế GTGT 10% Giá vốn hàng bán là 390.200.000d, khách hàng

chưa thanh toán tiền hàng.(phụ lục 10) Kế toán ghi nhận doanh thu bán

hàng:

Nợ TK 131: 575.850.000 đ

Có TK 511: 523.500.000 đ

Có TK 3331: 52.350.000 đ

2.3.4.3 Kế toán chỉ phí bán hàng.

Nội dung chi phí bán hàng tại công ty bao gồm: chi phí nhân viên bán

hàng, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, chiphí dịch vụ mua ngoài

Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT,

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 641 - Chi phí bán hàng.

Có 7 TK cấp 2: TK 6411- Chi phí nhân viên; TK 6412- Chi phí vậtliệu; TK 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dung; TK6414- Chi phí khấu hao TSCĐ;

Tk 6415- Chi phí bảo hành; TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài; Tk Chi Phí bằng tiền khác

6418-Phương pháp kế toán:

Ví du 1: Phiếu chi 403 ngày 05/9/2012, công ty chi tiền mặt mua xăng

ô tô đi giao hàng, số tiền là 3.025.000đ đã bao gồm thuế GTGT 10%.(phụ lục 11) Kế toán định khoản :

V

í d ụ 2: Ngày 30/9/2012 tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca chotoàn bộ nhân viên phòng bán hàng số tiền là 25.500.000 đ Kế toán định

khoản :

Nợ TK 641: 25.500.000 đ

Có TK 334: 25,500.000 đ

2.3.4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

Nội dung CP quản lý doanh nghiệp: CP QLDN tại Công ty gồm: CP về tiền

lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý, chi phí khấu haoTSCĐ phục vụ cho QLDN, CP dịch vụ mua ngoài, CP bằng tiền khác

Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, hóa đom GTGT

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 - Chi phí QLDN

Có 8 TK cấp 2: TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý; TK 6422- Chi phívật liệu quản lý; TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng; TK 6424- Chi phíkhấu hao TSCĐ; TK 6425- Thuế, phí và lệ phí; TK 6426- Chi phí dự phòng;

TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài; TK 6428- Chi phí bằng tiền khác

Phương pháp kế toán:

Ví du 1: Hóa đơn GTGT ngày 22/9/2012, chi tiền mặt đi kiểm đỉnh ô tô

số tiền là 462.000 đ đã bao gồm thuế GTGT 10% (phụ lục 12) Ke toán ghi: